19 декабря, 2022
С 2023 г. из-за введения ЕНП для работодателей установлены новые сроки уплаты НДФЛ и взносов. А еще в НДФЛ-целях зарплата считается полученной в день выплаты работникам. И придется удерживать НДФЛ при выплате аванса. В связи с этим ФНС разъяснила, что при выплате декабрьской зарплаты в январе 2023 к ней надо применять правила 2023 г. Мы попросили специалиста ФНС Морозова Дмитрия Александровича пояснить, как перечислять НДФЛ и взносы с доходов работников, относящихся к 2022 г.
— Дмитрий Александрович, сотрудник отработал первую половину декабря 2022 г. и ушел на больничный до конца года. Он получил только аванс (зарплату за первую половину декабря). При выплате аванса НДФЛ не удержали, поскольку Минфин разъяснял, что это можно сделать только при выплате зарплаты после окончания месяца, за который она была начислена, а сумма налога была исчислена. Ближайшая выплата, из которой может быть удержан НДФЛ, исчисленный с аванса, — это «зарплатный» аванс за январь. Но это уже доход 2023 г.
Как поступить работодателю? На основании п. 5 ст. 226 НК РФ сообщить в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ с аванса за декабрь и отразить его в поле 170 расчета 6-НДФЛ за 2022 г. и в справке о доходах работника как неудержанный?
— Учитывая, что в этой ситуации с работником сохраняются трудовые отношения, полагаю логичным организации удержать НДФЛ, исчисленный с аванса, выплаченного в декабре 2022 г., из первого выплачиваемого ему дохода в 2023 г. Если таким доходом будет зарплата за первую половину января 2023 г., тогда декабрьский налог следует удержать из нее.
Фактически такие действия равнозначны ситуации удержания НДФЛ, исчисленного с аванса, выплаченного, например, в декабре 2021 г., из суммы заработной платы за вторую половину декабря 2021 г., выплаченной в январе 2022 г. Указанные суммы также не отражались в отчетности за 2021 г. как невозможные к удержанию.
— Если к доходам сотрудника за январь — ноябрь прибавить начисленную за весь месяц зарплату за декабрь и производственную премию за декабрь, то его доход за 2022 г. составит 5,5 млн руб. И с суммы превышения (500 тыс. руб.) надо исчислить НДФЛ по ставке 15%, а в пределах 5 млн руб. — по ставке 13%. Зарплату за вторую половину декабря 2022 г. и премию организация собирается выплатить 13 января 2023 г. А без этих сумм доход работника за 2022 г. не превысит 5 млн руб.
Зарплата и премии, выплаченные в 2023 г., согласно Письму ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@, относятся к доходам 2023 г.
Организация опасается: не будет ли к ней претензий, что по доходам за 2022 г. она применит только одну ставку 13%, а повышенную ставку 15% — нет? Ведь на 31.12.2022 (на дату начисления дохода в виде зарплаты и производственной премии) п. 2 ст. 223 НК РФ еще действует.
— С 1 января 2023 г. дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в общем порядке как день выплаты дохода.
Исходя из этого Минфином и ФНС сделан вывод о том, что если заработная плата за выполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то такой доход относится к другому налоговому периоду. Полагаю, что этот подход в равной степени применим и к сумме премии, выплачиваемой работникам.
Повышенная ставка 15% применяется к сумме налоговых баз, превышающих за налоговый период (календарный год) 5 млн руб.
Поскольку зарплата и премия, выплачиваемые пусть и за работу в 2022 г., но в 2023 г., согласно редакции НК РФ, действующей с 01.01.2023, относятся к доходам, полученным в 2023 г., они должны учитываться при определении налоговой базы и, соответственно, налоговых ставок (13% и 15%) за 2023 г.
В случае учета налоговым агентом рассматриваемых доходов при определении налоговой базы 2023 г., а не 2022 г. претензий к организации со стороны налоговых органов быть не должно.
Полный текст интервью читайте в ГК, 2022, № 24, с.12.
3 ч назад
С 1 июля банкам запрещено взимать комиссионное вознаграждение за перечисление платы за жилое помещение и коммунальные услуги с граждан, нуждающихся в социальной поддержке.
Единое пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка назначается только на 12 месяцев и автоматически не продлевается. Чтобы продолжить получать выплаты по истечении этого срока, необходимо представить новое заявление.
29 июня, 2024
Разработан законопроект с поправками в статью 6.24 КоАП, которой установлено наказание за нарушение запрета на курение табака в помещениях и на отдельных территориях.
28 июня, 2024
В субботу, 29 июня, отмечается День изобретателя и рационализатора в России. Профессионал всегда думает, как оптимизировать рутинные процессы, отнимающие много времени и сил. Но для того, чтобы всегда быть в курсе всех бухгалтерских событий, ничего изобретать не нужно. Ведь для этого уже есть наш еженедельный обзор.
28 июня, 2024
Если дистанционному сотруднику установлен режим неполного рабочего времени, то в графе 6 «Код выполняемой функции» подраздела 1.1 формы ЕФС-1 нужно указать код «НЕПД» или «НЕПН».
28 июня, 2024
При задержке выплаты зарплаты сотрудник вправе приостановить работу, а при невыплате компенсации за несвоевременное перечисление зарплаты - нет.
28 июня, 2024
Работодатель не вправе возлагать на сотрудника расходы, связанные с выплатой ему зарплаты.
28 июня, 2024
26 июня прошел вебинар «ККТ в 2024 году: применяем без проблем и штрафов», на котором ведущий эксперт издательства «Главная книга» Антон Дыбов, в частности, рассказал, обязательно ли покупать ККТ при продаже ООО автомобиля физлицу.
28 июня, 2024
Даже если у иностранного работника – нерезидента нет счета в банке, выплачивать ему зарплату наличными нельзя. Это нарушение.
28 июня, 2024
О том, что маткапиталом можно оплатить обучение детей, знают все. Но многие не догадываются, что из средств материнского капитала можно также расплачиваться за проживание получающего образование ребенка в общежитии.
Налоговая отчетность за полугодие: что учесть
Отпуск при работе по совместительству
Может ли работодатель не отпустить в отпуск
Больничный по уходу за ребенком в отпуске
Какие виды договоров бывают
Справка о неполучении единовременного пособия при рождении ребенка
Отзыв из отпуска
Виды инструктажей по пожарной безопасности
Новости для бухгалтера: главное за 5 минут
Свежий номер журнала «Главная книга»
Cроки уплаты налогов и взносов в 2024 году
Cроки сдачи отчетности-2024
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов – 2024: новшества, форма, нюансы заполнения и образец
Платежное поручение-2024: как заполнить для уплаты налогов и взносов
КБК на 2024 год
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Производственный календарь на 2024 год: как работаем и как отдыхаем
Не пропустите!
Осталось 16 часов!
Взносы на пенсионное страхование «за себя» (ИП) в ИФНС (1%-ные взносы) доплата за 2023 г.
Осталось 3 дня!
Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ за период с 23 по 30 июня 2024 г.
Осталось 5 дней!
НДФЛ с выплат работникам, удержанный за период с 23 по 30 июня 2024 г.
Осталось 15 дней!
Взносы на травматизм за июнь 2024 г.
НДФЛ (ИП) за 2023 г.
Календарь на рабочий стол
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2024 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru