19 декабря, 2022
С 2023 г. из-за введения ЕНП для работодателей установлены новые сроки уплаты НДФЛ и взносов. А еще в НДФЛ-целях зарплата считается полученной в день выплаты работникам. И придется удерживать НДФЛ при выплате аванса. В связи с этим ФНС разъяснила, что при выплате декабрьской зарплаты в январе 2023 к ней надо применять правила 2023 г. Мы попросили специалиста ФНС Морозова Дмитрия Александровича пояснить, как перечислять НДФЛ и взносы с доходов работников, относящихся к 2022 г.
— Дмитрий Александрович, сотрудник отработал первую половину декабря 2022 г. и ушел на больничный до конца года. Он получил только аванс (зарплату за первую половину декабря). При выплате аванса НДФЛ не удержали, поскольку Минфин разъяснял, что это можно сделать только при выплате зарплаты после окончания месяца, за который она была начислена, а сумма налога была исчислена. Ближайшая выплата, из которой может быть удержан НДФЛ, исчисленный с аванса, — это «зарплатный» аванс за январь. Но это уже доход 2023 г.
Как поступить работодателю? На основании п. 5 ст. 226 НК РФ сообщить в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ с аванса за декабрь и отразить его в поле 170 расчета 6-НДФЛ за 2022 г. и в справке о доходах работника как неудержанный?
— Учитывая, что в этой ситуации с работником сохраняются трудовые отношения, полагаю логичным организации удержать НДФЛ, исчисленный с аванса, выплаченного в декабре 2022 г., из первого выплачиваемого ему дохода в 2023 г. Если таким доходом будет зарплата за первую половину января 2023 г., тогда декабрьский налог следует удержать из нее.
Фактически такие действия равнозначны ситуации удержания НДФЛ, исчисленного с аванса, выплаченного, например, в декабре 2021 г., из суммы заработной платы за вторую половину декабря 2021 г., выплаченной в январе 2022 г. Указанные суммы также не отражались в отчетности за 2021 г. как невозможные к удержанию.
— Если к доходам сотрудника за январь — ноябрь прибавить начисленную за весь месяц зарплату за декабрь и производственную премию за декабрь, то его доход за 2022 г. составит 5,5 млн руб. И с суммы превышения (500 тыс. руб.) надо исчислить НДФЛ по ставке 15%, а в пределах 5 млн руб. — по ставке 13%. Зарплату за вторую половину декабря 2022 г. и премию организация собирается выплатить 13 января 2023 г. А без этих сумм доход работника за 2022 г. не превысит 5 млн руб.
Зарплата и премии, выплаченные в 2023 г., согласно Письму ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@, относятся к доходам 2023 г.
Организация опасается: не будет ли к ней претензий, что по доходам за 2022 г. она применит только одну ставку 13%, а повышенную ставку 15% — нет? Ведь на 31.12.2022 (на дату начисления дохода в виде зарплаты и производственной премии) п. 2 ст. 223 НК РФ еще действует.
— С 1 января 2023 г. дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в общем порядке как день выплаты дохода.
Исходя из этого Минфином и ФНС сделан вывод о том, что если заработная плата за выполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то такой доход относится к другому налоговому периоду. Полагаю, что этот подход в равной степени применим и к сумме премии, выплачиваемой работникам.
Повышенная ставка 15% применяется к сумме налоговых баз, превышающих за налоговый период (календарный год) 5 млн руб.
Поскольку зарплата и премия, выплачиваемые пусть и за работу в 2022 г., но в 2023 г., согласно редакции НК РФ, действующей с 01.01.2023, относятся к доходам, полученным в 2023 г., они должны учитываться при определении налоговой базы и, соответственно, налоговых ставок (13% и 15%) за 2023 г.
В случае учета налоговым агентом рассматриваемых доходов при определении налоговой базы 2023 г., а не 2022 г. претензий к организации со стороны налоговых органов быть не должно.
Полный текст интервью читайте в ГК, 2022, № 24, с.12.
ФНС утвердила новый электронный формат счета-фактуры. Соответствующий приказ опубликован 23.12.2024 и вступит в силу через месяц после этой даты.
Вчера
Если сотрудник, у которого есть дети с инвалидностью, не использовал до увольнения накопленные с начала года дополнительные оплачиваемые выходные, на новом месте работы использовать их не получится.
Вчера
Последняя рабочая неделя 2024 года – шестидневная. Роструд объяснил, почему так получилось и удастся ли в субботу уйти с работы на час раньше.
ФНС заявила: выпускать новую рекомендованную форму УПД не требуется. Потому что каждый налогоплательщик имеет возможность самостоятельно подправить имеющийся образец под счет-фактурные требования.
Вчера
Правительство РФ утвердило допустимую долю иностранных сотрудников для разных отраслей российского бизнеса на следующий год.
На носу перечисление работникам декабрьской зарплаты. Поэтому мы подготовили для вас удобную шпаргалку.
Вчера
Все ли организации обязаны создавать резерв сомнительных долгов в бухучете? 10 декабря наш журнал провел вебинар «Как работать с долгами контрагентов: резервы, претензии, взыскание, списание безнадежных долгов». На вебинаре главный редактор журнала Евгения Филимонова дала ответ на этот вопрос.
Чтобы иметь право на получение имущественного НДФЛ-вычета по расходам на покупку/строительство жилья, жилой дом нужно именно приобрести или построить, а не превратить нежилое помещение в жилое.
22 декабря, 2024
В связи с тем что 2025 год начнется с длинных каникул, детские пособия, которые по обычному графику должны прийти получателям в начале января, СФР перечислит до конца 2024 года.
21 декабря, 2024
До новогодней ночи осталось совсем немного, и большинство людей уже занялись украшением своего дома к празднику. Электрогирлянды уже давно стали обязательным атрибутом Нового года. Роспотребнадзор напоминает: к выбору новогодних украшений, работающих от розетки, нужно подходить особенно тщательно.
Годовая отчетность — 2024: все изменения, новые формы и сроки
УСН: уменьшение на страховые взносы в 2024 и 2025 гг.
Зарплата за декабрь 2024: сроки, НДФЛ, взносы, отчетность
Ключевая ставка (ставка рефинансирования) в 2024 г.
Оплата отпуска — 2025
Патентная система налогообложения для ИП 2025: кто вправе применять, сколько стоит, каковы правила перехода
Обязанности работника в области охраны труда в 2025 году
Охрана труда работников 2025: шпаргалка для работодателей
Зарплата за декабрь 2024: сроки, НДФЛ, взносы, отчетность
Налоги с 2025 г.: изменения, новые ставки, УСН, НДФЛ, прибыль, имущество
Как отдыхаем в январе 2025 года
Отпуск в январе 2025 года: выгодно ли брать
Производственный календарь на 2025 г. (пятидневка)
Производственный календарь на 2025 г. (шестидневка)
Подкаст: новости за 5 минут
Свежий номер журнала «Главная книга»
Производственный календарь на 2024 год: как работаем и как отдыхаем
Cроки уплаты налогов и взносов в 2024 году
Cроки сдачи отчетности-2024
КБК на 2024 год
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Не пропустите!
Осталось 2 дня!
Налог при АУСН за ноябрь 2024 г.
Персонифицированные сведения о физлицах за ноябрь 2024 г.
Уведомление об исчисленных суммах налогов за декабрь 2024 г.
Осталось 5 дней!
НДС 3 платеж за 3 квартал 2024 г.
НДФЛ с выплат работникам, удержанный за период с 1 по 22 декабря 2024 г.
НДФЛ с выплат работникам, удержанный за период с 23 по 31 декабря 2024 г.
Взносы в ИФНС по единому тарифу с выплат работникам за ноябрь 2024 г.
Налог на прибыль (ежемесячные авансы) платеж по 3 сроку за 2024 г.
Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ за период с 23 по 31 декабря 2024 г.
Осталось 17 дней!
Взносы в ИФНС в совокупном фиксированном размере «за себя» (ИП) за 2024 г.
Уведомление об уплате авансов по фактически полученной прибыли с 2025 г.
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2024 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru