Взносы: закрываем год
За 2013 год мы, похоже, будем отчитываться по взносам с помощью прежних форм расчетов, по которым отчитывались последние полгода. Расчет по взносам:
— в ПФР и ФФОМС (форма
— в ФСС
Если изменения и произойдут, то не раньше отчетности за I квартал 2014 года, поскольку, в частности, возможны подвижки в правилах исчисления взносов в ПФР.
Вспомним, чем был интересен уходящий год для целей заполнения расчетов.
ВАС: соцпомощь — не объект!
Думаю, не будет преувеличением сказать, что главным событием стало Постановление Президиума ВАС
Так вот, ВАС решил, что не прописанные в трудовом договоре матпомощь в сложных жизненных ситуациях, выходные пособия увольняющимся пенсионерам, частичное возмещение расходов работника на медуслуги и другие подобные выплаты не являются объектом обложения взносами. Люди получают все это не за труд, а по доброте работодателя. Просто так случилось, что стороны связаны еще и трудовым договором. Но это не отменяет сугубо социальный характер полученных
В соответствии со [ст. 16 ТК РФ]... трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора...
Статьей 129 [ТК РФ]... установлено, что [зарплата]... это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные... и стимулирующие выплаты...
[Сами по себе трудовые отношения]... между работодателем и... работниками не [означают]... что все выплаты [начисляемые]... работникам, [являются оплатой]... труда. В отличие от трудового договора, [регулирующего]... именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 [ТК РФ]... регулирует социально-трудовые отношения.
[Социальные] Выплаты... основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда... в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.
Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения... взносами....
Для работодателей, у которых социальные обязательства значительны, а значит, велика и нагрузка в виде взносов, Постановление
В то же время в Постановлении от 25.06.2013
А вот с чем проблем не будет, так это с дивидендами, выплаченными работникам-акционерам, а также с компенсациями морального вреда, причиненного работнику в результате трудового увечья, в котором виновен работодатель. О том, что взносы на них не начисляются, ФСС напомнил в конце 2012 года Письмом
В то же время компенсацию за задержку зарплаты фонды требуют облагат
III. В соответствии со [ст. 236 ТК РФ]... при нарушении работодателем... срока выплаты [зарплаты]... работодатель обязан выплатить их с уплатой... денежной компенсации... в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования [ЦБ РФ]... от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки... по день фактического расчета включительно.
Данная компенсационная выплата не поименована в [ст. 9 Закона № 212-ФЗ]... и... подлежит обложению страховыми взносами....
Взносы и компенсация за задержку зарплаты
Это раздвоение сознания чиновников социальных ведомств мне совершенно непонятно. Чем моральный вред в плане «облагаемости» отличается от компенсации за опоздание с зарплатой, знают лишь те, кто письма на этот счет сочиняет. Ясно же: и в одном и в другом случае человеку возмещают жизненные неудобства, возникшие по вине работодателя. Это никак не может быть оплатой труда.
К тому же норма статьи 9 Закона
...денежная компенсация, выплачиваемая работодателем при нарушении... срока выплаты [зарплаты]... предусмотренная ст. 236 [ТК РФ]... освобождается от налогообложения [НДФЛ] на основании п. 3 ст. 217 [НК РФ]....
Хотя большинство судов, насколько я знаю, за то, чтобы взносы на компенсацию не начислять. Было бы желание конфликтовать
Справка
В 2013 г. за то, чтобы не облагать взносами компенсацию за задержку зарплаты, высказывались, в частности, ФАС ДВО в Постановлении от 15.05.2013
Так что для кого-то дополнительная нагрузка на компенсации — копейки, а для кого-то — чувствительные расходы. Вероятно, поэтому работодатели активно судятся с фондами, и одна особенно упорная фирма дошла даже до Высшего арбитражного суда. Определением
Предельная база
Немаловажно для закрытия года правильно посчитать базу по взносам по каждому работнику. Если выплаты, начисленные сотруднику с января, превысили 568 000 рублей, взносы в ФСС и ФФОМС с суммы превышения не уплачивают, а взносы в ПФР исчисляются по солидарному тарифу 10%. Тут нужно учитывать следующее:
— переход работника из одного обособленного подразделения (ОП) фирмы в другое базу не обнуляет, даже когда новое ОП платит взносы самостоятельно, будучи выделенным на отдельный баланс и имея собственный расчетный счет. Ведь работодателем является организация, а не ее ОП. Подтверждение — февральское Письмо Минтруда
— после реорганизации в форме преобразования (например, ЗАО превратилось в ООО), по мнению бывшего Минздравсоцразвития, высказанному в Письме
[Согласно ст. 75 ТК РФ]... при реорганизации... трудовые отношения с согласия работника продолжаются.
Выплаты и вознаграждения, являющиеся объектом обложения [ЕСН]... представляют собой оплату труда, которая является существенным условием трудового договора.
Следовательно, выплаты, осуществляемые на основании трудовых договоров, заключенных с работниками до реорганизации, не могут не учитываться при определении налоговой базы по [ЕСН]... реорганизованной организации..
Взносы с выплат мигрантам
Поскольку иностранные работники, временно пребывающие в РФ без визы, в некоторых отраслях составляют значительную долю занятых, будет уместно напомнить, как исчисляются взносы с оплаты их труда.
В ФФОМС и ФСС ничего платить не надо, так как на таких людей медицинское и социальное страхование не распространяется. А вот в российской пенсионной системе мигрант считается застрахованным с того дня, как общая длительность его трудовых договоров внутри 2013 года стала больше 6 месяцев. И в этом случае пенсионными взносами задним числом облагаются все выплаты, начисленные ему с начала года. Иными словами, бесполезно было экономить, заключив с иностранцем, скажем, трудовой договор на 3 месяца, не платить взносы, а затем продлить еще на 3. Все равно придется отдать взносы сполна и представить уточненки. Разве что без
...если организацией с временно пребывающими на территории [РФ иностранцами]... заключаются... трудовые договоры на срок менее [6]... месяцев... а затем [они]... продлеваются и срок их действия становится более [6]... месяцев в текущем [году]... такие лица являются застрахованными... в системе [ОПС] ... и с выплат в их пользу уплачиваются... взносы в [ПФР]...
...организация должна... исчислить... взносы [в ПФР со]... всех [указанных] выплат... и... представить уточненные расчеты в территориальный орган [ПФР]...
[Пеня не начисляется, так как]... доплата... взносов [после]... перерасчета не [является погашением недоимки]... поскольку неуплата... взносов за... месяцы предыдущих отчетных периодов с выплат [иностранцам]... была правомерной [и не была]... ошибкой..
Также не имеет значения, у одного или нескольких работодателей иностранец набрал 6 месяцев действия трудовых договоров. Хотя проконтролировать это можно, только если он представит вам российскую трудовую книжку, относительно свежее пенсионное свидетельство или разрешение на работу со сроком действия, превысившим в 2013 году 6 месяцев.
Подчеркиваю, речь идет о простом подсчете продолжительности договоров, а не о фактическом сроке работы. Уехал мигрант через месяц-другой или доработал весь обговоренный период, не важно. Другое дело, когда его трудовой договор начинается в 2013 году и заканчивается в
Временно пребывающий [в РФ иностранец]... заключивший срочный трудовой договор на период с 13.07.2013 по 15.05.2014, застрахованным лицом в системе [ОПС]... не является, и... на выплаты в его пользу... взносы не начисляются, поскольку ни в одном календарном году период действия... договора не составляет [6]... и более месяцев.
Учитывая, что [Закон № 167-ФЗ]... увязывает приобретение [иностранцем]... временно пребывающим [в РФ]... статуса застрахованного лица с [заключением]... трудового договора на определенный срок, а не с фактическим периодом работы по [нему, взносы в ПФР начисляются]... независимо от... досрочного увольнения работника..
Округление есть, недоимки нет
Напомню: несмотря на то что исчисленные пенсионные взносы в расчете
Справка
В деле, по которому 13 ААС в пользу работодателя вынес Постановление от 15.07.2013
Заполнение отчетности при двух тарифах взносов
Также отмечу: если вы применяете одновременно два тарифа взносов в ПФР и ФФОМС или более, то заполняете столько разделов 2 расчета
— первый — с кодом тарифа 01 по выплатам сотрудникам без нарушений здоровья;
— второй — с кодом тарифа 03 по выплатам инвалидам.
Однако если у вас вредное производство, не запутайтесь. В этом случае сведения о пенсионных взносах, исчисленных по дополнительным тарифам, отражаются в таблице 2.1 или 2.2. Эти суммы никак не формируют показатели раздела 2! И уж тем более не надо заполнять столько разделов 2, сколько дополнительных «вредных» тарифов вы применяете.
Мы применяем УСНО и льготные тарифы по взносам. В штате есть инвалиды. Упрощенка позволяет исчислять взносы в ФСС по нулевому тарифу, в то время как по выплатам инвалидам он равен 2,4 процента. Но я весь год исчисляла взносы по нулю, вроде бы были разъяснения, что так можно. Ничего не поменялось?
Нет, ничего. Так всегда было, и в очередной раз это подтвердил ФСС в Письме
Кстати, если вдруг при сдаче годового расчета по взносам на соцстрах с вас начнут требовать документы, подтверждающие право на льготные тарифы, вы можете отказать, сославшись на все то же Письмо Фонда социального страхования
Немного о пособиях, поскольку они напрямую влияют на показатели указанного расчета и сумму взносов на соцстрах, уплачиваемую по итогам 2013 года.
Оформление больничных
Стратегическая победа страхователей — Постановление Президиума ВАС
[Сама по себе выдача]... листков... структурным подразделением [медучреждения]... не поименованным в... лицензии, при наличии иных условий для получения гражданами пособий по [болезни]... не является основанием для отказа в принятии к зачету этих расходов. Кроме того, в соответствии с [п. 6 ч. 1 ст. 4.2]... Закона № 255-ФЗ... органы [ФСС]... наделены правом предъявлять иски непосредственно к [медучреждениям]... о возмещении... расходов на [пособия]... по необоснованно выданным или неправильно оформленным [больничным] листкам...
Таким образом... последствия несоблюдения [медучреждениями]... законодательства о лицензировании... возлагаются непосредственно на эти учреждения, а не на страхователя, который в отличие от [органов ФСС]... правом контроля... не наделен..
Фонд социального страхования, в свою очередь, в апреле порадовал Письмом
В то же время в октябре Верховный суд Решением
И напоследок просто назову формы персонифицированной отчетности по пенсионным взносам, которые надо представить вместе с годовым расчетом
— по каждом работнику —
— на пачку Сведений
— в целом по организации —
Долго ли, коротко ли, но настала очередь НДФЛ. Как нам проводить в добрый путь налог 2013 года?
Читать далее