НДФЛ, пособия и УСНО
Нет доходов, нет и стандартных вычетов
Наверное, стандартные вычеты всегда будут стандартной же проблемой бухгалтеров. И месяца не проходит без очередного письма Минфина на этот счет. Так, в декабре прошлого года министерство (в который раз!) отметило вот что. Вычеты на детей предоставляются нарастающим итогом с января, но если вдруг с какого-то месяца и до конца года работник перестает получать облагаемые доходы, накопленные вычеты пропадают. Конкретно в этом Письме речь шла об уходе сотрудницы в отпуск по беременности и рода
В случаях, когда выплата дохода, например, в связи с беременностью и родами... прекращена и не возобновляется до окончания [года]... стандартный... вычет за указанные месяцы... не предоставляется, так как налоговая база [по НДФЛ] после прекращения выплат не определяется..
Вероятно, дело в том, что некоторые начинающие бухгалтеры до сих пор не очень понимают, так сказать, природу вычетов по НДФЛ. Они уверены, что это некая выплата от государства, своеобразный подарок за красивые глаза. Но
За отца, лишенного родительских прав, двойной вычет не положен
Печально, но и в 2014 году ФНС продолжает при любой возможности сокращать количество случаев, когда работнику полагается двойной вычет на ребенка. В январском Письме
— отец должен получать доходы, облагаемые НДФЛ и ежемесячно предоставлять справку
— сумма доходов на момент предоставления двойного вычета матери не должна превышать 280 000 рублей. Причем как у нее самой, так и у
В соответствии со ст. 71 [СК РФ]... родители, лишенные родительских прав, теряют все права, основанные на факте родства с ребенком... но... не освобождаются от обязанности содержать своих детей.
Таким образом, каждый из родителей, включая... лишенного родительских прав, если на его содержании находится ребенок, имеет право на стандартный... вычет...
...согласно... пп. 4 п. 1 ст. 218 [НК РФ]... вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей... на основании заявления об отказе одного из родителей... от получения... вычета.
...если у одного из родителей... отсутствуют доходы, подлежащие [обложению НДФЛ по ставке 13%]... передавать свое право на получение... вычета другому родителю он не может..
Естественно, что с такими сложностями не хотят связываться ни работники, ни работодатели, поэтому в жизни мало кто решается на двойной стандартный вычет на ребенка, обусловленный отказом одного родителя от права на это в пользу другого.
Справка
На необходимость наличия справки
В то же время 9 ААС в Постановлении от 04.03.2013
Оплата дополнительных выходных родителю ребенка-инвалида и зарплатные отчисления
Если немного продолжить тему детей и странного нежелания госорганов максимально облегчить положение родителей, то можно упомянуть Письмо Минфина от 22.11.2013
Мне кажется, позиция ВАС в этом вопросе все же предпочтительнее, тем более что мы уже сегодня обсуждали, как Минфин еще 7 ноября фактически обязал налоговых инспекторов руководствоваться, прежде всего, вердиктами высших судов, а не разъяснениями министерства. Обсуждаемое Письмо об обложении НДФЛ выплат родителям детей-инвалидов, напомню, вышло 22 ноября, то есть спустя 15 дней после разъяснений насчет практики высших судов. Следовательно, именно на нее (практику) должны сейчас опираться ИФНС.
Кстати, проблема с оплатой дополнительных дней для ухода за детьми-инвалидами актуальна и для взносов. Фонды единодушно уверены, что взносы надо начислять, а вот арбитражные суды единодушно же против, полагая, что это мера господдержки, не имеющая отношения к оплате труда.
НДФЛ с аванса по ГПД
Продолжаем с НДФЛ. В январе 2014 года в Письме
Теоретически с этим можно поспорить, но практически спорить бесполезно, поскольку обложение авансов всевозможными налогами (НДС, налогом при УСНО), как сейчас модно говорить, тренд последних лет. И суды это поддерживают, в том числе и в случае с НДФЛ при выплате аванса «физику». Посмотрите, например, Постановление ФАС СЗО
А если потом договор придется расторгнуть или уменьшить его цену, например,
Исполнителю — никто. Смотрите, предположим, аванс равен 1000 рублей. При выплате вы исчислили НДФЛ по ставке 13%, получилось 130 рублей, удержали эту сумму и перечислили в бюджет. На руки человек получил 870 рублей. Если вдруг отношения не заладятся и договор вы разорвете, вернет вам исполнитель те же 870 рублей, а не 1000. Поэтому 130 рублей НДФЛ вы ему не задолжаете. Эти деньги по заявлению вам придется вытаскивать из своей налоговой инспекции, и они останутся у вас.
Перенос остатка жилищного вычета по объектам, купленным до 2014 года
Завершить обсуждения НДФЛ мне хотелось бы Письмом Минфина от 29.01.2014
Как вы помните, с 2014 года покупателям разрешается переносить разницу между предельной суммой вычета и стоимостью жилья на другие объекты. При условии, конечно, что человек соберется купить еще какое-нибудь жилое помещение.
Так вот, к сожалению, финансовое ведомство продолжило настаивать на позиции, заявленной в конце 2013 года: это распространяется только на объекты стоимостью менее 2 миллионов рублей, купленные в
Но давайте заглянем в эту норму. Там написано лишь, что перенос разницы распространяется на правоотношения по предоставлению вычета, возникшие после 1 января нынешнего
...законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ [вступившим в силу с 01.01.2014]... внесены... изменения в ст. 220 [НК РФ, разрешающие получать имущественный вычет по расходам на приобретение жилья]... до полного использования его предельного размера без ограничения количества... объектов...
...исходя из положений п. 2 ст. 2 Закона № 212-ФЗ [эти] нормы... применяются к налогоплательщикам [обратившимся]... за предоставлением... вычета [по объектам, по которым]... документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы начиная с [01.01.2014]...
Закон от 23.07.2013 № 212-ФЗ
Статья 2
2. Положения [ст. 220 НК РФ]... (в редакции настоящего... закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после [01.01.2014]....
А теперь время соцстраховских пособий.
Пособия совместителям
В ноябре прошлого года ФСС Письмом
После выздоровления, судя по тексту, за пособием он обратился в территориальное подразделение ФСС, а не к работодателям. То ли у тех не было денег, то ли они все разом закрылись, то ли дело было в регионе — участнике пилотного проекта, в рамках которого пособия назначают и выплачивают подразделения ФСС, а работодатель должен лишь выдавать работникам требующиеся для расчета бумаги.
Как бы там ни было, подразделение Фонда отказалось назначать пособие по выплатам фирмы В, согласившись лишь с правомерностью пособий по выплатам компаний А и Б. Правомерно ли это?
Уверен, что те из вас, кто хотя бы раз выплачивал пособия совместителю, знают, что этих вводных данных недостаточно для ответа. Ключевым является то, работал ли человек в этих же организациях в течение 2 лет, предшествующих году болезни, либо нет. А об этом в запросе ни слова. В итоге ФСС ничего не оставалось, как процитировать нормы Закона
Статья 13
2. ...если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах было занято у [них же]... пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему страхователями по всем местам работы...
Письмо ФСС от 14.11.2013 № 15-03-14/12-13959
...норма ч. 2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ применима... если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая в двух предыдущих годах работало во всех трех организациях [А, Б и В, иначе]... пособие назначается и выплачивается по одному из мест работы по выбору застрахованного лица с учетом заработка в других организациях....
Вам же я предлагаю взглянуть на таблицу, с помощью которой вы с легкостью сможете определить, как платить пособия вашим внешним совместителям.
Когда внешний совместитель начал работать в организации | Представлена ли справка с основного места работы о том, что пособие не назначалось | Какие выплаты надо учитывать при расчете пособия |
Пособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам | ||
Начиная с года, в котором наступила временная нетрудоспособность (начался отпуск по беременности и родам) | Представлена | Все выплаты других работодателей, учитываемые при расчете пособия и подтвержденные справками о заработке |
Не представлена | Пособие не выплачивается | |
Начиная с года, приходящегося на расчетный период | Представлена | Все выплаты, учитываемые при расчете пособия, в том числе выплаты других работодателей, подтвержденные справками о заработке |
Не представлена | Только свои выплаты, учитываемые при расчете пособия (выплаты других работодателей, даже подтвержденные справками о заработке, не учитываются) | |
В любое время до начала расчетного периода | Не важно | |
Пособие по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет | ||
Начиная с года, в котором начался отпуск по уходу за ребенком до полутора лет | Представлена | Все выплаты, учитываемые при расчете пособия, в том числе выплаты других работодателей, подтвержденные справками о заработке |
Не представлена | Пособие не выплачивается | |
Начиная с года, приходящегося на расчетный период | Представлена | Только свои выплаты, учитываемые при расчете пособия (выплаты других работодателей, даже подтвержденные справками о заработке, не учитываются) |
Не представлена | Пособие не выплачивается | |
В любое время до начала расчетного периода | Представлена | Только свои выплаты, учитываемые при расчете пособия (выплаты других работодателей, даже подтвержденные справками о заработке, не учитываются) |
Не представлена | Пособие не выплачивается |
Пособия иностранцам
А еще в конце 2013 года Минтруд в Письме
— в табеле учета рабочего времени дни болезни временно пребывающего в РФ мигранта обозначаются как дни нетрудоспособности без назначения пособия кодом «Т» или 20;
— при увольнении такого иностранца работодатель не обязан выдавать ему справку о заработке и периодах, исключаемых из расчета пособи
В соответствии со ст. 2... закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ... обязательному социальному страхованию подлежат... постоянно или временно проживающие [в РФ иностранцы]...
Временно пребывающими... считаются [иностранцы]... получившие миграционную карту, но не имеющие вида на жительство или разрешения на временное проживание.
[Такие лица]... не являются застрахованными... и права на [социальные] пособия... не имеют.
[В табеле учета рабочего времени должен быть отражен период болезни работника без назначения пособия (код «Т» или «20»).
Поскольку указанные иностранцы]... не подлежат обязательному [соцстрахованию]... справка о сумме [заработка при увольнении]... им выдаваться не должна....
Можно ли не выдавать справку о заработке увольняющемуся мигранту
Постойте, как это — не выдавать справку? А если он через какое-то время получит, скажем, разрешение на временное проживание и вместе с этим право на пособия, то как новому работодателю их назначать без справки?
Очень правильный вопрос! Действительно, как?
Выплаты за время, в течение которого иностранец считался временно пребывающим в России, новому работодателю не нужны. В расчет пособий они не пойдут, поскольку взносы в ФСС на них не начислялись. Однако в справке указывается не только заработок, но и периоды, исключаемые при расчете материнских пособий. А они как раз напрямую влияют на величину последних.
Как вы помните, средний дневной заработок для выплаты материнских пособий считается так.
Первый шаг. Складываются облагаемые взносами в ФСС выплаты за 2 года, предшествующие году ухода в отпуск по беременности и родам либо в отпуск по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет.
Второй шаг. Берется общее количество календарных дней в этих годах. Если мы считаем материнское пособие в 2014 году, это число равно 731. Из него вычитается количество дней, пришедшихся на болезнь или предыдущий материнский отпуск. Причем Закон
Третий шаг. Сумма заработка за 2 года делится на разницу дней, получившуюся в шаге 2.
Если наш мигрант, бывший временно пребывающим, а ставший временно проживающим, соберется в материнский отпуск, его новый работодатель без справки не сможет полноценно выполнить шаг 2, а значит, средний дневной заработок получится меньше, чем мог бы. Несправедливо и неправильно.
И все же, формально, Минтруд прав.
Вот и все новости по пособиям. А вот по УСНО их гораздо больше.
Безвозмездное пользование = доход для целей УСНО?
Начнем с налогового учета доходов. В феврале Минфин своим Письмом
В доказательство этого Минфин сослался на Информационное письмо Президиума ВАС № 98, появившееся в декабре 2005 года. И хотя оно касается плательщиков налога на прибыль, причем исчисляющих свои налоговые обязательства методом начисления, арбитражные суды полагают его применимым и к упрощенцам.
Правда, Президиум ВАС, приравняв сумму дохода к рыночной цене аренды такого же имущества, сослался на статью 40 НК РФ. Для 2005 года это было справедливо, поскольку тогда к этой статье отсылала статья 250, «ведающая» оценкой внереализационных доходов в виде безвозмездно полученного имущества, результатов работ или оказанных услуг. Но с 2012 года там упоминается другая статья части первой НК — 105.3, предполагающая контроль за «рыночностью» цен только в контролируемых сделка
2. В силу [п. 8 ст. 250 НК РФ]... доход в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав признается в качестве внереализационного дохода. Данное положение подлежит применению также и при безвозмездном получении права пользования вещью.
Установленный указанной нормой принцип определения дохода... заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, подлежит применению и при оценке дохода, возникающего при безвозмездном получении... права пользования вещью.
Статья 250 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2012)
Внереализационными... признаются... доходы:
8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав...
[Эти доходы оцениваются]... исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 [НК РФ]....
Понять, является ли договор ссуды (он же договор безвозмездного пользования) контролируемой сделкой, вам поможет такая схема.
Как видим, если ссудополучателем выступает российский упрощенец, а ссудодателем также резидент РФ, то даже при их взаимозависимости договор безвозмездного пользования имуществом вряд ли будет контролируемой сделкой. Больно велика сумма оборота между сторонами в рамках других отношений — более 60 миллионов рублей за календарный год! В то время как с 2014 года лимит доходов, превышение которого лишает организацию права на применение УСНО, составляет 64 020 000 рублей.
Вроде бы 60 миллионов было в прошлом году?
Так это в прошлом. Теперь для индексации «упрощенных» лимитов по доходам применяется коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливаемый Минэкономразвития. Его значение на 2014 год — 1,067. Соответственно, предельная сумма доходов сейчас составляет:
— 64 020 000 рублей — для тех, кто уже применяет УСНО;
— 48 015 000 рублей по состоянию на 30 сентября — для тех, кто решит переходить на упрощенку с
Приказом Минэкономразвития... от 07.11.2013 № 652... в целях применения гл. 26.2 [НК РФ на 2014 г.]... установлен коэффициент-дефлятор, равный 1,067.
Таким образом, для [плательщиков налога при УСНО]... предельный размер доходов [составляет]... 64 020 тыс. руб. (60 млн руб. x 1,067), а для перехода на [УСНО]... с 2015 г. доходы за девять месяцев 2014 г. не должны превышать 48 015 тыс. руб. (45 млн руб. x 1,067)..
Но вернемся к проблеме с виртуальными доходами упрощенца-ссудополучателя при безвозмездном пользовании имуществом. Если договор ссуды, проверенный по нашей схеме, контролируемой сделкой не является и заключен в 2012 году или позднее, применять статью 40 нет никаких оснований. Поэтому сейчас ссудополучатель на упрощенной системе налогообложения формально вправе сказать, что аренда аналогичного имущества стоит 1 рубль, его он и включит в доходы. Опровергнуть это ИФНС не может, поскольку не вправе проверить цену на «рыночность». Судебные решения, известные мне на этот день, инспекторам не помогут, поскольку в них рассматриваются периоды, предшествующие 2012 году.
Справка
В деле, по которому 5 ААС вынес Постановление от 26.08.2013
ФАС ВСО Постановлением от 17.02.2014
А вот 13 ААС Постановлением от 13.11.2013
Однако во всех трех случаях проверкой были охвачены периоды до 2012 г.
Надо заметить, что всех этих сложностей можно избежать, если стороны заключат не договор ссуды, а договор аренды, но с минимальной ставкой арендной платы. Это не сильно ударит по их карманам, зато никто уже не сможет назвать пользование имуществом безвозмездным и выдумывать виртуальные доходы. Причем в этом случае проверить цену на «рыночность» будет нельзя по той же причине, что и в ситуации с договором ссуды, — сделка неконтролируемая.
Теперь к другим ситуациям.
Управляющая компания на УСНО получает от жителей оплату коммунальных услуг — что в доходы?
Январским Письмом
...организации, заключающие с собственниками помещений многоквартирных домов договоры на управление... домом и оказывающие услуги по проведению расчетов с... организациями за предоставляемые ими коммунальные услуги за вознаграждение... при определении налоговой базы по налогу [при УСНО]... в составе доходов учитывают [вознаграждение]....
Странно, что в данном Письме чиновники не выдвинули никаких дополнительных условий для этого. В то время как весь 2013 год, например в Письме
Ясно, что управляющая компания так не делает, договоренности с коммунальными службами достигаются прежде договоренностей с жителями. Потому возможность включать в «упрощенные» доходы только вознаграждение, с учетом такого уточнения, была и остается спорной. И это особенно неприятно для управляющих компаний, выбравших «доходную» упрощенку. За возможность не включать все деньги жильцов в доходы им приходится судиться, впрочем, небезуспешно, достаточно заглянуть в Постановление ФАС УО от 17.01.2013
Но помните: рассчитывать на понимание в суде можно, только когда из содержания договора управляющей компании с жителями четко следует, что она — именно посредник в расчетах между ними и ресурсоснабжающими организациями. Если же в нем об этом ни слова, выручкой компании точно будет вся сумма, полученная от жильцов. Это подтверждается, в частности, Постановлениями ФАС:
— ВВО от 03.12.2013
— СЗО от 23.12.2013
[По условиям договоров управляющая компания]... приобретает коммунальные ресурсы и оплачивает [их]... ресурсоснабжающей организации; предоставляет собственникам помещений коммунальные услуги. При этом в договорах с ресурсоснабжающими организациями [нет условия]... о выплате Обществу агентского вознаграждения.
Из договора управления многоквартирным домом также не следует, что в рамках [его] выполнения... Общество выступает как агент, а не как исполнитель коммунальных услуг.
...на основании анализа расчетного счета [установлено]... что... поступающие... от [жильцов]... в качестве платы за жилищно-коммунальные услуги [деньги], расходуются Обществом самостоятельно, не имеют целевого назначения, не перечисляются [ресурсоснабжающим организациям]... в тот же день.
Следовательно, [несостоятелен]... довод Общества [о ведении]... им посреднической деятельности... в связи с чем [деньги]... поступающие в оплату коммунальных услуг, подлежат включению в состав доходов [при УСНО]....
При «доходно-расходной» УСНО проблем, в общем-то, почти нет: даже если «управленец» и включит в доходы все полученное от жителей, затем он отнесет к расходам стоимость коммунальных услуг и на выходе будет та самая разница, которую он заложил в цену как свое вознаграждение. Волноваться можно лишь о превышении лимита доходов.
Условия включения в упрощенные расходы стоимости недвижимости
Теперь о расходах. Вы наверняка знаете, что с прошлого года плательщики налога на прибыль вправе амортизировать недвижимость, введенную в эксплуатацию в декабре 2012 года или позже, без подачи документов на государственную регистрацию объекта. Однако упрощенцам никто такого права не давал, у них все осталось по-старому. Для целей исчисления налога при УСНО, как разъясняет Минфин в Письме
— день оплаты;
— день ввода объекта в эксплуатацию;
— день подачи документов на государственную регистрацию права собственност
[Согласно п. 3 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ]... расходы на приобретение [недвижимости]... учитываются [для целей исчисления налога при УСНО, когда]... произошло последним по времени одно из следующих событий: ввод в эксплуатацию объекта... подача документов на [госрегистрацию]... прав на [него]... оплата (завершение оплаты)... объекта....
Налоговый учет ОС, купленного в рассрочку при смене объекта с «доходы» на «доходы минус расходы»
А Письмом
...расходы на приобретение [ОС в соответствии с]... п. 3 ст. 346.16 [НК РФ]... отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.
...при приобретении [ОС]... в период применения [УСНО с объектом обложения «доходы» в рассрочку]... организация имеет право после перехода... на объект [«доходы минус расходы»]... учесть [в расходах]... стоимость [ОС, оплачиваемую]... после перехода....
В принципе, это не очень стыкуется с пунктом 2.1 статьи 346.25 НК РФ, в котором сказано: остаточная стоимость ОС при переходе с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы» не определяется. Никаких исключений для ОС, оплачиваемых в рассрочку, тут нет. С другой стороны, новоиспеченный «доходно-расходный» упрощенец остаточную стоимость не определяет и уменьшить на нее налоговую базу не пытается. Видимо, Минфин воспринимает стоимость ОС, оплачиваемую в 2014 году, как некий отдельный объект. Да и в конце концов, не спорить же с точкой зрения, выгодной для упрощенцев!
Возможен ли вычет НДС по остаткам ТМЦ при переходе с «доходной» УСНО на ОСНО
И раз уж заговорили о переходах. В январе этого года появилось, на мой взгляд, курьезное Определение Конституционного суда
Она применяла «доходную» упрощенку, а потом решила вернуться на общий режим. После перехода фирма попыталась принять к вычету НДС, приходившийся на остатки ТМЦ, но ИФНС, а затем и арбитражный суд ей в этом отказали в силу пункта 6 статьи 346.25 НК. Он разрешает принимать к вычету только НДС, относящийся к ТМЦ, стоимость которых не была учтена в расходах. А поскольку «доходники» затраты не учитывают в принципе, то и вычет им не положен.
Осерчав, компания и обратилась в КС, поскольку посчитала, что невозможность вычета НДС при переходе с «доходной» УСНО на ОСНО нарушает принцип равенства налогообложения. Ведь будь упрощенка «доходно-расходной», налог к вычету принять можно было бы.
Но Конституционный суд к доводам фирмы не прислушался. С его точки зрения, которую я полностью разделяю, подобное «неравенство» — плата за возможность не мучиться с налоговым учетом затрат и платить «упрощенный» налог только с доходов по ставке 6 процентов. Которая гораздо ниже той, что установлена для УСНО с объектом «доходы минус расход
6. Организации... применявшие [УСНО]... при переходе на [ОСНО принимают к вычету]... суммы [НДС]... предъявленные... при приобретении... товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении [УСНО]...
Определение КС от 22.01.2014 № 62-О
[Мотивировочная часть]
2. [Добровольно переходя на УСНО]... налогоплательщики... сами выбирают для себя объект [обложения и]... самостоятельно решают, когда и каким образом им выгоднее распорядиться принадлежащим им правом, в том числе с учетом налоговых последствий [этого]... (размера налоговой ставки, особенностей ведения налогового учета и последствий перехода на иную систему налогообложения).
Следовательно, [оспариваемый п. 6 ст. 346.25 НК РФ, будучи направленным]... на урегулирование порядка [вычетов НДС]... при переходе с [УСНО с объектом «доходы» на ОСНО]... не нарушает конституционные права заявителя....
Подробнее о переходе с ОСНО на УСНО, в том числе о критериях выбора объекта обложения «упрощенным» налогом, читайте в отчете о семинаре «9 месяцев: налоговый отчет и “упрощенный” переход» («Главная книга. Конференц-зал», 2013, № 4).
Учет расходов, оплаченных банковской картой через Интернет
Но вернемся к расходам, учитываемым в период применения упрощенки. Чем дальше, тем больше услуг, особенно если это телекоммуникации, компании оплачивают через Интернет, в частности, с помощью корпоративной банковской карты. В этом случае платежное поручение не составляется, а расходы подтверждать надо. Как? Например, с помощью выписки с карточного счета, считает Минфин в Письме от декабря 2013 года
Какие рекламные затраты уменьшают доходы при УСНО
И последнее на сегодня разъяснение финансового ведомства по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы». На этот раз неприятное. В январском Письме
Делаю ставку: через некоторое время это Письмо будет опровергнуто последующими разъяснениями Министерства финансов, поскольку его автор уж очень сильно погорячился. Любой, кто заглянет в
4. К расходам... на рекламу... относятся:
расходы на [рекламу в СМИ]...
расходы на... наружную рекламу...
расходы на участие в выставках... на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов... на уценку товаров... потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Расходы... на приобретение... призов, вручаемых победителям розыгрышей... во время проведения... рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в [абз. 2—4]... настоящего пункта... признаются в размере, не превышающем 1 [%]... выручки от реализации....
Так что, надеюсь, Письмо не будет иметь никаких последствий. А еще хочу в который раз сказать: сто раз подумайте, прежде чем спрашивать Министерство финансов об очевидном, потому что можно напороться и на такое вот разъяснение. Как статья 346.16, так и статья 264 Налогового кодекса в части рекламных расходов предельно понятны, заручаться подтверждением финансового ведомства правомерности их налогового учета было ни к чему. Тем более что оно оказалось и не подтверждением вовсе.
Следующий отрезок времени семинара мы с вами посвятим кадровым вопросам. Поговорить тут есть о чем, новостей очень много. Я даже не припомню, когда в последний раз трудовые вопросы привлекали столько внимания. Но обо всем по порядку.
Читать далее