Встречные проверки

Встречной проверкой называют процедуру истребования информации и документов у контрагентов проверяемой компании, а также иных лиц, обладающих сведениями о ее деятельности. Такое право налоговых органов предусмотрено статьей 93.1 НК, и реализовать его налоговики могут в ходе любой налоговой проверкиСтатья 93.1 НК РФ
1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика... эти документы (информацию).. И хотя вам в рамках «встречки» ничего делать не придется и узнаете вы о ней, скорее всего, только при получении акта проверки, результаты «встречки» могут существенно повлиять и на результаты вашей проверки.

Для чего проводят

Не секрет, что большинство налоговых споров связано с отказом налоговиков в признании налоговых вычетов и расходов по документам от недобросовестных поставщиков — фирм-однодневок. А значит, налоговикам придется доказать, что ваши сделки с поставщиками существовали лишь на бумаге, а сами поставщики не могли выполнить работы, оказать услуги или поставить товар. Для этого инспекторы узнают, существует ли ваш контрагент физически, платит ли он налоги, отвечает ли на требования о представлении документов. Если контрагент истребуемые документы представит, то они будут досконально изучены на предмет соответствия документам, которые получены налоговиками от вас.

Кого проверят

Как правило, при «встречках» требуют документы не у всех контрагентов. Да это и не всегда возможно, учитывая ограниченность ресурсов самих налоговых органов и сроки проверки. Хотя есть случаи, когда инспекторы проделывали колоссальный объем работы, направляя сотни запросов.

Как показывает практика, есть два основных критерия, руководствуясь которыми инспекторы решают, запрашивать документы по «встречке» или нет. Первый — это сумма сделки. Понятие, конечно, относительное. Тем не менее истребование документов, скажем, у продавца канцтоваров на сумму в несколько тысяч рублей или у интернет-провайдера маловероятно. Скорее всего, запросы направят по самым крупным вашим поставщикам, расходы по сделкам с которыми значительны именно для вашей организации.

Второй критерий — налоговая исполнительность контрагента. Налоговики проанализируют информацию в своих внутренних базах о том, сдают ли ваши поставщики отчетность, какие объемы доходов и расходов там отражены, насколько они соответствуют сведениям в представленных вами документах. Если будет выявлено, что отчетность ваши контрагенты не сдают, налоги не платят, то инспекторы обязательно истребуют у них документы, а может быть, и захотят допросить их должностных лиц.

Что получат от вашего банка

Кстати, одним из контрагентов, у которого обязательно будут истребованы документы и информация о вас в процессе выездной проверки, является ваш банк.

Право при проведении любых контрольных мероприятий запрашивать у банков справки о наличии у организации счетов и вкладов, а также выписки по этим счетам предоставлено налоговым инспекторам пунктом 2 статьи 86 НК.

Надо сказать, что сейчас еще на стадии планирования выездных проверок инспекторы анализируют выписки о движении денег по вашим банковским счетам. Из выписки можно установить реквизиты ваших контрагентов и основания платежа. Налоговики, воспользовавшись внутренними информационными ресурсами, могут узнать, есть ли среди лиц, участвующих в расчетах с вами, неблагонадежные налогоплательщики. Тогда еще до начала проверки инспекторам будет известно, каким сделкам они должны уделить повышенное внимание.

Однако очень скоро основания для запроса инспекторами выписки по счету организации в банке изменятся благодаря поправкам в пункт 2 статьи 86 НК. Напомню, сейчас одним из оснований для запроса выписки является проведение мероприятий налогового контроля в отношении организации. Кодекс не определяет, что понимать под такими мероприятиямиСтатья 86 НК РФ
2. ...выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей в банке... могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля в отношении этих организаций, индивидуальных предпринимателей.... По сути, это означает возможность инспекции запросить выписку практически в любое время.

А с 01.07.2014 в 86-й статье вместо размытой формулировки о мероприятиях налогового контроля установлен конкретный перечень оснований для запроса выписки. Их два — проведение в отношении организации налоговой проверки или истребование у нее документов при встречной проверкеСтатья 86 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2014)
2. ...выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций... могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения налоговых проверок указанных лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии со [ст. 93.1 НК РФ].... То есть запрашивать выписку до начала проверки будет уже нельзя. Но, как и сейчас, получать справки и выписки по счетам налоговики смогут также в случаях принятия решений о взыскании налога и блокировке счета.

С контрольными мероприятиями на сегодня все. Как видите, возможностей выявить нарушения у инспекторов достаточно, но не всегда они их используют с соблюдением закона, а порой злоупотребляют предоставленными им правами. Чему можно и нужно противостоять, защищая свои права.

Давайте поговорим о том, как налоговики документируют результаты проведенных в ходе проверок контрольных мероприятий и обнаруженные налоговые нарушения.