Борьба с однодневками: новый виток
Должная осмотрительность глазами ФНС
В марте у ФНС очередной раз спросили совета насчет должной осмотрительности при выборе контрагента. Мол, будет ли достаточно для этого получить выписку из
...на этапе выбора поставщиков необходимо проверять их юридический статус и деловую репутацию, проявляя тем самым должную осмотрительность. Необходимо удостовериться в [их] правоспособности... и... полномочиях руководителей... имеющих право на... подписание договоров, влекущих правовые последствия.
...ФНС России разработаны критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, утвержденные приказом... от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@...
[Выписка]... из ЕГРЮЛ... подтверждает только факт [госрегистрации контрагента]... и не может автоматически являться достаточным или единственным подтверждением должной осмотрительности...
...при регистрации создаваемой организации [ИФНС]... не может проверить достоверность сведений, содержащихся в представленных... документах.
В отношении представления контрагентом копии налоговой отчетности необходимо отметить следующее. Налогоплательщики нередко обращаются в [ИФНС]... с просьбой подтвердить исполнение налоговых обязательств контрагентами. Однако даже в случае представления налоговой отчетности контрагентами ее достоверность, а также реальность осуществления ими... деятельности можно подтвердить только после проведения выездной налоговой проверки..
Вывод напрашивается не новый: оценивать честность партнера надо комплексно, для чего еще в 2007 году ФНС Приказом
А от себя добавлю: главное, конечно, реальность сделки. Если товары, работы или услуги «не имели место быть», то вряд ли покупателя спасут выписки, копии, а также прочие элементы должной осмотрительности. И наоборот: если сделка совершена на самом деле, то при каких-либо «документальных» проблемах или претензиях налоговиков к продавцу вряд ли у них что-то выгорит в суде.
Справка
В деле, рассмотренном АС ЦО, предприниматель заручился свидетельствами о госрегистрации компании-продавца и о ее постановке на учет в ИФНС, уведомлением Росстата, а также приказом о назначении директора. Дополнительно предприниматель получил выписку из
Похожий случай разбирали 11 и 16 ААС, но там налоговую инспекцию не устроило, что продавцы, в частности, не представляли отчетность и не платили налоги. Арбитры указали, что, зарегистрировав фирмы, ИФНС уже подтвердила их правоспособность и, если покупатель в этом убедился, проверив соответствующие документы, за остальное он не отвечае
Наказывать за создание однодневок стало проще
31 марта вступил в силу Закон
Так, переписан состав уголовной ответственности в части 1 статьи 173.1 УК РФ за деяния, связанные с регистрацией таких юрлиц. Преступлением отныне считается не только создание компаний через подставных лиц, но и представление в ИФНС сведений о них, которые затем инспекция зафиксировала в
...законом [от 30.03.2015 № 67-ФЗ] внесены следующие основные изменения в законодательство:
7. Изменена уголовная ответственность за регистрацию [организаций]... через подставных лиц:
изменено понятие подставного лица — оно применяется также в отношении лиц, которые являются органами управления [организации]... при отсутствии у них цели управления... преступлением будет считаться не только образование (создание, реорганизация) [организации]... через подставных лиц, но и любое последующее внесение в ЕГРЮЛ сведений о подставных лицах.:
— к ним причислили не только участников, но и руководителей, которые на самом деле ничем руководить не собирались;
— теперь следователям не нужно доказывать, что, скажем, Иван Петрович Простецкий назвался участником или директором однодневки по причине заблуждения. Достаточно, чтобы он вообще не знал о своем высоком статусе. Минимальное наказание для человека, стоявшего за всем этим (но не для самого Ивана Петровича), — 100 000 рублей штрафа. Максимальное — 3 года за решеткой.
Что касается коллег зицпредседателя Фунта из «Золотого теленка», то их будут наказывать по части 1 статьи 173.2 Уголовного кодекса. Если Иван Петрович Простецкий из нашего примера за деньги дал свой паспорт для регистрации однодневки или «назначения» ее директором, не планируя участвовать в работе компании, это тоже преступление. Выяснят сей прискорбный факт полицейские — и в лучшем случае Ивана Петровича оштрафуют на 100 000 рублей, а в худшем — отправят на исправительные работы на срок до 2 лет, чтобы неповадно было паспортом торговать.
До поправок же «номиналы» обычно выходили сухими из воды
...законом [от 30.03.2015 № 67-ФЗ] внесены следующие основные изменения в законодательство:
7. Изменена уголовная ответственность за регистрацию [организаций]... через подставных лиц:
предоставление и приобретение документов для регистрации [организации]... через подставное лицо будет считаться преступлением в любом случае (ранее — только если лицо осознавало, какие преступления, связанные с финансовыми операциями либо сделками с [деньгами (иным имуществом)]... будут впоследствии совершены с использованием [такой организации]....
С 2016 года ИФНС смогут при ликвидации или реорганизации фирмы проверять достоверность сведений для ЕГРЮЛ
К тому же с 2016 года налоговым инспекциям разрешат проверять достоверность сведений, включаемых в
С 2016 года ИФНС смогут указывать в реестре на недостоверность данных о компании
А еще со следующего года поправки позволят ИФНС вносить в
С 2016 года ИФНС смогут отказывать в госрегистрации фирмам, чьи участники (руководители) замешаны в темных делах
Наконец, с 1 января 2016 года ИФНС сможет отказать в госрегистрации вновь создаваемой компании, если ее участник или директор в последние 3 года засветился в организаци
...законом [от 30.03.2015 № 67-ФЗ] внесены следующие... изменения...
3. Ограничения на три года для внесения в ЕГРЮЛ сведений о лице как о [руководителе]... или участнике [организации]... будут применяться [при наличии у него]... подобного статуса в отношении юридического лица:
исключенного из [ЕГРЮЛ]... как недействующее... с задолженностью перед бюджетом (также при ее списании...);
по которому в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности;
по которому не исполнено решение суда о принудительной ликвидации.
Изменения вступают в силу с 01.01.2016.:
— исключенной из
— о которой в
— принудительно ликвидированной судом, решение которого пока не исполнено.
Есть еще кое-какие поправки, связанные с госрегистрацией фирм, но мы на этом остановимся. Если интересно продолжение, загляните в Письмо ФНС
На этом, дамы и господа, мой список запланированных на сегодня вопросов подошел к концу, и мне остается только поблагодарить вас за внимание и откланяться. Легкой отчетной кампании вам!