Новости Тренинги Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Поправки по НДФЛ: новшества в отчетности

Новая форма 6-НДФЛ: как и когда ее представлять

Самое важное изменение в части НДФЛ касается абсолютно всех компаний и предпринимателей, которые являются налоговыми агентами по этому налогу в связи с тем, что выплачивают доходы физлицам, включая работников.

С 2016 года у них появилась еще одна обязанность — представлять в ИФНС отчетность по НДФЛ по вновь разработанной для этих целей форме. Как вы понимаете, речь пойдет о расчете по НДФЛ, который мы с вами уже упомянули в самом начале нашего семинара. Форма этого расчета уже утверждена Приказом ФНС и имеет номер 6-НДФЛприложение № 1 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Основное отличие расчета 6-НДФЛ от справки 2-НДФЛ в том, что расчет надо составлять в целом по всем людям, получившим от вас доход.

Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов. В первом разделе надо будет отражать количество физлиц, получивших доходы от налогового агента, и общие суммы:

— начисленных им доходов;

— предоставленных вычетов;

— исчисленного НДФЛ;

— удержанного налога;

— неудержанного НДФЛ;

— возвращенного налога.

Во втором разделе надо отражать начисленные доходы и налог с них с разбивкой по датам получения доходов, удержания и перечисления налога. Подробнее о порядке заполнения формы я расскажу чуть позже.

Учтите, что акционерные общества, выплачивающие людям дивиденды, также должны включить сведения о таких доходах в форму 6-НДФЛ. Освобождены такие АО только от представления справок 2-НДФЛ, взамен в конце года они заполняют специальное приложение 2 к декларации по налогу на прибыльподп. 3 п. 2 ст. 226.1, пп. 2, 4 ст. 230 НК РФ; п. 17.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@; Письмо ФНС от 19.02.2014 № БС-4-11/2821.

Расчет надо будет сдавать ежеквартально: по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Составлять его нужно нарастающим итогом с начала года — так сказано в Порядке заполнения расчетапреамбула Порядка, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Хотя понятие «нарастающий итог» в привычном нам смысле — суммирование показателей начиная с начала отчетного периода — применимо только к разделу 1 формы 6-НДФЛ. А относительно раздела 2 расчета можно говорить скорее о последовательном отражении данных начиная с начала календарного года и до конца соответствующего квартала. Так как суммировать в разделе 2 формы ничего не получится из-за специфики приводимых там сведений. И мы это еще увидим, когда подробно остановимся на порядке заполнения расчета 6-НДФЛ.

Срок представления расчета за I квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим периодом. То есть в 2016 году расчет по форме 6-НДФЛ надо будет подать в ИФНС:

— за I квартал — не позднее 4 мая (дни с 30 апреля по 3 мая приходятся на выходные и праздники);

— за полугодие — не позднее 1 августа (31 июля — воскресенье);

— за 9 месяцев — не позднее 31 октября.

А годовой 6-НДФЛ, как и справки по форме 2-НДФЛ за 2016 год, надо будет сдать не позднее 3 апреля 2017 года (поскольку 1 апреля — суббота)п. 2 ст. 230 НК РФ; Письмо Минфина от 02.11.2015 № 03-04-06/63268.

А вот справки 2-НДФЛ с признаком «2», в которых налоговый агент сообщает о невозможности удержать налог с физлица, с 2016 года надо будет представить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим. В 2015 году такие справки за 2014 год надо было сдавать не позднее 1 февраля. То есть срок их представления продлили на месяцп. 5 ст. 226 НК РФ; Письмо ФНС от 19.10.2015 № БС-4-11/18217.

Поскольку в отличие от справок 2-НДФЛ расчеты по форме 6-НДФЛ могут быть предметом камеральной проверки, то при выявлении в них ошибок налоговики вправе потребовать от вас представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срокп. 3 ст. 88 НК РФ.

Кстати, с 2016 года устранено противоречие в распределении обязанностей по взысканию неудержанного НДФЛ между налоговым агентом и ИФНС. Пункт 2 статьи 231 НК, где говорилось об обязанности налогового агента продолжать взыскание задолженности с физлиц до ее полного погашения, утратил силу. То есть после того как вы сообщили налоговикам о невозможности удержать налог, ваша обязанность по удержанию НДФЛ прекращается и взысканием задолженности будут заниматься исключительно налоговые инспекциип. 4 ст. 2 Закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ.

Можно вопрос?

Конечно.

Надо ли будет представлять расчет по форме 6-НДФЛ за 2015 год?

Действительно, ни в Законе, которым в НК внесены поправки, ни в Приказе ФНС, утвердившем форму расчета, ничего не сказано о том, с отчетности за какой период начинать применять форму 6-НДФЛ. Но по общему правилу нормы налогового законодательства, устанавливающие новые обязанности, обратной силы не имеютпп. 1, 2 ст. 5 НК РФ. Поэтому расчет 6-НДФЛ за 2015 год подавать не надо.

Об этом говорят и налоговики. Посмотрите, например, разъяснения на сайте УФНС по Рязанской области. Это же можно понять и из Информации ФНС, где в качестве первого отчетного срока названо 30 апреля (даты в Информации приведены без учета их совпадения с выходными и праздниками). Из чего, на мой взгляд, следует, что расчетов по форме 6-НДФЛ за 2015 год ФНС от налоговых агентов не ждет, иначе пришлось бы написать и о 1 апреля 2016 годаИнформация ФНС от 26.11.2015.

Поскольку налоговая служба серьезно настроена на все более полный переход к электронному документообороту, большинству компаний расчеты 6-НДФЛ придется подавать в электронном виде. Правило такое: это обязательно, если доходы от вас получили 25 человек и более. Этот же критерий установлен для справок 2-НДФЛ. Если же число лиц, получивших от вас доходы, 24 и меньше, то расчеты и справки можно подавать на бумаге.

Напомню, что в 2015 году справки 2-НДФЛ можно было сдавать на бумаге, только если доходы от вас получили 9 человек или меньшеп. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016).

ФНС разъяснила, что новыми правилами можно руководствоваться уже при сдаче справок 2-НДФЛ за 2015 год, ведь представлять их в свою налоговую инспекцию вы будете именно в 2016 годуПисьмо ФНС от 05.11.2015 № БС-4-11/19263.

Тем же, кто должен сдавать справки и расчеты в электронном виде, следует обратить внимание на такой момент. Теперь электронная отчетность по НДФЛ может передаваться в инспекцию только через ТКС. Тогда как прежняя редакция пункта 2 статьи 230 НК предусматривала возможность подачи электронных справок 2-НДФЛ как через ТКС, так и на электронных носителяхп. 6 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@. Но с 2016 года сдавать электронные справки и расчеты по НДФЛ на дисках и флешках нельзя.

Как заполнить новую форму 6-НДФЛ

Перейдем к порядку заполнения новой формы 6-НДФЛутв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Надо сказать, что ее окончательный вид по сравнению с изначально переданной в Минюст на утверждение формой несколько упростился. В первом варианте было четыре раздела вместо двух. Кроме того, ФНС хотела видеть в 6-НДФЛ доходы и соответствующие им вычеты в разбивке по видам аналогично тому, как их надо показывать в справке 2-НДФЛ.

В финальном же варианте формы, помимо титульного листа, есть только два раздела: раздел 1 «Обобщенные показатели» и раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». В пустом бланке формы они размещены на одном листе. И показывать отдельно доходы и вычеты по разным кодам не придетсяп. 3.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Как уже говорилось, сейчас вопрос о том, куда представлять форму 6-НДФЛ компаниям, у которых есть обособленные подразделения (ОП), выплачивающие доходы работникам, решен на уровне НК.

Поправки по НДФЛ, важные для компаний, имеющих ОП, рассмотрены здесь.

В Порядке заполнения 6-НДФЛ также указано, что отдельный расчет 6-НДФЛ надо заполнять по каждому коду ОКТМО, присвоенному организации по месту ее нахождения и по месту нахождения ее ОП. На титульном листе формы также есть специальное поле «По месту нахождения (учета)» для указания кода, по которому налоговики увидят, отчитывается ли компания по месту учета своего головного подразделения или ОП:приложение № 2 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@

— если по месту учета организации — надо поставить код 212;

— если по месту нахождения обособленного подразделения — код 220.

Следовательно, в 6-НДФЛ, заполняемой по работникам ОП, надо проставлять КПП соответствующего подразделенияпп. 1.10, 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом с начала года. В нем надо отразить суммарно:

— доходы всех физлиц — по строке 020;

— общую сумму примененного налогового вычета — по строке 030. В эту строку надо включить любые вычеты, которые вы вправе предоставлять как налоговый агент. Это могут быть стандартные вычеты на детей, имущественные и социальные вычеты, также вычеты (а вернее, необлагаемые суммы), предусмотренные статьей 217 НК. Например, исключаемые из-под налогообложения 4000 рублей из общей суммы подарков, переданных работнику за год;

— сумму исчисленного с доходов всех физлиц налога — по строке 040;

— суммы фиксированных авансовых платежей работников-иностранцев (если у вас такие есть), на которые вы можете уменьшить суммы исчисленного налога, — по строке 050.

Но несмотря на то, что доходы и налог показываются общей суммой, если вы выплачивали в соответствующем периоде дивиденды физлицам, вам надо еще показать их, а также удержанный с них налог в отдельных строках 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» и 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов»пп. 3.1, 3.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Связано это с тем, что все доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, исчисляют в течение года нарастающим итогом. Суммы же налога по доходам, облагаемым по другим ставкам, определяют отдельно по каждой такой сумме. И поскольку до 2015 года дивиденды облагали по ставке 9 процентов, было очевидно, что налог надо считать отдельно при каждой выплате дивидендов. Однако с 2015 года НДФЛ с дивидендов платят по общей ставке 13 процентов, но исчислять налог с них по-прежнему надо обособленно от других доходов, облагаемых по этой ставкеп. 3 ст. 214, п. 3 ст. 226 НК РФ.

Если же люди получали от вас доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, то вам потребуется заполнить столько разделов 1, сколько ставок вы использовали. Точнее, несколько разделов 1 по каждой ставке НДФЛ с заполненными строками 010—050. Ничего страшного, если они не поместятся на одном листе: в количестве заполняемых страниц формы вас никто не ограничиваетпп. 3.2, 3.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Несмотря на то что совсем не обязательно, чтобы раздел 1 формы 6-НДФЛ поместился на одном листе, все же есть одна особенность его заполнения. Независимо от того, на сколько страниц у вас растянулся этот раздел 1, его строки с 060 по 090 обязательно должны оказаться на первой странице разделап. 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Указанные строки предваряет подзаголовок «Итого по всем ставкам». И в них суммарно показывают сведения:

— о количестве физлиц, получивших доход, облагаемый по любым ставкам НДФЛ, — по строке 060;

— о сумме налога, удержанного из таких доходов, — по строке 070;

— об исчисленной, но не удержанной сумме НДФЛ — по строке 080;

— о сумме налога, который вы возвратили физлицам в порядке, предусмотренном НКст. 231 НК РФ.

То есть, скорее всего, предполагается, что сначала идут заполненные строки 010—050 раздела 1 с показателями по ставке 13 процентов, затем — строки 060—090 с суммарными показателями по всем ставкам налога. А только после — остальные разделы 1, в которых отражены показатели по строкам 010—050, относящиеся к другим ставкам НДФЛп. 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Кстати, если человек работал у вас в течение года по разным трудовым или гражданско-правовым договорам, то он все равно учитывается как одно физлицо по строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход»п. 3.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Но есть и неприятная новость, касающаяся заполнения формы 6-НДФЛ. Отказавшись от намерения получать от налоговых агентов сведения о доходах в их разбивке по видам, налоговики в то же время в форме 6-НДФЛ предусмотрели специальную разбивку доходов по датам. И их там целых три: дата фактического получения дохода физлицом, дата удержания НДФЛ и срок перечисления налога.

Дату получения дохода показывают в строке 100 раздела 2 формы, а сумму дохода, которая считается полученной работником на эту дату, — по строке 130. Причем по каждой такой сумме, помимо даты ее получения, в строке 110 надо еще привести дату, когда вы удержали налог, а в строке 120 — срок его перечисления. Обратите внимание: имеется в виду не срок, когда вы на самом деле отдали деньги в бюджет, а крайний срок на перечисление налога, установленный НКпп. 4.1, 4.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@; Письмо ФНС от 13.11.2015 № БС-4-11/19829.

Видимо, поскольку целью введения формы 6-НДФЛ был контроль за своевременностью и полнотой удержания и перечисления в бюджет НДФЛ, налоговики решили сделать ее по возможности максимально удобной для этого.

То есть при камеральной проверке расчета налоговики смогут сравнить свои данные о перечисленных вами суммах НДФЛ со сведениями, которые вы указали в расчете. И, выявив какие-либо несоответствия, сразу же запросить у вас объяснения.

Поэтому, если даже у разных доходов совпадает дата их получения работником, но НК установлены разные сроки перечисления НДФЛ с этих доходов в бюджет, то общей суммой вы их показать в разделе 2 формы 6-НДФЛ не сможете. Строки 100—140 по каждому виду доходов со своим сроком перечисления надо будет заполнить отдельноп. 4.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Например, 31 марта 2016 года вы выплатили работнику отпускные и начислили зарплату за март. То есть дата получения дохода и в том и в другом случае будет одинаковой — 31 марта. Именно эту дату вы запишете в строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ и по доходам в виде зарплаты, и по доходам в виде отпускных.

А вот дальше пойдут различия. Ведь сроки удержания налога и перечисления его в бюджет будут разные. Удержать НДФЛ с зарплаты вы должны в день ее выдачи. Предположим, вы выдали из кассы работнику его заработок 5 апреля. Соответственно, в строке 110 вы указываете 5 апреля 2016 года. А в строке 120 указываете 6 апреля, то есть день, следующий за датой выплаты зарплаты. Тогда как НДФЛ с отпускных вы должны удержать в день их выплаты — 31 марта — и в тот же день перечислить в бюджет. Так как эта дата еще и одновременно последний день месяца выплаты отпускных. Таким образом, по отпускным вы и в строке 110, и в строке 120 укажете 31 марта 2016 года.

Подробнее о датах получения дохода и перечисления НДФЛ с него, актуальных с 2016 года, читайте здесь.

Пока я не очень хорошо представляю, как будет происходить заполнение формы 6-НДФЛ в автоматическом режиме в бухгалтерской программе, ведь для заполнения раздела 2 придется учитывать много разных данных. Но надеюсь, что к сроку сдачи этой формы первый раз в 2016 году разработчикам ПО удастся найти какое-то удачное решение всех проблем.

Пример. Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ

/ условие / ООО «Ракурс» в I квартале 2016 г. начисляло и выплачивало доходы 12 физлицам:

— 10 работникам, с которыми заключены трудовые договоры;

— юристу, не являющемуся работником общества, по договору на оказание услуг по ведению дела в суде;

— учредителю ООО, не являющемуся работником общества.

Двум работницам в течение января — марта 2016 г. ежемесячно предоставляли стандартные вычеты на детей в общей сумме 7200 руб.1400 руб. + 5800 руб. = 7200 руб., а именно:

— А.И. Ивановой — на первого ребенка — 1400 руб.;

— Н.Г. Петровой — на первого, второго и третьего ребенка — 5800 руб.1400 руб. х 2 реб. + 3000 руб. х 1 реб. = 5800 руб.

/ решение / В таблице приведены виды и суммы полученных физлицами доходов и налоговых вычетов, даты их получения, удержания НДФЛ и сроки перечисления налога.

Дата фактического получения доходаДата удержания НДФЛСрок перечисления НДФЛ*Полученные доходыСумма дохода, руб.Сумма налоговых вычетов, руб.Сумма удержанного НДФЛ, руб.
((гр. 5 – гр. 6) х 13%)
1234567
31.01.201604.02.201605.02.2016Заработная плата530 000,007 200,00 67 964,00
20.02.201620.02.201629.02.2016Пособие по временной нетрудоспособности23 357,453 036,00
26.02.201626.02.201629.02.2016Вознаграждение по договору на оказание юридических услуг40 000,005 200,00
29.02.201604.03.201609.03.2016Заработная плата567 000,007 200,0072 774,00
04.03.201604.03.201609.03.2016Подарки в неденежной форме**35 000,0028 000,004000 руб/чел. х 7 чел.910,00
23.03.201623.03.201624.03.2016Дивиденды от участия в ООО «Ракурс» по итогам 2015 г.5 000,00650,00
25.03.201625.03.201631.03.2016Отпускные37 428,164 866,00
31.03.201604.04.201605.04.2016Заработная плата545 000,007 200,0069 914,00
Итого:1 782 785,6149 600,00225 314,00

* Если последний день срока перечисления налога приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Кроме того, в 2016 г. с 3 января на 7 марта (понедельник) перенесен один из выходных, пришедшихся на новогодние каникулып. 7 ст. 6.1 НК РФ; Постановление Правительства от 24.09.2015 № 1017.

** Подарки вручены семи работницам к 8 Марта. С начала года работницы больше не получали ни других подарков, ни материальной помощи.

Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. будет выглядеть следующим образом. Приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки разделов 1 и 2, которые заполнены по правилам для расчета по форме 6-НДФЛ, представляемой в ИФНС в бумажном видепп. 1.4—1.6, 1.9 Порядка, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного доходаВ том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов
020

1

7

8

2

7

8

5

.

6

1

530 000 руб. + 23 357,45 руб. + 40 000 руб. + 567 000 руб. + 35 000 руб. + 5000 руб. + 37 428,16 руб. + 545 000 руб. = 1 782 785,61 руб.
025

5

0

0

0

.

0

0

Сумма налоговых вычетовСумма исчисленного налога
030

4

9

6

0

0

.

0

0

7200 руб. + 7200 руб. + 28 000 руб. + 7200 руб. = 49 600 руб.
040

2

2

5

3

1

4

67 964 руб. + 3036 руб. + 5200 руб. + 72 774 руб. + 910 руб. + 650 руб. + 4866 руб. + 69 914 руб. = 225 314 руб.
В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендовСумма фиксированного авансового платежа
045

6

5

0

050

0

Итого по всем ставкам

Количество физических лиц, получивших доходСумма удержанного налога
060

1

2

10 работников + 1 юрист по ГПД + 1 физлицо-учредитель = 12 чел.
070

2

2

5

3

1

4

67 964 руб. + 3036 руб. + 5200 руб. + 72 774 руб. + 910 руб. + 650 руб. + 4866 руб. + 69 914 руб. = 225 314 руб.
Сумма налога, не удержанная налоговым агентомСумма налога, возвращенная налоговым агентом
080

0

090

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

0

1

.

2

0

1

6

130

5

3

0

0

0

0

.

0

0

110

0

4

.

0

2

.

2

0

1

6

140

6

7

9

6

4

120

0

5

.

0

2

.

2

0

1

6

100

2

0

.

0

2

.

2

0

1

6

130

2

3

3

5

7

.

4

5

110

2

0

.

0

2

.

2

0

1

6

140

3

0

3

6

120

2

9

.

0

2

.

2

0

1

6

100

2

6

.

0

2

.

2

0

1

6

130

4

0

0

0

0

.

0

0

110

2

6

.

0

2

.

2

0

1

6

140

5

2

0

0

120

2

9

.

0

2

.

2

0

1

6

100

2

9

.

0

2

.

2

0

1

6

130

5

6

7

0

0

0

.

0

0

110

0

4

.

0

3

.

2

0

1

6

140

7

2

7

7

4

120

0

9

.

0

3

.

2

0

1

6

100

0

4

.

0

3

.

2

0

1

6

130

3

5

0

0

0

.

0

0

110

0

4

.

0

3

.

2

0

1

6

140

9

1

0

120

0

9

.

0

3

.

2

0

1

6

100

2

3

.

0

3

.

2

0

1

6

130

5

0

0

0

.

0

0

110

2

3

.

0

3

.

2

0

1

6

140

6

5

0

120

2

4

.

0

3

.

2

0

1

6

100

2

5

.

0

3

.

2

0

1

6

130

3

7

4

2

8

.

1

6

110

2

5

.

0

3

.

2

0

1

6

140

4

8

6

6

120

3

1

.

0

3

.

2

0

1

6

100

3

1

.

0

3

.

2

0

1

6

130

5

4

5

0

0

0

.

0

0

110

0

4

.

0

4

.

2

0

1

6

140

6

9

9

1

4

120

0

5

.

0

4

.

2

0

1

6

Новая старая справка 2-НДФЛ

Скажу пару слов о справках 2-НДФЛ. За 2015 год составлять и представлять их надо будет уже по новой форме, в которой учтены поправки в главу 23 НК.

Часть изменений касается работников-иностранцев. По ним надо будет теперь указывать ИНН или его аналог (если таковые имеются) в стране, гражданами которой они являются. Добавились для них и новые коды статусов налогоплательщика:

— код 4 — для сотрудников, которые являются участниками государственной программы добровольного переселения соотечественников, проживающих за рубежом;

— код 5 — для сотрудников-иностранцев, которые имеют статус беженца или получили временное убежище в России;

— код 6 — для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента.

И это весьма кстати, поскольку старые коды не учитывали, что НДФЛ с трудовых доходов всех перечисленных категорий мигрантов исчисляют по ставке 13 процентовп. 3 ст. 224 НК РФ.

В то же время ФНС забыла еще об одной категории «льготников» — гражданах стран, входящих в ЕАЭС. На сегодняшний день это Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия. Оплата труда этих работников также облагается НДФЛ по ставке 13 процентов с первого дня работы, даже если на день получения дохода человек — нерезидентст. 73 Договора о ЕАЭС (подписан в Астане 29.05.2014); Письма Минфина от 17.07.2015 № 03-08-05/41341, от 19.08.2015 № 03-04-07/47939.

Отметим, что Киргизия присоединилась к ЕАЭС с 12.08.2015. Как с учетом этого исчислять НДФЛ с трудовых доходов граждан Киргизии, вы можете узнать здесь.

Какой код статуса в справке 2-НДФЛ за 2015 год присвоить гражданину страны — члена ЕАЭС, являющемуся нерезидентом? Ясно, что не 4, 5 и 6. Не подходит и 3 — он для иностранцев — высококвалифицированных специалистов. Остаются 1 — резидент и 2 — нерезидент. Называть резидентом нерезидента через код 1 странно. Выходит, что 2 — единственный вариант. С тем лишь условием, что в строке 3 справки вы покажете ставку 13 процентов, а не 30.

Однако учитывая, что с 2016 года налоговики могут штрафовать на 500 рублей за каждую справку 2-НДФЛ с недостоверными сведениями, проблема с кодом статуса уже не теоретическая. Поэтому, если у вас есть работники — граждане стран, входящих в ЕАЭС, в статусе нерезидента, для пущей уверенности запросите официальные разъяснения в вашей ИФНС. И поставьте тот код, который вам укажут.

Продолжаем с новой справкой 2-НДФЛ.

В разделе 5 появилось поле для отражения фиксированных авансовых платежей по налогу, которые иностранцы с патентом обязаны уплачивать с 2015 года. А также поле для реквизитов уведомления, подтверждающего право на уменьшение налога на сумму фиксированных платежейст. 227.1 НК РФ.

Что касается работников-россиян, то для них на будущее «учреждено» новое поле в разделе 4 справки 2-НДФЛ, где показывают, помимо прочего, суммы социальных вычетов. Ведь с 2016 года работодатель может предоставлять работнику соцвычеты на обучение или лечение, соответствующие суммы и надо будет показать в справке за 2016 год и туда же нужно внести реквизиты уведомления из налоговой, дающего право на получение такого вычета.

Заинтересовала возможность получения соцвычета на обучение или лечение через работодателя? Тогда вам сюда.

Ну и чуть раньше, чем справка 2-НДФЛ, были обновлены коды видов доходов и вычетов по ним, применяемые при заполнении справки. Их используют уже с 29 ноября 2015 годап. 1 Приказа ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Изменения в перечне были незначительными и не затронули привычные для большинства компаний — налоговых агентов доходы и вычеты. Например, добавился новый код 1542 — для дохода в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемого при выходе участника из организации. Об этом, кстати, мы еще обязательно сегодня поговорим.

Читать далее
Cвежий номер «Главной книги»
  • НДФЛ СПИШУТ С ЕНС В ПЕРВУЮ ОЧЕРЕДЬ: срочные поправки в НК
  • СВЕРКА С ИФНС: версия 2023 года
  • НДС И НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В ЭРУ ЕНП: как заполнить платежку
  • ЗАГАДОЧНОЕ ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама Телеграм-канала НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
Нужное