Взносы: поправки, отчетность и разъяснения чиновников
Формы годовой отчетности по взносам и порядок их представления: сюрпризов не будет
Отчитаться по взносам в ПФР, ФФОМС и ФСС за 2015 год вам предстоит совершенно по тем же формам, что вы представляли за 9 месяцев 2015 года. Никаких изменений в этой части не произошло.
Не поменялись и сроки сдачи отчетности:
— расчет
— крайний срок сдачи бумажного расчета
Не изменился и критерий, по которому фирмы должны отчитываться в фонды только через Интернет. Это по-прежнему обязательно, если за предыдущий расчетный период (в нашем случае — за 2015 год) среднесписочная численность людей, в пользу которых компания начисляла выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ или оказание услуг, превысила 25 челове
Новое в «несчастном» страховании
Законодательство о взносах «на травматизм», если сравнить его с законодательством о «просто взносах» в ПФР, ФФОМС и ФСС, довольно статично.
Таково, например, предписание уплачивать взносы «на травматизм» ежемесячно в срок, установленный для получения или перечисления денег на зарплату. Весьма неудобно как работодателям, так и ФСС. Но теперь все изменилось — принятый Госдумой в конце 2015 года Закон
Следующий шаг по приведению Закона
Изменились последствия непредставления в ФСС расчета по «несчастным» взносам либо его представления с задержкой. Правила подсчета штрафа за это просто переписали из Закона
| До поправок | После поправок |
| Непредставление страхователем в установленный... срок... отчетности страховщику при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного абзацем седьмым настоящего пункта, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей | Непредставление страхователем... отчетности в территориальный орган страховщика по месту своего учета в [установленный] срок... влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. |
Нетрудно заметить: теперь стало яснее, от какой базы исчислять штраф, учитывая, что расчет
Также последними поправками в Закон
Напомню, что, поскольку форма
А еще плательщики взносов «на травматизм» отныне по
— определять отчетный и расчетный периоды. Если по-простому, отчетными станут I квартал, полугодие и 9 месяцев, а расчетным —
— подавать уточненную отчетность. Как вы отлично знаете, если там обнаружилась ошибка, приведшая к недоимке, нужно представить уточненный расчет, до этого заплатив взносы и
Как начислять, уплачивать и учитывать взносы с оплаты переходящего отпуска
Многие из ваших сотрудников уже ушли в отпуск в декабре 2015 года и закончат отдыхать в январе
Здесь у Минтруда вполне здравый подход: в базу для начисления взносов отпускные нужно полностью включить в том месяце, в котором они начислены, то есть, возвращаясь к примеру, в декабре 2015 года. В результате они попадут в отчетность за 2015 год. Соответственно, заплатить всю сумму взносов с отпускных придется в январе
Но тут опять возникает вопрос с налогообложением прибыли: а как учитывать эти взносы в расходах? Раз Минфин предлагает отпускные за отдых, приходящийся на разные кварталы, отражать в налоговом учете пропорционально дням отпуска в каждом месяце, то не нужно ли и взносы с отпускных «размазывать»? Спешу успокоить: не нужно. Эти расходы (как и любые обязательные платежи) согласно прямой норме статьи 272 НК учитывают датой начисления. С чем не спорят и сами чиновники. Да и как поспоришь-т
Выплаты при разъездном характере работы
Когда работа предполагает постоянные разъезды, другими словами, человек почти все рабочее время проводит вне офиса, организация должна компенсировать сопутствующие расходы сотрудник
Как и при обычных командировках, работодатель в этом случае, как правило, возмещает стоимость проезда, найма жилья, дополнительные траты, связанные с проживанием вне дома, то есть суточные, а также другие расходы, предусмотренные коллективным договором либо локальным нормативным акто
В Письме
Что тут можно сказать? Не хотите споров, поступайте так, как советует Минтруд. И на все выплаты, не подтвержденные документально, начисляйте взносы. Иначе за вас это сделает ФСС либо ПФР, но уже с санкциями. Либо компенсируйте человеку эти траты другим способом. Например, если суммы неподтвержденных расходов за год не превышают 4000 рублей, лучше выплатить работнику не облагаемую взносами матпомощ
«Разъездным» сотрудникам также нередко устанавливают надбавку к окладу за особый характер работы, не привязанную к конкретным расходам человека. Предположим, всем таким людям дополнительно платят по 2000 рублей в месяц. Эта сумма — составная часть оплаты труда, и ее следует облагать взносами, даже не пытаясь спорить с фондам
И вот теперь мы добрались до суточных для сотрудников с разъездным характером работы. Суточные, пожалуй, — единственные расходы, которые в принципе нельзя подтвердить бумагами. А поскольку взносы на них не начисляют, это не по душе контролерам, что косвенно читается и из Письма Минтруда
Поэтому давайте посмотрим на эту ситуацию глазами судей, чтобы четко понимать, какие «разъездные» выплаты следует считать надбавкой к окладу, а какие — суточными.
Итак, суды признают, что не требующая документального подтверждения выплата за работу, связанную с постоянными разъездами, не облагается взносами, если
— предусмотрена трудовым, коллективным договором либо локальным нормативным акто
— установлена в фиксированном размере в привязке ко времени, которое человек проводит вне дома;
— не носит систематический характер.
При нарушении любого из этих условий на выплату безопаснее начислить взносы, поскольку правды вы не найдете даже в
Тем же, кто судиться не намерен вовсе, придется идти по самому простому пути: сразу облагать «разъездные» суточные взносами, не доводя дело до конфликта с ФСС или ПФР.
Увольнительные выплаты
2015 год отчасти прошел под знаком привыкания к поправкам, которые освободили от взносов любые выплаты при увольнении, независимо от причины произошедшего, в пределах трех среднемесячных заработков (шести — для северян). Все, что выше, — облагае
Ворох писем показал, что многие работодатели не поверили своему счастью и предпочли перестраховаться: сначала спросить, а потом уж с чистой совестью выплачивать выходные пособия без начисления взносов. Особенно это касалось сумм, которые работники получали при расторжении трудового договора по соглашению сторон. То есть в ситуации, прямо не прописанной в ТК. Отсюда и боязнь, поскольку до 2015 года чиновники настаивали: взносами не облагаются только выходные пособия, размер которых четко установлен в Трудовом кодексе, например выплаты при сокращении штато
Подарки работникам и их детям
Многие фирмы вручают своим работникам ценные и не очень подарки. Сразу скажу, что подношения за служебные заслуги по понятным причинам надо облагать взносами, поскольку это — премии в натуральной форме. И о них мы говорить не будем, так как говорить особо не о чем. Например, что дай за перевыполнение плана продаж работнику дорогие часы, что выплати их стоимость деньгами — все едино, стимулирующая выплата в рамках трудовых отношений. Со всеми вытекающими, так сказат
Нас с вами интересуют подарки, вручаемые просто так, обычно к знаменательным датам либо праздникам вроде Нового года или дня рождения.
С детьми все довольно предсказуемо. Поскольку конечный получатель подарка в трудовых отношениях с фирмой не состоит, о взносах речи быть не может. Кроме случая, когда работодатель выдает деньги на покупку самому сотруднику-родителю. С последним, в принципе, можно поспорить, но зачем? Не хотите проблем — закупайте детские подарки сами, никаких сумм на
Теперь о подарках самим работникам.
Согласно официальным разъяснениям чиновников взносы на стоимость подарка начислять не нужно, если с человеком заключен письменный договор дарения. Хотя формально это обязательно, только когда стоимость подношения превышает 3000 рублей. Ну да ладно, для подстраховки можно договор и на меньшую сумму заключит
Однако нужно понимать, что писано это для честных работодателей, которые по-настоящему хотят сделать сотрудникам приятное, не прикрывая подарками зарплату или премию. Если ревизоры из фондов заподозрят обратное, никакие письменные договоры и разъяснения Минтруда от доначислений не спасут. Что же может подтолкнуть проверяющих к этому?
Прежде всего, периодичность, с которой люди получают ценные подарки. Согласитесь, если это происходит регулярно, то, как говорил Винни-Пух в советском мультике: «Это
Иногда работодатели сами себя подставляют под удар, хотя, возможно, ничего плохого не замышляли. Так, в одном случае подарки к праздничным датам предусмотрели в коллективном договоре. Но зачем-то в критерии поощрения включили формулировку «оперативность и профессионализм работника в решении вопросов, входящих в его компетенцию». Больше того, в трудовых договорах написали, что любые подарки, установленные коллективным договором, входят в систему оплаты труда.
Что должны были после этого сделать проверяющие и суд? Им осталось лишь завизировать то, что на самом деле сделал работодатель: отнести стоимость подаренного к выплатам в рамках трудовых отношений и доначислить взнос
И если снова обратиться к советским мультфильмам, на ум приходит фраза из песни капитана Врунгеля: «Как вы яхту назовете, так она и поплывет». Стоит вам назвать причитающуюся работнику сумму оплатой труда (премией, частью оклада, надбавкой и так далее), то что бы она ни представляла собой на самом деле, ПФР, ФСС и суды будут непреклонны: взносам
Взносы не уменьшают выплаты по ГПД
В Письме
Итак, человек оказывает фирме какие-либо услуги или выполняет для нее работы по гражданско-правовому договору (он же ГПД). Вы все знаете, что на вознаграждение по такой сделке нужно начислить взносы в ПФР и ФФОМС, а вот взносы в ФСС —
Ну, надо и надо, что тут непонятного? А то, что автору вопроса в Минтруд пришла в голову мысль: можно ли вычесть начисленные взносы из сумм к выплате на руки? Как это происходит с НДФЛ. Интересно, что в случае с зарплатой по трудовому договору такая революционная идея никого не посещала. А с выплатами по ГПД — пожалуйста!
Естественно, Минтруд ответил, что плательщик взносов, в отличие от НДФЛ, — организация, а не исполнитель по ГПД. Она и должна нести расходы по перечислению взносов в фонды, а не перекладывать их на плечи физлица. Соответственно, из вознаграждения последнего сумму взносов не вычитают.
Читать далее