Иностранные работники — 2015
Уменьшаем НДФЛ на стоимость патента
Трудовые доходы мигранта с патентом с первого дня работы облагаются НДФЛ по ставке 13%, даже если он еще не приобрел статус резидента. Причем исчисленный с его зарплаты налог можно уменьшить на сумму, уплаченную за патент, которая считается авансовым платежом по НДФЛ. Но прежде надо обратиться в ИФНС за уведомлением, подтверждающим право работодателя на такие действи
Для этого организация, предварительно получив заявление иностранца, направляет в ИФНС свое заявление о выдаче ей уведомления. Почти весь 2015 год налоговые агенты использовали форму этого документа, рекомендованную Письмом ФНС
В заявлении можно указать сразу несколько сотрудников-иностранцев с патентом по принципу: один лист бумаги — один человек. Если все в порядке, в ответ на заявление налоговая инспекция пришлет вам уведомление о праве на зачет «патентного» НДФЛ в счет «зарплатного». Форму уведомления ФНС утвердила еще в марте 2015 года Приказом
Если же ИФНС ответит отказом, зачет невозможен и придется удерживать НДФЛ с доходов мигранта полностью. Причины для отказа таков
— инспекция не знает, выдан ли мигранту патент и заключил ли иностранец трудовой либо гражданско-правовой договор. По идее, эти сведения должно сообщать налоговикам подразделение ФМС, оформившее иностранцу патент, а также получившее от его работодателя уведомление о заключении соответствующего договора;
— ИФНС в текущем году уже оформила на этого мигранта уведомление о праве на зачет.
К несчастью, уведомление на зачет не всегда успевает к сроку уплаты НДФЛ, удержанного из зарплаты иностранца. Поэтому ФНС в сентябре 2015 года выпустила Письмо
Кроме того, чиновники напомнили, что если НДФЛ с трудовых доходов мигранта за месяц меньше уплаченного фиксированного авансового платежа, то на разницу можно уменьшить налог в следующем месяце. Но только в пределах срока, на который выдан патент (максимально — календарный год).
Если в итоге фиксированный платеж за патент окажется больше НДФЛ, исчисленного за год, то, к сожалению, излишек иностранцу не верну
На что еще обратить внимание, принимая на работу иностранца по патенту? Обстоятельно об этом написано в статье М.Г. Суховской «“Рабочий” патент для безвизовых мигрантов» (журнал «Главная книга», 2015, № 2)
Как начислять взносы в пользу «патентного» мигранта и обеспечивать его пособиями
С 2015 года на выплаты в пользу временно пребывающих в России иностранных работников с патентом надо начислять взносы в ФСС на случай болезни или в связи с материнством. Тариф — 1,8 процента. Благодаря этому такие мигранты через 6 месяцев начисления взносов получили право на пособие по временной нетрудоспособност
Таким образом, если предположить, что «патентный» иностранец на 1 января 2015 года уже был трудоустроен, впервые претендовать на пособие по болезни он мог не ранее 1 июля. Это подтвердили и чиновники ФСС в своем Письме
Что до взносов в ПФР, ФФОМС и «на травматизм», то никаких подвижек не было. Первые в течение 2015 года, в отсутствие прав на льготы, с выплат в пользу иностранца с патентом следовало исчислять по тарифу 22 процента, вторые не нужно было платить вовсе, а тариф третьих зависел от отрасли, в которой был занят работодател
Справка
Отметим, что российскому работодателю не нужно платить взносы, если иностране
— работает по трудовому договору в зарубежном подразделении компании;
— выполняет работы или оказывает услуги по гражданско-правовому договору (ГПД) за пределами РФ.
Это относится и к мигрантам из стран — членов ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизи
Кроме того, по мнению Минтруда, иностранца, который не находится в России, нельзя нанять в качестве дистанционного работника, отношения следует оформить с помощью
Взносы и НДФЛ с выплат в пользу работников — граждан стран, входящих в ЕАЭС
В 2015 году появилась особенная категория временно пребывающих иностранцев. Это работники из стран Евразийского экономического союза (сокращенно — ЕАЭС). Напомню, что в этот союз, не считая России, входит Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия.
Так вот, поскольку мигранты из этих государств получили право на те же социальные пособия и медицинскую помощь в рамках ОМС, что и граждане РФ, выплаты в их пользу в 2015 году следовало облагать взносами в ФСС и ФФОМС так же, как выплаты в пользу россия
Справка
Иными словами, мигранты из стран, входящих в ЕАЭС, с 2015 г. могут претендовать не только на пособие по болезни (причем независимо от периода начисления взносов в ФСС на выплаты в их пользу), но и на остальные пособи
— единовременное пособие женщинам, вставшим в ранние сроки беременности на учет в медицинских организациях;
— пособие по беременности и родам;
— единовременное пособие при рождении ребенка;
— пособие по уходу за ребенком до полутора лет;
— пособие на погребение.
Что касается взносов в ПФР, то пока отдельный договор о пенсионном обеспечении государства ЕАЭС не заключили и поэтому работодателям следовало применять Законы
Кроме того, мигранты из ЕАЭС имеют право на льготную ставку НДФЛ — 13 процентов с первого дня их работы по найму. Но что такое «работа по найму», в Договоре о ЕАЭС не сказано. И вот Минфин в Письме
А месяцем ранее налоговая служба в Письме
Правда, льготная ставка НДФЛ в размере 13 процентов не означает, что иностранцы из государств, входящих в ЕАЭС, автоматически становятся налоговыми резидентами и имеют право на вычеты: стандартные, социальные и имущественные. Для этого к моменту начисления трудового дохода «евразийцам» нужно пробыть в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Подтвердить это можно копиями страниц паспорта с отметками о пересечении границы. А если отметки не проставлены — миграционной картой, корешком уведомления о постановке на миграционный учет, а также табелем рабочего времен
«Киргизские» особенности взносов и НДФЛ
Оригинальная ситуация сложилась с работниками из Киргизии. Дело в том, что эта страна вошла в ЕАЭС с 12 августа 2015 года. До того сотрудники из Киргизии, приехавшие в РФ без визы и получившие патент, были обычными временно пребывающими иностранцами. И взносы в ФСС на выплаты в их пользу работодатели начисляли по тарифу 1,8 процента, а медицинские взносы не платили совсем. С 12 августа граждане Киргизии в плане «социальных» и «медицинских» прав в одночасье оказались среди других выходцев из стран, входящих в Евразийский союз. Со всеми вытекающими последствиями в части взносов.
По этому случаю Минтруд в октябре 2015 года выпустил Письмо
Аналогично, с точки зрения Минфина, нужно было поступить с НДФЛ, если к августу выходец из Киргизии еще не получил статус российского резидента. То есть его трудовые доходы, полученные до 12 августа, облагались налогом по ставке 30 процентов, а полученные с 12 августа и далее — 13 проценто
Пример. Расчет взносов и НДФЛ с заработной платы работника — гражданина Киргизии за август 2015 г.
/ условие / Заработная плата за август 2015 г. А.М. Абдыкеримова — гражданина Киргизии составила 20 000 руб. В августе 21 рабочий день (с 1 по 11 августа — 7 рабочих дней, с 12 по 31 августа — 14 рабочих дней), их сотрудник отработал полностью.
/ решение / 1. Взносы в ПФР следовало исчислить в обычном порядке, не разделяя выплаты на начисленные до и после 12 августа. В результате общая сумма этих взносов по итогам августа составила
2. Взносы в ФСС, исчисленные с выплат за период:
— с 1 по 11 августа по тарифу 1,8%, равны
— с 12 по 31 августа по тарифу 2,9%, —
Общая сумма взносов в ФСС с выплат за август —
2. Взносы в ФФОМС по тарифу 5,1% следовало начислить только на выплаты за период с 12 по 31 августа, в итоге получилась сумма
3. НДФЛ, исчисленный с выплат за период:
— с 1 по 11 августа по ставке 30%, составил
— с 12 по 31 августа по ставке 13%, —
Общая сумма НДФЛ за август —
Беженцы и «убеженцы»: нужен ли им паспорт для трудоустройства
Еще одна особая категория иностранцев — это беженцы и лица, получившие в РФ временное убежище. Они могут трудиться в России без патента либо разрешения на работ
Понятно, что для подтверждения своего статуса им нужно предъявить потенциальному работодателю удостоверение беженца либо свидетельство о предоставлении временного убежища. А как быть с паспортом? Нужен ли он? Вправе ли работодатель требовать этот документ, учитывая, что он прямо упомянут в статье 65 ТК РФ?
Но если заглянуть в эту статью, легко убедиться, что паспорт там назван в качестве примера. Вместо него подойдет и иной документ, удостоверяющий личность владельца. Для беженца это уже упомянутое удостоверение, а для «убеженца» — свидетельств
Выходит, эти бумаги одновременно и личность удостоверяют, и право на «трудовые» льготы подтверждают. Поэтому требовать от иностранца в одном из этих статусов еще и паспорт незаконно. И вообще, его (паспорт) беженцы и «убеженцы» сдают в подразделение миграционной службы на хранение в обмен на удостоверение и свидетельство соответственно. Об этом ФМС напомнила в мае 2015 года Письмом
Работник — иностранец в любом статусе? Сообщите о найме или увольнении «куда следует»
С 2015 года работодатель, принявший на работу или уволивший абсолютно любого иностранца, должен сообщить об этом в подразделение ФМС не позднее 3 рабочих дней с даты события. «Визовый» он, «безвизовый», гражданин ли страны, входящей в ЕАЭС, либо вообще мигрант с видом на жительство — все едино, надо уведомлят
Если этого не сделать, работодателю, согласно части 3 статьи 18.15
Однако помните, если организация привлекла к труду нелегала, то есть человека без патента или разрешения на работу, то штраф из части 3 статьи 18.15
Поэтому, если уж дело дойдет до санкций, в суде нужно настаивать на переквалификации деяния с части 3 на часть 1 статьи 18.15
«Штрафные» новости
Краеугольный камень в споре об отмене «миграционного» штрафа за нелегала — его показания. Если тот с самого начала расскажет, что наняла его или вселила в свое помещение проверенная сотрудниками ФМС фирма, пиши пропало. Затем можно сколько угодно пытаться свалить вину, например, на подрядчика, мол, это его человек, — ничего не выйдет. Суд поверит именно иностранц
Но поверит и в другом случае, когда мигрант, наоборот, при проверке укажет, что с компанией, которую пытаются оштрафовать «миграционные» полицейские, дел не имел. А уж если сотрудники ФМС не смогут доказать принадлежность объекта фирме, то проиграют как пить дать. Пользуйтесь
К тому же, если подразделение ФМС, привлекая организацию к ответственности, допустит существенные процессуальные нарушения, суд может отменить штраф, даже когда проступок компании налицо. Одно из главных и частых таких нарушений — неуведомление руководителя фирмы о месте и времени рассмотрения
В августе 2015 года Постановлением
Если же специалисты ФМС и деяние доказали, и требования к процессу соблюли, последнее, что остается компании, — добиваться снижения «миграционного» штрафа ниже низшего предела, но не более чем в два раза. Так, работа иностранца без патента «стоит» минимум 250 000 рублей, значит, есть вероятность снизить штраф до 125 000 рубле
Справка
Норма о том, что административный штраф, начинающийся от 100 000 руб., нельзя снизить больше чем вполовину от его минимального размера, появилась в
До внесения этой поправки суды применяли Постановление КС от 25.02.2014
На что упирать, добиваясь уменьшения штрафа? Все есть в
Однако нужно помнить, что уменьшение штрафа ниже низшего предела — все-таки явление исключительное. А уж если с деньгами у организации порядок, можно и не начинать плакаться. Так, ВС оставил в силе решение суда, которым тот отказался снижать «миграционный» штраф в размере 400 000 рублей для компании, чей годовой оборот составил 49 000 000. То есть выплатить государству ей предстояло менее 1 процента от этой суммы, что трудно назвать обременительны
