Налог на прибыль: аренда, безнадежные долги, ГСМ и персонал
Обеспечительный платеж не доход в отличие от процентов по нему
Часто при заключении договора аренды арендодатель требует внести обеспечительный платеж. Это некоторая сумма, которая пойдет на погашение неустойки, если арендатор нарушит договор, либо будет зачтена в счет платы за один-два последних месяца аренды. Но может быть и так, что арендодатель просто вернет обеспечительный платеж, — все зависит от условий договор
Как сторонам учитывать эту сумму при налогообложении прибыли? Отвечая на этот вопрос, Минфин указал на сходство обеспечительного платежа с залогом и задатком. А согласно НК ни тот ни другой на налоговые обязательства не влияет. Следовательно, та же судьба у обеспечительного платежа: арендодатель не учитывает его в доходах, а арендатор — в расхода
Но если договор аренды предусматривает начисление процентов на эту сумму, то стороны учитывают их так же, как проценты по обычным займам: последним числом каждого календарного месяца, независимо от согласованных сроков уплаты. А при условии, что стороны сделки невзаимозависимы, арендодатель может включать проценты в расходы без ограничений, исходя из договорной ставк
Неосновательное обогащение тоже расход
Многие из вас знают, коллеги, что незаконное удержание имущества или пользование им порождает у того, кто этим занимается, так называемое неосновательное обогащение, которое можно взыскать по суду.
С этого началось дело, по которому ВС в сентябре 2015 года вынес Определение
Продавец недвижимости передал ее по акту покупателю, после чего попытался зарегистрировать сделку. Ему отказали, и продавец потребовал вернуть здание. Покупатель заупрямился, и в итоге стороны оказались в арбитражном суде. Суд занял сторону продавца и, помимо прочего, взыскал с покупателя внушительную сумму неосновательного обогащения за время пользования недвижимостью против воли собственника.
На том для покупателя гражданско-правовой спор закончился и начался налоговый, потому что он учел взысканную сумму в расходах, а ИФНС с этим не согласилась. Отстоять свою точку зрения покупателю удалось только в Верховном суде. Тот отметил, что поскольку покупатель, пусть и с нарушением закона, использовал здание в производственных целях, то неосновательное обогащение представляет собой арендную плату. Следовательно, никаких препятствий для учета этих сумм в расходах у неудачливого покупателя нет.
После обращения в суд есть только две причины признать долг безнадежным
Если вы подали на задолжавшую вам организацию в суд, выиграли, но денег так и нет, знайте: у вас остались лишь два реальных основания признать обязательство безнадежным и списать его в налоговые расходы.
Первое — пристав не смог взыскать задолженность с дебитора и вынес постановление об окончании исполнительного производства. А второе основание — организация-дебитор ликвидирована. Неважно, по какой причине: по решению суда в рамках банкротства, по решению участников или по инициативе ИФНС, признавшей компанию недействующе
Справка
Напомним, что ИФНС может признать организацию недействующей и принудительно исключить ее из
— не совершает операции ни по одному из своих расчетных счетов;
— не представляет в инспекцию налоговую отчетность.
До сентября 2014 г., когда последствия этого в ГК РФ приравняли к ликвидации, у фирм-кредиторов были проблемы со списанием долгов недействующих юрлиц в налоговые расходы. Минфин настаивал, что отдельного основания для этого в гл. 25 НК РФ нет, а норма о признании безнадежной задолженности ликвидированных компаний тут неприменима. Но после поправок в ГК министерство было вынуждено изменить свою позицию на противоположну
А вот истечение срока исковой давности как причина признать долг безнадежным вам уже не подходит. Ведь этот срок отведен на обращение в суд, что вы и сделали, после чего он (срок) вообще больше не исчисляется.
Утрата человеком статуса ИП не делает его долг безнадежным
Итак, ликвидация фирмы-должника по любому основанию автоматически влечет безнадежность ее обязательств перед вами. А как быть, если свою деятельность прекращает задолжавший вам предприниматель?
О признании задолженности организаций и физлиц безнадежной и ее учете подробно рассказала Т.А. Ашомко на семинаре «Безнадежные долги и невостребованная кредиторка».
Так вот, запись о его исключении из
Соответственно, кредитору надо либо добиваться своего, либо ждать, когда появится какое-нибудь другое основание счесть долг бывшего ИП безнадежным, например при истечении срока исковой давности.
Обновленные нормы расхода топлива
В июне 2015 года Минтранс пополнил Методрекомендации по нормам расходования
А в сентябре того же года появилось несколько странное Письмо ФНС
Почему Письмо странное? Дело в том, что Методрекомендации — документ для налоговых целей не обязательный. Соответственно, будет ли коммерческая фирма учитывать их в своей работе, решать только ей. Без этого важного нюанса разъяснения ФНС выглядят незаконченными. Тем более что на добровольность применения норм из Методрекомендаций давно указывает и Минфин. Те, кому они не нравятся, вправе разработать свои нормативы затрат
Доплаты к пособиям, надбавки к окладам, премии по итогам года
Как известно, у государственных пособий по болезни, по беременности и родам, а также по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет есть предельный размер, больше которого человеку не получить, какой бы внушительной ни была его зарплата.
Некоторые работодатели в ситуации, когда пособие оказывается меньше заработка за тот же срок, через трудовой либо коллективный договор соглашаются на доплату. В ушедшем 2015 году Минфин не раз отмечал, что эту сумму можно учесть в налоговых расходах на оплату труд
К ним же относятся и различные персональные надбавки к окладам сотрудников. Например, за ученую степень, за высокую квалификацию, за выслугу лет, за сложность и напряженность работы. Главное, чтобы эти суммы были частью системы оплаты труда в компании, а трудовые договоры конкретных людей отсылали бы к документу, которым эта система утвержден
А еще некоторые фирмы даже в непростые времена выплачивают премии по итогам работы за год. Обычно гораздо позже того, как год закончился. То, что премия, предусмотренная системой оплаты труда, уменьшает налогооблагаемую прибыль, несомненно. Но когда? По мнению Минфина (высказанному в октябре 2015 года в Письме
Например, если работников в 2016 году премируют за
Зарплата мерчандайзера учитывается, а гендиректора не всегда
В этом году
У организации есть в штате мерчандайзер. Если кто не в курсе, это человек, занимающийся подготовкой товаров к продаже в магазине. Он оформляет торговые прилавки и витрины, правильно размещает товар в зале и представляет покупателям сведения о нем. Но, видимо, поскольку слово «мерчандайзер» уж больно непривычное и обязанности этого сотрудника сильно отличаются от обязанностей «классического» персонала, работодатель засомневался: а можно ли учесть зарплату такого специалиста для целей налогообложения?
Чиновники ответили на этот вопрос так, как ответили бы на вопрос о любом сотруднике на любой же экзотической должности или любой профессии. Если его работа связана с извлечением доходов и есть трудовой договор, то зарплата человека — налоговые расходы на оплату труда. Это прямо следует из статьи 255 НК. А мерчандайзер он или демонстратор пластических поз — дело десято
Справка
Параграф 6 выпуска 61 Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочи
Нередко руководитель ООО одновременно и единственный участник общества. Так вот, чтобы без проблем учесть в расходах выплаченную ему зарплату или премию, с ним нужно заключить трудовой договор. Минфин настаивал на этом и в 2015 году, хотя Роструд не раз заявлял, что в таком случае трудовой договор не обязателен, даже больше — его нельзя заключить в принцип
Учитывая, что налоговые проверки случаются куда чаще трудовых, мнение финансового ведомства должно быть работодателям куда ближе. Тем более что взносы с выплат в пользу директора придется платить в любом случа
Какие последствия влечет заключение трудового договора с руководителем — единственным участником, читайте здесь.
Стоимость офисного увлажнителя можно учесть в расходах
Минфин потихоньку сдает позиции в вопросах налогового учета офисного оборудования, которое больше нужно для комфорта, чем для работы как таковой.
И правда,
Нечем подтвердить курс обмена валюты? Считайте командировочные расходы по курсу на день выдачи денег под отчет
Сейчас, в период значительных колебаний валютных курсов, проблема налогового учета расходов на заграничные командировки стоит особенно остро. Хорошо, когда за рубежом сотрудник расплачивается корпоративной карточкой, — тогда для пересчета трат в рубли надо брать курс на дату платежа, подтвержденный выпиской банка по «пластиковому» счету. А если аванс на служебную поездку сотрудник получил в рублях и уже затем обменял их на иностранную валюту?
В этом случае Минфин в Письме
Питаться в однодневной командировке можно! Но не за счет бюджета
Еще один «налоговый» момент, не дающий покоя ни работодателям, ни чиновникам, — однодневные командировки. 2015 год не стал исключением и здесь.
К тому, что суточные за такие поездки не положены и, значит, для целей налогообложения прибыли их не учитывают, все более или менее привыкли. А как быть с конкретными расходами, которые готов (да и должен по ТК) компенсировать работодатель?
В мае 2015 года в Письме
— локальный нормативный акт с размерами и порядком возмещения расходов в однодневных командировках;
— первичные документы, подтверждающие сами затраты.
Поскольку ведомство не сделало каких-то особых оговорок, работодатели решили, что речь в Письме идет о почти любых расходах, естественно, экономически оправданных. Включая и траты на питание сотрудника, поехавшего в командировку на 1 день.
И вдруг в октябре 2015 года в Письме
Однако если вы готовы поспорить с налоговой инспекцией по поводу таких затрат, знайте: некоторые региональные управления ФНС на вашей стороне. Объяснять почему, думаю, не надо: обоснованность расходов на питание работника в однодневной командировке очевидн
