Проводы 2015 года по-бухгалтерски, ч. 2
Годовой бухотчет: необходимый минимум знаний
Состав, формы, сроки и адреса представления отчетности
Семинары по годовой бухгалтерской отчетности так устроены, что от обсуждения уже не раз сказанного и пройденного никуда не деться. И вроде бы все следят за новостями, и вроде бы все знают, что в сравнении с предыдущим годом в сроках, адресах и составе отчетности подвижек не было, а все равно хочется убедиться в этом еще раз. Что же, давайте убедимся с помощью такой таблицы.
| Показатель | Малые предприятия, имеющие право на бухгалтерские | Остальные коммерческие организации, а также малые предприятия, не имеющие права на бухгалтерские |
| Состав годовой бухгалтерской отчетности | 1. Баланс по упрощенной форме. 2. Отчет о финансовых результатах (ОФР) по упрощенной форм | 1. Баланс. 2. ОФР. 3. Отчет об изменениях капитала. 4. Отчет о движении денежных средств. 5. Пояснени Организации, подлежащие обязательному аудиту, должны также получить аудиторское заключение к отчетности, которое, однако, не является ее часть |
| Рекомендованные формы отчетности | Утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н | |
| Срок представления отчетности в ИФНС и Росстат | Не позднее 31.03.2016 независимо от того, утвержден ли годовой отчет участниками организаци | Не позднее 31.03.2016 независимо от того, утвержден ли годовой отчет участниками организаци Обязательное аудиторское заключение сдавать в ИФНС не нужно, а в подразделение Росстата его следует представит — или вместе с годовой отчетностью, если документ к тому времени готов; — или в течение 10 рабочих дней с даты, указанной в заключении, если оно выдано позже даты представления отчетности. Но в любом случае заключение должно попасть в Росстат не позднее 31.12.2015 |
| Срок представления отчетности участникам | Определяет устав, но не позднее последнего дня срока, отведенного на организацию общего годового собрания участников: — для ООО — — для АО — | |
Немного комментариев к таблице.
Странная ситуация сложилась с составом годовой бухотчетности для компаний, чья выручка за 2014 год составила от 400 миллионов рублей до 800 миллионов рублей включительно, а балансовая стоимость ОС не превысила 60 миллионов рублей. Согласно Постановлению Правительства № 702 от июля 2015 года фирмы с такой выручкой при соблюдении прочих условий получили право считать себя малыми предприятиями и могли бы рассчитывать на бухгалтерские льготы, если бы не одно но. По Закону об аудите
Правда, законопроектом
Рекомендованные формы бухгалтерской отчетности, которые нужно будет представлять по итогам 2015 года, в сравнении с предыдущей отчетной кампанией несколько изменились. Уверен, что многие из вас знают, как именно, но не грех и повторит
Во-первых, из всех образцов, начиная с баланса и заканчивая отчетом о движении денежных средств, Минфин убрал строчку для подписи главного бухгалтера. Чем, в общем-то, прекратил давний спор о ее необходимости. Желающие, конечно, могут поле для автографа главбуха вернуть, но теперь это точно не обязательно.
Во-вторых, наконец-то ушло в прошлое название «Отчет о прибылях и убытках», соответствующая форма отныне называется так же, как в Законе о бухучете, — «Отчет о финансовых результатах» (ОФР — для краткости).
В-третьих, поправки коснулись не только названия этой формы, но и содержания. Начиная с годового отчета — 2015 при наличии результата переоценки ОС и НМА, не влияющего на чистую прибыль, его обязательно следует отражать по строке 2510 ОФР, а не справочно, как было раньше. То же самое касается совокупного финансового итога периода, номер строки — 2500.
В остальном образцы бухгалтерской отчетности, которые вам предстоит сдать по итогам 2015 года, не отличаются от образцов-2014. Да, и не устаю напоминать: формы с названием «Пояснительная записка» нет уже несколько лет. Сейчас фирмам, не имеющим права на бухгалтерские льготы, надо представлять пояснения. У них тоже есть рекомендованная форма.
Наконец, как можно увидеть в таблице, крайний срок представления годового отчета в ИФНС и подразделение Росстата остался неизменным — 31 марта следующего года. Как, впрочем, и крайние сроки проведения общих собраний участников ООО и АО по итогам года, на которых они должны утвердить бухгалтерскую отчетность — 2015.
Ответственность за непредставление годовой бухгалтерской отчетности
Еще один обязательный пункт обсуждения в связи с годовым отчетом, конечно же, последствия опоздания с ним либо непредставления вовсе. Взгляните на таблицу.
| В какой орган не представлена отчетность | Кого штрафуют | Кто штрафует | Диапазон сумм штрафа | Максимальная сумма штрафа |
| ИФНС | Должностное лицо организации* | Суд на основании протокола, составленного ИФНС | За каждую форму или «оптом» — решает ИФНС | Для должностного лица малого предприятия — 1000 руб. (две отчетные формы). Для должностных лиц иных организаций — 2500 руб. (пять отчетных форм) |
| Организацию | ИФНС | 200 руб. за каждую отчетную форм | Для малого предприятия — 400 руб. (две отчетные формы). Для иных организаций — 1000 руб. (пять отчетных форм) | |
| Орган статистики | Должностное лицо организации* | Суд на основании протокола, составленного органом статистики | 500 руб. (1000 руб. при обязательности аудита) | |
| Организацию | 5000 руб. (10 000 руб. при обязательности аудита) |
* На то, чтобы привлечь к административной ответственности должностное лицо, у ИФНС (подразделения Росстата) и суда есть только 3 месяца считая с последнего дня срока на представление годовой бухгалтерской отчетности (аудиторского заключени
** В отличие от налоговиков «статистики» всегда наказывают единым штрафом за все отчетные формы, поскольку в Законе о бухучете они названы единым же экземпляром годового отчет
В сравнении с предыдущей отчетной кампанией здесь произошли кое-какие подвижки.
Во-первых, в случае с административной ответственностью должностного лица таковым суды без вопросов стали признавать руководителя, не разбираясь, есть ли в компании главбух. Это было ожидаемо, поскольку по действующим правилам за все в ответе именно директор. В Законе
Справка
Мосгорсуд в Постановлении
Во-вторых, почему-то именно в 2015 году некоторые налоговые инспекции стали административно штрафовать директоров за опоздание с отчетностью не «в розницу», а «оптом». Проще говоря, назначать единый штраф за комплект годового отчета, а не за каждую форму в отдельности. Что тут сказать? Спасибо им за это, конечно же. Впрочем, подчеркиваю: это не повсеместная практика, могут и «в розницу» штрафы выписат
Что до налогового штрафа на организацию за непредставление годовой бухотчетности или за ее сдачу не вовремя, то тут, как видите, без подвижек: 200 рублей за каждую форму, кроме аудиторского заключени
За отсутствие заключения налоговики не наказывают вовсе, так как им в принципе не полагается видеть этот документ, а если и пытаются штрафовать, то ничего не выходит. Посмотрите, например, Постановление 8 ААС
Да, и по-прежнему у ИФНС нет права требовать от вас расшифровки строк бухотчетности. Вот в каком виде есть, скажем, баланс или ОФР, в том и есть, пусть изучают. Конечно, те, кому не лень, расшифровки по запросу инспекторов могут представить. Остальные же могут этим не заниматься. А если налоговая все же решит оштрафовать за непредставление расшифровок, арбитраж ее осадит. В подтверждение сошлюсь на Постановление АС МО
Теперь чуть подробнее о том, что будет, если годовой бухгалтерский отчет и аудиторское заключение так и не увидит подразделение Росстата либо увидит после того, как выйдут все сроки.
В начале февраля 2015 года «статистики» вынесли на публичные слушания законопроект об усилении ответственности за это. Впрочем, усиление звучит мелковато, я бы сказал, штрафы хотели задрать до небес: от 100 000 до 300 000 рублей за комплект годовой отчетности и столько же за аудиторское заключение.
А еще в конце 2015 года многие специалисты стали живо обсуждать проект нового
Но, откровенно говоря, ажиотаж вокруг нового
В итоге к годовому отчету — 2015 мы пришли с другой версией поправок в статью 13.19
| № | Состав правонарушения | Штраф, руб. | |
| на должностное лицо организации (на индивидуального предпринимателя) | на организацию | ||
| 1 | Непредставление (несвоевременное представление) статистической отчетност | ||
| 2 | Представление недостоверной статистической отчетност | ||
| 3 | Повторное совершение правонарушения из строки 1 или 2 таблиц | ||
* Бухгалтерская отчетность к формам статистического наблюдения отношения не имеет, и за ее непредставление (несвоевременное представление) в органы статистики ответственность из таблицы не применяют, для этого есть ч. 1 ст. 19.7
«Переходящая» и исправленная первичка
Классический вопрос, всплывающий во время каждой отчетной кампании: каким периодом отражать расходы истекшего года, внешняя первичка под которые поступила в наступившем году? Старая добрая загадка в стиле «что было первым: курица или яйцо?»
А первым, коллеги, в нашем случае был, конечно же, факт хозяйственной жизни, или ФХЖ, как сокращает это понятие Бухгалтерский методологический центр (он же БМЦ). Соответственно, первичный учетный документ лишь оформляет то, что уже произошло, и никак не может повлиять на дату события. Следовательно, делают вывод специалисты БМЦ, расходы мы в любом случае показываем отчетным годом, то есть
Примечательно, что сходным образом (отражать расходы периодом, к которому они относятся, а не датой поступления первички) Минфин предлагает поступать и для целей налогообложения прибыли. Подробности здесь.
Во время подготовки годового отчета, при сопоставлении первички с данными бухучета, вы нередко находите ошибки в документах: своих или со стороны. Как их исправлять? С прошлого года ответ на этот вопрос не поменялся: удобнее всего через замену документа. Тем более что ФНС еще в 2014 году фактически закрепила этот способ в Письме
БМЦ выпустил разъяснение на эту тему раньше — в ноябре 2013 года. В отличие от ФНС, при ошибках в числовых показателях Центр предложил выставлять корректировочный документ на положительную или отрицательную разницу. Но поскольку рекомендации БМЦ — дело добровольное, а советы ФНС выглядят солиднее, лучше действовать в соответствии с
К слову, когда речь заходит об электронных документах, БМЦ солидарен с налоговой службой: исправлять их надо через замену. Если ошибка вкралась в электронную товарную накладную или акт о выполнении работ (оказании услуг), для которых ФНС Приказом
Только не забудьте прописать все нюансы по исправлению первички в бухгалтерской учетной политике. Плюс желательно обсуждать этот момент при заключении договоров, чтобы обе стороны сделки понимали, по какому алгоритму действовать.
Отступления от правил бухучета
Редкий бухгалтер не знает, что пункт 6 ПБУ
В ушедшем 2015 году Минфин обращался к этой проблеме несколько раз. Пожалуй, наиболее полно он обозначил свое видение того, как правильно нарушить нормы бухгалтерской «нормативки», в Рекомендациях по аудиту отчетности за 2014 год. Правда, в этой части разъяснения напрямую адресованы аудиторам, однако ясно, что актуальны они и для самой компании.
Итак, отступая от правил бухучета, вы, во-первых, должны быть готовы четко назвать условия или обстоятельства, которые вас к этому подтолкнули. То есть нельзя перешагнуть через нормы лишь потому, что вам не нравится какое-либо ПБУ или вы находите его слишком сложны
Во-вторых, решение пойти «своим путем» надо обосновать. Иными словами, объяснить, какими соображениями вы руководствовались и в чем видите выгоду от вашего способа учета против традиционного. Подчеркну, что простота альтернативного пути сама по себе не может быть его обоснованием, так как сложность «классического» варианта не условие и не причина отступления. Эдак можно весь бухучет слишком трудным назвать и забросит
В-третьих, при составлении годового отчета вам нужно убедиться самим и убедить пользователей отчетности, что допустимое нарушение правил игры не повлияло на достоверность и полноту годового отчета. Как это сделать? Показать, что ваш способ лучше нормативного. А для этого, коллеги, придется составить два варианта отчетности: один — с отступлением от правил, другой — без. Та еще работ
В-четвертых, как сам факт отказа от традиционного способа учета, так и его влияние на отчетность придется обстоятельно описать в пояснениях к годовому отчету. Причем представить их придется и тогда, когда фирма входит в число малых предприятий и в обычных условиях пояснения не сдает. Как вы помните, эта льгота действует, только если для пояснений нет важной информации, а в случае с отступлением от действующей нормативки она, конечно же,
Как видите, коллеги, с учетом сложностей обоснования, случаи, когда отступления от правил бухучета действительно оправданны, — огромная редкость. Это из ряда вон выходящее событие, которое не может быть рутиной по определению.
Не используете ОС? Списывайте с баланса!
В ходе обязательной инвентаризации перед составлением годовой отчетности важно проверить, а все ли объекты, числящиеся у вас на балансе в качестве ОС, являются таковыми на самом деле. Нет, я не о первоначальной стоимости и сроке полезного использования, я о другом: работает ли ОС на благо фирмы или давно стоит мертвым грузом?
В последнем случае вы не то что можете, а обязаны списать объект с баланса. Этот подход, в общем-то следующий из ПБУ
«Неисключительные» компьютерные программы тоже НМА
Уже несколько лет в бухгалтерском сообществе идет дискуссия на тему «Как отражать в учете приобретение неисключительных прав на программное обеспечение (ПО)». Напомню, что большинством известных вам программ вы владеете именно на условиях «неисключительности». То есть, например, использовать можете, а менять код, перепродавать в большинстве случаев нет.
Суть проблемы, думаю, большинству из вас известна. В ПБУ
— одно из условий признания объекта нематериальным активом — наличие права на извлечение экономической выгоды с его помощью. Что могут подтверждать документы об исключительных правах на объек
— единовременный платеж за возможность пользоваться результатом интеллектуальной деятельности (тем же ПО) зачисляют в состав расходов будущих периодов и списывают в течение срока действия договор
Из этих тезисов делают однозначный вывод: «неисключительное» ПО не может быть НМА. Но так ли это?
Специалисты БМЦ в свое время решили обсудить проблему. И вот к чему пришли.
Упоминая исключительные права на НМА, ПБУ
Все это позволяет сделать вывод: объекты интеллектуальной деятельности, купленные на «неисключительных» условиях по договору, не имеющему «срока годности», допустимо (а то и нужно) включать в состав НМА. Это позволяет более достоверно показать имущественное положение фирмы. К тому же так проще составлять баланс: вам не придется искать на счете 97 «Расходы будущих периодов» «остаточную стоимость» компьютерного ПО, чтобы показать ее по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы». Эта информация будет в разделе I баланса изначально, но, само собой, уже по строке 1110 «Нематериальные активы».
Причем вас не должно смущать, что в рекомендованной форме баланса строка «Расходы будущих периодов» предусмотрена только в разделе II. Форма баланса не может отменить то, что активы у нас делятся на внеоборотные и оборотные. Срок обращения последних, как вам отлично известно, — до 12 месяцев включительно. Если он больше, а в случае с компьютерным ПО обычно так и есть, перед нами уже внеоборотный актив и место его в разделе I баланс
Естественно, что в ситуации, когда ПО числится на
Замечу, что точно так же вам нужно поступить, если на
Справка
Многие бухгалтеры полагают, что в составе расходов будущих периодов по дебету счета 97 надо отражать стоимость подписки на периодические издания. Будь они печатные или электронные. Однако это неверно, поскольку оплата подписки представляет собой аванс.
Соответственно, ее стоимость показывают по отдельному субсчету к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а затем, по мере поступления номеров, списывают стоимость номера на счета затрат, после чего засчитывают часть аванса в счет погашения долга перед издательством.
Сходным образом нужно действовать, если авансом оплачены, например, услуги, которые исполнитель будет оказывать в течение длительного срок
«Длинные» и «короткие» долги
Продолжая тему разделения активов в балансе на долгосрочные и краткосрочные, остановлюсь на дебиторской задолженности. Здесь тоже многих вводит в заблуждение рекомендованная форма баланса, которая прямо упоминает дебиторку только в строке 1230 раздела II в составе оборотных активов.
Однако если запланированная дата погашения долга перед вами отстоит от 31 декабря 2015 года более чем на 12 месяцев, его сумма — внеоборотный актив и в разделе II баланса ему делать нечего. Нельзя показывать эту задолженность вместе с настоящими краткосрочными обязательствами перед вами по строке 1230. Тем самым фирма искажает баланс.
Могу выразиться и жестче — это ложь, поскольку пользователь отчетности будет уверен, что компания имеет виды на «короткие» деньги, а они на самом деле «длинные». И, возникни в обозримой перспективе нужда в средствах, никак организации не помогут, ибо до срока погашения обязательств будет слишком далеко.
Таким образом, место любой «длинной» дебиторки в разделе I. А вот где именно внутри раздела, решать уже вам. Можно включить сумму в состав общего показателя строки 1190 «Прочие внеоборотные активы», а можно «учредить» новую строку, например 1195 «Долгосрочная дебиторская задолженность».
И об авансах. Они тоже бывают «короткие» и «длинные». Но если в случае с полученными авансами в пассиве изначально есть две отдельные строки для долгосрочных и краткосрочных обязательств (1450 раздела IV и 1520 раздела V соответственно), то с авансами выданными дело обстоит не так. Это — дебиторка, но мы только что обсудили, что в активе нет строки для «длинных» долгов. Значит, придется самим выносить авансы, полученные под долгосрочные проекты (например, строительство), в раздел I «Внеоборотные активы», где по своему выбору отражать их по строке 1190 или по специально введенной строке
Налог на прибыль: декларация, доходы, общие принципы признания расходов, первичка и ошибки
Годовая декларация
Прежде всего, отмечу, что форма декларации по налогу на прибыль не изменилась и по-прежнему утверждена Приказом ФНС
Учитывая это, думаю, заполнение декларации за 2015 год не вызовет у вас особых затруднений. А проверить правильность внесения данных помогут контрольные соотношения показателей формы, установленные
Подробнее об особенностях заполнения действующей формы декларации по налогу на прибыль см. здесь.
Не изменились и сроки представления годовой декларации — ее нужно представить в ИФНС не позднее 28 марта 2016 года.
Просьба снизить неустойку = признание неустойки?
Как известно, организация-кредитор включает договорные санкции во внереализационные доходы либо на дату признания неустойки должником, либо на дату вступления в силу решения суда о ее взыскани
С судом все понятно, а как быть с дебитором? Какие его действия будут свидетельствовать, что он признал, скажем, пени по договору? Например, в Письме
Однако кредитор может и не пойти навстречу контрагенту. Будет ли тогда письмо подтверждать признание задолженности дебитором? С точки зрения гражданского законодательства — нет. Еще в 2011 году Пленум ВАС указал: заявление должника о явной несоразмерности неустойки тому, что он натворил, нельзя считать его согласием с наличием обязательств
Также Минфин в Письме
Уменьшили уставный капитал по требованию закона — дохода не будет
Как вам отлично известно, ООО вправе, а в некоторых случаях и обязано уменьшить свой уставный капитал. Например, если по окончании года УК больше стоимости чистых активов, его нужно урезать до размера этих активо
Возникает ли в таком случае доход, равный величине уменьшения УК? Нет, отвечает Минфин в Письме
Справка
Участники могут привести в порядок чистые активы организации и другим способом, в частности передав ей безвозмездно имущество либо освободив ее от каких-либо обязательств перед ними (например, по договору займа). Сумму, на которую в итоге увеличатся чистые активы, также не считают налоговым доходом компани
Что главнее: период, к которому относятся расходы, или период, когда получены документы под них?
Ни одна отчетная кампания не обходится без обсуждения проблемы налогового учета расходов, которые относятся к отчетному году, но документально подтверждены в следующем. Когда их показать в расчете налоговой базы?
Письмом
А что делать, если первичка на расходы 2015 года поступит после сдачи декларации? Беспроигрышный вариант только один — подать уточненку. Это, конечно, привлечет внимание ИФНС, но претензии вряд ли возможны.
Второй вариант опаснее: показать расходы периодом, когда пришли бумаги. В конце концов, документальное подтверждение — одно из условий этого, пока нет документов, нет и затра
Третий вариант налоговикам совсем не нравится: применить пункт 1 статьи 54 НК, позволяющий исправлять ошибки, которые привели к переплате налога, периодом обнаружения ошибок. Проблема в том, что Минфин не склонен видеть в рассматриваемой ситуации ошибку: без первички фирма не могла показать расходы и совершенно правильно этого не сделала. Значит, и исправлять сейчас нечег
Экономическая обоснованность глазами Минфина: здесь играем, здесь не играем...
Всем хорошо известно, что расходы должны быть экономически обоснованны, то есть направлены на получение дохода. И Минфин постоянно пишет, что организация вправе сама решать, какие затраты считать связанными с извлечением доходо
Но в то же время чиновники нередко позволяют себе оценивать экономическую обоснованность вместо нас.
Взять ситуацию из Письма Минфина
Но позвольте, почему? Услуги физлица-исполнителя фирме нужны? Нужны. А тот готов их оказать, только если ему оплатят дорогу и жилье. У компании есть выбор? Теоретически — да, она может поискать менее требовательного человека. Но может не значит должна. Посчитала организация, что расходы оправданны, значит, оправданны, не Минфину вмешиваться. Эдак почти любые затраты можно оспорить, а КС еще в 2007 году указал, что так не годитс
Расходы на закрытый инвестиционный проект оправданны
Когда экономику лихорадит, многие фирмы вынуждены пересматривать свои планы и стараются удержаться на плаву, сохранить, что есть, не замахиваясь на новое. Соответственно, некоторые инвестпроекты замораживают или вовсе отменяют. Однако расходы уже понесены, как с ними быть?
Минфин в Письме
Попутно министерство напомнило о позиции высших судов, согласно которой для налогового учета расходов значение имеет только их коммерческая направленность, а не конечный результат. Проще говоря, если вы потратили два рубля, а получили рубль или вообще ничего, это еще не делает затраты экономически необоснованным
Аварийное здание: учет расходов зависит от его дальнейшего использования
В Письме
Если покупатель намерен снести постройку, чтобы возвести новую, то эти затраты, а также расходы на снос увеличивают первоначальную стоимость нового ОС.
Если же купленное аварийное здание компания собирается восстанавливать, то, с точки зрения чиновников, стоимость работ, которые можно квалифицировать именно как ремонтные, учитывается периодом их завершения. А затраты на реконструкцию увеличивают «первоначалку» объекта.
Здесь тот редкий случай, когда хочется возразить финансовому ведомству, хотя эти разъяснения вполне выгодные для налогоплательщиков. Как говорится, Платон мне друг, но истина дороже.
Справка
Amicus Plato, sed magis amica veritas (лат.) — Платон мне друг, но истина дороже. В таком виде фраза впервые прозвучала в романе Сервантеса «Дон Кихот» и уже оттуда распространилась повсеместно.
Но изначально выражение с другими словами, но с тем же смыслом использовал сам Платон. В одном из его сочинений Сократ говорит своим ученикам: «Следуя мне, меньше думайте о Сократе, а больше об истине». То есть истина важнее авторитета учителя.
Подобная идея встречается и у Аристотеля: «Пусть мне дороги друзья и истина, однако долг повелевает отдать предпочтение истине».
Так вот, поскольку аварийная постройка, приобретаемая с целью восстановления, отвечает всем признакам ОС, то любые затраты по доведению ее до состояния, пригодного к использованию, должны увеличивать первоначальную стоимость объекта. Нет никакого смысла делить работы на ремонтные и «реконструкционные». Причем, боюсь, у налоговой инспекции будет такое же мнение — Письмо Минфина ее не останови
Бесплатная реконструкция увеличивает доходы, а не стоимость ОС
А как быть, если продавец или подрядчик реконструирует здание бесплатно? На первый взгляд ситуация кажется экзотической, но, судя по тому, что Минфин обращается к ней во второй раз, это не такая уж редкость.
Сначала в марте 2014 года в Письме
Но в сентябре 2015 года в Письме
Наверное, с этим можно поспорить, но... Собственник здания и так уже получил весьма ценное подношение, стоит ли драться еще и за возможность уменьшить налоговую прибыль?
На первичке печать не обязательна
Уже почти год как из Законов об ООО и АО следует, что наличие печати — право, а не обязанность организации. Если она все же использует печать, это нужно закрепить в устав
Тем не менее свобода от печатей до сих пор настолько непривычна, что компании продолжают слать в Минфин и ФНС запросы в стиле: а здесь нужна печать? А тут? А там?
Конечно, в первую очередь всех интересуют первичные документы. И контролирующие ведомства раз за разом терпеливо объясняют: в Законе о бухучете среди обязательных реквизитов первички печати нет. Соответственно, акт, накладная и прочие «расходные» бумаги могут быть не проштампован
Кроме случая, когда сама компания утвердила в бухгалтерской учетной политике формы документов с печатью. Тогда ее нужно ставить. Но, как вы понимаете, это будет касаться только бумаг, составляемых фирмой, и к входящей корреспонденции неприменим
Также, согласно разъяснениям Минфина и налоговой службы, не обязательно ставить печать на представляемых в
— декларациях и расчетах;
— копиях документов, запрошенных налоговиками.
Если вы столкнулись с требованием ИФНС представить документы, решить возникшие проблемы вам наверняка помогут:
— статья М.Г. Суховской «Как должна выглядеть подшивка документов, представляемых в ИФНС» (журнал «Главная книга», 2015, № 23);
— разъяснения М.Н. Ахтаниной на семинаре «Камеральные и выездные проверки: от начала до решения».
Затраты на перевозку подтверждает транспортная накладная
Следующий вопрос, который, похоже, никогда не выйдет из числа наиболее популярных, — нужна ли транспортная накладная (ТН) по форме из правительственных Правил перевозки грузов для подтверждения транспортных расходов?
В июле 2015 года в Письме
Однако уточню: если речь идет о расходах на приобретение товаров и вычетах по ним, транспортная накладная уже не обязательна, достаточно товарной. Особенно когда груз покупателю без отдельного договора перевозки доставил сам продавец либо когда покупатель забрал товары своим транспорто
Нет прибыли — нет переплаты — нет и исправления ошибки периодом обнаружения
Нелюбовь Минфина к пункту 1 статьи 54 НК, согласно которому ошибки, приведшие к переплате налога, разрешено исправлять в периоде, когда они найдены, общеизвестна. Вот еще одно тому подтверждение — Письмо
Там министерство выдвинуло очередное условие применения этой нормы для целей налога на прибыль: в периоде исправления ошибки доходы организации должны превысить расходы. Почему? Потому что налоговая база, которую она корректирует, опираясь на пункт 1 статьи 54 НК, — это как раз прибыль, положительная разница между доходами и расходами. Нет прибыли — нет и базы, а значит, и исправлять с помощью
А если еще вспомнить, что с позиции Минфина прибыль должна была получиться и в периоде, к которому относится ошибка, становится ясно: наименее безболезненный способ исправить ее — подать уточненную деклараци
Как корректировать базу по прибыли на переплаченный налог на имущество
Представьте часто встречающуюся ситуацию: организация исчислила налог на имущество, допустим, за 2014 год, отчиталась по нему и тогда же, в
В 2015 году фирма обнаружила, что погорячилась и завысила налог на имущество, после чего сдала уточненку. Что теперь делать с излишком расходов?
По мнению Минфина, высказанному в октябре 2015 года в Письме
Налог на прибыль: аренда, безнадежные долги, ГСМ и персонал
Обеспечительный платеж не доход в отличие от процентов по нему
Часто при заключении договора аренды арендодатель требует внести обеспечительный платеж. Это некоторая сумма, которая пойдет на погашение неустойки, если арендатор нарушит договор, либо будет зачтена в счет платы за один-два последних месяца аренды. Но может быть и так, что арендодатель просто вернет обеспечительный платеж, — все зависит от условий договор
Как сторонам учитывать эту сумму при налогообложении прибыли? Отвечая на этот вопрос, Минфин указал на сходство обеспечительного платежа с залогом и задатком. А согласно НК ни тот ни другой на налоговые обязательства не влияет. Следовательно, та же судьба у обеспечительного платежа: арендодатель не учитывает его в доходах, а арендатор — в расхода
Но если договор аренды предусматривает начисление процентов на эту сумму, то стороны учитывают их так же, как проценты по обычным займам: последним числом каждого календарного месяца, независимо от согласованных сроков уплаты. А при условии, что стороны сделки невзаимозависимы, арендодатель может включать проценты в расходы без ограничений, исходя из договорной ставк
Неосновательное обогащение тоже расход
Многие из вас знают, коллеги, что незаконное удержание имущества или пользование им порождает у того, кто этим занимается, так называемое неосновательное обогащение, которое можно взыскать по суду.
С этого началось дело, по которому ВС в сентябре 2015 года вынес Определение
Продавец недвижимости передал ее по акту покупателю, после чего попытался зарегистрировать сделку. Ему отказали, и продавец потребовал вернуть здание. Покупатель заупрямился, и в итоге стороны оказались в арбитражном суде. Суд занял сторону продавца и, помимо прочего, взыскал с покупателя внушительную сумму неосновательного обогащения за время пользования недвижимостью против воли собственника.
На том для покупателя гражданско-правовой спор закончился и начался налоговый, потому что он учел взысканную сумму в расходах, а ИФНС с этим не согласилась. Отстоять свою точку зрения покупателю удалось только в Верховном суде. Тот отметил, что поскольку покупатель, пусть и с нарушением закона, использовал здание в производственных целях, то неосновательное обогащение представляет собой арендную плату. Следовательно, никаких препятствий для учета этих сумм в расходах у неудачливого покупателя нет.
После обращения в суд есть только две причины признать долг безнадежным
Если вы подали на задолжавшую вам организацию в суд, выиграли, но денег так и нет, знайте: у вас остались лишь два реальных основания признать обязательство безнадежным и списать его в налоговые расходы.
Первое — пристав не смог взыскать задолженность с дебитора и вынес постановление об окончании исполнительного производства. А второе основание — организация-дебитор ликвидирована. Неважно, по какой причине: по решению суда в рамках банкротства, по решению участников или по инициативе ИФНС, признавшей компанию недействующе
Справка
Напомним, что ИФНС может признать организацию недействующей и принудительно исключить ее из
— не совершает операции ни по одному из своих расчетных счетов;
— не представляет в инспекцию налоговую отчетность.
До сентября 2014 г., когда последствия этого в ГК РФ приравняли к ликвидации, у фирм-кредиторов были проблемы со списанием долгов недействующих юрлиц в налоговые расходы. Минфин настаивал, что отдельного основания для этого в гл. 25 НК РФ нет, а норма о признании безнадежной задолженности ликвидированных компаний тут неприменима. Но после поправок в ГК министерство было вынуждено изменить свою позицию на противоположну
А вот истечение срока исковой давности как причина признать долг безнадежным вам уже не подходит. Ведь этот срок отведен на обращение в суд, что вы и сделали, после чего он (срок) вообще больше не исчисляется.
Утрата человеком статуса ИП не делает его долг безнадежным
Итак, ликвидация фирмы-должника по любому основанию автоматически влечет безнадежность ее обязательств перед вами. А как быть, если свою деятельность прекращает задолжавший вам предприниматель?
О признании задолженности организаций и физлиц безнадежной и ее учете подробно рассказала Т.А. Ашомко на семинаре «Безнадежные долги и невостребованная кредиторка».
Так вот, запись о его исключении из
Соответственно, кредитору надо либо добиваться своего, либо ждать, когда появится какое-нибудь другое основание счесть долг бывшего ИП безнадежным, например при истечении срока исковой давности.
Обновленные нормы расхода топлива
В июне 2015 года Минтранс пополнил Методрекомендации по нормам расходования
А в сентябре того же года появилось несколько странное Письмо ФНС
Почему Письмо странное? Дело в том, что Методрекомендации — документ для налоговых целей не обязательный. Соответственно, будет ли коммерческая фирма учитывать их в своей работе, решать только ей. Без этого важного нюанса разъяснения ФНС выглядят незаконченными. Тем более что на добровольность применения норм из Методрекомендаций давно указывает и Минфин. Те, кому они не нравятся, вправе разработать свои нормативы затрат
Доплаты к пособиям, надбавки к окладам, премии по итогам года
Как известно, у государственных пособий по болезни, по беременности и родам, а также по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет есть предельный размер, больше которого человеку не получить, какой бы внушительной ни была его зарплата.
Некоторые работодатели в ситуации, когда пособие оказывается меньше заработка за тот же срок, через трудовой либо коллективный договор соглашаются на доплату. В ушедшем 2015 году Минфин не раз отмечал, что эту сумму можно учесть в налоговых расходах на оплату труд
К ним же относятся и различные персональные надбавки к окладам сотрудников. Например, за ученую степень, за высокую квалификацию, за выслугу лет, за сложность и напряженность работы. Главное, чтобы эти суммы были частью системы оплаты труда в компании, а трудовые договоры конкретных людей отсылали бы к документу, которым эта система утвержден
А еще некоторые фирмы даже в непростые времена выплачивают премии по итогам работы за год. Обычно гораздо позже того, как год закончился. То, что премия, предусмотренная системой оплаты труда, уменьшает налогооблагаемую прибыль, несомненно. Но когда? По мнению Минфина (высказанному в октябре 2015 года в Письме
Например, если работников в 2016 году премируют за
Зарплата мерчандайзера учитывается, а гендиректора не всегда
В этом году
У организации есть в штате мерчандайзер. Если кто не в курсе, это человек, занимающийся подготовкой товаров к продаже в магазине. Он оформляет торговые прилавки и витрины, правильно размещает товар в зале и представляет покупателям сведения о нем. Но, видимо, поскольку слово «мерчандайзер» уж больно непривычное и обязанности этого сотрудника сильно отличаются от обязанностей «классического» персонала, работодатель засомневался: а можно ли учесть зарплату такого специалиста для целей налогообложения?
Чиновники ответили на этот вопрос так, как ответили бы на вопрос о любом сотруднике на любой же экзотической должности или любой профессии. Если его работа связана с извлечением доходов и есть трудовой договор, то зарплата человека — налоговые расходы на оплату труда. Это прямо следует из статьи 255 НК. А мерчандайзер он или демонстратор пластических поз — дело десято
Справка
Параграф 6 выпуска 61 Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочи
Нередко руководитель ООО одновременно и единственный участник общества. Так вот, чтобы без проблем учесть в расходах выплаченную ему зарплату или премию, с ним нужно заключить трудовой договор. Минфин настаивал на этом и в 2015 году, хотя Роструд не раз заявлял, что в таком случае трудовой договор не обязателен, даже больше — его нельзя заключить в принцип
Учитывая, что налоговые проверки случаются куда чаще трудовых, мнение финансового ведомства должно быть работодателям куда ближе. Тем более что взносы с выплат в пользу директора придется платить в любом случа
Какие последствия влечет заключение трудового договора с руководителем — единственным участником, читайте здесь.
Стоимость офисного увлажнителя можно учесть в расходах
Минфин потихоньку сдает позиции в вопросах налогового учета офисного оборудования, которое больше нужно для комфорта, чем для работы как таковой.
И правда,
Нечем подтвердить курс обмена валюты? Считайте командировочные расходы по курсу на день выдачи денег под отчет
Сейчас, в период значительных колебаний валютных курсов, проблема налогового учета расходов на заграничные командировки стоит особенно остро. Хорошо, когда за рубежом сотрудник расплачивается корпоративной карточкой, — тогда для пересчета трат в рубли надо брать курс на дату платежа, подтвержденный выпиской банка по «пластиковому» счету. А если аванс на служебную поездку сотрудник получил в рублях и уже затем обменял их на иностранную валюту?
В этом случае Минфин в Письме
Питаться в однодневной командировке можно! Но не за счет бюджета
Еще один «налоговый» момент, не дающий покоя ни работодателям, ни чиновникам, — однодневные командировки. 2015 год не стал исключением и здесь.
К тому, что суточные за такие поездки не положены и, значит, для целей налогообложения прибыли их не учитывают, все более или менее привыкли. А как быть с конкретными расходами, которые готов (да и должен по ТК) компенсировать работодатель?
В мае 2015 года в Письме
— локальный нормативный акт с размерами и порядком возмещения расходов в однодневных командировках;
— первичные документы, подтверждающие сами затраты.
Поскольку ведомство не сделало каких-то особых оговорок, работодатели решили, что речь в Письме идет о почти любых расходах, естественно, экономически оправданных. Включая и траты на питание сотрудника, поехавшего в командировку на 1 день.
И вдруг в октябре 2015 года в Письме
Однако если вы готовы поспорить с налоговой инспекцией по поводу таких затрат, знайте: некоторые региональные управления ФНС на вашей стороне. Объяснять почему, думаю, не надо: обоснованность расходов на питание работника в однодневной командировке очевидн
Налог на имущество и транспортный налог
И снова об обложении налогом на имущество ОС из 1-й и 2-й групп
Прежде чем начнем, скажу: декларация по налогу на имуществ
Судя по письмам Минфина и ФНС, выходившим весь 2015 год, с новым порядком обложения движимого имущества разобрались далеко не все. Чтобы еще раз объяснить суть произошедших изменений, снова приведу схему, которую уже показывал на одном из семинаров в
Порядок обложения налогом на имущество движимых ОС в 2015 году
Что такое полный месяц для расчета коэффициента по «кадастровым» объектам
Если вы исчисляете налог на имущество за 2015 год, исходя из кадастровой стоимости объекта, и владеете этим объектом не с начала года, то при расчете нужно использовать специальный коэффициент. Он равен отношению количества полных месяцев, в течение которых объект был в вашей собственности, к 12 — числу календарных месяцев в
То есть формула расчета «кадастрового» налога будет выглядеть так:
При исчислении налога за 2015 год может возникнуть вопрос: а что считать полным месяцем? ФНС разъясняла (хотя из редакции НК, действовавшей до 2015 года, это прямо не следовало), что полным месяцем нужно считать любое количество дней в месяце возникновения или прекращения права собственности на объект. Хоть один, хоть два, хоть
Например, если объект оформлен в собственность 30 октября 2015 года, то для расчета налога за 2015 год коэффициент равен
Но если вдуматься, полный месяц — это тот, в котором собственник обладал объектом с первого до последнего дня. То есть в нашем примере первый действительно полный месяц — это ноябрь, а вовсе не октябрь. ФНС, похоже, просто опиралась на аналогию с главой 28 НК о транспортном налоге, где до 2016 года действительно было закреплено, что месяц регистрации автомобиля или снятия с нее считается полны
Кроме того, если развить логику ФНС, в нашем примере октябрь будет полным месяцем не только для покупателя, но и для продавца объекта. То есть «кадастровый» налог на имущество за октябрь заплатят оба, что явно нарушает принцип экономической обоснованности налогообложения.
Безопаснее, конечно, с ФНС не спорить и исчислить коэффициент так, как она рекомендует. Но это и значительно дороже, учитывая, что «кадастровый» налог весьма немаленький. В любом случае не забудьте показать коэффициент по строке 90 раздела 3 декларации за 2015 год. И пусть вас не смущает, что в Порядке заполнения формы говорится, что строка предназначена только для иностранных организаций, — налоговая служба просто не поспевает корректировать декларацию вслед за изменениями в
Хорошо, что при исчислении «кадастрового» налога за 2016 год с расчетом коэффициента ясности будет больше. Если переход права собственности на объект зарегистрирован до
Стоимость объекта, исключенного из «кадастрового» перечня, рассчитывают как среднегодовую
Следующее разъяснение ФНС по поводу налога на имущество с кадастровой стоимости. Если регион включил объект недвижимости в соответствующий перечень по ошибке и затем объект оттуда вычеркнули, для целей налога на имущества за весь 2015 год базой будет бухгалтерская среднегодовая стоимост
Надо отметить, что в этом Письме налоговая служба вольно или невольно сделала большую поблажку для тех организаций, чьи объекты исключены из «кадастрового» перечня по суду, который признал региональный акт недействующим в этой части только с момента вступления в силу судебного решения, а не с начала года. Не будь Письма ФНС, возможность заплатить налог за весь год не по кадастру, а по бухучету была бы для них не столь однозначной. Так что спасибо ведомств
Справка
Если компания применяет УСН, то после исключения в 2015 г. объекта из «кадастрового» перечня ей вообще не придется платить налог на имущество за этот
Что такое полный месяц для исчисления транспортного налога
Теперь о транспортном налоге. При его расчете за 2015 год действует правило, сходное с тем, которое применяется при исчислении налога на имущество. Если вы сняли автомобиль с регистрации или зарегистрировали его в течение 2015 года, то применяйте понижающий коэффициент. Он равен отношению полных месяцев регистрации машины к 12.
Редакция главы 28 НК, на основе которой вы исчисляете транспортный налог за 2015 год, прямо предусматривала, что полным считается любой месяц, в котором автомобиль был зарегистрирован за вами хотя бы один день. Таким образом, вполне возможна ситуация, когда за месяц перерегистрации машины после ее продажи налог заплатят и бывший владелец, и новый. Минфин в этом двойного налогообложения не видит — налогоплательщики-то разные. Спорить с этим трудно: такова была норма главы 28
С 2016 года порядок расчета коэффициента изменился. Если прежний собственник снял автомобиль с регистрации до
Напомню только, что снятие автомобиля с регистрации прежним собственником и регистрация его новым собственником происходят одновременн
Что нужно сделать, чтобы не платить транспортный налог по автомобилю, угнанному в 2015 году
Если автомобиль угнали, то транспортный налог по нему платить не придется начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошла эта неприятность. Но только при наличии справки полиции, подтверждающей угон. Владелец должен лично ежегодно представлять в ИФНС оригинал этого документа или его копию. В последнем случае налоговая инспекция сама должна направить в полицию запрос для подтверждения случившегося. Правда, напомню: чтобы каждый год не возиться с этой справкой, можно просто снять угнанную машину с учета и тогда транспортный налог вообще платить не придетс
УСН-2015
Декларация и годовые особенности
Уже в который раз за сегодняшний день успокою: форма декларации по
Традиционно напомню особенности исчисления «упрощенного» налога, характерные только для конца года.
Те, кто выбрал объект «доходы», на 31 декабря 2015 года должны определить окончательную сумму уплаченных в 2015 году взносов и выплаченных в 2015 году пособий за первые 3 дня болезни, на которую можно уменьшить исчисленный годовой налог, с учетом ограничения в 50 процентов от его величины. Если общая сумма взносов и пособий превысит этот лимит, остаток, в отличие от отчетных периодов 2015 года, сгорает.
На всякий случай отмечу: для целей УСН важен не период, за который начислены взносы или выплачены пособия, а период, в котором вы перечислили деньги в их уплату. То есть, например, взносы за март 2015 года, уплаченные в апреле, не должны были уменьшать авансовый платеж за I квартал того же года, но должны учитываться при расчете авансов за полугодие. А взносы за декабрь 2015 года, уплаченные в январе
Теперь о «доходно-расходных» упрощенцах. Главная годовая особенность для них, конечно же, минимальный налог, равный 1 проценту от общей суммы доходов. Если он больше обычного налога, исчисленного с разницы между доходами и расходами, по итогам года упрощенец начисляет к уплате именно минимальный налог. То же самое, когда
Но, коллеги, обязанность начислить минимальный налог не всегда означает обязанность заплатить его. Как так? А так, что согласно действующей форме декларации по УСН и Порядку ее заполнения сумму минимального налога к уплате за 2015 год вы рассчитываете по следующей формул
Исчисление минимального налога к уплате на основе декларации по УСН
Во-первых, из этой формулы четко видно, что исчисленный минимальный налог надо уменьшить на исчисленную же по итогам 9 месяцев 2015 года сумму авансовых платежей. Конечно же, имеется в виду сумма авансов нарастающим итогом с начала года. Соответственно, если исчисленный авансовый платеж за 9 месяцев 2015 года оказался больше минимального налога, платить последний не придется. И фактически уплаченная в бюджет в течение 2015 года сумма авансов вообще ни на что тут не влияет.
Во-вторых, формула, которая, снова отмечу, основана строго на Порядке заполнения декларации по УСН, дает понять: начисленный (не уплаченный!) по итогам 9 месяцев авансовый платеж можно зачесть в счет минимального налога без каких-либо телодвижений. Например, для этого не надо нести в ИФНС заявление о зачете.
Аренда имущества у казенного учреждения не делает упрощенца НДС-агентом
Общеизвестно: при аренде государственного или муниципального имущества у органов государственной власти или местного самоуправления упрощенец становится налоговым агентом по
— исчислить налог, удержать его из арендной платы и перечислить в бюджет равными долями не позднее
— представить декларацию по НДС в составе титульного листа и раздела 2 на бумаге или, по желанию, в электронном
Однако важно не переусердствовать и не посчитать себя налоговым агентом в ситуации, когда это не так. Например, в сентябре 2015 года Письмом
Возврат займа не увеличивает доходы упрощенца, приобретшего этот долг по уступке требования
Вы прекрасно знаете, коллеги, что выданная заимодавцем на УСН, а затем возвращенная ему сумма займа никак не влияет на его налоговые обязательств
Но что если первоначальный заимодавец уступил требование по займу упрощенцу и заемщик в итоге расплатился с последним? В 2015 году Минфин не раз отвечал на этот вопрос. Суть разъяснений: сама сумма займа не увеличивает доходы нового заимодавца на УСН, только проценты. То есть никакой разницы в налоговом учете тела займа у первоначального и последующих кредиторов
Какой налог платят предприниматели-упрощенцы с матвыгоды от экономии на процентах
По общему правилу предприниматели, применяющие УСН, НДФЛ не платят. Относится ли это и к материальной выгоде от экономии на процентах по займу, если он беспроцентный либо если ставка, установленная договором, меньше
В августе 2014 года Минфин был уверен, что да, относится. В главе 26.2 НК и сопутствующих ей статьях главы 25 Кодекса нет механизма расчета матвыгоды, аналогичного тому, что есть в главе 23. Следовательно, предприниматель на УСН в доходы такую матвыгоду вообще не включае
Но что интересно: на момент появления этих разъяснений уже больше 2 лет существовало Определение КС
Поэтому спустя год, в августе
Кадры: зарплата, ненормированный рабочий день, штампы в трудовых книжках, руководитель — единственный участник
Как правильно установить даты выплаты зарплаты
Сегодняшний обзор кадровых новостей, приуроченный к итогам 2015 года, мы начнем с Письма Роструда
Чиновники отметили, что Трудовой кодекс не устанавливает, в какие именно числа месяца нужно выплачивать зарплату, но предусматривае
— минимальное количество выплат в месяц — две;
— максимальный промежуток между ними — не более чем полмесяца;
—«прописку» конкретных дней выплаты в трудовом и коллективном (если он есть) договоре, а также в правилах внутреннего трудового распорядка (сокращенно — ПВТР).
Из этого Роструд сделал четыре вывода:
— первый: периодичность выплаты не привязана к календарным месяцам. То есть не обязательно, например, зарплату за февраль полностью выдать в феврале же;
— второй: выплачивать зарплату можно чаще чем дважды в месяц, если это устраивает работодателя;
— третий: устанавливать в документах не конкретные даты, а периоды выдачи зарплаты (например, с
— четвертый и последний вывод: даты выплаты надо прописать и в трудовом договоре, и в коллективном (при его наличии), и, наконец, в ПВТР. То есть максимально аж в трех документах одновременно.
В принципе, выводы с первого по третий сложно назвать революционными. А вот четвертый — да. Дело в том, что раньше тот же Роструд писал совсем по-другому: достаточно установить дни выдачи зарплаты в любом из трех документов на выбор (хотя в ПВТР предпочтительнее). Так, если они есть в ПВТР, из трудового или коллективного договора достаточно дать отсылку туда. И наоборот: когда работодатель решил вписывать эти даты в каждый трудовой договор, ни к чему дублировать их в ПВТР и коллективном договоре. Посмотрите Письмо Роструда
И вот теперь выяснилось, что ведомство передумало. Значит, безопасный путь — поступить так, как оно советует. Судебная практика показывает, что трудинспекторы очень любят проверять этот момент и, если не находят даты выплаты зарплаты хотя бы в одном из перечисленных документов, пытаются наказать. Причем самым чувствительным будет отсутствие дат в трудовом договоре: это приравняют к его ненадлежащему оформлению, за что фирму можно будет оштрафовать на сумму от 50 000 до 100 000 рублей. Когда же в трудовом договоре даты есть, а, скажем, в ПВТР нет, есть надежда отделаться предупреждением. Не повезет — штраф от 30 000 до 50 000 рубле
Правда, в судах такие дела частенько разваливаются. Люди в мантиях предпочитают точку зрения, которой сам Роструд придерживался ранее: даты выплаты зарплаты достаточно прописать в одном из документов, а в остальных просто сослаться на него. И я всеми руками за, поскольку копирование из бумаги в бумагу одного и того же выглядит бессмысленны
С другой стороны, в суд еще сходить надо, что очень многим не по нутру. Не хотите связываться — пропишите даты выдачи зарплаты в трудовых договорах, в коллективном договоре (если таковой имеется), а также в ПВТР. Вам все равно, а проверяющим приятно.
Можно ли установить конкретную сумму зарплатного аванса и разные даты выдачи зарплаты для разных же работников
Следующий достойный внимания вывод из Письма Роструда
Так, в 2006 году в Письме
Хотя стоит заметить, что проблема была во многом теоретической: я не встречал ни одного судебного спора, в котором трудинспекция обиделась бы на работодателя, выплачивающего авансы в твердых суммах без учета фактической отработки. И все же с новыми разъяснениями чиновников лучше, чем без них.
И последнее: в Письме
Только не забудьте сначала внести изменения в трудовые договоры, коллективный договор (при его наличии), а также в ПВТР. Как вы прекрасно помните, делаем мы это в том же порядке, в котором составляли первоначальную бумагу. К трудовому договору подписываем допсоглашение с работником, поправки в коллективный договор вносим по итогам переговоров с коллективом же. А вот ПВТР работодатель может изменить и сам, главное — ознакомить с новой версией всех сотрудников под роспис
Неполный рабочий день тоже может быть ненормированным
Ненормированный рабочий день — это особый режим, при котором человека могут время от времени привлекать к труду за пределами рабочего дня. Перечень должностей и профессий, по которым может быть установлен ненормированный рабочий день, определяет работодатель в локальном нормативном акте. Окончательно такой режим работы закрепляют в трудовом договор
Ограничения для использования режима ненормированного рабочего дня Трудовым кодексом прямо не установлены. Из чего Роструд делает вывод: так может трудиться и работник, занятый на условиях неполного рабочего времени, например девушка, вышедшая на полставки в период отпуска по уходу за ребенком в возрасте до полутора
Причем что интересно: «ненормированная» работа не значит сверхурочная. Например, маму ребенка, не достигшего трехлетнего возраста, разрешено привлекать к сверхурочному труду только с ее согласия. Но если она подписалась под ненормированным рабочим днем в трудовом договоре, это ограничение уже не действует. По сути, у нее вообще не может быть сверхурочной работ
Но помните: люди с неполным рабочим днем и ненормированным режимом, однако, имеют право на такой же дополнительный оплачиваемый отпуск, как и «ненормированные» сотрудники на полном рабочем дне: не менее
Штамп с названием организации в трудовой книжке не ошибка
Нередко в трудовой книжке, а точнее в разделе «Сведения о работе», вместо рукописного названия работодателя можно увидеть штамп с той же информацией. Кроме того, в этом штампе мелким шрифтом иногда добавляют и другие сведения — ОГРН, ИНН, юридический адрес. Чаще всего таким способом пользуются в больших компаниях. Поставил штамп и все — экономия времени, как ни крути! Но некоторые работодатели все-таки сомневаются: соответствует ли такой порядок действующим правилам?
Уж точно не противоречит — разъяснил Роструд в августе 2015 года в Письме
Да, в Инструкции значится, что все записи надо делать ручкой, и тут же уточнено — чернилами. А штамп наносят с помощью чего? Конечно, чернил! Главное, чтобы они были черные, синие или фиолетовы
Трудовой договор с директором — единственным участником: есть ли нарушение ТК?
Я не раз рассказывал вам о позиции чиновников в отношении трудового договора между организацией и ее директором — единственным участником. Специалисты «трудовых» ведомств возможность этого упорно отрицают. Обоснование: глава 43 ТК РФ, регулирующая труд руководителей, не распространяется на тех, кто одновременно выступает единственным участником компани
Однако до недавнего времени чиновники аккуратно обходили последствия, которые влечет заключение такого договора. И вот в Письме
Но давайте подумаем вместе: можно ли приравнять норму ТК о том, что на директоров — единственных участников не распространяются положения главы 43 Кодекса, к запрету заключать трудовые договоры с ними? По-моему, до такого можно додуматься только при самой буйной фантазии. А раз нет запрета, нет и нарушения, если договор все-таки будет заключен.
Более того, руководствуясь этой логикой, Приморский крайсуд в Решении
Вот вам и разъяснения Роструда, коллеги. На деле ими не руководствуются даже некоторые подчиненные ведомства, иначе откуда бы взяться этому судебному спору? Так что я уверен: с единственным участником, который сам себя назначил на должность директора, оформить трудовой договор можно и нужно.
А можно ли включать в налоговые расходы зарплату руководителя — единственного участника? Ответ на этот вопрос вы найдете в статье М.Г. Мошкович «Директор — единственный участник: мифы и легенды современности» (журнал «Главная книга», 2015, № 21).
Кадры: отпуск
Задержка отпускных по вине работника, не имеющего право на отпуск в удобное время
В августе 2015 года Минтруд высказал свое мнение насчет выплаты отпускных в ситуации, когда работник попросил предоставить отпуск как можно быстрее, а лучше — с завтрашнего дня. Мало ли почему так случилось. Если работодатель идет человеку навстречу, то должен иметь в виду: чиновники уверены, что и в этом случае отпускные нужно выплатить за 3 дня до отпуска. Хотя всем ясно: это невозможн
«Как с этим быть?» — спросите вы.
Начнем с того что, по умолчанию работодатель не обязан давать добро на отдых сотрудника вне графика отпусков. А значит, работнику можно и отказать, чтобы не нарушить норму ТК о сроке выплаты отпускных. Или по крайней мере договориться с человеком о сдвиге начала его отдыха так, чтобы работодатель смог соблюсти букву закона. Причем судиться со своей фирмой сотруднику бесполезно — она все сделала правильн
Если же работодатель согласен предоставить отпуск вне графика и нарушить ТК в части своевременности оплаты отдыха, то при проверке трудинспектор обязательно впишет это в протокол. Кроме того, не забывайте: задержка отпускных предполагает выплату компенсации за каждый день просрочки. И заявление работника, что он сам подписался на опоздание с отпускными, в споре с трудинспекцией не поможе
Одно радует: вероятность проверки по жалобе сотрудника, спешно собравшегося в отпуск, невелика, ведь он сам причина всего этого. Тем не менее нарушение все-таки может выявить выездная проверка (плановая или внеплановая) либо проверка по жалобам других работников.
Если же не хочется ни человека обижать, ни решать проблемы с проверяющими, то можно найти компромисс. Например, предложите работнику оформить оплачиваемый отпуск как положено — через 3 дня, а выпавшие дни заменить имеющимися отгулами или отпуском без сохранения заработной платы.
Задержка отпускных по вине работника, имеющего право на отпуск в удобное время
Впрочем, не всегда работодатель может диктовать, когда подчиненным идти в отпуск. Ведь некоторые из них могут иметь право на отдых в любое удобное для них время. Подчеркиваю, в любо
Справка
Право на отдых в удобное для себя время имеют, в частности:
— женщины с двумя и более детьми до
— несовершеннолетние работник
— совместители (одновременно с отпуском по основной работ
— женщины в связи с беременностью и родами (непосредственно перед декретным отпуском или после него либо после отпуска по уходу за ребенко
— почетные донор
— супруги военнослужащих (одновременно с отпуском супруг
— один из родителей несовершеннолетнего ребенка-инвалид
— некоторые чернобыльц
— работники, отозванные из ежегодного отпуск
Но в жизни эти работники обычно все равно планируют свой отпуск, просто при составлении графика работодатель учитывает их пожелания. Однако если «льготнику» срочно понадобится уйти на отдых, помешать этому невозможно. И норма ТК о предварительной выплате отпускных уж точно тут не препятствие. Да, работодатель ее нарушит, но это лучше, чем оставить человека на службе, ведь тогда вероятность его жалобы в трудинспекцию гораздо выше.
Кроме того, вины работодателя в выплате отпускных с опозданием не будет, так как его поставили в условия, когда выполнить требование ТК он не мог. Заявление от человека поступило, и отказать ему фирма не вправе.
Также могу порекомендовать вам ознакомить под роспись спешащего работника, имеющего право на отпуск в удобное время, со статьей 136 ТК, гласящей, что деньги на отдых организация должна выплатить не позднее чем за 3 дня до начала отпуска. В этой же бумаге можно предложить человеку рассмотреть другие даты начала отдыха с учетом этой нормы. И если работник все равно откажется, тогда вы сможете прямо сказать инспектору: «Смотрите, мы сделали все, что могли, нашей вины в случившемся нет и наказывать нас не за что».
Как повышение окладов отражается на среднем заработке
Расчет среднего заработка для оплаты отпусков — не самая простая задача. Однако алгоритм еще более усложняется, если в расчетном периоде всем работникам организации или ее структурного подразделения повышены оклады или тарифные ставки. В этом случае нужно рассчитывать специальный коэффициент повышения.
Если же наряду с повышением оклада изменился размер или состав других выплат, входящих в систему оплаты труда, то нужно рассчитать так называемый сводный коэффициент повышения, который учитывает все поправк
Но нормы в Положении о среднем заработке сформулированы так хитро, что, сколько их ни читай, все равно остаются вопросы. В Письме
Так, министерство еще раз напомнило, что коэффициент повышения необходимо применять только к тем выплатам и вознаграждениям, которые:
— завязаны на оклад или тарифную ставку;
— установлены в относительных фиксированных значениях — в кратных единицах или процентах.
Например, премия, установленная (подчеркиваю, установленная, а не выплаченная) в размере 40% от оклада, удовлетворяет всем вышеперечисленным условиям, а потому подлежит индексации. Если же премия установлена в диапазоне значений, например от 10 до 50% от оклада, но в расчетном периоде ежемесячно ее начисляли в размере 40%, то она не индексируется.
То же самое, кстати, можно сказать и о премии, размер которой изначально определен в конкретной сумме, к примеру 10 000 рублей ежемесячно, — ее индексировать тоже не нужно.
Однако некоторые организации рассчитывают премию не от оклада, а по другим показателям работы, достижение которых она призвана стимулировать. Скажем, специалисту по продажам премия может быть установлена в процентах от суммы заключенных договоров или выручки. А топ-менеджерам премию назначают в процентах от прибыли. Или вот еще пример — премиальный фонд распределяют между работниками в зависимости от их вклада в общее дело или достижения каждым из них своих индивидуальных показателей.
Как видите, с окладом такие суммы вообще никак не связаны. А потому их и не корректируют при повышении оклада для целей расчета среднего заработка. Ведь для чего нужен коэффициент повышения? Для того чтобы отследить реальное изменение зарплаты. А корректировка такой премии будет искажать общую картину.
Следующий вопрос, который волновал работодателя, — каким образом индексировать выплаты, если повышение окладов случилось после расчетного периода, но до начала отпуска? Все дело в том, что, как уже сказано, не все выплаты попадают под индексацию в случае, если повышение оклада прошло в расчетном периоде. А тут оклад вырос после! И некоторые бухгалтеры сомневаются, действительно нужно просто проиндексировать средний дневной заработок? Ведь тогда в «общем котле» вырастут абсолютно все выплаты, вошедшие в расчет среднего заработка! Но подход Минтруда прост: раз написано, что следует индексировать средний дневной, значит, так и надо делать.
Давайте посмотрим на примере, как повышение окладов в разное время (относительно расчетного периода) отразится на сумме среднедневного заработка.
Пример. Исчисление среднего заработка при повышении оклада в расчетном периоде
/ условие / Работнику с 26.12.2015 предоставлен ежегодный отпуск (расчетный период — с 01.12.2014 по 30.11.2015). Оклад работника — 25 000 руб., согласно локальному нормативному акту предусмотрена ежемесячная премия в размере, установленном руководителем, но не более 30% от оклада. Фактически за каждый месяц расчетного периода премия составила 25% от оклада —
В организации были повышены оклады на 10% всем работникам. После повышения оклад стал равен
Рассмотрим, как повлияет повышение окладов на размер среднего дневного заработка для выплаты отпускных, если
— вариант 1: оклады увеличены с 01.07.2015;
— вариант 2: оклады увеличены с 01.12.2015.
/ решение / Расчет среднедневного заработка представлен в таблице.
| Рассчитываемая сумма | Вариант 1 | Вариант 2 | |
| Расчет за период с декабря 2014 г. по июнь 2015 г. (7 мес.) | Расчет за период с июля 2015 г. по ноябрь 2015 г. (5 мес.) | Расчет за период с декабря 2014 г. по ноябрь 2014 г. (12 мес.) | |
| Зарплата за время, отработанное в расчетном периоде | |||
| Премии, начисленные в расчетном периоде | |||
| Общая сумма выплат для исчисления среднего заработка | |||
| Общая сумма выплат для исчисления среднего заработка c учетом индексации | — | ||
| Средний дневной заработок | |||
| Средний дневной заработок с учетом индексации | — | ||
* Поскольку премия установлена в диапазоне значений, ее не индексируют.
Вывод: предложенный Минтрудом алгоритм расчета среднего заработка предполагает, что сумма отпускных будет больше, если повышение выплат произошло после расчетного периода, но до начала отпуска. Это вызвано тем, что по сути все выплаты, начисленные в расчетном периоде, подверглись индексации, в то время как в варианте 1 премии не пересчитывали.
Командированный трудился в выходные дни: как посчитать ему отпускные
Еще одно интересное Письмо Минтруда
В отпуск собрался человек, который в расчетном периоде бывал в командировках и которому там приходилось работать в выходные дни. Как посчитать ему отпускные?
На первый взгляд никаких трудностей нет: из расчетного периода мы исключаем время, когда за работником сохраняли средний заработок, и начисленные за него суммы. Командировка вроде бы как раз такое врем
Однако нужно помнить, что средний заработок в командировке причитается сотруднику только за рабочие дни по графику командирующей организации. А значит, за работу в выходной ему нужно не средний заработок начислять, а зарплату. Причем по выбору работника: либо в двойном размере, либо в одинарном с последующим предоставлением отгулов в удобное для него врем
Итак, что делать с начислениями за работу в выходные дни в командировке при расчете отпускных?
Ответ на этот вопрос кроется в самом правительственном Положении о среднем заработке. Цитирую его пункт 5: «При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если... за работником сохранялся средний заработок...»
То есть сначала нужно определить период, исключаемый из расчета, а потом убрать и все выплаты, относящиеся к нему. А что такое командировка? Это поездка работника по распоряжению работодателя, заметьте, на определенный срок для выполнения служебного поручения. То есть командировка имеет и начало, и коне
Поэтому все выплаты, относящиеся к периоду, когда работник был в командировке, из расчета среднего заработка для оплаты отпуска мы исключаем. Это и средний заработок, и выплаты за работу в выходной или праздничный день, и, например, предусмотренная локальным нормативным актом доплата до оклада, если командировочный среднедневной заработок меньше дневной части оклада.
То есть Минтруд еще раз подтвердил, что временной интервал, исключаемый из расчета, имеет первичное значение, а выплаты, так сказать, следуют его судьбе.
Иностранные работники — 2015
Уменьшаем НДФЛ на стоимость патента
Трудовые доходы мигранта с патентом с первого дня работы облагаются НДФЛ по ставке 13%, даже если он еще не приобрел статус резидента. Причем исчисленный с его зарплаты налог можно уменьшить на сумму, уплаченную за патент, которая считается авансовым платежом по НДФЛ. Но прежде надо обратиться в ИФНС за уведомлением, подтверждающим право работодателя на такие действи
Для этого организация, предварительно получив заявление иностранца, направляет в ИФНС свое заявление о выдаче ей уведомления. Почти весь 2015 год налоговые агенты использовали форму этого документа, рекомендованную Письмом ФНС
В заявлении можно указать сразу несколько сотрудников-иностранцев с патентом по принципу: один лист бумаги — один человек. Если все в порядке, в ответ на заявление налоговая инспекция пришлет вам уведомление о праве на зачет «патентного» НДФЛ в счет «зарплатного». Форму уведомления ФНС утвердила еще в марте 2015 года Приказом
Если же ИФНС ответит отказом, зачет невозможен и придется удерживать НДФЛ с доходов мигранта полностью. Причины для отказа таков
— инспекция не знает, выдан ли мигранту патент и заключил ли иностранец трудовой либо гражданско-правовой договор. По идее, эти сведения должно сообщать налоговикам подразделение ФМС, оформившее иностранцу патент, а также получившее от его работодателя уведомление о заключении соответствующего договора;
— ИФНС в текущем году уже оформила на этого мигранта уведомление о праве на зачет.
К несчастью, уведомление на зачет не всегда успевает к сроку уплаты НДФЛ, удержанного из зарплаты иностранца. Поэтому ФНС в сентябре 2015 года выпустила Письмо
Кроме того, чиновники напомнили, что если НДФЛ с трудовых доходов мигранта за месяц меньше уплаченного фиксированного авансового платежа, то на разницу можно уменьшить налог в следующем месяце. Но только в пределах срока, на который выдан патент (максимально — календарный год).
Если в итоге фиксированный платеж за патент окажется больше НДФЛ, исчисленного за год, то, к сожалению, излишек иностранцу не верну
На что еще обратить внимание, принимая на работу иностранца по патенту? Обстоятельно об этом написано в статье М.Г. Суховской «“Рабочий” патент для безвизовых мигрантов» (журнал «Главная книга», 2015, № 2)
Как начислять взносы в пользу «патентного» мигранта и обеспечивать его пособиями
С 2015 года на выплаты в пользу временно пребывающих в России иностранных работников с патентом надо начислять взносы в ФСС на случай болезни или в связи с материнством. Тариф — 1,8 процента. Благодаря этому такие мигранты через 6 месяцев начисления взносов получили право на пособие по временной нетрудоспособност
Таким образом, если предположить, что «патентный» иностранец на 1 января 2015 года уже был трудоустроен, впервые претендовать на пособие по болезни он мог не ранее 1 июля. Это подтвердили и чиновники ФСС в своем Письме
Что до взносов в ПФР, ФФОМС и «на травматизм», то никаких подвижек не было. Первые в течение 2015 года, в отсутствие прав на льготы, с выплат в пользу иностранца с патентом следовало исчислять по тарифу 22 процента, вторые не нужно было платить вовсе, а тариф третьих зависел от отрасли, в которой был занят работодател
Справка
Отметим, что российскому работодателю не нужно платить взносы, если иностране
— работает по трудовому договору в зарубежном подразделении компании;
— выполняет работы или оказывает услуги по гражданско-правовому договору (ГПД) за пределами РФ.
Это относится и к мигрантам из стран — членов ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизи
Кроме того, по мнению Минтруда, иностранца, который не находится в России, нельзя нанять в качестве дистанционного работника, отношения следует оформить с помощью
Взносы и НДФЛ с выплат в пользу работников — граждан стран, входящих в ЕАЭС
В 2015 году появилась особенная категория временно пребывающих иностранцев. Это работники из стран Евразийского экономического союза (сокращенно — ЕАЭС). Напомню, что в этот союз, не считая России, входит Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия.
Так вот, поскольку мигранты из этих государств получили право на те же социальные пособия и медицинскую помощь в рамках ОМС, что и граждане РФ, выплаты в их пользу в 2015 году следовало облагать взносами в ФСС и ФФОМС так же, как выплаты в пользу россия
Справка
Иными словами, мигранты из стран, входящих в ЕАЭС, с 2015 г. могут претендовать не только на пособие по болезни (причем независимо от периода начисления взносов в ФСС на выплаты в их пользу), но и на остальные пособи
— единовременное пособие женщинам, вставшим в ранние сроки беременности на учет в медицинских организациях;
— пособие по беременности и родам;
— единовременное пособие при рождении ребенка;
— пособие по уходу за ребенком до полутора лет;
— пособие на погребение.
Что касается взносов в ПФР, то пока отдельный договор о пенсионном обеспечении государства ЕАЭС не заключили и поэтому работодателям следовало применять Законы
Кроме того, мигранты из ЕАЭС имеют право на льготную ставку НДФЛ — 13 процентов с первого дня их работы по найму. Но что такое «работа по найму», в Договоре о ЕАЭС не сказано. И вот Минфин в Письме
А месяцем ранее налоговая служба в Письме
Правда, льготная ставка НДФЛ в размере 13 процентов не означает, что иностранцы из государств, входящих в ЕАЭС, автоматически становятся налоговыми резидентами и имеют право на вычеты: стандартные, социальные и имущественные. Для этого к моменту начисления трудового дохода «евразийцам» нужно пробыть в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Подтвердить это можно копиями страниц паспорта с отметками о пересечении границы. А если отметки не проставлены — миграционной картой, корешком уведомления о постановке на миграционный учет, а также табелем рабочего времен
«Киргизские» особенности взносов и НДФЛ
Оригинальная ситуация сложилась с работниками из Киргизии. Дело в том, что эта страна вошла в ЕАЭС с 12 августа 2015 года. До того сотрудники из Киргизии, приехавшие в РФ без визы и получившие патент, были обычными временно пребывающими иностранцами. И взносы в ФСС на выплаты в их пользу работодатели начисляли по тарифу 1,8 процента, а медицинские взносы не платили совсем. С 12 августа граждане Киргизии в плане «социальных» и «медицинских» прав в одночасье оказались среди других выходцев из стран, входящих в Евразийский союз. Со всеми вытекающими последствиями в части взносов.
По этому случаю Минтруд в октябре 2015 года выпустил Письмо
Аналогично, с точки зрения Минфина, нужно было поступить с НДФЛ, если к августу выходец из Киргизии еще не получил статус российского резидента. То есть его трудовые доходы, полученные до 12 августа, облагались налогом по ставке 30 процентов, а полученные с 12 августа и далее — 13 проценто
Пример. Расчет взносов и НДФЛ с заработной платы работника — гражданина Киргизии за август 2015 г.
/ условие / Заработная плата за август 2015 г. А.М. Абдыкеримова — гражданина Киргизии составила 20 000 руб. В августе 21 рабочий день (с 1 по 11 августа — 7 рабочих дней, с 12 по 31 августа — 14 рабочих дней), их сотрудник отработал полностью.
/ решение / 1. Взносы в ПФР следовало исчислить в обычном порядке, не разделяя выплаты на начисленные до и после 12 августа. В результате общая сумма этих взносов по итогам августа составила
2. Взносы в ФСС, исчисленные с выплат за период:
— с 1 по 11 августа по тарифу 1,8%, равны
— с 12 по 31 августа по тарифу 2,9%, —
Общая сумма взносов в ФСС с выплат за август —
2. Взносы в ФФОМС по тарифу 5,1% следовало начислить только на выплаты за период с 12 по 31 августа, в итоге получилась сумма
3. НДФЛ, исчисленный с выплат за период:
— с 1 по 11 августа по ставке 30%, составил
— с 12 по 31 августа по ставке 13%, —
Общая сумма НДФЛ за август —
Беженцы и «убеженцы»: нужен ли им паспорт для трудоустройства
Еще одна особая категория иностранцев — это беженцы и лица, получившие в РФ временное убежище. Они могут трудиться в России без патента либо разрешения на работ
Понятно, что для подтверждения своего статуса им нужно предъявить потенциальному работодателю удостоверение беженца либо свидетельство о предоставлении временного убежища. А как быть с паспортом? Нужен ли он? Вправе ли работодатель требовать этот документ, учитывая, что он прямо упомянут в статье 65 ТК РФ?
Но если заглянуть в эту статью, легко убедиться, что паспорт там назван в качестве примера. Вместо него подойдет и иной документ, удостоверяющий личность владельца. Для беженца это уже упомянутое удостоверение, а для «убеженца» — свидетельств
Выходит, эти бумаги одновременно и личность удостоверяют, и право на «трудовые» льготы подтверждают. Поэтому требовать от иностранца в одном из этих статусов еще и паспорт незаконно. И вообще, его (паспорт) беженцы и «убеженцы» сдают в подразделение миграционной службы на хранение в обмен на удостоверение и свидетельство соответственно. Об этом ФМС напомнила в мае 2015 года Письмом
Работник — иностранец в любом статусе? Сообщите о найме или увольнении «куда следует»
С 2015 года работодатель, принявший на работу или уволивший абсолютно любого иностранца, должен сообщить об этом в подразделение ФМС не позднее 3 рабочих дней с даты события. «Визовый» он, «безвизовый», гражданин ли страны, входящей в ЕАЭС, либо вообще мигрант с видом на жительство — все едино, надо уведомлят
Если этого не сделать, работодателю, согласно части 3 статьи 18.15
Однако помните, если организация привлекла к труду нелегала, то есть человека без патента или разрешения на работу, то штраф из части 3 статьи 18.15
Поэтому, если уж дело дойдет до санкций, в суде нужно настаивать на переквалификации деяния с части 3 на часть 1 статьи 18.15
«Штрафные» новости
Краеугольный камень в споре об отмене «миграционного» штрафа за нелегала — его показания. Если тот с самого начала расскажет, что наняла его или вселила в свое помещение проверенная сотрудниками ФМС фирма, пиши пропало. Затем можно сколько угодно пытаться свалить вину, например, на подрядчика, мол, это его человек, — ничего не выйдет. Суд поверит именно иностранц
Но поверит и в другом случае, когда мигрант, наоборот, при проверке укажет, что с компанией, которую пытаются оштрафовать «миграционные» полицейские, дел не имел. А уж если сотрудники ФМС не смогут доказать принадлежность объекта фирме, то проиграют как пить дать. Пользуйтесь
К тому же, если подразделение ФМС, привлекая организацию к ответственности, допустит существенные процессуальные нарушения, суд может отменить штраф, даже когда проступок компании налицо. Одно из главных и частых таких нарушений — неуведомление руководителя фирмы о месте и времени рассмотрения
В августе 2015 года Постановлением
Если же специалисты ФМС и деяние доказали, и требования к процессу соблюли, последнее, что остается компании, — добиваться снижения «миграционного» штрафа ниже низшего предела, но не более чем в два раза. Так, работа иностранца без патента «стоит» минимум 250 000 рублей, значит, есть вероятность снизить штраф до 125 000 рубле
Справка
Норма о том, что административный штраф, начинающийся от 100 000 руб., нельзя снизить больше чем вполовину от его минимального размера, появилась в
До внесения этой поправки суды применяли Постановление КС от 25.02.2014
На что упирать, добиваясь уменьшения штрафа? Все есть в
Однако нужно помнить, что уменьшение штрафа ниже низшего предела — все-таки явление исключительное. А уж если с деньгами у организации порядок, можно и не начинать плакаться. Так, ВС оставил в силе решение суда, которым тот отказался снижать «миграционный» штраф в размере 400 000 рублей для компании, чей годовой оборот составил 49 000 000. То есть выплатить государству ей предстояло менее 1 процента от этой суммы, что трудно назвать обременительны
