Вычитайте вычеты правильно
Вычет по имуществу, принятому на счет 08
Минфин наконец-то пересмотрел свою позицию в отношении вычета НДС по приобретенному дорогостоящему имуществу, стоимость которого принята к учету по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Довольно долго чиновники настаивали, что вычет можно заявить, только если имущество поставлено на учет как ОС, то есть для этого его стоимость надо отразить по дебету счета 01 «Основные средства». Соответственно, пока она (стоимость) числится по
Но в ноябре 2015 года финансовое ведомство передумало. Из Письма
К слову, следование прежней, более безопасной, как некоторым кажется, позиции Минфина не так уж и безопасно и может привести к спору с ИФНС. Так будет, если стоимость имущества с признаками ОС провисит на дебете
Вычет по капитальным работам
Обычно под выражением «приобретение ОС» понимают его покупку. Однако приобрести подобное имущество можно и создав его, в частности построив. Но не всем по силам заниматься этим самостоятельно, поэтому обычно объекты возводят по договорам подряда.
Так вот, если компания выступает инвестором и заказчиком строительства одновременно, то январское Письмо ФНС
А когда фирма, заинтересованная в постройке объекта, выступает лишь инвестором строительства и привлекает к процессу заказчика, она также вправе принимать к вычету НДС по затратам до перевода возведенного объекта в состав ОС. Это возможно по мере подписания с заказчиком актов выполненных работ и перевыставления им «подрядных» счетов-факту
Продали товар дешевле, чем купили? Входной НДС принять к вычету можно, но осторожно
Иногда компания вынужденно идет на продажу товара по цене ниже, чем закупочная, осознавая, что сделка принесет убыток. Насколько это критично для вычета входного НДС по товару?
В большинстве случаев не критично. Ведь для целей исчисления НДС финансовый результат сделки неважен. Приобретение товара и вычет по нему — отдельно, начисление налога при реализации товара — отдельно. И даже когда покупка продана с убытком, НДС к уплате с этой операции компания все равно исчислит. Значит, вычет законен, пусть он и больше суммы «исходящего» налога. Кроме того, продажа товара по цене ниже себестоимости не упоминается в статье 170 НК РФ среди случаев восстановления вычетов. Таковы разъяснения Минфина в Письме
Однако здесь необходимо напомнить, что любой вычет представляет собой налоговую выгоду. Если продажа товара с убытком с последующим возмещением входного НДС — единственная цель сделки, налоговая инспекция, а затем и суд в вычете откажу
Пример из арбитражной практики. Предприниматель приобрел три дорогих автомобиля и через короткое время продал со значительной скидкой. Один бизнес-партнеру, с которым в свое время учредил несколько ООО, а два других — жене. После чего наш герой не постеснялся заявить к возмещению часть входного НДС по машинам. Естественно, ничего не получил, поскольку и проверяющим, и суду было очевидно, что экономического смысла в таких операциях ни на грош, для предпринимательства ИП использовать автомобили вообще не собиралс
И наоборот, когда убыточные сделки обусловлены объективными экономическими причинами, например стремлением избежать еще
Утром возврат аванса, вечером — вычет
НДС с аванса, который покупатель перечислил в счет оплаты предстоящих поставок, продавец может принять к вычету при отгрузке. Если она все же состоялас
Однако так бывает не всегда. Стороны могут вообще расторгнуть договор. А могут просто пересмотреть его условия, снизив объемы поставок. Нередко и цена подвергается корректировке, например когда качество товара не соответствует заявленному. В этом случае НДС с «лишней» суммы аванса продавец также вправе заявить к вычету, но при выполнении ключевого условия: ему нужно вернуть деньги покупателю. И Минфин не устает нам об этом напоминат
Как быть с вычетом НДС, если продавец не возвращает покупателю весь аванс или его часть, а переносит сумму на другой договор, вы можете прочитать здесь.
Вычет по электронным авиабилетам без перевода
В декабре 2015 года Минфин Письмом
Однако еще в 2010 году ФНС для целей налогообложения прибыли разъяснила, что электронные авиабилеты, составленные по международной унифицированной форме, переводить не обязательно, поскольку инспекторам заведомо известно значение каждого реквизит
Но спорить с Минфином, опираясь на этот довод, с моей точки зрения, бессмысленно. Проще сделать построчный перевод, тем более что его требуют только сведения, которые нужны для вычетов и налоговых расходов. Правила применения тарифов, перевозки грузов и прочие подобные тексты можно оставить как есть. К тому же выполнить перевод может любой знающий сотрудник фирмы, наделенный такими полномочиями приказом или должностной инструкцией. Привлекать профессионального переводчика и тем более заверять перевод нотариально не нужно.
Региональная субсидия с вычетами не конфликтует
Компания, получившая субсидию из федерального бюджета на покрытие затрат по приобретению определенных товаров, работ, услуг (вместе с НДС по ним), обязана восстановить вычеты по таким покупкам. Логика здесь простая — если этого не сделать, то фирма дважды получает одну и ту же выгоду. В первый раз — в сумме вычета, второй раз — в той же сумме, входящей в состав федеральной субсиди
Справка
Если федеральная субсидия не покрывает входной НДС, восстанавливать вычеты не нужн
Однако субсидированием может заниматься и регион, например, стимулируя за счет своего бюджета определенную отрасль. По справедливости, вычеты надо бы восстанавливать и тут, но в главе 21 НК нет соответствующей нормы. Применять аналогию нельзя, а значит, если субсидия получена из регионального бюджета, то восстанавливать НДС не следует. Это не раз подтверждала и налоговая служба в своих письма
А в 2016 году решение по проблеме принял и Верховный суд. Суть спора была такова: деньги для финансирования программы поступили в региональный бюджет из федерального. А затем казначейство субъекта перечислило субсидию фирме. Из чего ИФНС при проверке сделала вывод, что источником финансирования следует считать федеральный бюджет, а вычеты надо восстанавливать.
Январским Определением
Восстановленный по велению Минфина вычет уменьшает налог на прибыль
Вообще, интересно наблюдать, как в одних случаях отсутствие прямой нормы в НК вынуждает чиновников выпускать разъяснения, выгодные для налогоплательщиков (ситуацию с региональной субсидией мы только что рассмотрели), а в других не останавливает от «бюджетоориентированных» ответов.
Очередной пример — Письмо Минфина
Но есть и нечто новенькое: финансовое ведомство прямо указало, что в дальнейшем восстановленную сумму надо учитывать в порядке, который установлен статьей 170 НК. Проще говоря, можно включить в прочие налоговые расход
Молчаливый отказ от льготы и вычеты
Вы прекрасно знаете, коллеги, что от льгот по НДС, перечисленных в пункте 2 статьи 149 НК, отказаться нельзя, а от приведенных в пункте 3 той же статьи — можно. Например, в числе первых — продажа ценных бумаг и металлолом
О том, как быть с НДС при бесплатной раздаче рекламной продукции, читайте здесь.
Итак, льготу из пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса компания может не применять, если подаст в ИФНС отказное заявление. Сделать это нужно не позднее
Однако жизнь показывает, что этот порядок соблюдают не все. То ли по незнанию, то ли от лени, то ли по какой-то другой причине фирма просто молча начинает исчислять НДС так, словно льготы нет. Иными словами, предъявляет налог покупателям и принимает к вычету входной НДС. За предъявленный налог ей ИФНС, конечно, только спасибо скажет. А за вычеты что сделает?
И с вычетами инспекция смирится, что следует из Письма Минфина
Но что интересно: формально в этом документе Высший арбитражный суд не разделил льготы по пунктам
В то же время отдельные суды, например АС СЗО в Постановлении
Таким образом, если для компаний, использующих льготы их
