Взносы: разъяснения
Взносы с компенсации за использование в интересах работодателя автомобиля, управляемого по доверенности
Общеизвестно, что, если сотрудник с ведома работодателя ездит на личном автомобиле по делам фирмы, ему полагается компенсация в размере, определенном сторонами трудового договора. И в этой же сумме она не облагается взносам
Однако нередко работник управляет этой машиной по доверенности, выданной собственником. В ноябре 2015 года Письмом
Тем не менее судебная практика пока складывается в пользу работодателей, не исчисляющих взносы в этом случае. Главный довод у арбитража такой: в
Матпомощь в связи со смертью родственника
Многие из вас знают, коллеги, что Закон
По мнению Минтруда, к членам семьи для этих целей относятся только:
— супруг либо супруга;
— родитель или усыновитель;
— родной либо усыновленный ребенок.
Таким образом, матпомощь, выплаченную в связи со смертью другого родственника, например бабушки, брата или свекрови, следует облагать взносами. И некоторые суды с чиновниками согласн
И все же эта позиция небесспорна, поскольку встречаются примеры решений в пользу компаний. Но подойдут они лишь работодателям, у которых есть коллективные договоры с сотрудниками и там предусмотрены подобные выплаты. Тогда многие судьи не вдаются в рассуждения на тему, кого считать членом семьи, а кого — нет. Они берут на вооружение универсальную позицию Президиума ВАС из Постановления
Полагаю, многим она известна: если выплата, упомянутая в коллективном договоре, не связана с трудом человека, не зависит от его достижений на работе и имеет явно социальный характер, взносы на нее не начисляют. Думаю, никто не станет спорить, что матпомощь в связи со смертью родственника вполне подходит под
Однако помните: если в коллективном договоре матпомощь не упомянута и выдали ее, скажем, по приказу директора, доначисления взносов, вероятно, избежать не удастся.
Справка
Применительно к НДФЛ с материальной помощи в связи со смертью брата (сестры) Минфин, опираясь на нормы Семейного кодекса, отмечал, что семья — единое целое и предполагает совместное проживание, ведение хозяйства. Поэтому если работник и его умерший брат (сестра) жили вместе, то с матпомощи НДФЛ удерживать не нужно. К аналогичным выводам приходят и некоторые
Итог моих рассуждений традиционный. Самый простой путь — следовать разъяснениям Минтруда, особенно когда такие выплаты для компании редкость, а взносы с них не сильно обременяют бюджет фирмы. Иначе сверяемся с коллективным договором, взносы не платим и готовимся к суду, победу в котором, к сожалению, гарантировать нельзя.
Матпомощь при рождении ребенка не облагают взносами исходя из 50 000 рублей на каждого родителя
Согласно общей норме Закона
На всякий случай замечу, что это правило распространяется также на усыновителей и опекуно
Справка
Для целей НДФЛ, как указывают Минфин и ФНС, необлагаемый лимит в 50 000 рублей матпомощи в связи с рождением ребенка — один на двоих родителей, а не на каждог
Такой же вывод прозвучал и в Постановлении 17 ААС
В связи с этим, если родители трудятся в разных местах, перед выплатой матпомощи, например, матери ее работодатель может попросить от женщины предоставить с места работы супруга справку
Когда же второй родитель не работает, чиновники советуют взять с него заявление, что ему такую матпомощь никто не выплачивал.
Оплата санаторно-курортных путевок и компенсация их стоимости работникам
В ноябре 2015 года Письмом
Контраргументы также всем хорошо знакомы. Если компания предусмотрела приобретение путевок либо компенсацию их стоимости в коллективном договоре, а обеспечение путевками никак не зависит от должностей, профессий и трудовых успехов сотрудников, то суды разных округов с завидным постоянством занимают сторону работодателей. Да-да, в основе этого все то же Постановление Президиума ВАС
Совет здесь один: не готовы спорить — облагайте, а если готовы, то предусмотрите такие выплаты в коллективном договоре и идите в суд. Шансы выиграть спор, как видим, довольно неплохие.
Грант с грантодателя, взносы — с работодателя?
В октябре 2015 года в Письме
Некая организация, а также грантополучатель (руководитель проекта с подчиненными) и грантодатель, готовый выделить деньги на их работу, заключили трехсторонний договор. По нему средства гранта зачисляют на расчетный счет организации и уже она выдает их людям, занятым выполнением проекта, под который, собственно, и дан грант. Вопрос — облагать ли эти средства взносами?
Чиновники дали два варианта ответа. Если организация, выплачивающая деньги за счет гранта, и люди-грантополучатели состоят в трудовых отношениях (или заключили ГПД), то взносы нужно начислить. А если не состоят, то и объекта обложения взносами нет.
Но может быть и другая ситуация, когда никакого трехстороннего договора нет и работодатель — всего лишь что-то вроде посредника между сотрудниками, выигравшими грант, и грантодателем. То есть последний отправляет деньги на счет фирмы, а та как бы от имени грантодателя — работникам. Если следовать логике ФСС и ПФР, то получается, что взносы придется начислит
И вот это уже небесспорно. Выплата, конечно, есть, но явно не в рамках трудовых отношений. Человек, получивший грант, ничего именно для работодателя не сделал. Откуда взносы? Ниоткуда. И суды с таким подходом согласн
Тем не менее в интересах работодателя вообще избежать таких взаимоотношений и, если это возможно, убедить грантодателя перечислять деньги людям напрямую. Тогда проблемы со взносами не возникнет в принципе. Их не будут платить ни работодатель, ни грантодатель. Причем чиновники думают так
Новый работодатель — новая предельная база
Как известно, предельные базы, при достижении которых выплаты конкретному человеку не облагаются взносами в ФСС либо облагаются пенсионными взносами по тарифу 10 процентов, исчисляют нарастающим итогом с начала календарного года. Величины предельных баз на 2016 год вы найдете в таблиц
| Сумма выплат в пользу работника, исчисленная нарастающим итогом с начала года | Тариф взносов |
| Взносы в ПФР | |
| До 796 000 руб. включительно | 22% |
| Свыше 796 000 руб. | 10% |
| Взносы в ФСС | |
| До 718 000 руб. включительно | 2,9% |
| Свыше 718 000 руб. | Взносы не начисляют |
Однако сотрудник может и не проработать весь год в одной фирме, а перейти в другую компанию, всякое бывает. И новый работодатель задается вопросом: раз получатель выплат один и тот же, то, наверное, предельная база тоже одна на весь год и ее в рамках года можно посчитать с учетом сумм, начисленных по предыдущим местам работы?
Минтруд Письмом
Правда, сотрудник может оказаться перелетной птицей и, потрудившись в другом месте, до конца года вернуться к прежнему работодателю. Тогда он (работодатель) вправе продолжать формировать предельную базу. То есть к выплатам, накопленным к моменту увольнения, он будет прибавлять выплаты, начисленные человеку после его возвращени
