Взносы: разъяснения | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 4 от 2016 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Первый отчет 2016 года: подводим итоги I квартала», актуально на 6 апреля 2016 г.

Содержание

Взносы: разъяснения

Взносы с компенсации за использование в интересах работодателя автомобиля, управляемого по доверенности

Общеизвестно, что, если сотрудник с ведома работодателя ездит на личном автомобиле по делам фирмы, ему полагается компенсация в размере, определенном сторонами трудового договора. И в этой же сумме она не облагается взносамиподп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); ст. 188 ТК РФ.

Однако нередко работник управляет этой машиной по доверенности, выданной собственником. В ноябре 2015 года Письмом № 17-3/В-542 Минтруд напомнил, что в этом случае взносы на компенсацию надо начислять. Обоснование: статья 188 ТК не предусматривает выплату компенсации за использование чужого имущества в служебных целях.

Тем не менее судебная практика пока складывается в пользу работодателей, не исчисляющих взносы в этом случае. Главный довод у арбитража такой: в 188-й статье ТК законодатель намеренно использовал термин «личное имущество», а не «собственное имущество». И сделано это было для того, чтобы отделить имущество, которое принадлежит работнику на любом праве, от того, что есть у организации. А поскольку в законодательстве нет понятия «личное имущество», таковым считается все, чем человек владеет на законном основании, включая и случай с доверенностьюПостановления АС УО от 06.04.2015 № Ф09-10118/14; 2 ААС от 23.07.2015 № 02АП-5641/2015; 11 ААС от 09.12.2015 № 11АП-14856/2015; 15 ААС от 23.06.2015 № 15АП-3454/2015.

Матпомощь в связи со смертью родственника

Многие из вас знают, коллеги, что Закон № 212-ФЗ позволяет не облагать взносами материальную помощь работнику в связи со смертью члена семьи, независимо от суммыподп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

По мнению Минтруда, к членам семьи для этих целей относятся только:

— супруг либо супруга;

— родитель или усыновитель;

— родной либо усыновленный ребенок.

Таким образом, матпомощь, выплаченную в связи со смертью другого родственника, например бабушки, брата или свекрови, следует облагать взносами. И некоторые суды с чиновниками согласныПисьма Минтруда от 05.12.2012 № 17-3/954, от 09.11.2015 № 17-3/В-538; Постановление АС ВВО от 05.08.2015 № Ф01-2883/2015.

И все же эта позиция небесспорна, поскольку встречаются примеры решений в пользу компаний. Но подойдут они лишь работодателям, у которых есть коллективные договоры с сотрудниками и там предусмотрены подобные выплаты. Тогда многие судьи не вдаются в рассуждения на тему, кого считать членом семьи, а кого — нет. Они берут на вооружение универсальную позицию Президиума ВАС из Постановления № 17744/12.

Полагаю, многим она известна: если выплата, упомянутая в коллективном договоре, не связана с трудом человека, не зависит от его достижений на работе и имеет явно социальный характер, взносы на нее не начисляют. Думаю, никто не станет спорить, что матпомощь в связи со смертью родственника вполне подходит под этоПостановления АС ЗСО от 19.02.2016 № Ф04-198/2016, от 14.05.2015 № Ф04-18592/2015; АС ВВО от 24.08.2015 № Ф01-3229/2015.

Однако помните: если в коллективном договоре матпомощь не упомянута и выдали ее, скажем, по приказу директора, доначисления взносов, вероятно, избежать не удастся.

Справка

Применительно к НДФЛ с материальной помощи в связи со смертью брата (сестры) Минфин, опираясь на нормы Семейного кодекса, отмечал, что семья — единое целое и предполагает совместное проживание, ведение хозяйства. Поэтому если работник и его умерший брат (сестра) жили вместе, то с матпомощи НДФЛ удерживать не нужно. К аналогичным выводам приходят и некоторые судыПисьмо Минфина от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318; Постановление Президиума Леноблсуда от 01.10.2013 № 44г-33/2013.

Итог моих рассуждений традиционный. Самый простой путь — следовать разъяснениям Минтруда, особенно когда такие выплаты для компании редкость, а взносы с них не сильно обременяют бюджет фирмы. Иначе сверяемся с коллективным договором, взносы не платим и готовимся к суду, победу в котором, к сожалению, гарантировать нельзя.

Матпомощь при рождении ребенка не облагают взносами исходя из 50 000 рублей на каждого родителя

Согласно общей норме Закона № 212-ФЗ матпомощь, выплаченную родителям в связи с рождением ребенка в течение первого года его жизни, не облагают взносами в пределах 50 000 рублей. Поскольку родители упомянуты во множественном числе, некоторые работодатели задумываются: а 50 000 — это на каждого родителя или на обоих? Минтруд в Письме № 17-3/В-521 от октября 2015 года в очередной раз разъяснил, что на каждого. И на каждого же ребенкаподп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

На всякий случай замечу, что это правило распространяется также на усыновителей и опекуновПисьмо ФСС от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250 (п. 8).

Справка

Для целей НДФЛ, как указывают Минфин и ФНС, необлагаемый лимит в 50 000 рублей матпомощи в связи с рождением ребенка — один на двоих родителей, а не на каждогоп. 8 ст. 217 НК РФ; Письма Минфина от 24.02.2015 № 03-04-05/8495; ФНС от 28.11.2013 № БС-4-11/21330@.

Такой же вывод прозвучал и в Постановлении 17 ААС № 17АП-3132/2015-АК. Однако налоговики все равно проиграли, поскольку не доказали, что второй родитель получил аналогичную помощь и ему была предоставлена льгота по НДФЛ, в результате чего нарушен лимит в 50 000 рублей из расчета на обоих родителей.

В связи с этим, если родители трудятся в разных местах, перед выплатой матпомощи, например, матери ее работодатель может попросить от женщины предоставить с места работы супруга справку 2-НДФЛ и справку в произвольной форме, что такая сумма не выплачивалась, а если выплачивалась, то с указанием суммы выплаты. «Произвольная» справка нужна, поскольку работодатель мужа мог отнести сумму выплаты, если она была меньше 50 000 рублей, к необлагаемым и в справке 2-НДФЛ ее вообще не указать.

Когда же второй родитель не работает, чиновники советуют взять с него заявление, что ему такую матпомощь никто не выплачивал.

Оплата санаторно-курортных путевок и компенсация их стоимости работникам

В ноябре 2015 года Письмом № 17-3/В-538 Минтруд снова коснулся проблемы обеспечения работников санаторно-курортными путевками за счет работодателя. Так вот, по мнению министерства, и в случае покупки путевки для сотрудника через работодателя, и в случае компенсации ее стоимости организацией, если работник оплатил путевку сам, взносы нужно начислить. Объяснение, почему, уже набило оскомину: любые выплаты и в любой форме в рамках трудовых отношений — объект обложения взносами, а в числе льготируемых выплат стоимость путевок в статье 9 Закона № 212-ФЗ не упомянута.

Контраргументы также всем хорошо знакомы. Если компания предусмотрела приобретение путевок либо компенсацию их стоимости в коллективном договоре, а обеспечение путевками никак не зависит от должностей, профессий и трудовых успехов сотрудников, то суды разных округов с завидным постоянством занимают сторону работодателей. Да-да, в основе этого все то же Постановление Президиума ВАС № 17744/12Постановления АС ВВО от 17.08.2015 № Ф01-3112/2015; АС ДВО от 22.10.2015 № Ф03-4566/2015; АС УО от 03.06.2015 № Ф09-2240/15; 11 ААС от 15.01.2016 № 11АП-17606/2015.

Совет здесь один: не готовы спорить — облагайте, а если готовы, то предусмотрите такие выплаты в коллективном договоре и идите в суд. Шансы выиграть спор, как видим, довольно неплохие.

Грант с грантодателя, взносы — с работодателя?

В октябре 2015 года в Письме № 17-4/В-530 Минтруд рассмотрел такую ситуацию.

Некая организация, а также грантополучатель (руководитель проекта с подчиненными) и грантодатель, готовый выделить деньги на их работу, заключили трехсторонний договор. По нему средства гранта зачисляют на расчетный счет организации и уже она выдает их людям, занятым выполнением проекта, под который, собственно, и дан грант. Вопрос — облагать ли эти средства взносами?

Чиновники дали два варианта ответа. Если организация, выплачивающая деньги за счет гранта, и люди-грантополучатели состоят в трудовых отношениях (или заключили ГПД), то взносы нужно начислить. А если не состоят, то и объекта обложения взносами нет.

Но может быть и другая ситуация, когда никакого трехстороннего договора нет и работодатель — всего лишь что-то вроде посредника между сотрудниками, выигравшими грант, и грантодателем. То есть последний отправляет деньги на счет фирмы, а та как бы от имени грантодателя — работникам. Если следовать логике ФСС и ПФР, то получается, что взносы придется начислитьОбзор, утв. Письмом ПФР № НП-30-26/9660, ФСС № 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014.

И вот это уже небесспорно. Выплата, конечно, есть, но явно не в рамках трудовых отношений. Человек, получивший грант, ничего именно для работодателя не сделал. Откуда взносы? Ниоткуда. И суды с таким подходом согласныПостановления АС ПО от 10.09.2015 № Ф06-27402/2015; 12 ААС от 26.01.2016 № А06-7405/2015.

Тем не менее в интересах работодателя вообще избежать таких взаимоотношений и, если это возможно, убедить грантодателя перечислять деньги людям напрямую. Тогда проблемы со взносами не возникнет в принципе. Их не будут платить ни работодатель, ни грантодатель. Причем чиновники думают так жеПисьмо Минтруда от 29.10.2015 № 17-4/В-530.

Новый работодатель — новая предельная база

Как известно, предельные базы, при достижении которых выплаты конкретному человеку не облагаются взносами в ФСС либо облагаются пенсионными взносами по тарифу 10 процентов, исчисляют нарастающим итогом с начала календарного года. Величины предельных баз на 2016 год вы найдете в таблицеч. 4, 5, 5.1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ.

Предельные базы для начисления взносов в ФСС и ПФР в 2016 годуПостановление Правительства от 26.11.2015 № 1265
Сумма выплат в пользу работника, исчисленная нарастающим итогом с начала годаТариф взносов
Взносы в ПФР
До 796 000 руб. включительно22%
Свыше 796 000 руб.10%
Взносы в ФСС
До 718 000 руб. включительно2,9%
Свыше 718 000 руб.Взносы не начисляют

Однако сотрудник может и не проработать весь год в одной фирме, а перейти в другую компанию, всякое бывает. И новый работодатель задается вопросом: раз получатель выплат один и тот же, то, наверное, предельная база тоже одна на весь год и ее в рамках года можно посчитать с учетом сумм, начисленных по предыдущим местам работы?

Минтруд Письмом № 17-4/ООГ-1569 от ноября 2015 года ответил, что плательщик взносов все-таки работодатель, а не работник. Соответственно, базу по взносам исчисляет первый, а не второй. И если человек мигрирует из одной компании в другую, у нового работодателя подсчет начинается с нуля.

Правда, сотрудник может оказаться перелетной птицей и, потрудившись в другом месте, до конца года вернуться к прежнему работодателю. Тогда он (работодатель) вправе продолжать формировать предельную базу. То есть к выплатам, накопленным к моменту увольнения, он будет прибавлять выплаты, начисленные человеку после его возвращенияПисьмо Минтруда от 19.05.2015 № 17-3/В-245.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
В каком месяце вы можете уйти в отпуск летом?
В июне: в июле отчетность, а в августе требования по ней
В августе: сдам отчетность и уеду
В любом: есть кем меня заменить
Ни в каком: отдыхают все остальные
Я удаленный бухгалтер, могу работать хоть на даче, хоть на море
Я не бухгалтер, мой отпуск к отчетности не привязан
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.36%
апрель 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКБесплатная конференция для бухгалтеров и аудиторов
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ