Взносы: разъяснения | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 4 от 2016 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Семинар «Первый отчет 2016 года: подводим итоги I квартала», актуально на 6 апреля 2016 г.

Содержание

Взносы: разъяснения

Взносы с компенсации за использование в интересах работодателя автомобиля, управляемого по доверенности

Общеизвестно, что, если сотрудник с ведома работодателя ездит на личном автомобиле по делам фирмы, ему полагается компенсация в размере, определенном сторонами трудового договора. И в этой же сумме она не облагается взносамиподп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); ст. 188 ТК РФ.

Однако нередко работник управляет этой машиной по доверенности, выданной собственником. В ноябре 2015 года Письмом № 17-3/В-542 Минтруд напомнил, что в этом случае взносы на компенсацию надо начислять. Обоснование: статья 188 ТК не предусматривает выплату компенсации за использование чужого имущества в служебных целях.

Тем не менее судебная практика пока складывается в пользу работодателей, не исчисляющих взносы в этом случае. Главный довод у арбитража такой: в 188-й статье ТК законодатель намеренно использовал термин «личное имущество», а не «собственное имущество». И сделано это было для того, чтобы отделить имущество, которое принадлежит работнику на любом праве, от того, что есть у организации. А поскольку в законодательстве нет понятия «личное имущество», таковым считается все, чем человек владеет на законном основании, включая и случай с доверенностьюПостановления АС УО от 06.04.2015 № Ф09-10118/14; 2 ААС от 23.07.2015 № 02АП-5641/2015; 11 ААС от 09.12.2015 № 11АП-14856/2015; 15 ААС от 23.06.2015 № 15АП-3454/2015.

Матпомощь в связи со смертью родственника

Многие из вас знают, коллеги, что Закон № 212-ФЗ позволяет не облагать взносами материальную помощь работнику в связи со смертью члена семьи, независимо от суммыподп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

По мнению Минтруда, к членам семьи для этих целей относятся только:

— супруг либо супруга;

— родитель или усыновитель;

— родной либо усыновленный ребенок.

Таким образом, матпомощь, выплаченную в связи со смертью другого родственника, например бабушки, брата или свекрови, следует облагать взносами. И некоторые суды с чиновниками согласныПисьма Минтруда от 05.12.2012 № 17-3/954, от 09.11.2015 № 17-3/В-538; Постановление АС ВВО от 05.08.2015 № Ф01-2883/2015.

И все же эта позиция небесспорна, поскольку встречаются примеры решений в пользу компаний. Но подойдут они лишь работодателям, у которых есть коллективные договоры с сотрудниками и там предусмотрены подобные выплаты. Тогда многие судьи не вдаются в рассуждения на тему, кого считать членом семьи, а кого — нет. Они берут на вооружение универсальную позицию Президиума ВАС из Постановления № 17744/12.

Полагаю, многим она известна: если выплата, упомянутая в коллективном договоре, не связана с трудом человека, не зависит от его достижений на работе и имеет явно социальный характер, взносы на нее не начисляют. Думаю, никто не станет спорить, что матпомощь в связи со смертью родственника вполне подходит под этоПостановления АС ЗСО от 19.02.2016 № Ф04-198/2016, от 14.05.2015 № Ф04-18592/2015; АС ВВО от 24.08.2015 № Ф01-3229/2015.

Однако помните: если в коллективном договоре матпомощь не упомянута и выдали ее, скажем, по приказу директора, доначисления взносов, вероятно, избежать не удастся.

Справка

Применительно к НДФЛ с материальной помощи в связи со смертью брата (сестры) Минфин, опираясь на нормы Семейного кодекса, отмечал, что семья — единое целое и предполагает совместное проживание, ведение хозяйства. Поэтому если работник и его умерший брат (сестра) жили вместе, то с матпомощи НДФЛ удерживать не нужно. К аналогичным выводам приходят и некоторые судыПисьмо Минфина от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318; Постановление Президиума Леноблсуда от 01.10.2013 № 44г-33/2013.

Итог моих рассуждений традиционный. Самый простой путь — следовать разъяснениям Минтруда, особенно когда такие выплаты для компании редкость, а взносы с них не сильно обременяют бюджет фирмы. Иначе сверяемся с коллективным договором, взносы не платим и готовимся к суду, победу в котором, к сожалению, гарантировать нельзя.

Матпомощь при рождении ребенка не облагают взносами исходя из 50 000 рублей на каждого родителя

Согласно общей норме Закона № 212-ФЗ матпомощь, выплаченную родителям в связи с рождением ребенка в течение первого года его жизни, не облагают взносами в пределах 50 000 рублей. Поскольку родители упомянуты во множественном числе, некоторые работодатели задумываются: а 50 000 — это на каждого родителя или на обоих? Минтруд в Письме № 17-3/В-521 от октября 2015 года в очередной раз разъяснил, что на каждого. И на каждого же ребенкаподп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

На всякий случай замечу, что это правило распространяется также на усыновителей и опекуновПисьмо ФСС от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250 (п. 8).

Справка

Для целей НДФЛ, как указывают Минфин и ФНС, необлагаемый лимит в 50 000 рублей матпомощи в связи с рождением ребенка — один на двоих родителей, а не на каждогоп. 8 ст. 217 НК РФ; Письма Минфина от 24.02.2015 № 03-04-05/8495; ФНС от 28.11.2013 № БС-4-11/21330@.

Такой же вывод прозвучал и в Постановлении 17 ААС № 17АП-3132/2015-АК. Однако налоговики все равно проиграли, поскольку не доказали, что второй родитель получил аналогичную помощь и ему была предоставлена льгота по НДФЛ, в результате чего нарушен лимит в 50 000 рублей из расчета на обоих родителей.

В связи с этим, если родители трудятся в разных местах, перед выплатой матпомощи, например, матери ее работодатель может попросить от женщины предоставить с места работы супруга справку 2-НДФЛ и справку в произвольной форме, что такая сумма не выплачивалась, а если выплачивалась, то с указанием суммы выплаты. «Произвольная» справка нужна, поскольку работодатель мужа мог отнести сумму выплаты, если она была меньше 50 000 рублей, к необлагаемым и в справке 2-НДФЛ ее вообще не указать.

Когда же второй родитель не работает, чиновники советуют взять с него заявление, что ему такую матпомощь никто не выплачивал.

Оплата санаторно-курортных путевок и компенсация их стоимости работникам

В ноябре 2015 года Письмом № 17-3/В-538 Минтруд снова коснулся проблемы обеспечения работников санаторно-курортными путевками за счет работодателя. Так вот, по мнению министерства, и в случае покупки путевки для сотрудника через работодателя, и в случае компенсации ее стоимости организацией, если работник оплатил путевку сам, взносы нужно начислить. Объяснение, почему, уже набило оскомину: любые выплаты и в любой форме в рамках трудовых отношений — объект обложения взносами, а в числе льготируемых выплат стоимость путевок в статье 9 Закона № 212-ФЗ не упомянута.

Контраргументы также всем хорошо знакомы. Если компания предусмотрела приобретение путевок либо компенсацию их стоимости в коллективном договоре, а обеспечение путевками никак не зависит от должностей, профессий и трудовых успехов сотрудников, то суды разных округов с завидным постоянством занимают сторону работодателей. Да-да, в основе этого все то же Постановление Президиума ВАС № 17744/12Постановления АС ВВО от 17.08.2015 № Ф01-3112/2015; АС ДВО от 22.10.2015 № Ф03-4566/2015; АС УО от 03.06.2015 № Ф09-2240/15; 11 ААС от 15.01.2016 № 11АП-17606/2015.

Совет здесь один: не готовы спорить — облагайте, а если готовы, то предусмотрите такие выплаты в коллективном договоре и идите в суд. Шансы выиграть спор, как видим, довольно неплохие.

Грант с грантодателя, взносы — с работодателя?

В октябре 2015 года в Письме № 17-4/В-530 Минтруд рассмотрел такую ситуацию.

Некая организация, а также грантополучатель (руководитель проекта с подчиненными) и грантодатель, готовый выделить деньги на их работу, заключили трехсторонний договор. По нему средства гранта зачисляют на расчетный счет организации и уже она выдает их людям, занятым выполнением проекта, под который, собственно, и дан грант. Вопрос — облагать ли эти средства взносами?

Чиновники дали два варианта ответа. Если организация, выплачивающая деньги за счет гранта, и люди-грантополучатели состоят в трудовых отношениях (или заключили ГПД), то взносы нужно начислить. А если не состоят, то и объекта обложения взносами нет.

Но может быть и другая ситуация, когда никакого трехстороннего договора нет и работодатель — всего лишь что-то вроде посредника между сотрудниками, выигравшими грант, и грантодателем. То есть последний отправляет деньги на счет фирмы, а та как бы от имени грантодателя — работникам. Если следовать логике ФСС и ПФР, то получается, что взносы придется начислитьОбзор, утв. Письмом ПФР № НП-30-26/9660, ФСС № 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014.

И вот это уже небесспорно. Выплата, конечно, есть, но явно не в рамках трудовых отношений. Человек, получивший грант, ничего именно для работодателя не сделал. Откуда взносы? Ниоткуда. И суды с таким подходом согласныПостановления АС ПО от 10.09.2015 № Ф06-27402/2015; 12 ААС от 26.01.2016 № А06-7405/2015.

Тем не менее в интересах работодателя вообще избежать таких взаимоотношений и, если это возможно, убедить грантодателя перечислять деньги людям напрямую. Тогда проблемы со взносами не возникнет в принципе. Их не будут платить ни работодатель, ни грантодатель. Причем чиновники думают так жеПисьмо Минтруда от 29.10.2015 № 17-4/В-530.

Новый работодатель — новая предельная база

Как известно, предельные базы, при достижении которых выплаты конкретному человеку не облагаются взносами в ФСС либо облагаются пенсионными взносами по тарифу 10 процентов, исчисляют нарастающим итогом с начала календарного года. Величины предельных баз на 2016 год вы найдете в таблицеч. 4, 5, 5.1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ.

Предельные базы для начисления взносов в ФСС и ПФР в 2016 годуПостановление Правительства от 26.11.2015 № 1265
Сумма выплат в пользу работника, исчисленная нарастающим итогом с начала годаТариф взносов
Взносы в ПФР
До 796 000 руб. включительно22%
Свыше 796 000 руб.10%
Взносы в ФСС
До 718 000 руб. включительно2,9%
Свыше 718 000 руб.Взносы не начисляют

Однако сотрудник может и не проработать весь год в одной фирме, а перейти в другую компанию, всякое бывает. И новый работодатель задается вопросом: раз получатель выплат один и тот же, то, наверное, предельная база тоже одна на весь год и ее в рамках года можно посчитать с учетом сумм, начисленных по предыдущим местам работы?

Минтруд Письмом № 17-4/ООГ-1569 от ноября 2015 года ответил, что плательщик взносов все-таки работодатель, а не работник. Соответственно, базу по взносам исчисляет первый, а не второй. И если человек мигрирует из одной компании в другую, у нового работодателя подсчет начинается с нуля.

Правда, сотрудник может оказаться перелетной птицей и, потрудившись в другом месте, до конца года вернуться к прежнему работодателю. Тогда он (работодатель) вправе продолжать формировать предельную базу. То есть к выплатам, накопленным к моменту увольнения, он будет прибавлять выплаты, начисленные человеку после его возвращенияПисьмо Минтруда от 19.05.2015 № 17-3/В-245.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
Антивирусные требования
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как вы оцениваете меры по поддержке бизнеса, принимаемые Правительством во время пандемии?
Существенные
Явно недостаточные
Недостаточные, но хорошо, что хоть что-то делают
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтФорум
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное