НДФЛ: «интересности» I квартала
Новые льготы по НДФЛ
За 2 дня до нового года, 29 декабря
Во-первых, в связи с появлением процедуры банкротства обычных «физиков» в статье 217 НК установили, что с 2016 года не подлежит обложению у банкрота:
— сумма задолженности перед кредиторами, от уплаты которой его освободил
— выручка от реализации имущества банкрота, проданного для погашения требований кредиторо
Во-вторых, больше НДФЛ не облагают:
— материальную выгоду, которая может возникнуть у заемщиков при реструктуризации валютной ипотеки в рамках правительственной программы помощи таким людям;
— сумму требований по ипотеке, погашаемую предоставлением отступного, то есть передачей в собственность банка заложенной недвижимости.
Причем действие этих «ипотечных» льгот распространили на кредитные договоры, которые заключены начиная с
В-третьих, если ипотека оформлена в период с 1 января по 30 сентября 2014 года и банк с заемщиком — невзаимозависимые лица, то при частичном прощении долга у заемщика также не будет дохода, облагаемого
И наконец, в-четвертых, с 5 лет до 1 года укоротили минимальный срок владения акциями и облигациями российских предприятий инновационного сектора, приобретенными в 2011 году и позднее, с тем чтобы доход от продажи таких ценных бумаг не подлежал обложению НДФЛ. В остальных случаях для применения льготы к доходам от продажи акций и долей российских компаний, купленных начиная с 2011 года, ими по-прежнему нужно владеть не менее
Справка 2-НДФЛ: последние разъяснения перед крайним сроком сдачи
Накануне I квартала нынешнего года и в течение этого периода контролирующие ведомства активно выпускали письма, посвященные справкам
В декабре 2015 года Письмом
В частности, пять сотен штрафа обеспечены, если фирма ошибется при указании в справке ИНН работника. В то же время, как не раз отмечала ФНС, если ИНН у человека нет, ибо этот номер по-прежнему получают добровольно, при сдаче форм
К слову, если за 2015 год доходы от организации получили менее 25 «физиков», она может представить справки на бумаге. И поскольку с весны 2015 года упразднили обязательность печатей для АО и ООО, возник вопрос: ставить ли печать на формах
А Минфин в Письме
Две справки по одному работнику могут появиться, только если он, например, поработав какое-то время в головном подразделении (ГП), затем перебрался в обособленное (ОП). Тогда по доходам, выплаченным через ГП, работодатель отчитывается в ИФНС головного подразделения, а по доходам ОП — в ИФНС обособленного подразделения.
Куда перечислять НДФЛ и сдавать расчеты 6-НДФЛ при наличии ОП
Как вам известно, коллеги, с 2016 года в главе 23 НК прямо закреплено, что, если обособленное подразделение заключило с человеком гражданско-правовой договор (ГПД) и выплачивает доходы по нему, удержанный НДФЛ надо перечислять в ИФНС по месту нахождения ОП. Ранее это следовало только из разъяснений Минфин
Что, видимо, и послужило поводом для уточняющих запросов компаний в финансовое и налоговое ведомства: действительно все так? «Да, все так», — ответили в декабре 2015 года Минфин и ФНС Письмами
— КПП, присвоенный ОП при постановке на учет в ИФНС;
— код
Кроме того, на рубеже 2015 и 2016 годов для организаций с обособленными подразделениями ФНС выпустила несколько писем, посвященных особенностям представления новых расчетов
— крупнейшие налогоплательщики — по своему выбору: в ИФНС по месту учета ОП или в ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
— остальные организации — в ИФНС по месту учета ОП.
Если же в одной налоговой инспекции зарегистрированы несколько ОП, выплачивающих доходы «физикам», сдавать отдельный расчет
Аренда квартиры для работника, займы в у. е., вычеты на детей-инвалидов и жилищные вычеты: Минфин — против высших судов, а ФНС — за
Как многие из вас знают, в октябре 2015 года Верховный суд вывел
В декабре 2015 года в Письме
Также в декабре 2015 года в Письме
Например, сумма займа — 100 долларов США. «Физик» выдал ее организации-заемщику в рублях по курсу 65 рублей за доллар. То есть сумма займа составила 6500 рубле
Президиум ВАС еще в 2012 году в Постановлении
Более сдержанно в Письме
В итоге специалисты финансового ведомства, с одной стороны, разъяснили, что вычеты суммировать нельзя, с другой — отметили: практика высших судов, включая ВС, имеет приоритет над любыми письмами. Хотя прямо выводы ВС по проблеме так и не «завизировали».
Точно так же Минфин поступил, разбирая в декабре 2015 года в Письме
Чиновники воспроизвели свои прежние многочисленные разъяснения, мол, вычет положен только с месяца, когда уведомление легло на стол работодателя. И потому налог, удержанный ранее, возвращать нельзя. А в конце приписка: но, если что, решения высших судов главнее. Ни да, ни нет, одним словом. Хотя ВС в Обзоре по НДФЛ был однозначен: НДФЛ, удержанный с начала года и до месяца, когда человек отдал работодателю уведомление о праве на вычет по расходам на покупку жилья, надо вернут
Каков итог, коллеги? Все просто: неконфликтные работодатели поступят «по-минфиновски», остальные могут рассчитывать на стопроцентную гарантию победы в суде. А то и раньше: при обжаловании решения инспекции в региональном УФНС. Ведь налоговая служба относится к вердиктам высших судов более уважительно и, например:
— отозвала ряд своих разъяснений, противоречащих Обзору ВС по НДФЛ, включая письма о порядке предоставления вычетов на детей-инвалидов и жилищных вычетов не с начала
— без каких-либо оговорок транслирует позицию ВАС по проблеме займов, выраженных в иностранной валюте, но выданных в рубля
Справка
Еще один вопрос, по которому ФНС согласилась с высшими судами, — что считать доходом физлица при переуступке ранее приобретенного им долга или погашении этого обязательства. Одно время налоговики включали в базу все полученное по сделке, а расходы на приобретение задолженности не учитывали. Верховный, а затем и Конституционный суд решили, что это не соответствует понятию экономической выгоды и доход, облагаемый НДФЛ, — это положительная разница между тем, что человек получил, и тем, что потратил в рамках сделк
В командировку из отпуска: надо ли облагать НДФЛ стоимость проезда
Всем известно, что оплату проезда работника в командировку и обратно НДФЛ не облагают — это прямая норма главы 23
Обычно сотрудники отправляются в служебную поездку из дома или офиса. Но бывает, что человека направляют в командировку прямо из места, где он проводил отпуск. Что с НДФЛ в этом случае?
Минфин в Письме
В то же время помните: с точки зрения чиновников, надо облагать НДФЛ компенсацию работодателем стоимости проезда сотрудника из места командировки к месту:
— проведения отпуска, начавшегося сразу после служебной поездк
— жительства, если после выполнения служебного задания человек остался в месте командирования для проведения отпуск
Возмещение по коллективному договору стоимости проезда по личным делам — доход работника
В декабре 2015 года ВС рассмотрел несколько однотипных дел: работники судились со своим работодателем — транспортной компанией
— в поездах пригородного сообщения (с ограничением по расстоянию);
— раз в год в любую точку России на поезде.
Стоимость проезда работодатель считал доходом, облагаемым НДФЛ, и удерживал налог из зарплаты людей. Они обиделись и пошли судиться, требуя НДФЛ назад.
Но ВС их не поддержал, указав: согласно статье 164 ТК компенсация — это возмещение затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. А НДФЛ, как известно, не облагают именно компенсации. Но поскольку на поездах люди катались в нерабочее время, о «трудовой» компенсации речи быть не может. Это гарантия, которая в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК не входит в перечень льготируемых доходо
Интересно, что в феврале 2015 года Верховный суд уже выносил аналогичный вердикт, только работодатель был другой. Но это почему-то работников компании — фигуранта нового дела не остановил
