Как заполнить второй за год расчет 6-НДФЛ: общие принципы
Кто, как и когда представляет расчет
По итогам I квартала 2016 г. (а конкретно — не позднее 04.05.2016) организации и предприниматели, выплачивающие доходы физлицам, впервые исполнили новую обязанность — сдали в свои ИФНС расчет
Но поток писем, посвященных заполнению и представлению формы, свидетельствует, что до полного понимания, как это следует делать, пока далеко. Так что в связи с подачей расчета
Для начала напомню: форму сдают только налоговые агенты, то есть, в частности, фирмы (включая обособленные подразделения), исчислившие и удержавшие НДФЛ с доходов физлиц. Отсюда вывод: если компания (или ее ОП) по каким-то причинам умудряется существовать, не начисляя работникам и другим физлицам ни копейки, облагаемой НДФЛ, она расчет
Справка
Напомним, что обычные организации по работникам обособленных подразделений подают расчет
Далее. Необлагаемые доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ, в форму
Так, матпомощь, согласно п. 26 ст. 217 НК, не облагают налогом в пределах 4000 руб. на одного человека в год. ФНС считает эту сумму вычетом, у него есть код 503. Поэтому если вы, например, единовременно заплатили работнику в мае 5000 руб., то в разделе 1 расчета
— 020 «Сумма начисленного дохода» — 5000 руб.;
— 030 «Сумма налоговых вычетов» — 4000 руб.;
— 040 «Сумма исчисленного налога» —
Но, повторюсь, если у необлагаемой выплаты из ст. 217 НК своего кода вычета нет, то ее вообще не проводят по расчету
Если от вас по итогам 6 месяцев 2016 г. получили доходы не более 24 человек, вы по-прежнему можете сдать расчет на бумаге. Иначе — только в электронной форме. При этом в форме
— знакоместа могут быть не обведены;
— пустые знакоместа разрешено не прочеркивать;
— должен использоваться шрифт Courier New высотой
— допустимо выравнивать числовые значения показателей по правому (последнему) знакоместу.
Также ФНС рассказала, как сдавать расчет, если организация ликвидируется. В этом случае последним налоговым периодом для нее будет время, прошедшее с 1 января по день завершения ликвидации. За этот период фирма и должна представить форму
Принципы заполнения раздела 1 расчета
Как вы знаете, в разделе 1 расчета
Важно понимать, что эти строки вы заполняете с оглядкой на даты получения дохода и удержания с него налога, установленные гл. 23
Поэтому в разделе 1 общая сумма исчисленного НДФЛ (строка 040) может не стыковаться с суммой удержанного налога (строка 070). Причина: на последнее число отчетного периода (например, 30.06.2016) по гл. 23 НК доход уже считается полученным, соответственно, НДФЛ с него посчитан. Но! Дата удержания налога, предусмотренная НК, еще впереди, скажем, в следующем квартале. Следовательно, отчетной датой мы не можем показать исчисленную сумму (строка 040 раздела 1) еще и как удержанную (строка 070 раздел
Теперь о строке 080 раздела 1, где нужно отразить сумму НДФЛ, не удержанного на отчетную дату. Исходя из массива разъяснений ФНС получается, что заполнять эту строку нужно, только если к концу отчетного периода фирме очевидно: ей не с чего будет удержать исчисленный НДФЛ до конца года. Иными словами, денежные доходы вплоть до 31 декабря физлицо получать не будет.
Однако если исчисленный НДФЛ (строка 040 раздела 1) не удержан лишь потому, что на последнее число отчетного периода пока не наступила дата удержания, установленная гл. 23 НК, но в будущем до конца года она наступит, строку 080 заполнять не
Еще один важный момент. Данные раздела 1, скорее всего, никогда не совпадут со сведениями раздела 2.
В последнем, как вам известно, доходы, с которых удержан НДФЛ, разбивают по конкретным видам, датам и суммам. Но во-первых, информацию там приводят только за последние 3 месяца отчетного периода или года. А во-вторых, к моменту заполнения расчета НДФЛ, исчисленный с каких-либо доходов, может быть еще не удержан. Либо удержан, но срок его перечисления по гл. 23 НК еще не наступил. Получается, в разделе 1 есть о чем писать, а в разделе 2 — нет. Больше того, иногда при заполненном разделе 1 раздел 2 вовсе может оказаться пустым и это нормальн
Принципы заполнения раздела 2 расчета
Как и в случае с разделом 1 расчета
Справка
В одном из разъяснений ФНС рассмотрела такую ситуацию.
Зарплата за январь выплачена досрочно,
— дату получения дохода — 31.01 (строка 100);
— дату удержания НДФЛ — 24.01 (строка 110);
— крайний срок перечисления налога — 25.01 (строка 120).
Однако тогда получается, что, если фирма по каким-то причинам 25.01 НДФЛ не перечислит, начиная с 26.01 у нее образуется недоимка и компании можно начислять пени. Это при том обстоятельстве, что на 26.01 доход еще не считается полученным вовсе и обязанность налогового агента исчислить, а также удержать НДФЛ не возникла.
Таким образом, пользоваться предложенным алгоритмом при заполнении раздела 2 расчета по форме
В результате сведения о каком-либо доходе могут попасть в раздел 2 расчета
Взгляните на таблицу, которую в свое время составила моя коллега Мария Ахтанина к семинару по налоговым поправкам 2016 г. При заполнении расчета
| Вид дохода | Когда доход считается полученным | Когда удержать | Когда перечислить налог в бюдже |
| Зарплата за первую половину месяца (аванс) | Последний день месяца, за который начислена зарплат | При выплате зарплаты за вторую половину месяца | Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты за вторую часть месяца |
| Зарплата за вторую половину месяца (окончательный расчет) | При выплате денег из кассы или перечислении денег на банковский счет | Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты | |
| Зарплата, подлежащая выплате при увольнении работника | Последний день работы, в который начислена зарплат | ||
| Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности | День выплаты денег из кассы или перечисления денег на банковский | При выплате денег из кассы или перечислении денег на банковский счет | Не позднее последнего числа месяца, в котором произведены выплаты |
| Иные денежные доходы | Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода | ||
| Сверхнормативные суточные и другие командировочные выплаты, признаваемые доходом работника | Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировк | При выплате работнику любых денежных доходов (например, зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет), но не более 50% от каждой конкретной выплаты | Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, за счет которого был удержан налог |
| Списанный безнадежный долг физлица | День списания безнадежного долга с баланса организаци | При выплате работнику любых денежных доходов, но не более 50% от каждой конкретной выплаты | Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, за счет которого был удержан налог |
| Материальная выгода от экономии на процентах по займу | Последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем, в том числе беспроцентны | ||
| Материальная выгода при приобретении товаров (работ, услуг) | День приобретения товаров (работ, услу | ||
| Зачет встречных требований физлица | День зачета встречных однородных требовани | ||
| Доходы в натуральной форме | День передачи дохода в натуральной форм |
