Как заполнить второй за год расчет 6-НДФЛ: конкретные доходы
Зарплата в расчете
Теперь давайте рассмотрим порядок заполнения расчета
Дата получения этого вида доходов, установленная гл. 23 НК, — последний день месяца. Даже когда это выходной или нерабочий праздничный день. Для целей исчисления НДФЛ и заполнения расчета это неважно. Если же мы говорим о выплатах при увольнении, то датой их получения считается последний день работы человек
Предположим, за первую половину месяца организация выплачивает зарплату не позднее
Учитывая такой порядок, сложности возникают, когда в расчет нужно внести сведения о зарплате за последний месяц квартала. В случае с I полугодием — за июнь. Ведь дата удержания НДФЛ с нее и срок перечисления налога в бюджет приходятся уже на июль.
Но нам помогут принципы заполнения формы, которые мы обсуждали. Исходя из них в разделе 1 расчета за полугодие:
— зарплату за июнь надо показать в составе общей суммы начисленного дохода по строке 020;
— исчисленный с нее НДФЛ нужно отразить в составе общей суммы исчисленного налога по строке 040;
— по строкам 070 «Сумма удержанного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отражать НДФЛ с июньской зарплаты не следует.
Что до раздела 2, то в него сведения об июньской зарплате и налоге с нее вообще не войдут. Причина — дата удержания налога и срок его перечисления, установленные гл. 23 НК, находятся за пределами отчетного период
Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ сведений о зарплате
/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее
Вид дохода | Сумма, руб. | Дата | Срок перечисления НДФЛ | ||
дохода | НДФЛ по ставке 13% | получения дохода | удержания НДФЛ | ||
Зарплата за апрель 2016 г. | 1 000 000 | 130 000 | 30.04.2016 | 05.05.2016 | 06.05.2016 |
Зарплата за май 2016 г. | 1 100 000 | 143 000 | 31.05.2016 | 03.06.2016 | 06.06.2016 |
Выплаты при увольнении | 25 000 | 3 250 | 14.06.2016 | 14.06.2016 | 15.06.2016 |
Зарплата за июнь 2016 г. | 1 050 000 | 136 500 | 30.06.2016 | 05.07.2016 | 06.07.2016 |
Итого начислено | 3 175 000 | 412 750 | х | х | х |
/ решение / Заполним разделы 1 и 2 расчета по форме
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 3 1 7 5 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 4 1 2 7 5 0 – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 2 7 6 7 5 0 – – – – – – – – – |
Сумма налога, не удержанная налоговым агентом | |
080 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицДанные по зарплате за июнь в разделе не приводятся, поскольку дата удержания и срок перечисления НДФЛ с нее приходятся уже на III квартал 2016 г. Эти сведения надо будет отразить в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г.
Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 3 0 . 0 4 . 2 0 1 6 | 130 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 5 . 0 5 . 2 0 1 6 | 140 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
120 | 0 6 . 0 5 . 2 0 1 6 | ||
100 | 3 1 . 0 5 . 2 0 1 6 | 130 | 1 1 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 3 . 0 6 . 2 0 1 6 | 140 | 1 4 3 0 0 0 – – – – – – – – – |
120 | 0 6 . 0 6 . 2 0 1 6 | ||
100 | 1 4 . 0 6 . 2 0 1 6 | 130 | 2 5 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 1 4 . 0 6 . 2 0 1 6 | 140 | 3 2 5 0 – – – – – – – – – – – |
120 | 1 5 . 0 6 . 2 0 1 6 |
Отпускные в расчете
Установленные гл. 23 НК даты получения дохода в виде отпускных и удержания НДФЛ с них совпадают — это день выплаты. А вот крайний срок перечисления «отпускного» налога по НК (еще раз подчеркиваю, по НК!) — последний день месяца, в котором выплачены деньги. Так что совершенно неважно, коллеги, отдыхал работник, получивший средства, в отчетном периоде, за который вы представляете расчет, или не отдыхал. Важно только движение денег от вас к
Так, сотрудник мог пойти в отпуск в конце июня, а отпускные ему перечислили с опозданием только в июле. В расчете
Справка
Отметим, что по ТК отпускные следует выплатить не позднее чем за 3 календарных дня до начала отдыха. Причем даже тогда, когда работник имеет право уйти в отпуск в любое удобное время и заявляет о своем желании за день-два до этого события. Нарушение срока выплаты отпускных для организации чревато штрафом в сумме
И наоборот: деньги человек получил в июне, а отдыхать отправился в июле. Тогда все нужные сведения об этом должны попасть уже в расчет за полугодие. Причем вас не должно смущать, что это, например, отпуск с последующим увольнение
Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ сведений об отпускных
/ условие / Представим условия примера в виде таблицы.
Работник, получивший отпускные | Сумма, руб. | Дата | Срок перечисления НДФЛ | ||
дохода | НДФЛ по ставке 13% | получения дохода | удержания НДФЛ | ||
Н.В. Хамонов | 20 000 | 2600 | 20.06.2016 | 20.06.2016 | 30.06.2016 |
К.А. Пармезанов | 15 000 | 1950 | 30.06.2016 | 30.06.2016 | |
Итого | 35 000 | 4550 | х | х | х |
/ решение / Заполним разделы 1 и 2 расчета по форме
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 3 5 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 4 5 5 0 – – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного налога | |
070 | 4 5 5 0 – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицНесмотря на одинаковый вид доходов и срок перечисления удержанного с них НДФЛ, даты получения отпускных и удержания налога с этих сумм не совпадают, а потому данные надо показывать по разным «комплектам» строк 100—140 раздела 2
Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 2 0 . 0 6 . 2 0 1 6 | 130 | 2 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 2 0 . 0 6 . 2 0 1 6 | 140 | 2 6 0 0 – – – – – – – – – – – |
120 | 3 0 . 0 6 . 2 0 1 6 | ||
100 | 3 0 . 0 6 . 2 0 1 6 | 130 | 1 5 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 3 0 . 0 6 . 2 0 1 6 | 140 | 1 9 5 0 – – – – – – – – – – – |
120 | 3 0 . 0 6 . 2 0 1 6 |
Материальная выгода от экономии на процентах по займам в расчете
Как и зарплата, материальная выгода от экономии на процентах по займу считается полученной последним днем месяца. В том числе и тогда, когда человек вернул заем, например, в начале или середине месяца. Просто в таком случае матвыгоду нужно исчислять пропорционально фактическому количеству дней пользования займом в этом месяце. Кроме того, помните: с 01.01.2016 в таком порядке надо определять матвыгоду и по займам, выданным до
Удержать НДФЛ, исчисленный с матвыгоды, вы должны при ближайшей денежной выплате заемщику, а перечислить — не позднее дня, следующего за этим событием. Если заемщик — ваш работник, скорее всего, это будет происходить при выплате ему зарплаты за вторую половину месяца. Соответственно, заполнять расчет
Если заемщик у вас не работает и денежных выплат ему до конца года не предвидится, сведения о матвыгоде будут проходить только по разделу 1 расчета
Теперь о нюансе для раздела 1. Кем бы ни был заемщик (работником или посторонним человеком), нужно помнить вот что. Поскольку матвыгоду облагают НДФЛ по ставке 35%, тогда как большинство других доходов — по ставке 13%, в разделе 1 расчета придется заполнять два комплекта строк
Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ сведений о матвыгоде от экономии на процентах по займам
/ условие / Организация исчисляет матвыгоду от экономии на процентах по двум заемщикам, один из которых ее работник, другой нет. Фирма выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее
Получатель материальной выгоды и период, за который исчислен доход | Сумма, руб. | Дата | Срок перечисления НДФЛ | ||
дохода | НДФЛ по ставке 35% | получения дохода | удержания НДФЛ | ||
Г.Л. Удальцова, работница организации, май 2016 г. | 15 000 | 5 250 | 31.05.2016 | 03.06.2016 | 06.06.2016 |
Г.Л. Удальцова, работница организации, июнь 2016 г. | 15 000 | 5 250 | 30.06.2016 | 05.07.2016 | 06.07.2016 |
Д.Е. Гройсман, участник организации, июнь 2016 г. | 10 000 | 3 500 | 30.06.2016 | — | — |
Итого начислено | 40 000 | 14 000 | х | х | х |
/ решение / Заполним разделы 1 и 2 расчета по форме
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 3 5 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 4 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 1 4 0 0 0 – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 5 2 5 0 – – – – – – – – – – – |
Сумма налога, не удержанная налоговым | |
080 | 3 5 0 0 – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицДанные по матвыгоде участника Д.Е. Гройсмана в разделе 2 не отражают. Сюда вносят только сведения об НДФЛ с матвыгоды работницы Г.Л. Удальцовой за май. Дата удержания и срок перечисления налога с ее матвыгоды за июнь приходятся уже на III квартал 2016 г. Эти сведения надо будет отразить в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г.
Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 3 1 . 0 5 . 2 0 1 6 | 130 | 1 5 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 3 . 0 6 . 2 0 1 6 | 140 | 5 2 5 0 – – – – – – – – – – – |
120 | 0 6 . 0 6 . 2 0 1 6 |
Дивиденды в расчете
Для целей НДФЛ дивиденды (включая распределенную прибыль ООО) считаются полученными в день выплаты. Тогда же следует удержать НДФЛ с них и не позднее следующего дня перечислить налог в бюдже
Важно понимать, что сведения о дивидендах попадут в раздел 2 расчета
Например, дивиденды выплачены в мае 2016 г. и тогда же с них удержан и перечислен в бюджет НДФЛ. В расчете за полугодие данные о дивидендах надо показать как в разделе 1, так и в разделе 2. А вот когда придет время составлять расчет
«Натуральные» доходы в расчете
Теперь о доходах в натуральной форме. Датой их получения, согласно гл. 23 НК, считается дата передачи физлицу. Удержать исчисленный НДФЛ организация должна из первой же денежной выплаты в пользу того же человека. Правда, больше половины суммы забирать нельзя. Крайний срок перечисления «натурального» налога обычный — день, следующий за днем удержани
С учетом того, что сегодня было сказано, думаю, коллеги, вы уже примерно представили порядок заполнения расчета
На этом разговор о «натуральных» доходах и налоге с них в расчете можно было бы закончить, если бы не мартовское Письмо ФНС
01.03.2016 работнику передан доход в натуральной форме. Вопрос: как заполнить расчет
— 020 — сумму дохода. Полностью согласен;
— 040 — исчисленный НДФЛ. Снова у меня нет возражений;
— 080 — сумму НДФЛ в качестве неудержанного налога. А вот тут у меня замечания есть.
Исходя из накопившихся писем ФНС по другим ситуациям строку 080 раздела 1 расчета
Переходим к разделу 2. Его ФНС предложила заполнить так:
— в строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 01.03.2016 — день передачи «натурального» дохода;
— в строке 110 «Дата удержания налога» — 01.03.2016. Но позвольте, как это? Доход-то натуральный, в день его передачи НДФЛ удерживать не из чего;
— в строке 120 «Срок перечисления налога» — 02.03.2016. Час от часу не легче! Деньги человеку не платили, дата удержания по гл. 23 НК не наступила, откуда взяться сроку перечисления НЕудержанного НДФЛ;
— в строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» показываем оценку дохода в натуральной форме;
— в строке 140 «Сумма удержанного налога» ставим «0». Снова возражу. Подобный подход полностью противоречит множеству других писем ФНС, судя по которым строка 140 не может быть нулевой. Больше того, проставленный здесь «0» делает бессмысленной информацию, только что отраженную в строках 110 и 120, где показаны дата удержания НДФЛ и крайний срок его перечисления соответственно.
Мое резюме: при внесении в расчет