Как заполнить третий за год расчет 6-НДФЛ
Зарплата за последний месяц квартала (года) в расчете
Уже в третий раз организации и предприниматели сдают расчет
Общие принципы заполнения расчета по форме
Пожалуй, самым популярным остается вопрос о том, как вносить в форму данные о зарплате за последний месяц квартала. С толку по-прежнему сбивает то, что такой доход считается полученным последним числом месяца начисления зарплаты, но НДФЛ работодатель удерживает и перечисляет в бюджет уже в следующем квартал
Подход ФНС к этой проблеме остается неизменным. Каким именно, рассмотрим на пример
Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ сведений о зарплате за последний месяц квартала
/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее
Сумма зарплаты, руб. | 1 000 000 |
Сумма НДФЛ по ставке 13%, руб. | 130 000 |
Установленная гл. 23 НК РФ дата: | |
— получения дохода в виде зарплаты | 30.09.2016 |
— удержания НДФЛ | 05.10.2016 |
— перечисления НДФЛ | 06.10.2016 |
/ решение / Заполним разделы 1 и 2 расчета по форме
1. Заполнение расчета за 9 месяцев 2016 г.
Сведения о зарплате за сентябрь в раздел 2 расчета не вносят. А его раздел 1 надо заполнить так.
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
Сумма налога, не удержанная налоговым | |
080 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
2. Заполнение расчета за 2016 г.
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
Сумма налога, не удержанная налоговым | |
080 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицПоскольку установленные гл. 23 НК РФ дата удержания НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 г. и дата перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на октябрь, соответствующие данные следует показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 г., а не в разделе 2 расчета за 9 месяцев
Дата фактического получения Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного Сумма удержанного налога | ||
100 | 3 0 . 0 9 . 2 0 1 6 | 130 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 5 . 1 0 . 2 0 1 6 | 140 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
120 | 0 6 . 1 0 . 2 0 1 6 |
Аналогично нужно поступить и с зарплатой за декабрь 2016 г., которую вы выплатите в январе 2017 г. Причем вас не должна смущать разница в данных расчета
Вычеты в расчете
По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» раздела 1 расчета по форме
— стандартные (в частности, 1400 руб. на первого ребенк
— имущественные (например, по расходам на покупку жилья), если человек предоставил уведомление из
— социальные (в частности, по расходам на обучение ребенка), опять же при условии, что получатель доходов принес уведомление из
— профессиональные (к примеру, 20% от суммы авторского вознаграждени
Кроме того, к числу вычетов, сумму которых нужно отразить в строке 030 раздела 1 расчета
Как именно вносить данные о предоставленных вычетах в расчет по форме
Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ сведений о стандартных и имущественных вычетах
/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее
Работник Иванов с окладом 10 000 руб., имеющий одного ребенка, в августе представил уведомление из ИФНС о праве на жилищный вычет в сумме 1 500 000 руб. Работодатель, действуя в русле разъяснений Минфина, начал предоставлять этот вычет только с августа (месяца, в котором работник принес уведомление), не пересчитывая НДФЛ за предыдущие месяцы и не трогая налог, исчисленный с доходов других работнико
Оклад работника Петрова — 15 000 руб., он имеет право на стандартный вычет на третьего ребенка — 3000 руб.
Остальные условия примера представим в виде таблицы.
Работник, месяц 2016 г. | Сумма, руб. | Установленная гл. 23 НК РФ дата | ||||
дохода | вычетов | НДФЛ по ставке 13% | получения дохода | удержания НДФЛ | перечисления НДФЛ | |
Иванов, июль | 10 000 | 1 400 | 31.07.2016* | 05.08.2016 | 08.08.2016** | |
Петров, июль | 15 000 | 3 000 | ||||
Иванов, август | 10 000 | 10 000*** | 0 | 31.08.2016 | — | — |
Петров, август | 15 000 | 3 000 | 1 560 | 05.09.2016 | 06.09.2016 | |
Итого | 50 000 | 17 400 | 4 238 | х | х | х |
* Это суббота, однако дату получения дохода определяют по правилам ст. 223 НК РФ независимо от того, выпадает она на выходной (нерабочий праздничный) день или
** Последний день срока перечисления НДФЛ, установленный гл. 23 НК, выпал на 06.08.2016 — субботу и поэтому, по правилам части первой НК, перенесен на ближайший рабочий
*** Общая сумма вычетов, положенных работнику в том или ином месяце, не может превышать величину его облагаемого дохода. Поэтому, несмотря на то что сотрудник имеет право на 1400 руб. вычета на ребенка и 1 500 000 руб. жилищного вычета, фактически предоставленная в августе сумма вычетов равна доходу за этот месяц — 10 000 руб.
/ решение / Заполним раздел 1 и раздел 2 расчета по форме
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 5 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма налоговых вычетов | |
030 | 1 7 4 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 4 2 3 8 – – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного налога | |
070 | 4 2 3 8 – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 3 1 . 0 7 . 2 0 1 6 | 130 | 2 5 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 5 . 0 8 . 2 0 1 6 | 140 | 2 6 7 8 – – – – – – – – – – – |
120 | 0 8 . 0 8 . 2 0 1 6 | ||
100 | 3 1 . 0 8 . 2 0 1 6 | 130 | 2 5 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 5 . 0 9 . 2 0 1 6 | 140 | 1 5 6 0 – – – – – – – – – – – |
120 | 0 6 . 0 9 . 2 0 1 6 |
Премия в расчете
Если в один день с зарплатой вы выплатили работнику разовую премию (неважно, за что), то будьте внимательны. При заполнении раздела 2 расчета по форме
Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ сведений о премии
/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее
Вид дохода | Сумма, руб. | Установленная гл. 23 НК РФ дата | |||
дохода | НДФЛ по ставке 13% | получения дохода | удержания НДФЛ | перечисления НДФЛ | |
Зарплата за август | 25 000 | 3 250 | 31.08.2016 | 05.09.2016 | 06.09.2016 |
Премия | 10 000 | 1 300 | 05.09.2016 | ||
Итого | 35 000 | 4 550 | x | x | x |
/ решение / Заполним раздел 1 и раздел 2 расчета по форме
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 3 5 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 4 5 5 0 – – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного налога | |
070 | 4 5 5 0 – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 3 1 . 0 8 . 2 0 1 6 | 130 | 2 5 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 5 . 0 9 . 2 0 1 6 | 140 | 3 2 5 0 – – – – – – – – – – – |
120 | 0 6 . 0 9 . 2 0 1 6 | ||
100 | 0 5 . 0 9 . 2 0 1 6 | 130 | 1 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 5 . 0 9 . 2 0 1 6 | 140 | 1 3 0 0 – – – – – – – – – – – |
120 | 0 6 . 0 9 . 2 0 1 6 |
Возможна и обратная ситуация: даты получения доходов совпадают, а сроки перечисления НДФЛ с них, предусмотренные гл. 23 НК, — нет.
Например, 31 августа работнику выплачена вторая половина августовской зарплаты и отпускные к предстоящему в сентябре отпуску. Даты получения доходов и удержания НДФЛ одинаковые — 31 августа. Но «отпускной» налог, согласно гл. 23 НК, нужно перечислить в тот же день, а «зарплатный» — не позднее 1 сентября.
Следовательно, и в этом случае на каждую выплату придется заполнить отдельный блок строк
Комментарий к заполнению расчета по форме
Обратите внимание: срок перечисления НДФЛ, удержанного при выплате отпускных, не зависит от того, ушел работник в обычный отпуск или в отпуск с последующим увольнением. В любом случае крайний срок — последнее число месяца выплаты отпускны
Другое дело — компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная сотруднику вместе с иными суммами в последний день работы перед увольнением. Удержанный с компенсации НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплат
Пособие по болезни и доплата к нему в расчете
Теперь давайте поговорим о пособии по болезни, а точнее о том, как ФНС советует показывать его сумму в расчете по форме
Главное, что нужно иметь в виду, — месяцы, на которые пришлась болезнь, не имеют никакого отношения к дате возникновения налогового дохода в виде пособия. Не должно вас интересовать и то, соблюден ли срок выплаты пособия, предусмотренный Законом
Поскольку размер государственного пособия по болезни ограничен, нередко работодатели добавляют к этой выплате деньги из своего кармана так, чтобы в результате человек получил полный заработок за период недуга.
Предположим, где-то в середине августа сотрудник захворал, в конце месяца выздоровел и вышел на работу. По заведенному порядку организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее
— зарплату за дни, отработанные в августе;
— пособие по болезни;
— доплату к пособию.
Как заполнить расчет
С точки зрения ФНС, работодатель имеет дело с тремя разными видами доходов. Это означает, что даты получения доходов, удержания с них НДФЛ и перечисления налога в бюджет распределяются так, как показано в таблице.
Вид дохода | Установленная гл. 23 НК РФ дата | ||
получения дохода | удержания НДФЛ | перечисления НДФЛ | |
Зарплата за август | 31.08.2016 | 05.09.2016 | 06.09.2016 |
Пособие по болезни | 05.09.2016 | 30.09.2016 | |
Доплата к пособию | 06.09.2016 |
Как видите, для трех видов доходов одинакова только одна дата — дата удержания НДФЛ. Срок перечисления налога с зарплаты и с доплаты к пособию единый, а вот даты получения этих доходов не совпадают. В свою очередь, пособие и доплата к нему считаются полученными одной датой, но удержанный с них НДФЛ, согласно гл. 23 НК, нужно перечислить в разные сроки.
Таким образом, в разделе 2 расчета за 9 месяцев придется заполнять три блока строк
Примечательно, что еще в июне ФНС считала доплату к пособию частью зарплаты со всеми вытекающими последствиями для целей НДФЛ и заполнения расчета
Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ сведений о пособии по болезни и доплате к нему
/ условие / В августе 2016 г. работнику начислена зарплата 10 000 руб., назначено пособие по временной нетрудоспособности — 3000 руб. и начислена доплата к пособию — 2000 руб. Все эти суммы выплачены сотруднику 05.09.2016. Остальные условия примера представим в виде таблицы.
Вид дохода | Сумма, руб. | Установленная гл. 23 НК РФ дата | |||
дохода | НДФЛ по ставке 13% | получения дохода | удержания НДФЛ | перечисления НДФЛ | |
Зарплата за август | 10 000 | 1 300 | 31.08.2016 | 05.09.2016 | 06.09.2016 |
Пособие по болезни | 3 000 | 390 | 05.09.2016 | 30.09.2016 | |
Доплата к пособию | 2 000 | 260 | 06.09.2016 | ||
Итого | 15 000 | 1 950 | x | x | x |
/ решение / Заполним разделы 1 и 2 расчета по форме
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 1 5 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 1 9 5 0 – – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного налога | |
070 | 1 9 5 0 – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 3 1 . 0 8 . 2 0 1 6 | 130 | 1 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 5 . 0 9 . 2 0 1 6 | 140 | 1 3 0 0 – – – – – – – – – – – |
120 | 0 6 . 0 9 . 2 0 1 6 | ||
100 | 0 5 . 0 9 . 2 0 1 6 | 130 | 2 0 0 0 – – – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 5 . 0 9 . 2 0 1 6 | 140 | 2 6 0 – – – – – – – – – – – – |
120 | 0 6 . 0 9 . 2 0 1 6 | ||
100 | 0 5 . 0 9 . 2 0 1 6 | 130 | 3 0 0 0 – – – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 5 . 0 9 . 2 0 1 6 | 140 | 3 9 0 – – – – – – – – – – – – |
120 | 3 0 . 0 9 . 2 0 1 6 |
Натуральные доходы в расчете при невозможности удержать с них НДФЛ до конца года
И последний на сегодня вид доходов, о котором хотелось бы поговорить применительно к заполнению расчета по форме
Это тот редкий случай, когда в разделе 1 расчета за период выдачи дохода придется заполнить строку 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Если же мало-мальский шанс на удержание «натурального» НДФЛ есть, ничего в эту строку вписывать не
Детально заполнение расчета
Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ сведений о натуральных доходах при невозможности удержать с них НДФЛ до конца года
/ условие / 22.09.2016 бывшему работнику вручен подарок по случаю юбилея компании и в связи с большим вкладом сотрудника в ее развитие. Рыночная стоимость имущества — 10 000 руб., других подарков человек в течение 2016 г. не получал, выплата денег в его пользу до конца 2016 г. не планируется.
/ решение / Заполним разделы 1 и 2 расчета по форме
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 1 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма налоговых вычетов | |
030 | 4 0 0 0 – – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 7 8 0 – – – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного налога | |
070 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
Сумма налога, не удержанная налоговым | |
080 | 7 8 0 – – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 2 2 . 0 9 . 2 0 1 6 | 130 | 1 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0 | 140 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
120 | 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0 |