Новости большие и маленькие
Вычет по транспортному налогу для владельцев 12-тонников
3 июля вступили в силу поправки в НК, позволившие уменьшать транспортный налог (ТН) на сумму платы за вред дорогам, причиняемый автомобилями с разрешенной максимальной массой более 12 тонн (система «Платон»). Кроме того, владельцев таких грузовиков освободили от внесения авансовых платежей по ТН, даже если таковые предусмотрены действующим законом субъекта РФ. Причем действие всех изменений законодатели распространили задним числом на период с 1 января 2016 г., а общий срок их применения ограничили
О том, как правильно нужно было применить обратную силу поправок, позволивших уменьшать транспортный налог на сумму платы за проезд большегрузов, читайте в статье Л.А. Елиной «Налоговые поправки по плате “Платону”: надо ли пересчитывать данные за I полугодие 2016 года» («Главная книга», 2016, № 17).
Итак, если по итогам года плата «Платону» за поездки конкретного грузовик
— больше суммы ТН за тот же период, то компания ТН не платит, а величину превышения относит на налоговые расходы при ОСН либо
— меньше суммы ТН за тот же период, то фирма в качестве ТН вносит только разницу. Ее же она включает в расходы как любой другой налоговый плате
Однако есть ряд нюансов, о которых нужно помнить.
Первый нюанс. Обязательно ведите учет платы «Платону» в аналитике по каждому грузовику. Никакого общего котла! Ведь ТН вы исчисляете не скопом по всему автопарку, а именно по отдельным большегрузам. Соответственно, только плата за поездки определенного автомобиля может пойти в зачет ТН по нему же. Но никак не в счет ТН по «соседу».
Второй нюанс. В расчетах участвует лишь плата за состоявшиеся поездки грузовика, а не вся сумма аванса, внесенного в систему «Платон». Узнать соответствующую сумму можно по детализации в личном кабинете систем
Третий нюанс. Механизм зачета платы «Платону» в счет ТН только по итогам года означает, что между 1 января и 31 декабря безбоязненно включать плату в налоговые расходы можно лишь с момента, когда она гарантированно превысила ТН к уплате за год.
Пример (суммы условные). ТН к уплате за год (а эта сумма известна заранее) — 100 000 руб. И пока плата «Платону» не достигнет этой величины, относить ее на расходы опасно. Если же, допустим, в сентябре общая сумма платы, исчисленная нарастающим итогом, составила 120 000 руб., то по итогам 9 месяцев в расходы можно включить 20 000 руб. — величину превышения платы над годовым
Конечно, возникает вопрос: раз сумма ТН к уплате за год известна заранее, отчего бы не сравнивать плату «Платону» с величиной аванса по налогу, виртуально исчисленной по итогам отчетного периода? В нашем примере нарастающим итогом в I квартале получается 25 000 руб. «виртуального аванса» ТН, во II — 50 000, в III — 75 000.
А делать так не стоит потому, что по окончании одного квартала нарастающий итог платы «Платону» может оказаться больше соответствующей суммы «аванса» по ТН, а по завершении другого — меньше.
Предположим, в нашем примере за I квартал «Платону» уплачено 30 000 руб. с грузовика. Это на 5000 руб. превышает виртуально исчисленный «аванс» по ТН — 25 000 руб. Относим 5000 на расход
Закончилось первое полугодие. Грузовик во II квартале много ремонтировался и мало ездил. И вышло, что нарастающий итог платы «Платону» — 40 000 руб. А виртуально исчисленный нарастающий итог «аванса» по ТН — 50 000 руб. Соответственно, на расходы относить нечего. Мало того, получилось, что мы напрасно включили 5000 руб. в затраты в I квартале!
Четвертый нюанс. При лизинге, если грузовик зарегистрирован на лизингодателя и он вносит в бюджет ТН, а плату «Платону» — лизингополучатель, механизм зачета платы в счет ТН никому из сторон договора недоступе
ВС признал частично недействующим Положение № 34н
В июле довольно неожиданно Решением
Норма Положения № 34н, признанная недействующей | Норма Закона о бухучете, которой противоречила норма Положения № 34н |
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операци | Бухгалтерский учет — формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетност |
Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельност | Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являютс 1) факты хозяйственной жизни; 2) активы; 3) обязательства; 4) источники финансирования его деятельности; 5) доходы; 6) расходы; 7) иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами |
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский | Факт хозяйственной жизни — сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средст |
Первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код формы; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники). Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации, а по документам, форма которых не предусмотрена в этих альбомах и утверждаемым организацией, должны содержать обязательные реквизиты в соответствии с требованиями абзаца первого настоящего пункт | 2. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являютс 1) наименование документа; 2) дата составления документа; 3) наименование экономического субъекта, составившего документ; 4) содержание факта хозяйственной жизни; 5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; 6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события; 7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федераци |
Нетрудно заметить, коллеги, что практическая ценность этого торжества справедливости нулевая. По сути это было избиение младенцев в том смысле, что авторы иска в ВС прекрасно понимали, что успех гарантирован.
Ведь Положение № 34н просто воспроизводило соответствующие нормы старого Закона о бухучете
Законные проценты отныне не по умолчанию
Больше года назад, 01.06.2015, в ГК РФ появилась ст. 317.1, регулирующая взимание так называемых законных процентов с денежного обязательства. Например, поставил продавец товары, а покупатель, пусть и в соответствии с договором, не платил. Тогда продавец автоматически получал право на законные проценты за период с даты поставки по дату погашения долг
Причем «автоматически» — это не фигура речи. Даже если договор ничего о законных процентах не упоминал, продавцу они причитались. Минфин не упустил момент и начал разъяснять, что продавец обязан ежемесячно показывать эти проценты в налоговых доходах. А покупатель, соответственно, вправе те же суммы включать в налоговые расход
Естественно, стороны договоров, изначально не желавшие иметь дело с какими-то там законными процентами, бросились подписывать дополнительные соглашения с тем, чтобы отдельно установить: проценты не начисляются. А в новые договоры стали включать эту запись сраз
В итоге некоторая абсурдность этой практики стала очевидна законодателям. И 01.08.2016 вступили в силу поправки, перевернувшие все на 180 градусов. Отныне законные проценты начисляют, если это прямо предусмотрено договором. Если же там о процентах ни слова, начислять их не надо. То же самое, когда в договоре особо сказано, что проценты не положен
Кто считается субъектом малого предпринимательства с 01.08.2016
С 1 августа полноценно заработала редакция Закона
Теперь все внимание на таблицу.
Критерий | Предельное значение критерия | Пояснения | |
Микропредприятия | Малые предприятия | ||
Структура уставного капитал | — суммарная доля участия государства, муниципалитетов, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций, фондов — не более 25%; — суммарная доля участия других организаций, не являющихся субъектами МСП, а также иностранных организаций — не более 49% | С 01.08.2016 любые АО не могут быть МП. Право на этот статус они получат вновь лишь с | |
Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год* | 15 чел. | 100 чел. | В среднесписочную численность не включают внешних совместителей и тех, кто выполнял работы (оказывал услуги) по гражданско-правовым договора |
Налоговые доходы без учета НДС за предшествующий год* | 120 000 000 руб. | 800 000 000 руб. | До 01.08.2016 ограничен был только размер выручки, тогда как внереализационные доходы могли быть сколь угодно большим |
* Организация потеряет статус МП, если превысит лимит среднесписочной численности работников и (или) доходов 3 календарных года подряд. Например, только если это произойдет по итогам 2016, 2017 и 2018 гг. Тогда согласно разъяснениям ФНС 10.08.2019 компанию вычеркнут из реестра
Также с 1 августа на сайте ФНС появился общедоступный реестр МП. Организации, которые соответствуют приведенным критериям, попали туда автоматически. Автоматически же налоговая служба будет добавлять в реестр новые МП. Представлять какие-либо бумаги в ИФНС для этого не нужн
«Микропоправки» в ТК
В начале июля разрешилась наконец интрига вокруг упрощения ТК для работодателей, имеющих статус МП. Слухи накануне ходили самые разные, пророчили даже отмену обязанности вести трудовые книжки.
Однако ничего подобного не произошло, коллеги.
Во-первых, поправки доступны лишь микропредприятиям, а не всем
Во-вторых, изменения вступят в силу только с
В-третьих, практический смысл льгот почти нулевой.
Так, микропредприятиям разрешат не утверждать локальные нормативные акты (ЛНА). В качестве примеров таких актов назван
— правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР);
— положение об оплате труда;
— положение о премировании;
— график сменности.
Однако уже тут к поправкам появляются вопросы. Из перечисленных ЛНА действительно обязательными на сегодняшний день являются ПВТР и график сменности (если фирма работает по сменам). Положение об оплате труда и (или) о премировании понадобится, только если соответствующие нормы не включены в ПВТР или в трудовые договоры. Это справедливо для абсолютно любого работодателя и от статуса микропредприятия никак не зависи
Дальше — больше. Микропредприятие сможет отказаться от обязательных ЛНА, только если пропишет все необходимое в трудовых договора
Однако тяжело себе представить, каким образом, например, пристроить в трудовой договор график отпусков, который ежегодно меняется. Также сложно понять, зачем вместо составления единого ЛНА копировать нормы тех же ПВТР в каждый трудовой договор. Вы представляете, как их менять потом? Да, да, через дополнительные соглашения со всеми работниками. Тогда как для изменения обычных ПВТР достаточно издать приказ руководителя и ознакомить сотрудников с ним под роспис
Единственная более или менее полезная поправка — микропредприятия смогут заключать трудовые договоры по типовой форме. Правительство в августе уже утвердило ее Постановлением
— должностные обязанности (в отсутствие должностных инструкций);
— режим рабочего времени и времени отдыха (в отсутствие ПВТР);
— порядок оплаты труда (в отсутствие ПВТР либо положения об оплате труда).
Одним словом, не думаю, что с 1 января 2017 г. микропредприятия бросятся реализовывать льготы на практике. Неудобств от них больше, чем выгоды.
«Малые» и «средние» поправки в КоАП
04.07.2016 вступили в силу поправки в
Идея в том, чтобы за административный проступок МП отделалось предупреждением, даже если такая мера ответственности в профильной статье федерального или регионального
Однако чтобы норма сработала, нужно соблюдение трех условий. И сразу замечу: если все они выполнены, госорган обязан заменить штраф для МП на предупреждение. В этом случае у госоргана нет права выбора: применять новую норму
Условие 1. Проступок не входит в перечень исключений из нового правила, установленный ч. 2 ст. 4.1.1
— невыполнение в срок законного предписания контролирующего госорган
— незаконное вознаграждение от имени юридического
— представление заведомо ложных сведений об иностранце при его постановке на миграционный
Условие 2. Проступок не повлек угрозу возникновения чрезвычайной ситуации (ЧС), а также не причини
— имущественный ущерб;
— вред жизни и здоровью людей, окружающей среде, объектам культурного наследия и т. п.
Если с угрозой ЧС, а также с причинением вреда здоровью и прочему все более или менее ясно, то имущественный ущерб требует небольшого комментария.
Например, продавец обманул покупателя, скажем обвесил его или обсчитал. Это, несомненно, причинило имущественный ущерб человеку, поскольку тот лишился части денег. Следовательно, заменить штраф на предупреждение не получится, будь продавец хоть трижды
А вот если продавец, допустим, не пробил кассовый чек, это никакого имущественного вреда покупателю не причинило. И замена штрафа на предупреждение вполне возможн
15.07.2016 вступили в силу масштабные поправки в законодательство о применении ККТ и последствиях нарушения соответствующих обязанностей. Обстоятельные комментарии к случившемуся вы найдете:
— в бухгалтерской консультации «Онлайн-кассы с 2017 года: закон принят» на сайте издательства «Главная книга»;
— в статье М.Г. Суховской «Наказывать за неприменение ККТ станут строже и... разнообразнее» («Главная книга», 2016, № 16).
Условие 3. МП совершило административный проступок впервы
С идеальной ситуацией, когда жила-была компания, ни разу не нарушившая закон, но вдруг в самый первый раз оступилась, все понятно — согласно поправкам она, конечно же, может рассчитывать на снисхождение. Точнее, на предупреждение вместо штрафа.
Однако норма доступна и МП, преступившим закон два, три раза и даже больше. Просто все нарушения должны быть неоднородны
Вернемся к примеру с обманом покупателя и неприменением ККТ при продаже ему товара. Эти проступки неоднородные, так как в первом случае нарушено законодательство о правах потребителей, а во втором — о применении ККТ. Поэтому за второй проступок можно отделаться предупреждением. За первый, как вы помните, нельзя, поскольку он причинил имущественный вред покупателю.
«Антипример»: сначала фирма не дала работнику отпуск, предусмотренный графиком, а через какое-то время с другим человеком оформила трудовые отношения гражданско-правовым договором. Это — однородные проступки, поскольку в обоих случаях нарушено трудовое законодательство. Следовательно, за подмену трудового договора гражданско-правовым предупреждение уже не свети
Обратите внимание еще на такой момент.
Все вы знаете, что за повторное однородное нарушение наказывают строже. Помимо прочего, однородный проступок считается повторным, если совершен в течение года со
— или вступления в силу постановления о вынесении предупреждения — когда за первый проступок компанию наказали
— или уплаты штрафа — если за первое нарушение выписан штра
По прошествии этого срока даже однородный проступок уже не будет повторным и за него станут карать так, словно все случилось впервые.
Применимо ли это к новой норме, позволяющей заменять административный штраф или что похлеще для МП на предупреждение? По идее, да, применимо. А значит, возможна, к примеру, следующая ситуация.
МП не использовало ККТ, налоговая инспекция это обнаружила, но ограничилась предупреждением. 03.10.2016 вступило в силу соответствующее постановление ИФНС. 02.10.2017 истек год с этого дня. Получается, если уже через сутки, 03.10.2017, фирму поймают на неприменении ККТ вновь, она снова будет вправе ссылаться на свой статус МП как на основание для замены штрафа на предупреждение.
На какие еще поблажки, кроме замены административного штрафа на предупреждение, могут рассчитывать субъекты малого и среднего предпринимательства? Полный перечень льгот с пояснениями вы найдете в статье М.Г. Суховской «Плюшки» для малого и среднего бизнеса» («Главная книга», 2016, № 19).