Взносы-2017: предприниматели и прочие самозанятые
Какие взносы считаются фиксированными
Немного расскажу о нововведениях для предпринимателей и других самозанятых людей, уплачивающих за себя страховые взносы на ОПС и ОМС. Обязательные «самовзносы» на ВНиМ они по-прежнему не исчисляют и не перечисляют.
С 2017 г. обе части пенсионных взносов (с доходов, не превышающих 300 000 руб., и с доходов выше этой суммы) называются взносами на ОПС в фиксированном размер
Для предпринимателей без наемных работников это снимает проблему вычета «самовзносов» из суммы:
— налога при «доходной»
Раньше Закон
Что считать базой для исчисления пенсионных «самовзносов»
Для исчисления взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб. в год, Закон
В этом был уверен Минтруд и даже некоторые
Но один предприниматель дошел до Конституционного суда. И тот решил, что этот подход не соответствует Закону
КС вынес вердикт 30.11.2016. Но, видимо, на государственном уровне обсуждался этот вопрос давно. Ведь в гл. 34 НК уже предусмотрено, что базу по «самовзносам» на ОПС с доходов свыше 300 000 руб. предпринимателям нужно определять так же, как они исчисляют базу по НДФЛ. А ведь Закон
Правда, в связи с такой формулировкой может возникнуть другой вопрос. А не должен ли ИП учитывать при расчете пенсионных взносов за себя еще и «некоммерческие» доходы, облагаемые НДФЛ? Скажем, выручку от продажи собственного жилья?
На мой взгляд, нет. Подобные доходы в принципе не объект обложения взносами. А если предприниматель получал выплаты как наемный работник, то взносы на них уже начислил работодател
Но в будущем посмотрим, что думают по этому поводу Минфин и ФНС.
Другой нюанс по решению КС. Почему бы не распространить его вывод на предпринимателей на УСН с объектом «доходы минус расходы» и ЕСХН-щиков? Чем они хуже тех, кто платит НДФЛ?
Но, увы, в гл. 34 НК нормы о расчете взносов на ОПС со «сверхдоходов» для упрощенцев и ЕСХН-щиков остались такими же, как в Законе
«Самовзносы» за месяц, в котором деятельность начата или прекращена
Порядок расчета «самовзносов» за месяц, в котором начата или прекращена частная практика, остался прежним. Человек должен заплатить только за дни, когда он вел такую деятельност
По Закону
— адвокат получил удостоверение;
— нотариуса наделили полномочиями.
Деятельность считалась прекращенной в месяце приостановления статуса адвоката и прекращения полномочий нотариус
Теперь же началом такой деятельности считается дата постановки адвоката или нотариуса на учет в ИФНС, а окончанием — дата снятия с учет
Но при разных формулировках даты — одинаковые. На учет адвоката ставят днем приобретения этого статуса, а нотариуса — днем наделения полномочиями. И наоборот: снимают, когда адвоката исключили из реестра, а нотариуса освободили от должности. Все нужные сведения налоговики получают от адвокатской палаты субъекта или органа юстиции соответственн
Для остальных самозанятых лиц порядок аналогичны
У предпринимателей, как и раньше, деятельность считается начавшейся в день госрегистрации в качестве ИП, а законченной — в день госрегистрации прекращения предпринимательской деятельност
По гл. 34 НК, как и по Закону
— военной службы по призыву;
— ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
— ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или человеком, достигшим возраста 80 лет;
— проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли работать
— проживания за границей супругов работников, направленных, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.
Но Закон
Закон
В НК такого нет. Не платить взносы можно только за месяцы, когда предпринимательская деятельность не велась совсе
Как, сколько и когда платить
Как и работодатели, самозанятые будут перечислять взносы в рублях и копейках. КБК для них тоже будут новы
Сумма взносов самозанятых в фиксированном размере, рассчитанная исходя из МРОТ, за 2017 г. состави
— на ОПС —
— на ОМС —
Сроки перечисления взносов остались прежним
— на ОПС и ОМС исходя из МРОТ — не позднее 31.12.2017. А так как это воскресенье, срок сдвинется на 8 или 9 января 2018 г. Пока неизвестно, что у нас будет с переносами праздничных дней в 2018 г.;
— на ОПС исходя из 1% от «сверхдоходов» — не позднее 01.04.2018. Это тоже воскресенье, значит, последний день срока — 02.04.2018.
Как отчитываться по «самовзносам»
Отчетность по «самовзносам» по-прежнему сдают только главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Но в сравнении с 2016 г. на месяц и 1 день раньше — до 30 января года, следующего за отчетным. А было — до 1 март
Таким образом, расчет за 2017 г. главам КФХ нужно будет подать не позднее 29.01.2018.
Поскольку остальные самозанятые люди никакую отчетность по взносам не сдают, до 2017 г. налоговики передавали в ПФР сведения об их доходах. А Фонд контролировал правильность исчисления взносо
Если размер взносов на ОПС, уплаченных самозанятым за год, оказывался меньше, чем выходило по сведениям из налоговой, ПФР выставлял требование об уплате недоимки, пеней и штрафа. Если же самозанятый не представлял налоговую отчетность, ПФР рассчитывал взносы исходя из
Теперь же и налоговая отчетность, и сведения об уплаченных взносах будут поступать в ИФНС. Поэтому налоговики станут сами рассчитывать сумму «самовзносов». И если полученная сумма окажется меньше расчетной, инспекция будет взыскивать недоимку, пени и штраф в соответствии с
