Изменения для спецрежимников
Увеличили лимиты выручки и стоимости ОС для упрощенцев
Лимиты доходов для упрощенцев по сравнению с 2016 г. увеличили почти в два раза, а предельную остаточную стоимость ОС — в полтора.
| Вид лимита | Величина лимита, руб. | |
| в 2017 г. | в 2016 г. | |
| Общая сумма налоговых доходов на 30 сентября года, предшествующего году, с которого компания или ИП хочет перейти на УСН | 112 500 000 | 59 805 000 |
| Общая сумма налоговых доходов упрощенца на конец отчетного периода или года | 150 000 000 | 79 740 000 |
| Бухгалтерская остаточная стоимость ОС, являющихся амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 НК: — на 1 января года, с которого организация или ИП начинает применять УСН; — на конец отчетного периода или года применения УСН | 100 000 000 | |
Если компания хочет перейти на упрощенку с 2017 г., то на новый лимит стоимости ОС можно ориентироваться уже сейчас. А вот лимит по доходам за 9 месяцев 2016 г. пока придется брать стары
Из плохого — до 2021 г. новые лимиты индексировать не буду
Забавно, что в ноябре 2016 г. Приказом № 698 Минэкономразвития установило на 2017 г. коэффициент-дефлятор для упрощенки — 1,425.
Министерству не приходилось выбирать: по редакции гл. 26.2 НК РФ, действовавшей в 2016 г., оно обязано было утвердить коэффициент. Невзирая на грядущие поправки. Но применять коэффициент в 2017 г. нельзя.
И еще одно нововведение для упрощенцев. С 2017 г. они могут учесть новый вид расходов — оплату независимой оценки квалификации работнико
Подробнее о том, что собой представляют расходы на оплату независимой оценки квалификации и как их документально подтвердить, можно узнать здесь.
Уточнили льготы по УСН для вновь зарегистрированных предпринимателей
Субъекты РФ вправе установить нулевую ставку налога при УСН для предпринимателей, которые при регистрации в ИФНС выбрали упрощенку и намерены:
— заниматься производственной, социальной или научной деятельностью. Коды видов деятельности с 2017 г. надо определять по
— оказывать бытовые услуги населению. С 2017 г. сверяться нужно с кодами из Распоряжения Правительства от
Льгота доступна 2 года.
По редакции гл. 26.2 НК РФ, действовавшей до 01.01.2017, нельзя было понять, имеют ли право на нулевую ставку предприниматели на «доходной»
Минфин разъяснял, что да. А с 2017 г. благодаря поправкам это однозначно следует из
Ввели единый КБК для «обычного» и минимального налога при «доходно-расходной» УСН
С 2017 г. Минфин установил единые
— 182 1 05 01021 01 1000 110 — для «доходно-расходного» и минимального налогов при УСН;
— 182 1 05 01021 01 2100 110 — для пеней по ним;
— 182 1 05 01021 01 3000 110 — для штрафов по ним.
Поправки предложила ФНС. В частности, так ей проще автоматически засчитывать авансовые платежи по «доходно-расходному» налогу в счет минимального налога.
Новые КБК действуют с 01.01.2017 и потому их надо использовать уже в платежках на перечисление «доходно-расходного» или минимального налога за 2016 г.
Так что не отправьте случайно налог за 2016 г. на старый КБК.
Продлили срок действия ЕНВД и ввели новый классификатор бытовых услуг
Государство давно собирается отменить ЕНВД, но всякий раз не решается. Вот и сейчас период действия налогового режима продлили до 31.12.2020. Иначе гл. 26.3 НК РФ утратила бы силу с
Другая хорошая новость: коэффициент-дефлятор (К1) для вмененки на 2017 г. остался таким же, как в
С 2017 г. прекратит действовать Общероссийский классификатор услуг населению — ОКУН. И вмененщикам придется применять новые классификаторы —
Соответственно, ЕНВД будет доступен только организациям и ИП, которые оказывают услуги с кодами из новых классификаторов. Конкретику вы найдете в Распоряжении Правительства
Поэтому с 2017 г. нормативные акты о ЕНВД муниципалитетов и городов федерального значения должны ссылаться на новые классификаторы. Утвердить и опубликовать изменения власти, по-хорошему, должны были до
Однако Минфин быстренько разъяснил муниципалитетам и городам федерального значения, что если замена кодов улучшает положение плательщиков ЕНВД, то поправки можно принять даже в 2017 г. Главное — прямо предусмотреть в них, что они имеют обратную силу и применяются с
ФНС «доправила» НК для предпринимателей-вмененщиков с наемными работниками
Когда летом 2016 г. Госдума приняла коротенький Закон
Норма позволяет уменьшать «вмененный» налог на страховые взносы. До изменений, которые должны вступить в силу 01.01.2017, из нее читалось, что у ИП с наемными работниками в расчете участвуют только взносы с выплат сотрудникам. А взносы предпринимателя «за себя» —
Поправки убирают из подп. 1 п. 2 ст. 346.32 упоминание о работниках. И казалось, что предприниматели с 2017 г. смогут уменьшать ЕНВД на взносы с выплат физлицам, а также на «самовзносы».
Но проблема в том, что, кроме п. 2 ст. 346.32 НК, в котором перечислены виды платежей, уменьшающих ЕНВД, есть п. 2.1 этой же статьи. Он конкретизирует, кто и какие суммы вычитает из «вмененного» налога.
Так вот, в п. 2.1 ст. 346.32 НК по-прежнему говорится, что указанные в подп. 1 п. 2 ст. 346.32 взносы уменьшают ЕНВД, если уплачены в пользу работников, которые заняты во «вмененной» деятельности.
О «самовзносах» п. 2.1 ст. 346.32 НК умалчивает. Законодатель просто забыл поправить эту норму. И формально с 2017 г. все должно было остаться по-старому.
Но тут неожиданно на помощь предпринимателям-вмененщикам с наемными работниками поспешила ФНС.
Налоговая служба обновила декларацию по ЕНВД. Впервые ее нужно будет представить по итогам I квартала
Из формы раздела 3 декларации и порядка его заполнения следует, что предприниматели уменьшают исчисленный ЕНВД на взносы за работников и «самовзносы». Такова формула расчета суммы ЕНВД к уплате в бюджет, которую нужно вписать в строку 040 раздела 3.
Чтобы ее посчитать, ИП с наемными работниками нужно вычесть из исчисленной суммы ЕНВД, указанной по строке 010 раздела
— взносы с выплат работникам. Их сумму вписывают в строку 020 раздела 3;
— «самовзносы». Для них предназначена строка 030 раздела 3.
Остается надеяться, что законодатель не заставит себя долго ждать и в скором времени внесет изменения в п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, чтобы окончательно убрать проблему.
Прояснили, как перейти на УСН, если потеряно право на ЕНВД
Плательщик ЕНВД вправе перейти на УСН не с начала календарного года,
— на территории, где он ведет «вмененную» деятельность, этот режим налогообложения отменен;
— прекратил «вмененную» деятельность и занялся чем-то другим.
Переход возможен с начала того месяца, в котором случилось одно из этих событий.
Вот и все нормы, никаких подробностей. Что делать, в какой срок? Ничего не ясно.
Минфин разъяснял, что вмененщику надо подать уведомление о переходе на УСН в срок, предусмотренный для вновь созданных организаций. А они вправе сделать это в течение 30 календарных дней со дня постановки на
Но ведь организация или предприниматель на ЕНВД, претендующие на УСН, уже состоят на учете в ИФНС. Так что разъяснения чиновников не особо помогали.
С 2017 г. недоработка устранена. В НК прописали, что срок для уведомления о переходе бывшего вмененщика на УСН — 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате
Напомню, что для такого перехода надо представить в налоговую инспекци
— заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. На это есть 5 рабочих дней со дня отмены режима или прекращения «вмененной» деятельности;
— уведомление о переходе на
Отменили «слет» с ПСН за неуплату налога в срок
Предприниматель, получивший патент на срок до 6 месяцев, должен оплатить его до конца срока. Если патент действует дольше, предприниматель оплачивает его стоимость частям
До 2017 г. предприниматель, задержавший оплату, терял право на ПСН с начала периода, на который был выдан патент. А это мог быть и целый календарный
Однако с 2017 г. эту норму из гл. 26.5 НК РФ исключили. Теперь ИП на ПСН, вовремя не оплативший патент, рискует только тем, что получит от налоговиков требование об уплате недоимки, пеней и штраф
Больше сельскохозяйственных товаропроизводителей смогут применять ЕСХН
В 2016 г. компания или предприниматель — претенденты на ЕСХН должны были производить и перерабатывать сельхозпродукцию, а затем ее продавать.
Дополнительное условие — минимальная доля дохода от продажи своей сельхозпродукции в общей сумме доходов —
Многие производители сельхозпродукции привлекают подрядчиков для обработки почвы, ухода за посевами, уборки урожая, заготовки кормов и прочих вспомогательных работ.
На возможность применять ЕСХН это не влияет. Главное, чтобы подрядчик не делал за сельскохозяйственного товаропроизводителя вообще всю работ
До 2017 г. у подрядчиков выручка от выполнения таких работ не считалась сельскохозяйственной. И если подрядчик тоже применял ЕСХН, он мог потерять право на спецрежим, когда увлекался работами для «коллег» и получал слишком много доходов в этой сфере.
Для того чтобы поддержать таких подрядчиков, с 2017 г. законодатель расширил понятие «сельскохозяйственный товаропроизводитель» в целях применения ЕСХН.
Теперь на статус сельскохозяйственного товаропроизводителя могут претендовать компании и предприниматели, занимающиеся вспомогательной деятельностью в области производства сельхозкультур и послеуборочной обработки сельхозпродукции. Это код 01.6
К такой деятельности относятся, в частности:
— подготовка полей;
— посев сельхозкультур;
— перегонка, выпас, содержание скота и уход за ним.
И это далеко не все.
Поскольку поправки в НК вступают в силу с 01.01.2017, подать в 2016 г. в налоговую инспекцию уведомление о переходе на ЕСХН эти компании и ИП не смогли бы. Поэтому законодатель дал им отсрочку до
В свою очередь, фирмы и ИП, производящие сельхозпродукцию, смогут учитывать в сельскохозяйственных доходах выручку от выполнения отдельных этапов производства сельхозпродукции для сторонних заказчико
Кроме того, с 2017 г. компании и ИП на ЕСХН, как и упрощенцы, смогут учесть новый вид расходов — оплату независимой оценки квалификации работнико
