Коллекция изменений: НДС, НДФЛ, налог на имущество
Электронные пояснения при камералке по НДС
С 2017 г. изменится порядок представления пояснений при камеральных проверках НДС-деклараций.
Вам отлично известно, коллеги, что представлять такие декларации строго в электронной форме обязан
— налогоплательщики;
— спецрежимники, выставившие счета-фактуры с выделенным налогом.
Также вы знаете, что при камералке декларации по НДС налоговая инспекция вправе потребовать пояснения,
— в декларации ошибка или сведения в ней противоречат данным ИФНС;
— представлена уточненка с НДС к уменьшению в сравнении с предыдущей декларацией.
До 2017 г. пояснения разрешалось представить на бумаге или через Интернет по форме, рекомендованной
Причем компании, не откликнувшиеся на требование инспекции, ничем не рисковали. Отдельной ответственности за это в НК не было.
С 2017 г. «камеральные» пояснения к НДС-декларации нужно сдавать только в электронной форме. На бумаге их просто не приму
ФНС еще не утвердила требования к новому порядку. И пока это не произойдет, можно представлять пояснения в формате, рекомендованном налоговой службой в
Появился и штраф за непредставление «камеральных» пояснений к декларации по НДС. В первый раз нарушение обойдется компании в 5000 руб., а во второй и каждый последующий в календарном году — в
Впрочем, если ИФНС запросит пояснения, а фирма вместо них представит уточненную декларацию, как это разрешает НК, штрафа не будет.
Российский НДС с иностранных интернет-услуг: а что случилось?
С 01.01.2017 иностранные организации (но не физлица) должны платить НДС со стоимости электронных услуг, оказываемых российским покупателям. В такие услуги входят, в частност
— предоставление прав на использование компьютерных программ, включая удаленный доступ к ним;
— предоставление электронных книг, картинок, фотографий, музыки, видео, онлайн-игр;
— реклама;
— хостинг, предоставление доменных имен;
— облачное хранение данных;
— администрирование интернет-сайтов или ведение статистики на них;
— поиск, отбор и сортировка данных по запросам пользователей и предоставление данных.
Как видите, перечень обширный и незакрытый. Проще сказать, что не считается электронной услугой для НДС. Это когда Интернет нужен только для связи продавца и покупателя. Примеры таких операци
— заказ через сеть товаров, работ или услуг, которые продавец поставляет в натуре. Это касается даже компьютерных программ и баз данных на материальных носителях (вроде дисков и флешек);
— консультирование по электронной почте;
— предоставление доступа к Интернету, то есть провайдерские услуги.
Причина поправок: по мнению законодателя, российские поставщики электронных услуг были в невыгодных условиях по сравнению с иностранными конкурентами. Первые включали в цену услуг НДС, а вторые до 2017 г. — нет. Теперь налог платят все.
Законопроект также вычеркивал из ст. 149 НК РФ льготу по НДС при продаже компьютерных программ и базы данных. Но в окончательную редакцию поправок это не вошл
Поэтому льгота продолжает действовать и при оказании электронных услуг воспользоваться ею могут как российские продавцы, так и иностранные.
Российский НДС с иностранных интернет-услуг: последствия для прямых покупателей
Поправки по «иностранным» интернет-услугам прибавят хлопот не столько зарубежным продавцам, сколько российским покупателям — организациям и предпринимателям.
Если они будут оплачивать услуги напрямую, то независимо от режима налогообложения станут налоговыми агентами по
То есть российским покупателям придется исчислить НДС со стоимости услуг, уплатить налог в бюджет одновременно с выплатой денег иностранцу и, конечно, подать НДС-декларацию в
Налоговая база — договорная цена вместе с НДС. И налог, по идее, надо исчислять по расчетной ставке —
Но что-то мне подсказывает: иностранная компания вряд ли обрадуется, получив меньше денег, чем планировала. И объяснения покупателя об особенностях российского НК не помогут.
Конечно, если услуги индивидуальные и перед их оказанием стороны составляют отдельный договор, в него можно вставить налоговую оговорку. Мол, стоимость услуг увеличивается на суммы налогов, подлежащих уплате в РФ. Тогда покупатель начислит НДС сверху, по обычной ставке 18%.
Но обычно электронные услуги покупают по договору, который в российском праве называют договором присоединения. Туда ничего нельзя добавить и ничего оттуда нельзя вычеркнуть. Покупатель либо соглашается с условиями продавца, либо нет.
А в договоре присоединения наверняка будет только цена, которую продавец хочет получить от вас на банковский счет. Получается, что и в этом случае российскому покупателю, который напрямую покупает иностранные интернет-услуги, НДС придется начислять сверху.
Утешение одно — покупатели-налогоплательщики затем вправе принять к вычету агентский налог, перечисленный в бюджет. Для этого достаточно выставить один счет-фактуру самому
Российский НДС с иностранных интернет-услуг: последствия для покупателей через посредников
Облегчить жизнь российским покупателям зарубежных интернет-услуг могут российские посредники иностранных продавцов. Думаю, вскоре они должны появиться.
В первую очередь в них заинтересованы иностранцы, активно работающие с российскими «физиками». Чтобы не вставать на налоговый учет в РФ, не платить НДС и не сдавать декларацию, им достаточно завести российского посредника.
Все, что этот посредник должен делать, — получать оплату от российских покупателей, перечислять НДС в бюджет и уже «очищенные» от налога деньги отдавать иностранцу. Плюс, конечно, подавать деклараци
Таким образом, если конечный российский покупатель иностранных интернет-услуг будет оплачивать их российскому же посреднику, налоговым агентом по НДС покупатель не станет. Более того, он сможет принимать к вычету налог по счетам-фактурам, которые обязан будет выставлять российский посредник.
НДФЛ: необлагаемых доходов стало больше
В ст. 217 НК появились новые виды необлагаемых доходов.
Так, при соблюдении ряда условий не будут облагаться НДФЛ доходы от участия в программах лояльности, проводимых с использованием банковских, дисконтных или накопительных карт, в
— денег, перечисляемых на банковский счет человека;
— полной или частичной оплаты товаров или услуг, которые он купил.
Минфин и до 2017 г. разъяснял, что участники подобных программ не получают доходы, облагаемые НДФЛ, если выплата денег или начисление баллов предусмотрено условиями публичной оферты. Иными словами, если карту может получить любой челове
С 2017 г. этот подход закрепили в НК, но с парой ограничений.
Во-первых, публичная оферта не должна содержать ни одно из следующих условий:
— срок акцепта оферты менее 30 рабочих дней;
— возможность досрочно отозвать оферту.
Иначе можно говорить, что продавец или банк пытается ограничить количество участников программы лояльности.
Во-вторых, освобождение от НДФЛ не распространяется на бонусные выплаты, связанные:
— с оплатой труда человека, выполненных им работ и оказанных им услуг;
— с предоставлением матпомощи участнику программы.
Тут тоже все понятно, законодатель закрыл лазейку для вывода зарплат и матпомощи
Есть еще пара выплат, которые законодатель прольготировал в конце 2016 г. Но это вообще не касается обычных организаций.
С 30.11.2016 не облагают НДФЛ:
— ежемесячные выплаты ветеранам боевых действий. Деньги они получают из
— разовую выплату 5000 руб. пенсионерам, постоянно проживающим в России. Эту сумму в январе 2017 г. также выдаст
НДФЛ: перечень соцвычетов пополнился
Начиная с 2017 г., если человек решит сам и за свой счет пройти независимую оценку квалификации (НОК) на соответствие профстандарту, расходы он вправе включить в «образовательный» социальный вычет. Однако максимальная сумма вычета прежняя — 120 000 руб.
Заявить расходы можно только в декларации формы
До 2017 г., чтобы получить у работодателя соцвычет по расходам на страхование жизни, не дожидаясь конца года, нужно было уговорить его удерживать взносы из зарплаты и перечислять страховщик
Это бухгалтерии лишние хлопоты, и потому мало кто шел навстречу работникам.
В плюсе оставались только сотрудники компаний, в которых была солидарная программа страхования. Это когда часть взносов платит работодатель, а часть — работник. Тут уж бухгалтерии выбирать не приходилось. Зато люди получали вычет сразу же.
С 2017 г. социальный вычет по расходам на страхование жизни можно получить через работодателя независимо от того, кто перечислял взносы страховщику: сотрудник или работодатель.
Но прежде чем обращаться к работодателю, человек должен получить в своей ИФНС уведомление о праве на вычет. Это условие тоже работает без оглядки на способ перечисления взносо
Налог на имущество: новый ОКОФ и неприятности для движимых ОС
Когда мы обсуждали поправки по налогу на прибыль, то затронули энергоэффективные ОС из правительственного Перечня
Этот документ применяется и при освобождении таких объектов от налога на имущество в течение 3 лет со дня постановки на учет. Но в Перечне, как вы помните, коды по старому ОКОФ не заменили на новы
Думаю, здесь будет действовать такой же подход, как и для ускоренной амортизации. Ориентироваться надо не на код ОКОФ, а на наименование объекта в нормативно-технической документации. Так что льготу можно применять и в 2017 г.
Большинство организаций предпочитали устанавливать бухгалтерский срок полезного использования ОС таким же, как в налоговом учете. То есть по Классификации ОС. А она изменилась вслед за введением в действие нового ОКОФ.
Однако на объекты ОС, принятые к учету до 2017 г., это не влияет. Их СПИ остается прежни
Неприятная поправка вступит в силу в 2018 г. Законодатель решил ограничить действие льготы по налогу на имущество для движимых ОС и тем самым поддержать региональные бюджеты.
Напомню, что от налога освобождено движимое имущество:
— и по Классификации ОС относящееся к
— и принятое к учету с 01.01.2013.
Исключение — «движимость», полученная при реорганизации или ликвидации компании либо от взаимозависимого
С 01.01.2018 льгота будет действовать, только если так решит субъект РФ и пропишет это в региональном закон
По данным налоговой статистики, в 2015 г.
