Взносы: отчетность и прощальные письма Минтруда
Старые взносы — старая отчетность
Итак, на день нашей встречи взносы «переехали» в НК и, в частности, вступила в силу новая гл. 34 Кодекса.
Однако закрываем мы 2016 г. и согласно переходным нормам отчитываемся за него по-старому. Не касается это только срока представления формы
Внимание на таблицу.
| Форма отчетности | Куда представлять | Последний день срока представления | |
| на бумаге | в электронном виде | ||
| Форма | ПФР | Без учета переноса срока — 13.01.2017 С учетом переноса срока — 16.01.2017 | |
| Расчет | ФСС | 20.01.2017 | 25.01.2017 |
| Расчет | ПФР | 15.02.2017 | 20.02.2017 |
Для
Однако это воскресенье. Сдвинуть срок вперед, на понедельник 16 января, или, наоборот, назад, на пятницу 13 января? Закон
Пока действовал Закон
С 01.01.2017 Закон
Что, куда и в какие сроки нужно сдавать в связи со взносами за периоды начиная с 01.01.2017? Об этом рассказала М.Н. Ахтанина на семинаре «Назад в будущее: взносы-2017 и другие поправки в НК».
Старые взносы — новые КБК
Многие работодатели постарались заплатить взносы с выплат за декабрь 2016 г. в декабре же, чтобы закрыть расчеты с ПФР и ФСС.
Если это не удалось, взносы за декабрь 2016 г. нужно было перечислить не позднее 16.01.2017 (15 января — воскресенье) уже в ИФНС и на новые
— для пенсионных взносов — 182 1 02 02010 06 1000 160;
— для медицинских взносов — 182 1 02 02101 08 1011 160;
— для взносов на страхование по болезни и в связи с материнством — 182 1 02 02090 07 1000 160.
КБК для уплаты взносов за периоды начиная с 01.01.2017 свела в таблицу М.Н. Ахтанина, лектор семинара «Назад в будущее: взносы-2017 и другие поправки в НК».
Если по итогам 2016 г. сумма «социальных» расходов оказалась больше суммы взносов на ВНиМ
Заполненная строка 10 таблицы 1 расчета
Сумму такого превышения нельзя зачесть в счет уплаты взносов в 2017 г. Поэтому в расчете по взносам за I квартал 2017 г. ей делать нечег
Разницу можно только вернуть деньгами из ФСС, подав в территориальное отделение Фонд
— заявление о возврате;
— расчет
— копии документов, подтверждающих «социальные» расходы.
Интересно получилось с заявлением. До декабря 2016 г. у него не было ни обязательной, ни рекомендованной формы. Составляли так, как удобно.
В декабре 2016 г. вышло Письмо ФСС
Но у заявления есть два приложения:
— справка-расчет, дублирующая показатели таблицы 1 расчета
— расшифровка «социальных» расходов — копия таблицы 2 старого расчета
Если вы решите возместить излишек расходов за 2016 г., заполнять эти приложения не надо, достаточно только заявления. Остальные данные специалисты Фонда почерпнут из расчета
А вот если «социальные» расходы превысят взносы в 2017 г. и разницу вы захотите вернуть деньгами, тогда да, справку-расчет и расшифровку придется заполнять и представлят
Компенсация за использование автомобиля супруга в служебных целях
Как вам отлично известно, коллеги, накануне 2017 г. Минфин разъяснил, что все старые письма Минтруда о взносах продолжают действовать и после
Поэтому пройдемся по тем из них, что появились во второй половине 2016 г.
Если сотрудник по письменному соглашению с работодателем использует личный автомобиль в служебных целях, ему платят компенсацию. Сумму выплаты оговаривают в соглашении и не облагают взносами полность
Когда машина находится в собственности работника, проблем нет. А если в свидетельстве о регистрации автомобиля указано, что собственник, скажем, жена сотрудника, претендующего на компенсацию?
В Письме
— если автомобиль куплен в браке, он — совместная собственность мужа и жены. Тогда компенсацию мужу не следует облагать взносами;
— если машина приобретена до брака, жена — единоличный собственник. Для мужа автомобиль не считается личным имуществом, а компенсацию за его использование в служебных целях следует облагать взносами.
Соответственно, работодатель должен запросить у сотрудника копию свидетельства о заключении брака и копию свидетельства о регистрации автомобиля. Сопоставив даты документов, можно понять, когда совершена покупка: до брака или после.
Но предположим, автомобиль зарегистрирован на жену работника до свадьбы, однако без этой машины в деятельности компании не обойтись и платить за нее надо. Как уменьшить издержки?
Пусть жена выдаст мужу доверенность на пользование автомобилем с возможностью сдавать его в аренду. Работодатель подписывает с сотрудником-мужем договор аренды и перечисляет уже не компенсацию, а арендную плату. С нее нужно будет удерживать НДФЛ, а вот взносами эта сумма не облагаетс
Если все-таки платить сотруднику-мужу компенсацию за использование «доверенного» автомобиля, купленного женой до брака, в служебных целях, нужно учитывать вот что:
— Минтруд и Минфин уверены: выплату следует облагать взносами и НДФЛ. Обратное, пусть и успешно, придется доказывать в
— в отличие от арендной платы, компенсацию включают в налоговые расходы по весьма скромным нормативам:
Отнюдь не всегда подходы Минфина и Минтруда к обложению одной и той же выплаты НДФЛ и взносами соответственно совпадают. Примеры таких ситуаций привела М.Н. Ахтанина на семинаре «Назад в будущее: взносы-2017 и другие поправки в НК».
Выплаты, предусмотренные в коллективном договоре
По коллективному договору работодатель может взять на себя ряд социальных расходов в пользу работников, например:
— оплачивать горячее питание;
— оплачивать путевки на санаторно-курортное лечение;
— оплачивать занятия спортом;
— производить доплату к социальным пособиям;
— выплачивать матпомощь работникам, уходящим на пенсию.
В Письме
Но как до 01.01.2017, так и после продолжает действовать универсальный вывод из Постановления Президиума ВАС
— не зависят от объема сделанной работы и прочих трудовых свершений;
— имеют явно социальный характер.
Правда, отстаивать право на это, скорее всего, придется в суде.
Справка
На основании выводов Постановления Президиума ВАС
— стоимость бесплатного питани
— оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечени
— оплату занятий спорто
— доплату к социальным пособия
— матпомощь работникам, уходящим на пенси
Предельная база по взносам и преобразование работодателя
Вам известно, коллеги, что самая простая форма реорганизации компании — преобразование. Было АО — стало ООО, и наоборот. Всё и все остаются на своих местах, меняется только сокращение перед названием фирмы.
В трудовые книжки сотрудников вносят запись о преобразовании, и они продолжают работать дальше как ни в чем не бывал
Казалось бы, раз по сути ничего не поменялось, работодатель вправе рассчитывать предельную базу по взносам с учетом сумм, начисленных до преобразования.
Но в июле 2016 г. в Письме
Ведомство подошло к вопросу сугубо формально: старого АО больше нет, есть новое ООО. А раз оно новое, то для него первый период по взносам отсчитывают с даты преобразования. Следовательно, предельная база обнуляется.
Если высокооплачиваемых работников в преобразованной фирме много и потому издержки от позиции Минтруда существенны, компания может не следовать этому подходу.
Да, будет суд, но наверняка выигрышный.
Ведь в период действия ЕСН была сходная проблема с регрессивной шкалой ставок. И тогда Президиум ВАС в Постановлении
Эти выводы суды применяют и к взноса
Взносы с выплат иностранцам-«евразийцам»
В июле 2016 г. Письмом
В Договоре о ЕАЭС прямо сказано, что «евразийцы» имеют право на то же социальное обеспечение, что и граждане РФ. Значит, взносы на ОМС и ВНиМ работодатели за них платят так же, как за россиян. Правда, насчет возможности получить полис ОМС Минтруд посоветовал справиться в Минздраве.
Права на российскую пенсию Договор о ЕАЭС «евразийцам» не дает. Но взносы на ОПС работодателю исчислять все равно придется уже по законодательству РФ. Ими следует облагать выплаты любым иностранцам, временно пребывающим в России, кроме случая, когда мигрант — высококвалифицированный специалис
Этот порядок сохранится и в 2017 г. — после «переезда» взносов в НК. Ведь нормы Договора о ЕАЭС, как и любого международного соглашения, имеют приоритет над Налоговым кодексо
Взносы с выплат иностранцам-дистанционщикам
С развитием Интернета все больше российских компаний прибегают к услугам иностранцев, работающих у себя дома. Иногда это дешевле, но всегда — удобнее, поскольку нанять мигранта для работы на территории РФ — целая история.
В Письме
Иначе российский работодатель заведомо нарушает ТК, поскольку:
— Кодекс действует только на территории РФ;
— ТК обязывает работодателя обеспечить дистанционщику безопасные условия труда. А как это сделать, если тот за границей?
Что до российских взносов, то за иностранца, работающего дистанционно в своей стране, платить их не надо.
Если он трудится по ГПД, выплаты в его пользу не объект для взносов согласно прямой норме закон
Если же работодатель, вопреки мнению чиновников, заключил с таким человеком трудовой договор, это не делает последнего застрахованным в российской системе обязательного соцстраха. Что автоматически снимает вопрос со взносам
Подчеркну, коллеги, что все сказанное справедливо и для 2017 г. Перенос норм о взносах в НК ничего здесь не поменял.
Читать далее
