НДФЛ-отчетность: состав, сроки, штрафы, коды
Что и когда должен сдавать налоговый агент
В 2017 г. организации, которые выплачивали доходы физлицам в течение 2016 г., кроме привычных справок
Если вы весь 2016 г. ни одному человеку доходы не выплачивали, то нулевые справки и расчет сдавать не нужно. Но если все-таки принесете, инспекторы обязаны принять и такую отчетност
Правда, законные нулевые показатели могут быть в одном случае: в 2016 г. в организации числился только директор, оформивший отпуск за свой счет. Больше никто с компанией отношений не имел.
Если руководитель или другие работники в 2016 г. трудились либо доходы от фирмы получали иные люди (например, участник пользовался беспроцентным займом), подать справки
Ведь что в том, что в другом случае доход считается полученным даже без движения дене
Справка
Российские АО не вносят в справки
Если АО применяет спецрежим, оно сдает только титульный лист декларации и приложения 2 к ней.
Последний день срока сдачи декларации —
Форма справки
Если вы исчислили НДФЛ с доходов физлица, но законно не удержали налог до конца 2016 г. (НДФЛ с декабрьской зарплаты не в счет), сообщите об этом в ИФНС. Для этого не позднее 01.03.2017 подайте в инспекцию справку
Последний день срока представления справок
По мнению Минфина и ФНС, если организация подала на человека справку
Практического смысла в этом нет, документы будут отличаться друг от друга только признаком. Однако, не получив вслед за справкой с признаком «2» справку с признаком «1», ИФНС штрафуют фирмы на 200 руб. за каждую бумаг
Суды полагают, что это незаконно. Но, коллеги, проще сдать справку дважды, чем спорить с инспекцией по пустяка
Как отчитываться, если организация в 2016 г. меняла налоговую инспекцию
Справки
— головного подразделения — по доходам, выплаченным там;
— обособленных подразделений — по доходам, выплаченным через ОП.
Но что делать, если в 2016 г. компания либо ее ОП переехали из одной инспекции в другую со сменой кода
В декабре 2016 г. ФНС ответила на этот вопрос Письмом
Налоговая служба предлагает сдать в ИФНС по последнему месту учета два комплекта справок
В один набор входят справки и расчет за период с 1 января по дату снятия с учета в старой ИФНС. Код
Во втором наборе — справки и расчет за период с даты постановки на учет в новой инспекции и по 31 декабря. Здесь проставляют новый код
В обоих наборах указывают:
— одинаковый ИНН, поскольку он не изменяется в течение всей жизни фирмы;
— новый КПП, присвоенный инспекцией по последнему месту учета.
Давайте на примере.
До ноября 2016 г. фирма располагалась в селе Эссойла, что в Республике Карелия. Код
С декабря компания перебралась в поселок Рускеала, код
Теперь внимание на таблицу.
Период 2016 г. | Куда представлять справки | Указываемый в справках и расчете | ||
код | ИНН | КПП | ||
МИФНС № 5 по РК | (с. Эссойла) | 1010654321 (присвоен МИФНС № 10 по РК, никогда не изменяется) | 100501765 (присвоен МИФНС № 5 по РК) | |
(п. Рускеала) |
Этот же алгоритм представления
За что штрафуют в связи с НДФЛ-отчетностью
В 2016 г. налоговая служба выпустила немало писем с разъяснениями о том, как она будет штрафовать за ошибки в
Сначала напомню, что грозит компании за нарушения, связанные с представлением справок
Форма | Последствия | ||
нарушения срока представления формы* | недостоверных сведений в форме | несоблюдения способа представления формы | |
Справка | Штраф 200 руб. за каждую справк | Штраф 500 руб. за каждую справк | Нет |
Расчет | Штраф 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочк При просрочке 10 рабочих дней — блокировка банковского счет | Штраф | Штраф |
* Руководителя организации за это нарушение ИФНС административно оштрафует на
** Период просрочки отсчитывают со дня, следующего за последним днем срока для представления расчета, и по день, когда компания сдала расче
В случае с опозданием прежде чем, так сказать, принимать меры, инспекторы обязаны убедиться, что конкретная фирма действительно должна сдавать справки
То есть проверяющим нужно точно знать, что компания — налоговый агент. По мнению ФНС, на это указывают, в частност
— НДФЛ, который компания перечислила в бюджет в отчетном периоде;
— справки
Какие сведения в НДФЛ-отчетности инспекторы могут счесть недостоверными
Итак, за недостоверные сведения в справке
Что понимать под недостоверными сведениями? ФНС считает таковыми любые данные, не соответствующие действительности, наприме
1) ошибки в персональных данных людей: ф. и. о., ИНН, дате рождения, реквизитах паспорта;
2) ошибки в кодах доходов и вычетов;
3) арифметические ошибки, искажения суммовых показателей;
4) иные ошибки, которые влекут потери для бюджета;
5) иные ошибки, нарушающие право человека на вычеты.
Нетрудно заметить, что пп. 1 и 2 этого перечня применимы только к справкам
Вряд ли можно применить к расчету и п. 5. Вычеты в форме
Ошибки в справке 2-НДФЛ: персональные данные и ИНН
Но вернемся к персональным данным в справках
Однако ясно, что это актуально, если речь идет о работниках, которые числятся в штате на день подачи справок. Перепроверить сведения об уволившихся сотрудниках, а также о посторонних «физиках», например работавших по ГПД, вряд ли получится.
Конечно, попытаться связаться с ними можно. Да только они не обязаны отвечать на запросы.
Плюс юридически фирма отвечает только за достоверность сведений, имевшихся у нее на день увольнения человека или окончания действия ГПД.
Если, скажем, к концу 2016 г. бывшая работница вышла замуж, сменила фамилию и паспорт, бывший работодатель об этом не узнает и отвечать за старые сведения в справке
Теперь об ИНН. Когда он у человека есть и известен налоговому агенту, последнему остается только не ошибиться при переносе чисел в справку
А если человек принципиально не получал ИНН? Либо номер у него есть, но он не сообщил об этом налоговому агенту, поскольку ТК и НК к этому не обязывают?
Тогда справку
Как ИФНС находят ошибки в НДФЛ-отчетности и можно ли их исправить
Расчет
А вот справки
Впрочем, как в случае с формой
Тогда они составят акт, в котором перечислят ошибки, и отправят налоговому агент
На то, чтобы оштрафовать компанию по п. 1 ст. 126.1 НК за недостоверность сведений в
Справка
Штраф за недостоверные сведения в отчетности налоговых агентов ввели в НК с 01.01.2016.
Следовательно, его можно применять к ошибкам в справках
Избежать штрафа можно. Для этого вы должны успеть подать в ИФНС уточненный расчет
Но если проверяющие вас опередили, уточненки не помогут. Даже если вы успеете подать их до завершения отчетной кампани
Коды в справке 2-НДФЛ: премии
Накануне 2017 г. ФНС внесла изменения в справочники кодов доходов и вычетов для
Применять новые коды нужно начиная с отчетности за 2016 г. А поскольку за ошибочный код дохода или вычета предусмотрен штраф 500 руб. за каждую справку
По кодам доходов большинству работодателей будет интересно только одно. Свои коды появилис
— для премий за производственные результаты, если выплата предусмотрена законом, трудовым либо коллективным договором и финансируется не за счет чистой прибыли компании. Код дохода — 2002;
— для премий, выплачиваемых из чистой прибыли. Код дохода — 2003.
Справка
До поправок для премий за производственные результаты в справках
Код 4800 по-прежнему следует использовать, если у дохода, который человек получил от налогового агента, в справочнике нет своего кода.
Например, это касается сверхнормативных суточных и компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнени
До сих пор сталкиваюсь с тем, что бухгалтеры, говоря «выплата за счет чистой прибыли», подразумевают сумму, которую не включают в налоговые расходы.
Это слишком широкая трактовка.
На деле речь идет о премии, источником которой служит именно чистая прибыль. А кто распределяет чистую прибыль? Только участники или акционеры. И закрепляют это своим решение
Ни руководитель организации, ни тем более главный бухгалтер не вправе расходовать чистую прибыль фирмы без решения участников просто потому, что захотелось. Или потому, что выплата не включается в налоговые расход
Так вот, если у вас на руках есть решение участников, где черным по белому написано: «Выплатить в 2016 г. персоналу премию в таком-то размере за счет чистой прибыли за такой-то год», тогда в справках
Иначе премиям присваивают код 2002, даже если они по каким-то причинам не увеличивают налоговые расходы.
Например, это касается так называемых премий к праздникам. Их выдают людям по приказу руководителя, суммы от производственных успехов не зависят.
Да, для целей налогообложения такие премии не учитывают. Но это не делает их премиями из чистой прибыли. Значит, в справке
Ставьте код 2002 и тогда, когда исчисляете премию в процентах или в какой-то доле от чистой прибыли, но саму чистую прибыль на выплату не расходуете, поскольку под это нет решения участников.
В завершение скажу: в налоговом плане тратить чистую прибыль на поощрительные выплаты бессмысленно. Налогооблагаемую прибыль премии не уменьшат, а вот взносы и НДФЛ с них вы все равно заплатит
Коды в справке 2-НДФЛ: вычеты на детей
Основательно ФНС перетряхнула кодировку детских вычетов. Приводить старые коды не буду, чтобы не путать. Новые — в таблиц
Кто получает вычет | На какого ребенка предоставлен вычет | |||
На первого | На второго | На третьего и следующих | ||
Родитель, его супруг, усыновитель | 126 | 127 | 128 | 129 |
Опекун, попечитель, приемный родитель, его супруг | 130 | 131 | 132 | 133 |
Единственный родитель, усыновитель | 134 | 136 | 138 | 140 |
Единственный опекун, попечитель, приемный родитель | 135 | 137 | 139 | 141 |
Родитель, когда второй родитель отказался от вычета | 142 | 144 | 146 | 148 |
Приемный родитель, когда второй приемный родитель отказался от вычета | 143 | 145 | 147 | 149 |
Коды в справке 2-НДФЛ: налоговые статусы иностранцев
Кроме кодов доходов и вычетов, в разделе 2 справки
Всего кодов шест
— 1 — резидент РФ;
— 2 — нерезидент;
— 3 — нерезидент — иностранец — высококвалифицированный специалист;
— 4 — нерезидент — иностранец — участник госпрограммы добровольного переселения соотечественников;
— 5 — нерезидент — иностранец — беженец или получивший временное убежище в РФ;
— 6 — нерезидент — иностранец с патентом, временно пребывающий в России.
Коды
Но ведь есть еще одна категория иностранцев-нерезидентов, чьи доходы за труд в РФ нужно облагать по ставке 13%. Это временно пребывающие граждане стран — членов
Какой код статуса присваивать им в справках
По мнению ФНС, все просто. Если к 31 декабря отчетного года «евразиец» стал резидентом, то — 1. Если остался нерезидентом — 2. Но в последнем случае помните, что ставка НДФЛ по трудовым доходам все равно остается равной