НДФЛ: остальное и важное

Необлагаемая матпомощь при рождении ребенка: все-таки 50 000 на двоих

Завершим мы обсуждение НДФЛ несколькими письмами, появившимися в течение июля — декабря 2016 г.

Так, Минфин снова обозначил, что необлагаемые 50 000 руб. матпомощи при рождении ребенка — общий лимит для обоих родителей, а не для каждого.

Если отец получил от ООО «Щедрость» 30 000 руб. и столько же планирует заплатить матери ее работодатель — ПАО «Аист», то чиновники предлагают «Аисту» удержать НДФЛ с 10 000 руб.30 000 руб. + 30 000 руб. – 50 000 руб. = 10 000 руб.

Причем, по мнению Минфина, как ООО, так и ПАО должны потребовать от отца и матери соответственно справку с места работы второго родителя, в которой будет написано, получал тот матпомощь или нет, а если да, то сколькоПисьмо Минфина от 15.07.2016 № 03-04-06/41390.

Прискорбно, что подход финансового ведомства находит понимание и у некоторых судов. Правда, с важной оговоркой: доказывать, что второй родитель тоже получил матпомощь и что с учетом этого лимит в 50 000 руб. превышен, должны налоговики, а не работодательПостановление 17 ААС от 15.04.2015 № 17АП-3132/2015-АК.

Это логично — гл. 23 НК работодателя к подобному не обязывает.

Налог с больничных и отпускных: как заполнить поле 107 платежки

В поле 107 платежки на перечисление НДФЛ надо указать период, за который вы уплачиваете налог.

По минфиновским правилам здесь следует отразить периодичность уплаты налога либо конкретную дату уплаты, установленную НКп. 8 приложения 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н.

Из-за этого интересная ситуация сложилась по НДФЛ с больничных и отпускных.

С одной стороны, для налога с этих выплат есть конкретная дата перечисления — последнее число месяца, в котором выданы деньги. Тогда, например, при перечислении НДФЛ с отпускных за декабрь 2016 г. в поле 107 платежки надо было указать «09.01.2017». Ведь 31.12.2016 — суббота, а дальше новогодние каникулы.

С другой стороны, НК требует перечислять налог с отпускных и пособий ежемесячно. Значит, поле 107 в нашем примере можно было заполнить и так — «МС.12.2016».

В сентябре 2016 г. ФНС в Письме № БС-3-11/4028@ высказалась за второй вариант, то есть за «МС».

Также чиновники разрешили оформлять одну платежку на перечисление НДФЛ по разным видам доходов, если сроки уплаты налога с них, установленные гл. 23 НК, совпадают.

Но если сроки разные, то по каждой сумме НДФЛ нужна отдельная платежка.

Например, 07.12.2016 работнику выплатили зарплату за ноябрь и отпускные за декабрь.

Бухгалтер должен был оформить две платежки на перечисление НДФЛ, поскольку периоды для поля 107 разные:

— для «зарплатного налога» — «МС.11.2016». Ведь зарплата за ноябрь считается полученной 30.11.2016 и тогда же с нее исчислен НДФЛ;

— для налога с отпускных — «МС.12.2016».

Впрочем, если поле 107 платежки вы заполнили не так, как советует ФНС, налог все равно поступит в бюджет. В крайнем случае платеж всегда можно уточнитьпп. 3, 4, 8 ст. 45 НК РФ.

Зарплату умершего работника НДФЛ не облагают

Смерть работника — печальное событие, которое может произойти в любой компании. Причитающиеся ему зарплату и другие выплаты вы должны выдать родственнику, который обратится за деньгами и представит необходимые документыст. 141 ТК РФ; пп. 1, 2 ст. 1183 ГК РФ.

Причем с этих сумм вам не нужно удерживать НДФЛ. Об этом напомнил Минфин в Письме № 03-04-05/58142 от октября 2016 г.

Ведь обязанность по уплате налога прекращается со смертью человека. Для родственников эти деньги тоже не облагаемый НДФЛ доход, так как они — часть наследстваподп. 3 п. 3 ст. 44; п. 18 ст. 217 НК РФ.

А значит, работодатель вообще не показывает в справке 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ данные о доходах умершего, которые тот не успел получить до дня смерти.

По прощенному беспроцентному займу матвыгоду за периоды до 2016 г. не считают

Благодаря разъяснениям Минфина уже никто не сомневается, что материальную выгоду от экономии на процентах по беспроцентному займу за периоды до 2016 г. надо определять только на дату погашения займаПисьмо Минфина от 12.07.2016 № 03-04-06/40905.

Например, фирма выдала работнику беспроцентный заем в ноябре 2015 г.

С 31.01.2016 и далее последним числом каждого месяца она должна была определять матвыгоду за пользование займом. 31 день — в январе 2016 г., 29 — в феврале 2016 г. Вы поняли, продолжать не буду.

А вот матвыгоду за ноябрь — декабрь 2015 г. до погашения займа можно было не исчислять.

В октябре 2016 г. чиновники порадовали нас Письмом № 03-04-07/60359 в развитие этой ситуации.

Предположим, в декабре 2016 г. компания-заимодавец из нашего примера простила сотруднику долг по беспроцентному займу.

Так вот, Минфин уверен, что матвыгоду за ноябрь — декабрь 2015 г. не нужно определять и в этом случае.

В доход счастливчика включают только сумму прощенного долга, причем НДФЛ считают по ставке 13%п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ.