Отчитываемся по УСН
Отсутствие новостей — хорошая новость
Длинным мой рассказ об отчетности по УСН за 2016 г. не будет.
Почему?
В отличие от других «популярных» налогов упрощенка довольно статична. Если не считать игр с льготными налоговыми ставками, бури поправок который год обходят ее стороной.
Поэтому если вы успешно отчитались за 2015 г., то вряд ли вам что-то помешает отчитаться за
Заметное отличие одно. В отчетную кампанию за 2015 г. можно было выбирать, по какой из форм представить деклараци
— или по утвержденной Приказом ФНС
— или по утвержденной Приказом ФНС
Сейчас выбора нет, сдавать нужно только новую декларацию.
А вот крайние сроки подачи не изменились:
— для организаций на УСН — 31.03.2017;
— для предпринимателей-упрощенцев — 02.05.2017 (30 апреля — воскресенье, а дальше праздничный день 1 мая).
«Доходно-расходные» особенности декларации
Чем новая декларация отличается от прежней для «доходно-расходных» упрощенцев? Если отбросить «косметические» доработки, то ничем.
Такие упрощенцы по-прежнему включают в декларацию титульный лист, разделы 1.2 и 2.2. Названия и номера строк, а также алгоритм подсчета показателей в них совершенно не изменилис
Поэтому напомню пару «годовых» особенностей.
По строке 230 раздела 2.2 декларации за 2016 г. «доходно-расходники» показывают, на какую сумму убытков прошлых лет они уменьшают доходы отчетного года. Учитывать убытки поквартально внутри года Минфин запрещае
Ограничений по сумме переносимого убытка нет. Ни в ушедшем 2016 г., ни в наступившем 2017 г. Если не считать, что убыток не снизит «доходно-расходный» налог больше чем до
Еще одна «годовая» особенность — минимальный налог. С помощью декларации исчисляют его
Затем исчисленный минимальный налог сравнивают с «обычным» годовым, сумма которого указана в строке 273 раздела 2.2 декларации.
Если минимальный больше, не спешите его платить в исчисленной сумме. Также не стоит вносить в бюджет разницу между исчисленным минимальным налогом и «обычным» годовым.
Сумму минимального налога к уплате подсчитывают
Проще говоря, «доходно-расходный» упрощенец заплатит за 2016 г. минимальный налог, только если его сумма окажется больше авансового платежа за 9 месяцев того же года. Тогда придется перечислить в бюджет сумму превышения.
И помните, что с 2017 г. у минимального и «обычного» налогов при «доходно-расходной» УСН единый КБК — 182 1 05 01021 01 1000 110.
Этот код нужно применять и при отправке платежей за
«Доходные» особенности декларации
Для «доходных» упрощенцев новостей в связи с новой же декларацией чуть побольше.
Из того, что интересно всем. В разделе 2.1.1, где вы исчисляете «доходный» налог, ФНС предусмотрела, что ставка может:
— быть меньше 6%;
— меняться внутри года по отчетным периодам и на 31.12.2016.
Для этого по строкам
Как вы знаете, связано это с региональными льготами.
С 2016 г. субъект РФ вправе уменьшить ставку «доходного» налога при УСН до 1% в зависимости от категории упрощенц
До 2016 г. это было доступно только «доходно-расходника
Ну а меняться внутри года «доходная» ставка может, например, если упрощенец:
— перешел из одной льготной категории в другую либо потерял право на льготы;
— переехал в соседний регион, где похожей льготы нет или есть другая с другой же ставкой.
Для «доходных» упрощенцев из Москвы — плательщиков торгового сбора в декларации появился раздел 2.1.2. В нем нужно вычислить и показать сумму сбора, которая уменьшил
— авансовые платежи по налогу внутри года;
— налог к уплате по итогам 2016 г.
Но, с вашего позволения, я не буду подробно разбирать, как заполнять раздел 2.1.2.
Во-первых, в зале не только москвичи.
Во-вторых, я сомневаюсь, что много «доходных» упрощенцев из Москвы платят торговый сбор.
Ведь, как следует из названия сбора, его в городской бюджет вносят торговцы. А им упрощенка с объектом «доходы» в большинстве случаев невыгодна. Слишком велики расходы, на которые можно уменьшить налоговые обязательства.
Поэтому торговцы предпочитают «доходно-расходную» УСН. Тогда они просто включают московский торговый сбор в затраты. Им раздел 2.1.2 декларации ни к
И последнее для УСН с объектом «доходы».
Закрывая 2016 г., упрощенцы сравнивают нарастающий итог суммы страховых взносов и пособий, которые выплатили в 2016 г., с суммой налога, исчисленного за год.
Если первая величина больше 50% от второй, то налог уменьшается на 50%. Остаток сгорает и на 2017 г. не переходит.
Иначе годовой налог можно уменьшить на всю сумму взносов и пособий, выплаченных в 2016 г.
В каком конкретно месяце 2016 г. вы перечислили взносы или выдали пособие — не важн
