«Налоговые» взносы: первая отчетность с разъяснениями Минфина и ФНС
Памятка по взносам от ФНС
Смена администратора страховых взносов — большой стресс. Информации много, и зачастую спустя какое-то время не найдешь, где встречал ту или иную важную мысль.
Чтобы нам с вами было попроще, ФНС разработала и привела в январском Письме
— о разграничении полномочий между налоговиками и фондами;
— о тарифах взносов и предельных базах по ним;
— о способах и сроках представления расчета по взносам;
— о случаях, когда расчет считается непредставленным;
— о порядке и сроках уплаты взносов.
Согласитесь, это удобно. И можно лишь сказать ФНС спасибо.
Если вам нужна развернутая информация по взносам в связи с их «переездом» в НК, читайте отчет о семинаре М.Н. Ахтаниной «Назад в будущее: взносы-2017 и другие поправки в НК».
Основные тарифы взносов в 2019 г. не изменятся
Первая редакция новой гл. 34 НК по взносам предусматривала, что основные тарифы взносов для работодателей, которые не имеют права на льготы, останутся на уровне тарифов 2016 г. до 2018 г. включительно. А с 2019 г. они должны были подрасти.
Однако накануне новогодних праздников законодатель решил продлить переходный период еще на год. В результате если основные тарифы и увеличат, то не ранее
Размер выплат работнику | Тариф по взносам | ||
на ОПС | на ОМС | на ВНиМ | |
В части, не превышающей предельную базу* | 22% | 5,1% | 2,9% (для временно пребывающих иностранцев с патентом или разрешением на работу — 1,8%) |
В части, превышающей предельную базу* | 10% | Не начисляют |
* В 2017 г. предельная база для взносов на ОПС и ВНиМ — 876 000 и 755 000 руб. соответственн
Учтите, что для упрощенцев с льготными видами деятельности и предпринимателей на ПСН период действия пониженных тарифов не продлили, он заканчивается в 2018 г. Если ничего не поменяется, такие работодатели начнут исчислять взносы по основным тарифам с
Чехарда со статусом плательщика в поручении на уплату взносов
Начало 2017 г. показало, что ФНС с фондами и банки по-разному видят, каким должен быть статус плательщика в поле 101 платежки на перечисление взносов.
В январе налоговая служба вместе с ПФР и ФСС разъяснила: надо указывать «14», то есть код для налогоплательщика, производящего выплаты физлица
Но банки платежки с этим статусом не принимали. Банк России позже объяснил почему. Дело в том, что организации не ставят в платежках уникальный идентификатор платежа (УИН), в поле для него они пишут «0». Им достаточно привести свой ИНН. Но программное обеспечение банков не позволяет сочетать нулевой УИН, ИНН юрлица и статус плательщика «14». Отсюда и проблем
ФНС признала, что погорячилась, и рекомендовала фирмам ставить в поле 101 платежки на перечисление взносов статус плательщика «01». А предпринимателям — «09». Причем служба отметила, что такую кодировку предусматривает и проект приказа Минфина о внесении изменений в Правила заполнения платежек для бюджет
Взносы на ВНиМ к уплате = начисленные взносы – выплаченные пособия
Когда появился текст новой гл. 34 НК по взносам, многим бухгалтерам показалось, что с 2017 г. без отмашки ФСС начисленные за месяц взносы на ВНиМ нельзя уменьшить на выплаченные в том же месяце пособи
В принципе, то, что это не так и все осталось по-старому, можно доказать нормами самой гл. 34 НК и Порядка заполнения расчета по взносам от
Но для пущего спокойствия в феврале налоговая служба выпустила Письмо
Одобрение ФСС понадобится, только если на конец отчетного периода или года сумма пособий окажется больше суммы взносов. И то лишь в части превышения.
Плюс налоговики напомнили, что это не касается регионов, где действует пилотный проект по выплате пособий напрямую из ФСС. Там работодатели платят всю начисленную сумму взносов на ВНиМ.
Справка
С 01.07.2017 к пилотному проекту по выплате пособий напрямую из ФСС присоединятс
— Республики Адыгея, Алтай, Бурятия, Калмыкия;
— Алтайский и Приморский края;
— Амурская, Вологодская, Магаданская, Омская, Орловская, Томская области;
— Еврейская автономная область.
Далее 01.07.2018 и 01.07.2019 в проект войдут еще ряд регионов.
Минфин: за непредставленный расчет по взносам счет не блокируют. ФНС: нет, блокируют!
Когда депутаты переносили взносы в НК, то неудачно поправили ст. 76 Кодекса о приостановке ИФНС операций по счетам.
С одной стороны, действие статьи распространили на плательщиков взносо
С другой — в самой статье говорится, что счет заблокируют, в частности, если фирма вовремя не сдала декларацию. На это у ИФНС 10 рабочих дней считая с последнего дня срока на сдачу отчетност
Однако расчет по взносам не налоговая декларация. А отдельную норму под него в ст. 76 НК не ввели.
В итоге сложилась странная ситуация. ФНС уверена, что за непредставление расчета счет заблокировать можно. Минфин, напротив, разъясняет: эта мера плательщиков взносов не касаетс
Как быть? Ясно, что безопаснее всего просто сдавать расчет вовремя.
А так, Минфин, конечно, поглавнее ФНС будет. Но последняя ближе к налогоплательщикам. И скорее всего, именно подход службы возьмут на вооружение налоговые инспекции.
Порядок уплаты взносов при наличии ОП
НК обязывает фирму в месячный срок и по установленной форме уведомить
— о наделении ОП правом начислять выплаты физлицам, платить с них «налоговые» взносы и отчитываться по ним;
— о лишении ОП такого права.
Формулировка не самая удачная: тут вам и право, тут вам и обязанность. Отсюда масса писем Минфина и ФНС в конце 2016 г. — начале 2017 г. Свести их можно к такой схем

Если фирма решает дать ОП право начислять выплаты его работникам, знайте:
— в этом есть смысл, когда у ОП свой расчетный счет. Иначе ему с бюджетом не расплатиться;
— если из нескольких ОП в одном муниципальном образовании или городе федерального значения на учете в ИФНС стоит одно ответственное, ему нельзя дать право начислять выплаты работникам всех ОП. Это не предусмотрено гл. 34
Заполняем строку 040 раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета по взносам
В Порядке заполнения расчета по «налоговым» взносам сказано, что в строке 040 раздела 3, который предназначен для персонифицированных сведений, нужно указать их порядковый номер. Однако не
— что это вообще за номер такой;
— как заполнять поле, если плательщик сдает уточненный расчет и включает туда только сведения о работниках, данные по которым изменились.
ФНС в январском Письме
Что до уточненного расчета, то в поле 040 раздела 3 нужно указывать тот же порядковый номер сведений о работнике, что и в первичном расчете.
Новости по СЗВ-М
Как вы знаете, коллеги, форму
Но в Законе
До 2017 г. ПФР, разъясняя, что срок сдвигать можно, выкручивался через аналогию с Законом
Странность такой аналогии можно обсуждать, но зачем? Главное достигнуто — в 2017 г. и далее при выпадении последнего дня срока на выходной или праздник форму
Отчетный месяц | Последний день для представления сведений |
Январь | 15.02.2017 |
Февраль | 15.03.2017 |
Март | 17.04.2017 |
Апрель | 15.05.2017 |
Май | 15.06.2017 |
Июнь | 17.07.2017 |
Июль | 15.08.2017 |
Август | 15.09.2017 |
Сентябрь | 16.10.2017 |
Октябрь | 15.11.2017 |
Ноябрь | 15.12.2017 |
Декабрь | 15.01.2018 |
К слову, в начале января ПФР обновил электронный формат
Новые формы персонифицированного учета
В I квартале 2017 г. ПФР утвердил ряд новых форм персонифицированного учета. Какие-то заменяют ранее существовавшие формы, какие-то появились впервые. Сведем главную информацию о самых важных новинках в таблиц
Наименование формы | Срок представления | Основные сведения, которые надо указать в форме |
Сведения о страховом стаже застрахованных лиц | По заявлению работника, оформляющего пенсию, — в течение 3 календарных дней со дня, когда он обратился за формой. По всем работникам — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом | Периоды работы, отпусков, больничных и т. п. Периоды работы в условиях, дающих право на досрочную пенсию |
Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР) | Срока нет. Форму сдают, если нужно скорректировать ранее поданные сведения персонифицированного учета | Корректировка данных: — о типе договора с физлицом; — о периодах работы; — о выплатах и взносах с них за периоды до 01.01.2017 |
Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета | При сдаче с годовой Либо вместе с СЗВ-КОРР | Сопровождающая форма. При сдаче с — реквизиты организации; — отчетный период; — количество работников, на которых фирма сдает |
Анкета застрахованного лица | Срока нет. Но чем быстрее, тем лучше, чтобы успеть подать на вновь принятого работника без СНИЛС сведения персонифицированного учета по итогам квартала его трудоустройства | Персональные данные работника, не имеющего СНИЛС, в частности: — ф. и. о.; — дата и место рождения; — гражданство; — адрес регистрации; — реквизиты документа, удостоверяющего личность |
Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР | Вместе с | Реквизиты организации. Количество форм |
ОКВЭД2 и взносы «на травматизм»
Для стороннего наблюдателя замена старого
Но мы-то с вами, коллеги, не праздные наблюдатели и знаем, что это событие коснулось почти всех сфер жизни фирм и предпринимателей. Так, ряд упрощенцев, исчислявших до 2017 г. взносы по пониженным тарифам,
Подробности — в статье Е.А. Шароновой «Как
Но сейчас о взносах «на травматизм». Как вы знаете, не позднее 15 апреля организации, созданные и успевшие поработать до 01.01.2017, должны подтвердить в ФСС основной вид деятельности, по которому определяют тариф «несчастных» взносов на
В связи с этим в феврале Фонд большим Письмом
— поскольку 15.04.2017 — суббота, последний день срока — 17.04;
— в уведомлении для ФСС работодателю нужно указать коды старого
— в уведомлении о размере тарифа на 2017 г., которым Фонд ответит работодателю, код основной деятельности будет уже по
— если уведомление об основной деятельности не сдать, ФСС определит тариф по самому опасному из видов деятельности организации из тех, что указаны в
Что касается размеров тарифов взносов «на травматизм», то в 2017 г. они остались такими же, как в 2016 г. Да и вообще их не меняют с
Есть договор дарения — нет взносов
Минфин потихоньку втягивается в разъяснительную работу по «налоговым» взносам.
Так, в январском Письме
Учтите, что если договор дарения прикрывает выплату за труд, взносы все равно доначислят. Чем чаще случаются подарки и чем больше их размер связан с должностью или трудовыми успехами, тем выше вероятность претензий. Тут и суд не поможе
Что до подарков людям, которые в организации не работают, то здесь вообще нет объекта обложения «налоговыми» взносами. Как не было его и до
Выходное пособие, прямо не предусмотренное ТК, и взносы
Статья 422 НК, как ранее ст. 9 Закона
Вам отлично известно, коллеги, что для ряда случаев ТК предусматривает точный размер выходных пособий. Скажем, при сокращении штатов. Но Кодекс допускает, что стороны трудового договора вправе предусмотреть другие основания и величины пособи
В декабре 2016 г. Определением
И хотя вердикт ВС основан на Законе
Об обложении выходных пособий НДФЛ читайте
Выплаты членам совета директоров АО облагают взносами на ОПС и ОМС, но не облагают взносами на ВНиМ и «на травматизм»
После того как в июне 2016 г. появились Определения КС
Минфин подтвердил это февральским Письмом
По той же причине не нужно облагать выплаты директорам АО и взносами «на травматиз
К слову, гл. 25 НК прямо запрещает учитывать выплаты членам совета директоров в налоговых расходах. Но, несмотря на это, взносы с выплат уменьшают облагаемую прибыль. Это обязательные платежи и их учитывают по отдельному основани
Взносы с выплат людям, работающим дистанционно за границей
Странно, что зачастую люди не воспринимают прямые нормы НК без «одобрения» Минфина или ФНС.
Так, п. 5 ст. 420 НК установлено, что не облагают взносами выплаты иностранцам, которые:
— или работают в обособленном подразделении российской организации за рубежом;
— или выполняют работы или оказывают услуги российской фирме по ГПД дистанционно в иностранном государстве.
Подчеркну, норма прямая, никак по-другому ее не прочитать.
Тем не менее в феврале вышло Письмо ФНС
А если зарубежный дистанционный работник — гражданин РФ?
Минфин февральским Письмом
Правда, Минтруд в свое время не рекомендовал заключать трудовые договоры с людьми, которые работают дистанционно за границей. Причина — ТК действует только на территории России. К тому же работодатель не может обеспечить человеку безопасные условия труда. Поэтому министерство посоветовало подписывать с такими людьми
Если последовать этому совету, выплаты гражданам РФ, работающим дистанционно за рубежом по ГПД, взносами на ВНиМ можно не облагать. Но взносы на ОПС и ОМС придется исчислить.
Предприниматели на ОСН платят 1% взносов на ОПС с разницы между доходами и расходами. А на УСН как?
На излете действия Закона
Позицию КС учли при разработке гл. 34 НК. Из нее четко следует, что предприниматели — плательщики НДФЛ исчисляют 1% взносов с превышения доходов над расходами, которое они считают по гл. 23 Кодекс
А как же предприниматели на «доходно-расходной» УСН? Увы, никак, отвечает ФНС в Письме
ФНС можно заподозрить в несправедливости, но не стоит. У службы связаны руки — такова действующая редакция гл. 34 НК. К слову, та же беда с предпринимателями — плательщиками
Однако, возможно, скоро все изменится. В феврале ВС Определением
Не обязательно, что итоговое определение будет в пользу предпринимателя, но надежда есть.
Читать далее