Не в первый раз и не в первый класс: отчетность за I квартал 2017 года
НДС: обновленная декларация, счета-фактуры, командировки
Обычную декларацию обновили
Декларацию по НДС за I квартал не позднее 25.04.2017 организациям придется представить уже по обновленной форме.
Что же в ней изменилось для обычных фирм?
В разделе 3 появилась строка 125 для вычетов по капитальному строительству. Плюс эти вычеты по-прежнему нужно показывать в общей сумме в строке 120.
Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации
Налоговые | Код | Сумма налога |
1 | 2 | 3 |
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг)... | 120 | |
в том числе | ||
предъявленная подрядными организациями (застройщиками, техническими заказчиками) при выполнении работ по капитальному строительству | 125 |
С 2015 г. НК требует в особом порядке восстанавливать вычеты НДС не только по зданиям и прочим помещениям, которые стали использоваться в необлагаемых операциях, но такж
— по водным судам;
— по воздушным судам и двигателям для них.
Однако все это время приложение № 1 к разделу 3 декларации по НДС, где показывают восстановленные суммы и прочие данные, не было приспособлено к поправкам. В частности, в нем требовалось указать адрес дома, что в случае с судном или двигателем смешно. ФНС приходилось восполнять пробел письмам
Поправки убрали проблему. Отныне приложение № 1 к разделу 3 не ориентировано только на недвижимость в привычном понимании. Напомню, что представляют приложение раз в год в составе декларации за IV квартал. Конечно, если есть что там писат
В разделе 8 декларации, где вы указываете сведения из книги покупок, стало удобнее отражать номера таможенных деклараций, если их несколько.
До поправок для этого была одна строка 150, в которую вы вписывали все номера подряд, но не более 1000 знаков. Теперь строк 150 несколько: одна строка с 27 ячейками — один номер таможенной декларации.
Раздел 8. Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период
Продолжение раздела 8
Код | ||
1 | 2 | |
150 | ||
150 | ||
Аналогичные поправки внесли в раздел 9, который предназначен для сведений из книги продаж. Только код строки для номера декларации другой — 35.
Напоследок о технических изменениях.
Вы отлично знаете, что с 2015 г. НДС платят и сдают декларацию по нему не позднее
Также ФНС решила: из прежней версии Порядка плохо читалось, что неплательщики НДС, которые выставили счет-фактуру с налогом, помимо титульного листа и раздела 1, должны сдавать раздел 12 декларации. В нем показывают данные по каждому счету-фактуре. Поэтому Порядок поправили так, чтобы это читалось четк
Для НДС с иностранных электронных услуг утвердили отдельную декларацию
Вам известно, что с 2017 г. иностранных продавцов ряда электронных услуг через Интернет обязали платить российский НДС.
Если услугу напрямую покупает физлицо, налог должен перечислить иностранный продавец. Для этого утвердили отдельную декларацию по НДС. Сдают ее в тот же срок, что и обычную, — не позднее
Декларация короткая, в ней всего три раздела и титульный лист. В разделе 1 — сумма НДС к уплате, в разделе 2 — расчет суммы, в разделе 3 — сведения об электронных услугах, не подлежащих обложению.
Однако электронную услугу у иностранного продавца, который не состоит на учете в РФ, может купить также:
— «физик» — через российского посредника;
— российская фирма для себя — напрямую.
Тогда посредник либо покупатель становится налоговым агентом по НДС. Но специальную декларацию он не сдает — только заполняет раздел 2 обычной деклараци
Справка
Мобильными приложениями Gett и Uber, которые позволяют людям вызывать такси, владеют иностранные компании. Поэтому с 2017 г. российские организации и предприниматели, которые оказывают услуги такси и сотрудничают с этими сервисами, — налоговые агенты по
Обстоятельно об НДС с иностранных электронных услуг рассказала М.Н. Ахтанина на семинаре «Назад в будущее: взносы-2017 и другие поправки в НК».
Грядут поправки в Постановление № 1137 по счетам-фактурам?
В ноябре 2016 г. в Письме
Так, проект предусматривает: в строках 2а и 6а счета-фактуры для адреса продавца и покупателя соответственно нужно будет указывать адрес из
Увы, это все, что известно о поправках. На портале обсуждения проектов нормативных актов несколько документов по
В общем, поживем — увидим.
Если в счетах-фактурах продавца стоят разные КПП, цена указана с четырьмя знаками после запятой или есть проблемы с нумерацией
Покупатель вполне может получить от одного и того же продавца счета-фактуры с разными КПП. Так будет, если одну партию товаров отгрузит головное подразделение, а вторую — обособленное. Или наоборот.
ФНС в ноябре 2016 г. Письмом №
Согласно Постановлению № 1137 стоимостные показатели в счетах-фактурах приводят в рублях и копейках. То есть в сумме максимум два знака после запято
А если учетная программа продавца настроена так, что знаков четыре? Скажем, 1150,5183. По мнению Минфина, ничего страшного, покупатель может принять к вычету НДС по такому счету-фактур
Еще одна оплошность продавца, которая никак не повлияет на вычет у покупателя, — проблемы с нумерацией счетов-фактур. Да, в Постановлении № 1137 сказано, что она должна быть сплошной и хронологической. Но если продавец это правило нарушит, налоговая инспекция все равно сможет установить:
— стороны, суть и сумму сделки;
— ставку и сумму НДС.
Значит, вычет по такому счету-фактуре законе
Пять дней, чтобы выставить счет-фактуру: близкие аванс и отгрузка, а также нарушение срока продавцом
Продавец обязан выставить счет-фактуру в течение 5 календарных дней со дня, когд
— получил аванс;
— отгрузил товар покупателю.
Но бывает так: пришел аванс, а через пару дней продавец отпустил партию. Надо ли ему составлять авансовый счет-фактуру? Минфин считает, что
Однако я бы поостерегся следовать этому мнению. Так и запутаться недолго. Придется отслеживать близкие поставки, считать дни. Плюс налоговики при проверке могут, не разбираясь, записать все авансы в базу по НДС.
Но если подход чиновников вам нравится — ради бога.
Другая проблема: продавец нарушил НК и выставил счет-фактуру позже 5 календарных дней. Когда-то Минфин сурово отвечал, что покупатель в этом случае остается без вычета.
Но с тех пор гл. 21 Кодекса поменяли, и для подобного подхода нет оснований. Так что теперь финансовое ведомство уверяет: покупатель вправе принять к вычету НДС по счету-фактуре, который продавец выставил с нарушением срок
Как оформлять корректировочные счета-фактуры при пересортице
Фирма получила от поставщика товары с пересортицей: один вид в избытке, а второй — с недостачей. Стороны решили оставить все как есть. Продавец выставил два корректировочных счета-фактуры (КСФ):
— в первом — увеличил количество товара 1 до фактического количества;
— во втором — уменьшил количество товара 2.
Но покупатель решил, что нужен единый КСФ с двумя корректировками. И с вопросом, так ли это, обратился в Минфин.
Чиновники ответили, что допустимы оба варианта. В Правилах составления КСФ нет особых предписаний на этот счет. А все, что не запрещено, разрешен
Вычет авансового НДС у продавца при зачете денег в счет другой поставки
Продавец получил аванс от покупателя, исчислил и уплатил в бюджет НДС.
Потом что-то пошло не так, стороны расторгли договор и заключили новый, на поставку других товаров. Старый аванс зачли в счет оплаты по новому договору.
Вопрос: может ли продавец принять к вычету НДС с аванса, а если да, то когда?
Пленум ВАС еще в 2014 г. указал, что продавец заявляет вычет как обычно, в день отгрузки товаров по новому договору. Но Минфин упрямился и полагал, что вычет продавцу положен, только если он вернет деньги покупател
И лишь в ноябре 2016 г. министерство сдалось. Из его Письма
«Командировочный» НДС: перенос вычета, услуги, прямо не упомянутые в гл. 21 НК, и счет-фактура на работника
Норме, которая позволяет переносить вычеты на будущее, уже 2 года. За это время Минфин и ФНС выработали устойчивую позицию: если относительно вычета в ст. 171 НК есть специальный пункт со своими условиями, перенос не работае
Поэтому Письмом
Впрочем, запрет на перенос вычетов не самое неприятное из последних разъяснений ФНС. Вчитавшись в п. 7 ст. 171 НК, в том же Письме
Минфин уверен, что вычет по расходам на белье также не положен, если их сумма указана в билете в составе общей суммы сервисных услуг, таких как питание в дороге. Подробнее об этом А.И. Дыбов рассказывал на семинаре «Годовой отчет — 2016: НДС, взносы, НДФЛ».
И последняя на сегодня неприятность с «командировочными» вычетами — счет-фактура, в котором покупателем указан работник, а не фирма, пославшая его в служебную поездку. Налоговая служба уверена, что такой документ не позволяет установить истинного покупателя. А значит, содержит критичную ошибку и права на вычет не
Передачу отступного в виде имущества в счет погашения денежного займа облагают НДС
Вы хорошо знаете, коллеги, что операции с денежными займами не облагают НДС. Передача и возврат денег, выплата процентов — все это происходит без налог
Но что, если заемщик не может расплатиться деньгами и в качестве отступного передает заимодавцу товары или ОС?
Минфин всегда был уверен, что эту операцию следует облагать НДС. То есть заемщик, передавая имущество, обязан составить счет-фактуру и выделить в нем налог. Заимодавец, в свою очередь, принимает НДС к вычет
Арбитражные суды подходили к проблеме по-разному. Одни соглашались с чиновниками, другие считали, что отступное прямо связано с денежным займом и НДС тут взяться неоткуда.
Но в январе 2017 г. Определением
Если покупатель перепродал товары, то сделка по их покупке реальная и он имеет право на вычет, невзирая на проблемного продавца
В ноябре 2016 г. ВС принял знаковое Определение
ИФНС при проверке покупателя нашла нестыковки в перевозочных документах. Плюс у продавца были все признаки недобросовестной фирмы, включая полное «болото» среди его поставщиков второго и третьего уровней. В итоге покупателя лишили вычетов.
Но ВС их вернул. Причина — компания перепродала спорные товары по рыночной цене и это никто не отрицал. Подтвердил реальность товаров и перевозчик, которого фирма привлекла для доставки покупок контрагентам.
В таких условиях логика налоговой инспекции выглядела странной. Поставку товаров покупателю (а с ней и вычеты) проверяющие отрицали. А их перепродажу и НДС к начислению — нет. ВС восстановил справедливость.
Компенсацию земельного налога арендодателю облагают НДС
ФНС в конце 2016 г. подготовила Обзор решений высших судов по налогам и разослала его в инспекции Письмом
Там есть пример вредности всевозможных «компенсаций» в коммерческом договоре. Это когда стороны предусматривают, что один контрагент возмещает другому некие расходы по сделке. И тогда получатель «компенсаций» уверен, что не должен платить с них налоги.
Должен, коллеги. Если, конечно, речь не идет о посреднических сделках, где компенсация расходов комиссионера или агента предусмотрена
В ситуации из Обзора арендодатель земельного участка включил в договор обязанность арендатора возмещать земельный налог и не платил с поступивших сумм НДС. ВС указал, что «компенсация» прямо связана со сдачей участка в аренду. И по сути — часть арендной платы. А значит, арендодатель обязан включать ее в базу по НДС.
Справка
В том же Обзоре решений высших судов сказано, что по товарам (работам, услугам), используемым только в необлагаемой деятельности, вычет НДС не положен в любом случае. Даже если доля расходов по таким сделкам менее 5% общей суммы расходов.
Правило «пяти процентов» применяют лишь для товаров (работ, услуг), которые покупатель использует одновременно в облагаемых и необлагаемых операция
ФНС рассказала, сколько документов нужно будет представить по декларации с льготами
Январским Письмом
Фирма сдает декларацию с заполненным разделом 7. Если ИФНС просит пояснения, продавец сдает их в виде реестра по форме из Письма. Там, помимо прочего, нужно отразить:
— код операции и ее сумму;
— наименование контрагента;
— тип, номер и дату документа, подтверждающего льготу.
К реестру продавец прикладывает перечень и формы типовых договоров, которые использует по льготным сделкам.
ИФНС, получив реестр, применит специальный алгоритм из Письма и рассчитает количество документов, которые должен будет представить продавец в рамках камеральной проверки декларации с льготами.
Если же фирма сдаст пояснения в другой форме, не в виде реестра, налоговая инспекция не станет применять риск-ориентированный подход. И запросит столько документов, сколько ей заблагорассудится.
Налог на прибыль: «ОСновные», «трудовые» и прочие разъяснения
Старую версию Классификации ОС используют и при модернизации объектов, введенных в эксплуатацию до 01.01.2017
Вам отлично известно, коллеги, что обновленную Классификацию ОС применяют только к объектам, которые фирма начала использовать в 2017 г. Срок полезного использования (СПИ) старых ОС не пересматриваю
А если компания модернизировала старое ОС в 2017 г., да так, что это увеличило СПИ? Минфин уверен: продлить СПИ можно в пределах СПИ амортизационной группы, присвоенной ОС в день начала использования объект
Пример. На дату ввода в эксплуатацию ОС входило в
На день завершения модернизации по обновленной Классификации объект относится уже к
Тем не менее фирма продлевает СПИ модернизированного объекта по
О применении обновленной Классификации ОС при покупке бэушных объектов читайте в статье Н.А. Мартынюк «Новая Классификация для старых ОС» («Главная книга», 2017, № 1).
Вложили 1 000 000 в реконструкцию списанного объекта с первоначалкой менее 100 000? Теперь у вас ОС
Одна организация, купив склад по цене менее 100 000 руб., учла его стоимость в материальных расходах единовременно, поскольку это не ОС. Позже склад реконструировали за 1 000 000 руб. И фирма задалась вопросом: как учесть эти вложения — единовременно или через амортизацию?
Минфин, естественно, за второй вариант. Мол, первоначалка может изменяться в результате реконструкции, что и произошло. Поэтому склад нужно перевести в состав ОС, определить налоговый СПИ и начислять по объекту амортизацию.
С чиновниками можно поспорить, но конкретно в этом случае я бы не стал. Компания, похоже, хотела схитрить.
Что за строение продают по цене меньше 100 000 руб.? Скорее всего, оно в плачевном состоянии. И использовать его по назначению нельзя. А раз так, то и расходы на покупку учесть нельзя
Поэтому фирма не реконструировала объект, а доводила его до состояния, пригодного к использованию. Подобные затраты формируют первоначальную стоимость
К слову, в менее одиозных случаях Минфин как раз не против того, чтобы расходы на реконструкцию малоценных объектов уменьшали облагаемую прибыль сраз
Налоговый учет установки кондиционера в автомобиль
Наверное, каждому, у кого есть основные средства, приходилось разбираться, как отличить ремонт от модернизации, реконструкции, дооборудования или достройки.
А без этого никуда, ведь налоговый учет стоимости работ разный. Расходы на ремонт учитывают единовременно, а затраты на модернизацию увеличивают остаточную стоимость ОС и амортизируются.
В конце 2016 г. Минфин ушел от ответа на вопрос, как учесть установку кондиционера в автомобиль. Чиновники отделались общими фразами. Мол, если в итоге техническое назначение автомобиля изменилось, то это дооборудование. А вот изменилось ли — думайте сами, решайте
Понятно, что с таким ответом каши не сваришь, поэтому давайте разбираться сами.
С одной стороны, каково техническое назначение автомобиля? В основном перевозить пассажиров или грузы. Может кондиционер придать этому новые качества? Вряд ли. Комфортнее станет — да. Но назначение автомобиля останется прежним. А значит, затраты на установку кондиционера можно учесть единовременно.
С другой стороны, комфорт как раз и можно счесть новым, дополнительным качеством машины. Есть и арбитражные решения с таким выводом. Правда, последнее датировано 2012 г. Но понятно, что организации, не желающие спорить с ИФНС, учтут установку кондиционера как дооборудовани
Справка
26.02.2017 вступили в силу поправки в Обязательные реквизиты путевого листа, утв. Приказом Минтранса от 18.09.2008
Когда остаточная стоимость одного ОС увеличит первоначалку другого
По умолчанию при ликвидации ОС его остаточную стоимость списывают во внереализационные расход
Но как поступить, если компания разбирает ОС, чтобы создать новый объект? Скажем, перед строительством здания расчищает участок от ненужных строений.
Официальная Методика определения стоимости стройки предписывает включать стоимость сносимых объектов в цену нового объекта. И хотя к налоговому учету этот документ не относится, Минфин уверен, что так же нужно поступать и для этих целе
То есть надо включать остаточную стоимость сносимых зданий в налоговую первоначальную стоимость будущего строени
Вложения в ликвидируемый недострой прибыль не уменьшают
Продолжим тему ликвидации дорогостоящих объектов.
Мы только что обсудили: если фирма разбирает ОС просто так, поскольку толку в нем больше нет, и не собирается возводить новый объект, остаточную стоимость она относит на внереализационные расход
Если же компания объект строила, строила, да так и не достроила, то в расходах на его ликвидацию, уверен Минфин, можно учесть только демонтажные работы. Вложения в саму стройку нельзя — это не предусмотрено гл. 25
Однако суды считают иначе и приводят такие довод
— запрет на списание стоимости объекта незавершенного строительства нарушает принцип равенства налогообложения. Ведь остаточную стоимость ОС в расходах учесть можно;
— перечень внереализационных расходов открытый.
Учитывая, что цена незавершенной стройки велика, это тот случай, когда за расходы можно и посудиться, а не молча принять позицию Минфина.
Размер выходного пособия по соглашению о расторжении трудового договора надо обосновать
В Обзоре практики за IV квартал 2016 г. ВС затронул налоговый учет выходных пособий при увольнении, если стороны трудового договора предусмотрели выплату в отдельном соглашении о его расторжении.
Судьи напомнили, что во главе угла экономическая обоснованность расходов, то есть п. 1 ст. 252 НК. И только потом надо применять специальные статьи гл. 25 НК, вроде
Да, последняя позволяет учитывать для налога на прибыль любые выходные пособия. Но это не отменяет общего правила. Если размер пособия явно несопоставим с трудовым стажем увольняющегося работника или его вкладом в деятельность фирмы, ст. 255 НК не поможет. Включать выплату в налоговые расходы нельзя.
Причем доказывать экономическую обоснованность подобных трат должен работодател
ФНС уже включила эти выводы в свой Обзор решений высших судов по налоговым спора
Справка
В феврале ВС Определением
Например, если АС г. Москвы и 9 ААС, выслушав доводы фирмы и ИФНС, признали расходы законными, АС Московского округа на основе тех же показаний не вправе принять противоположное решение и занять сторону налоговой инспекции.
Расходы на питание работников учитывают, если можно определить, кто сколько съел
В январе в Письме
— или трудовыми договорами;
— или коллективным договором;
— или локальным нормативным актом.
Чиновники по-прежнему не против таких затрат. Но! По-прежнему же уверены: затраты следует персонифицировать по каждому работнику. Проще говоря, работодатель должен точно знать, кто сколько съел. «Оптовые» расходы на питание к налоговым затратам на оплату труда не относят.
Ясно, что такой подход в большинстве случаев ставит крест на расходах. Организовать персональный учет съеденного — та еще задача.
Впрочем, возражения Минфину найдутся.
Для начала, ст. 255 НК не всегда увязывает налоговый учет расходов на оплату труда с конкретным человеком. Скажем, отчисления в резерв оплаты предстоящих отпусков никак не персонифицирован
К тому же на ст. 255 Кодекса свет клином не сошелся. Я вообще могу квалифицировать расходы на «оптовое» питание персонала как прочие. А уж если у меня есть своя столовая, только так их и учту. Никто не помешае
Компенсация работнику аренды жилья, обучения его детей, проезда в отпуск облагаемую прибыль не уменьшает
Когда фирма заинтересована в ценном специалисте, она готова не только оплачивать его труд, но и компенсировать расходы на аренду квартиры, обучение детей и даже на проезд в отпуск и обратно. Естественно, все это прописывают в трудовом договоре или дают в договоре отсылку на соответствующий локальный нормативный акт.
Минфин давно и упрямо пишет, что по ТК подобные расходы не входят в систему оплаты труда. А раз так, не могут относиться к «трудовым» расходам и для целей налога на прибыль. В крайнем случае чиновники готовы признать стоимость аренды жилья оплатой труда в натуральной форме и включить ее в затраты в размере, не превышающем 20% оклад
Лояльны в министерстве только к расходам на переезд иногороднего сотрудника к новому месту работ
В подобных запретительных письмах Минфин нечаянно или намеренно упускает из виду вот что.
Во-первых, п. 25 ст. 255 НК. Он, как вы знаете, относит к расходам на оплату труда любые экономически обоснованные выплаты, которые стороны предусмотрели в трудовом договоре или в локальном нормативном акте.
Во-вторых, я могу и не доказывать, что та же компенсация аренды жилья — «трудовой» расход. Я просто сочту его экономически оправданным и учту для налога на прибыль, допустим, в составе прочих затрат. Их перечень открыты
Хотя понятно, что ИФНС это не оценит и придется судиться. Но с хорошими шансами на успе
В Письме от 21.10.2016
Работник сам заключил договор на обучение? Организация не может учесть в расходах оплату по договору
Согласно гл. 25 НК расходы фирмы на обучение, профессиональную подготовку или переподготовку ее работника включают в прочие расходы, если:
— есть договор с лицензированным образовательным учреждением;
— человек уже работает по трудовому договору либо письменно обязался заключить такой договор в течение 3 месяцев со дня завершения учебы и отработать в компании по крайней мере год.
Как видите, тут не сказано, кто именно должен заключить договор на обучение: фирма или работник. Но Минфин уверен: сделать это должна организация. Если «обучающий» договор сотрудник подписал от своего имени, расходам не быват
Конечно, подход чиновников спорный. Но это тот случай, когда гору проще обойти, чем штурмовать. То есть проще заключать договоры на обучение персонала от имени компании.
Новости короткой строкой
В завершение разговора о налоге на прибыль три новости пунктиром:
— если фирма платит торговым сетям за размещение в их рекламных каталогах сведений о своих товарах, это нормируемые расходы на рекламу. Лимит — 1% от выручки, рассчитанной нарастающим итогом с начала года, без
— выплата по договору страхования, полученная от страховщика, — налоговый внереализационный дохо
— если компания включила в доходы кредиторку, по которой закончился срок исковой давности, а затем письменно признала долг и срок возобновился, она вправе включить ту же сумму в расходы месяцем признания обязательств
«Налоговые» взносы: первая отчетность с разъяснениями Минфина и ФНС
Памятка по взносам от ФНС
Смена администратора страховых взносов — большой стресс. Информации много, и зачастую спустя какое-то время не найдешь, где встречал ту или иную важную мысль.
Чтобы нам с вами было попроще, ФНС разработала и привела в январском Письме
— о разграничении полномочий между налоговиками и фондами;
— о тарифах взносов и предельных базах по ним;
— о способах и сроках представления расчета по взносам;
— о случаях, когда расчет считается непредставленным;
— о порядке и сроках уплаты взносов.
Согласитесь, это удобно. И можно лишь сказать ФНС спасибо.
Если вам нужна развернутая информация по взносам в связи с их «переездом» в НК, читайте отчет о семинаре М.Н. Ахтаниной «Назад в будущее: взносы-2017 и другие поправки в НК».
Основные тарифы взносов в 2019 г. не изменятся
Первая редакция новой гл. 34 НК по взносам предусматривала, что основные тарифы взносов для работодателей, которые не имеют права на льготы, останутся на уровне тарифов 2016 г. до 2018 г. включительно. А с 2019 г. они должны были подрасти.
Однако накануне новогодних праздников законодатель решил продлить переходный период еще на год. В результате если основные тарифы и увеличат, то не ранее
Размер выплат работнику | Тариф по взносам | ||
на ОПС | на ОМС | на ВНиМ | |
В части, не превышающей предельную базу* | 22% | 5,1% | 2,9% (для временно пребывающих иностранцев с патентом или разрешением на работу — 1,8%) |
В части, превышающей предельную базу* | 10% | Не начисляют |
* В 2017 г. предельная база для взносов на ОПС и ВНиМ — 876 000 и 755 000 руб. соответственн
Учтите, что для упрощенцев с льготными видами деятельности и предпринимателей на ПСН период действия пониженных тарифов не продлили, он заканчивается в 2018 г. Если ничего не поменяется, такие работодатели начнут исчислять взносы по основным тарифам с
Чехарда со статусом плательщика в поручении на уплату взносов
Начало 2017 г. показало, что ФНС с фондами и банки по-разному видят, каким должен быть статус плательщика в поле 101 платежки на перечисление взносов.
В январе налоговая служба вместе с ПФР и ФСС разъяснила: надо указывать «14», то есть код для налогоплательщика, производящего выплаты физлица
Но банки платежки с этим статусом не принимали. Банк России позже объяснил почему. Дело в том, что организации не ставят в платежках уникальный идентификатор платежа (УИН), в поле для него они пишут «0». Им достаточно привести свой ИНН. Но программное обеспечение банков не позволяет сочетать нулевой УИН, ИНН юрлица и статус плательщика «14». Отсюда и проблем
ФНС признала, что погорячилась, и рекомендовала фирмам ставить в поле 101 платежки на перечисление взносов статус плательщика «01». А предпринимателям — «09». Причем служба отметила, что такую кодировку предусматривает и проект приказа Минфина о внесении изменений в Правила заполнения платежек для бюджет
Взносы на ВНиМ к уплате = начисленные взносы – выплаченные пособия
Когда появился текст новой гл. 34 НК по взносам, многим бухгалтерам показалось, что с 2017 г. без отмашки ФСС начисленные за месяц взносы на ВНиМ нельзя уменьшить на выплаченные в том же месяце пособи
В принципе, то, что это не так и все осталось по-старому, можно доказать нормами самой гл. 34 НК и Порядка заполнения расчета по взносам от
Но для пущего спокойствия в феврале налоговая служба выпустила Письмо
Одобрение ФСС понадобится, только если на конец отчетного периода или года сумма пособий окажется больше суммы взносов. И то лишь в части превышения.
Плюс налоговики напомнили, что это не касается регионов, где действует пилотный проект по выплате пособий напрямую из ФСС. Там работодатели платят всю начисленную сумму взносов на ВНиМ.
Справка
С 01.07.2017 к пилотному проекту по выплате пособий напрямую из ФСС присоединятс
— Республики Адыгея, Алтай, Бурятия, Калмыкия;
— Алтайский и Приморский края;
— Амурская, Вологодская, Магаданская, Омская, Орловская, Томская области;
— Еврейская автономная область.
Далее 01.07.2018 и 01.07.2019 в проект войдут еще ряд регионов.
Минфин: за непредставленный расчет по взносам счет не блокируют. ФНС: нет, блокируют!
Когда депутаты переносили взносы в НК, то неудачно поправили ст. 76 Кодекса о приостановке ИФНС операций по счетам.
С одной стороны, действие статьи распространили на плательщиков взносо
С другой — в самой статье говорится, что счет заблокируют, в частности, если фирма вовремя не сдала декларацию. На это у ИФНС 10 рабочих дней считая с последнего дня срока на сдачу отчетност
Однако расчет по взносам не налоговая декларация. А отдельную норму под него в ст. 76 НК не ввели.
В итоге сложилась странная ситуация. ФНС уверена, что за непредставление расчета счет заблокировать можно. Минфин, напротив, разъясняет: эта мера плательщиков взносов не касаетс
Как быть? Ясно, что безопаснее всего просто сдавать расчет вовремя.
А так, Минфин, конечно, поглавнее ФНС будет. Но последняя ближе к налогоплательщикам. И скорее всего, именно подход службы возьмут на вооружение налоговые инспекции.
Порядок уплаты взносов при наличии ОП
НК обязывает фирму в месячный срок и по установленной форме уведомить
— о наделении ОП правом начислять выплаты физлицам, платить с них «налоговые» взносы и отчитываться по ним;
— о лишении ОП такого права.
Формулировка не самая удачная: тут вам и право, тут вам и обязанность. Отсюда масса писем Минфина и ФНС в конце 2016 г. — начале 2017 г. Свести их можно к такой схем
Если фирма решает дать ОП право начислять выплаты его работникам, знайте:
— в этом есть смысл, когда у ОП свой расчетный счет. Иначе ему с бюджетом не расплатиться;
— если из нескольких ОП в одном муниципальном образовании или городе федерального значения на учете в ИФНС стоит одно ответственное, ему нельзя дать право начислять выплаты работникам всех ОП. Это не предусмотрено гл. 34
Заполняем строку 040 раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета по взносам
В Порядке заполнения расчета по «налоговым» взносам сказано, что в строке 040 раздела 3, который предназначен для персонифицированных сведений, нужно указать их порядковый номер. Однако не
— что это вообще за номер такой;
— как заполнять поле, если плательщик сдает уточненный расчет и включает туда только сведения о работниках, данные по которым изменились.
ФНС в январском Письме
Что до уточненного расчета, то в поле 040 раздела 3 нужно указывать тот же порядковый номер сведений о работнике, что и в первичном расчете.
Новости по СЗВ-М
Как вы знаете, коллеги, форму
Но в Законе
До 2017 г. ПФР, разъясняя, что срок сдвигать можно, выкручивался через аналогию с Законом
Странность такой аналогии можно обсуждать, но зачем? Главное достигнуто — в 2017 г. и далее при выпадении последнего дня срока на выходной или праздник форму
Отчетный месяц | Последний день для представления сведений |
Январь | 15.02.2017 |
Февраль | 15.03.2017 |
Март | 17.04.2017 |
Апрель | 15.05.2017 |
Май | 15.06.2017 |
Июнь | 17.07.2017 |
Июль | 15.08.2017 |
Август | 15.09.2017 |
Сентябрь | 16.10.2017 |
Октябрь | 15.11.2017 |
Ноябрь | 15.12.2017 |
Декабрь | 15.01.2018 |
К слову, в начале января ПФР обновил электронный формат
Новые формы персонифицированного учета
В I квартале 2017 г. ПФР утвердил ряд новых форм персонифицированного учета. Какие-то заменяют ранее существовавшие формы, какие-то появились впервые. Сведем главную информацию о самых важных новинках в таблиц
Наименование формы | Срок представления | Основные сведения, которые надо указать в форме |
Сведения о страховом стаже застрахованных лиц | По заявлению работника, оформляющего пенсию, — в течение 3 календарных дней со дня, когда он обратился за формой. По всем работникам — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом | Периоды работы, отпусков, больничных и т. п. Периоды работы в условиях, дающих право на досрочную пенсию |
Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР) | Срока нет. Форму сдают, если нужно скорректировать ранее поданные сведения персонифицированного учета | Корректировка данных: — о типе договора с физлицом; — о периодах работы; — о выплатах и взносах с них за периоды до 01.01.2017 |
Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета | При сдаче с годовой Либо вместе с СЗВ-КОРР | Сопровождающая форма. При сдаче с — реквизиты организации; — отчетный период; — количество работников, на которых фирма сдает |
Анкета застрахованного лица | Срока нет. Но чем быстрее, тем лучше, чтобы успеть подать на вновь принятого работника без СНИЛС сведения персонифицированного учета по итогам квартала его трудоустройства | Персональные данные работника, не имеющего СНИЛС, в частности: — ф. и. о.; — дата и место рождения; — гражданство; — адрес регистрации; — реквизиты документа, удостоверяющего личность |
Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР | Вместе с | Реквизиты организации. Количество форм |
ОКВЭД2 и взносы «на травматизм»
Для стороннего наблюдателя замена старого
Но мы-то с вами, коллеги, не праздные наблюдатели и знаем, что это событие коснулось почти всех сфер жизни фирм и предпринимателей. Так, ряд упрощенцев, исчислявших до 2017 г. взносы по пониженным тарифам,
Подробности — в статье Е.А. Шароновой «Как
Но сейчас о взносах «на травматизм». Как вы знаете, не позднее 15 апреля организации, созданные и успевшие поработать до 01.01.2017, должны подтвердить в ФСС основной вид деятельности, по которому определяют тариф «несчастных» взносов на
В связи с этим в феврале Фонд большим Письмом
— поскольку 15.04.2017 — суббота, последний день срока — 17.04;
— в уведомлении для ФСС работодателю нужно указать коды старого
— в уведомлении о размере тарифа на 2017 г., которым Фонд ответит работодателю, код основной деятельности будет уже по
— если уведомление об основной деятельности не сдать, ФСС определит тариф по самому опасному из видов деятельности организации из тех, что указаны в
Что касается размеров тарифов взносов «на травматизм», то в 2017 г. они остались такими же, как в 2016 г. Да и вообще их не меняют с
Есть договор дарения — нет взносов
Минфин потихоньку втягивается в разъяснительную работу по «налоговым» взносам.
Так, в январском Письме
Учтите, что если договор дарения прикрывает выплату за труд, взносы все равно доначислят. Чем чаще случаются подарки и чем больше их размер связан с должностью или трудовыми успехами, тем выше вероятность претензий. Тут и суд не поможе
Что до подарков людям, которые в организации не работают, то здесь вообще нет объекта обложения «налоговыми» взносами. Как не было его и до
Выходное пособие, прямо не предусмотренное ТК, и взносы
Статья 422 НК, как ранее ст. 9 Закона
Вам отлично известно, коллеги, что для ряда случаев ТК предусматривает точный размер выходных пособий. Скажем, при сокращении штатов. Но Кодекс допускает, что стороны трудового договора вправе предусмотреть другие основания и величины пособи
В декабре 2016 г. Определением
И хотя вердикт ВС основан на Законе
Об обложении выходных пособий НДФЛ читайте
Выплаты членам совета директоров АО облагают взносами на ОПС и ОМС, но не облагают взносами на ВНиМ и «на травматизм»
После того как в июне 2016 г. появились Определения КС
Минфин подтвердил это февральским Письмом
По той же причине не нужно облагать выплаты директорам АО и взносами «на травматиз
К слову, гл. 25 НК прямо запрещает учитывать выплаты членам совета директоров в налоговых расходах. Но, несмотря на это, взносы с выплат уменьшают облагаемую прибыль. Это обязательные платежи и их учитывают по отдельному основани
Взносы с выплат людям, работающим дистанционно за границей
Странно, что зачастую люди не воспринимают прямые нормы НК без «одобрения» Минфина или ФНС.
Так, п. 5 ст. 420 НК установлено, что не облагают взносами выплаты иностранцам, которые:
— или работают в обособленном подразделении российской организации за рубежом;
— или выполняют работы или оказывают услуги российской фирме по ГПД дистанционно в иностранном государстве.
Подчеркну, норма прямая, никак по-другому ее не прочитать.
Тем не менее в феврале вышло Письмо ФНС
А если зарубежный дистанционный работник — гражданин РФ?
Минфин февральским Письмом
Правда, Минтруд в свое время не рекомендовал заключать трудовые договоры с людьми, которые работают дистанционно за границей. Причина — ТК действует только на территории России. К тому же работодатель не может обеспечить человеку безопасные условия труда. Поэтому министерство посоветовало подписывать с такими людьми
Если последовать этому совету, выплаты гражданам РФ, работающим дистанционно за рубежом по ГПД, взносами на ВНиМ можно не облагать. Но взносы на ОПС и ОМС придется исчислить.
Предприниматели на ОСН платят 1% взносов на ОПС с разницы между доходами и расходами. А на УСН как?
На излете действия Закона
Позицию КС учли при разработке гл. 34 НК. Из нее четко следует, что предприниматели — плательщики НДФЛ исчисляют 1% взносов с превышения доходов над расходами, которое они считают по гл. 23 Кодекс
А как же предприниматели на «доходно-расходной» УСН? Увы, никак, отвечает ФНС в Письме
ФНС можно заподозрить в несправедливости, но не стоит. У службы связаны руки — такова действующая редакция гл. 34 НК. К слову, та же беда с предпринимателями — плательщиками
Однако, возможно, скоро все изменится. В феврале ВС Определением
Не обязательно, что итоговое определение будет в пользу предпринимателя, но надежда есть.
НДФЛ: расчет 6-НДФЛ, выходные пособия и командировки
Когда отражать данные в разделе 2 расчета и что будет при ошибке
Итак, форме
В январе налоговая служба четко указала, когда, на ее взгляд, доход и НДФЛ с него попадают в раздел 2 расчета. Происходит это только в квартале, на который пришлась дата перечисления НДФЛ по гл. 23
Подчеркиваю: речь о дате перечисления налога по НК, а не о фактической. Вы можете расплатиться с бюджетом раньше или позже нее, но при заполнении раздела 2 должны опираться на срок, установленный гл. 23 Кодекса.
Плюс не забываем, что ФНС уверена: в разделе 2 дата перечисления налога по НК не может предшествовать дате его удержания. А дата удержания — дню получения дохода в соответствии с гл. 23 НК.
Сводную таблицу с датами получения доходов, удержания НДФЛ и перечисления его в бюджет вы найдете
Итак, если вы видите, что в I квартале 2017 г. срок перечисления удержанного НДФЛ не наступил, то не вносите сведения о доходе и налоге в раздел 2 расчета за этот период.
И наоборот. Если срок перечисления, согласно гл. 23 НК, пришелся на I квартал 2017 г., отразите доход и налог с него в разделе 2.
Правда, в Письме
Уточненка понадобится, только когда оплошность завысила или занизила налог. Но тогда придется представлять уточненный расчет за все отчетные периоды, истекшие с квартала, в котором допущена ошибка. Причина — нарастающий итог в разделе 1 расчета
Так, если вы завысили НДФЛ в I квартале, а обнаружили это в III, понадобятся уточненки за I квартал и полугодие.
Справка
По мнению ФНС, уточнять расчет
Тогда нужно сдать в
— уточненный расчет
— первичный расчет с правильным КПП
Пособия по болезни, отпускные, вознаграждения по ГПД: начислить не значит выплатить
Я долго, коллеги, не мог понять, отчего ФНС постоянно спрашивают, как отразить в расчете
Ведь вроде бы все просто: по НК пособие становится доходом в день выплаты. Удержанный этой датой НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором человек получил пособие. Период, за который назначено пособие, ни на что тут не влияет.
Заплатили пособие в марте? Оно попадет в расчет
Так в чем причина затруднений?
В бухгалтерских программах. Многие из них приравнивают проводки по начислению пособия к его выплате.
Работник принес больничный 27.03.2017. Бухгалтер не стал тянуть и в тот же день назначил пособие. Заплатили сотруднику 05.04.2017. Тогда же с него удержали НДФЛ и перечислили налог в бюджет.
Проводки будут выглядеть так.
Содержание операции | Дт | Кт |
На дату назначения пособия (27.03.2017) | ||
Начислено пособие по болезни | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | |
Исчислен НДФЛ с пособия | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» |
На дату выплаты пособия (05.04.2017) | ||
Выплачено пособие за минусом НДФЛ | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 51 «Расчетные счета» |
Перечислен в бюджет НДФЛ с пособия | 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» | 51 «Расчетные счета» |
Учетная программа может воспринять проводки от 27.03.2017 как выплату пособия и удержание налога. И поставит суммы в расчет
Следите за этим, коллеги. Иначе налоговики посчитают пени по несуществующей недоимке.
Кстати, все сказанное о пособиях актуально для отпускных и вознаграждений по гражданско-правовым договорам. Опирайтесь только на дату их выплаты, о проводках забудьте. Тогда при заполнении расчета
На предыдущих семинарах А.И. Дыбов приводил примеры заполнения расчета по форме
—
—
—
Необлагаемую матпомощь в расчете можно не показывать
Весь 2016 г. ФНС писала, что если у дохода, не облагаемого НДФЛ, есть лимит и код вычета, то в расчете
Скажем, работник получил 3000 руб. обычной матпомощи. Годовой лимит для нее — 4000 руб. ФНС считает это вычетом и присвоила сумме код
По старым разъяснениям налоговой службы выходило, что в расчете
Но в декабре 2016 г. появилось Письмо ФНС №
Конкретно в этом случае речь шла о матпомощи в связи с рождением ребенка. При ее выплате в течение первого года жизни чада необлагаемый предел — 50 000 руб. на обоих родителей. Код вычета —
Справка
В конце 2016 г. ФНС изменила ряд кодов доходов и вычетов по НДФЛ, а также ввела новые
Некоторые бухгалтеры посчитали, что это относится только к справкам
Это ошибка. Справки
Должны ли вы, коллеги, следовать новому подходу ФНС? Отнюдь. Если вам удобно работать по-старому — продолжайте. Если нет — берите новую позицию на вооружение.
Однако учтите: последнее Письмо — только для случая, когда выплата не превысила лимит. Если превысила — покажите данные в
Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ сведений о матпомощи
/ условие / Представим условие в виде таблицы.
Матпомощь работнику, всего, руб. | 5000 |
Матпомощь, облагаемая НДФЛ, руб. | |
НДФЛ по ставке 13%, руб. | |
Установленная гл. 23 НК РФ дата: | |
— получения дохода в виде матпомощи; | 06.02.2017 |
— удержания НДФЛ; | 06.02.2017 |
— перечисления НДФЛ | 07.02.2017 |
Заполним расчет
/ решение / Разделы 1 и 2 расчета должны выглядеть так.
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного доход | |
020 | 5 0 0 0 – – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма налоговых вычето | |
030 | 4 0 0 0 – – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 1 3 0 – – – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного налога | |
070 | 1 3 0 – – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 0 6 . 0 2 . 2 0 1 7 | 5 0 0 0 – – – – – – – – – – – . 0 0 | |
110 | 0 6 . 0 2 . 2 0 1 7 | 1 3 0 – – – – – – – – – – – – | |
120 | 0 7 . 0 2 . 2 0 1 7 |
Для расчета 6-НДФЛ премия = зарплата
Еще один пример того, как чиновники меняют свою же устоявшуюся позицию, — премии в расчете
В течение 2016 г. ФНС настаивала: премия не зарплата, поэтому для НДФЛ становится доходом в день выплаты. И поскольку даты получения дохода в виде зарплаты и премии не совпадают, в разделе 2 эти суммы нужно показывать раздельн
И вдруг в январе 2017 г. ФНС в Письме
— ежемесячная премия считается полученной последним днем месяца, за который начислена;
— премия по итогам квартала, полугодия, года — последним днем месяца, в котором руководитель издал приказ о премировании.
Это означает, что в целях НДФЛ даты получения зарплаты и премии совпадают — последнее число месяца. И в разделе 2 расчета
А если премия не привязана к определенному периоду? Сдали объект или заключили выгодный контракт — получили поощрение по отдельному приказу.
Об этом ФНС ничего не сказала. Но, полагаю, и такие премии можно считать доходом в последний день месяца, в котором появился приказ директора.
Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ сведений о премии
/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее
Остальные условия — в таблице.
Вид дохода | Сумма, руб. | Дата | Срок перечисления НДФЛ | ||
дохода | НДФЛ по ставке 13% | получения дохода | удержания НДФЛ | ||
Зарплата за январь 2017 г. | 25 000 | 3 250 | 31.01.2017 | 06.02.2017 | 07.02.2017 |
Ежемесячная премия за январь 2017 г. | 5 000 | 650 | |||
Премия за 2016 г. | 10 000 | 1 300 | |||
Итого | 40 000 | 5 200 | x | x | x |
Заполним расчет
/ решение / Разделы 1 и 2 расчета должны выглядеть так.
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 4 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 5 2 0 0 – – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного налога | |
070 | 5 2 0 0 – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 3 1 . 0 1 . 2 0 1 7 | 130 | 4 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 6 . 0 2 . 2 0 1 7 | 140 | 5 2 0 0 – – – – – – – – – – – |
120 | 0 7 . 0 2 . 2 0 1 7 |
«Обособленный» расчет
За 2016 г. мы привыкли, коллеги, что, если у ОП фирмы есть свой КПП и работники, перечислять НДФЛ с выплат в их пользу и сдавать расчет
Но бывает так, что ОП в муниципальном образовании или городе федерального значения несколько, а на налоговом учете стоит лишь одно, которое отвечает за всех. Пункт 4 ст. 83 НК это разрешает. Назовем такое ОП ответственным.
В октябре 2016 г. Письмом
И тут в декабре того же года появляется Письмо Минфина
Цитирую: «...глава 23... не содержит норм, предоставляющих налоговым агентам, имеющим обособленные подразделения... выбирать обособленное подразделение, через которое производилось бы перечисление налога и... представление расчета сумм налога на доходы физических лиц».
Неужто Минфин пошел наперекор ФНС и считает, что ответственное ОП не может платить НДФЛ и отчитываться за все ОП муниципального образования?
Текста запроса нет, и остается только гадать.
Предположу, что чиновников спросили о другом. Как вы знаете, если в одном регионе у компании несколько ОП, она вправе выбрать подразделение, ответственное за уплату налога на прибыл
Возможно, организация — автор вопроса интересовалась, нет ли такого же механизма для НДФЛ. Тогда ответ министерства логичный: механизма нет, платите НДФЛ и отчитывайтесь по месту нахождения каждого ОП, состоящего на учете в ИФНС.
Если мое предположение ошибочно и Минфин спрашивали именно о нескольких ОП в одном муниципальном образовании, воплотить выводы Письма в жизнь не получится при всем желании.
Как платить НДФЛ и отчитываться по нему через ОП, которые не состоят на учете в ИФНС? КПП у них нет, инспекции по месту нахождения ОП даже не в курсе их существования. И тут какие-то деньги на счет падают, а следом расчет
Так что, коллеги, руководствуйтесь Письмом ФНС
Выходные пособия: когда придется платить НДФЛ
В конце 2016 г. — начале 2017 г. с подачи Минфина случился всплеск интереса к обложению НДФЛ выходных пособий при увольнении.
Началось все с Письма финансового ведомства
— или прямо установленным ТК. Например, при сокращении штата;
— или предусмотренным коллективным договором.
За бортом остались пособия, прописанные в трудовом договоре либо в соглашении о его расторжении. Выходило, что их нужно облагать НДФЛ полностью, без оглядки на три среднемесячных заработка.
Чуть позже появились еще два аналогичных Письм
Бухгалтеры недоумевали, поскольку до этого Минфин и ФНС в один голос разъясняли: необлагаемый лимит действует для любых пособий при увольнении. Какой бы документ ни устанавливал обязанность работодателя выплатить
Чиновников стали забрасывать уточняющими вопросами. Ко дню нашей встречи стало ясно, что пособия, предусмотренные трудовым договором, Минфин реабилитировал. К ним по-прежнему применяют необлагаемый лимит в три среднемесячных заработка. И не важно, есть ли такое пособие в
Однако выплаты, которые стороны прописали в соглашении о расторжении трудового договора, остались в подвешенном состоянии. Ни одно из новых Писем их не упоминает. И потому не облагать их НДФЛ в пределах лимита опасно.
Лучше заключить допсоглашение к трудовому договору и внести эти выплаты туда.
Из командировки в отпуск или наоборот: что с НДФЛ
Минфин никогда не спорил с тем, что если работник выехал в командировку чуть раньше либо вернулся чуть позже, чем предусмотрено приказом руководителя, то компенсацию командировочных расходов не облагают НДФЛ. Речь, например, об отъезде или приезде в выходные, которые не входят в период командировк
Но если служебная поездка сопряжена с отпуском, в некоторых случаях НДФЛ с компенсации оплаты проезда придется исчислить.
Ситуация | Компенсация каких расходов на проезд работника | |
не облагается НДФЛ | облагается НДФЛ | |
Работник остался проводить отпуск в месте командировки. После вернулся домо | Проезд к месту командировки | Проезд из места командировки домой |
Работник из места командировки уехал к месту отпуска, а оттуда — домо | Проезд из места командировки к месту отпуска и домой | |
Работник из места отпуска поехал в место командировки, а оттуда — домо | Проезд из места отпуска в место командировки и домой | Проезд из дома в место отпуска |
Работника отозвали из отпуска с его согласия. Он поехал из места отпуска в место командировки. После вернулся в место отпуска, а оттуда — домо | Проезд из места отпуска в место командировки и обратно | Проезд из дома в место отпуска и обратно |
Если речь идет о компенсации некоторых командировочных расходов, облагаемых НДФЛ, либо о сверхнормативных суточных, доход считается полученным:
— или последним числом месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет работника;
— или в день увольнения сотрудника, если это случилось раньше.
В случае с поездкой за границу доходы в валюте пересчитывают в рубли по курсу Банка России на одну из этих
Каков предел для удержания НДФЛ из денежных выплат
Многое, коллеги, мы делаем автоматически, потому что привыкли. Мол, так всегда было.
Взять ограничение на удержание НДФЛ. Полагаю, большинство из вас уверено, что забрать можно не более половины суммы к выплате на руки.
Оно так и было. До 2016 г. А с
Так что же, если налог фирма посчитала с денежных доходов, удержать теперь можно чуть ли не всю сумму выплаты?
Отнюдь, разъяснила ФНС в Письме
А вот если фирма выплачивает деньги по другому основанию (скажем, проценты по займу или дивиденды), то за счет удержания НДФЛ, исчисленного с денежных доходов, сумму к выплате на руки можно уменьшить хоть до рубля.
Простенький пример.
Компания взяла заем у своего участника-физлица. Проценты — 10 000 руб. в месяц. С января по июнь фирма их выплачивала, но ошибочно не удерживала НДФЛ. То есть накопился долг
В июле бухгалтер спохватился. С учетом налога с июльских процентов сумма обязательств по НДФЛ достигла
Все эти деньги можно удержать из 10 000 руб. процентов за июль. На руки участник получит
А вот если бы июльские 10 000 руб. были не процентами, а зарплатой, то включилось бы ограничение в 50% от суммы.
Справка
Если фирма правильно рассчитала и удержала НДФЛ, но ошибочно перечислила в бюджет больше, чем нужно, то лишнюю сумму ИФНС возвращает либо засчитывает в счет уплаты других федеральных налогов по общим правилам
Подробно о том, как применять ограничения при удержании НДФЛ, Н.А. Мартынюк писала в статье «Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ» («Главная книга», 2017, № 3) и в статье «Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов» («Главная книга», 2017, № 3).
Кадры: детские пособия, охрана труда и салат из писем на другие темы
Ежегодную индексацию детских пособий 1 февраля закрепили законодательно
Вы знаете, коллеги, что с апреля 2015 г. Госдума приостановила до 2018 г. действие нормы Закона
За прошедшее время власти, похоже, привыкли к этому, и с 2018 г. ежегодную правительственную индексацию на 1 февраля закрепят законодательн
Но пока продолжают действовать переходные нормы, правительство с 01.02.2017 вновь увеличило ряд детских пособий на 5,4%. Что из этого получилось, вы можете увидеть в таблиц
Вид пособия | Размер пособия, руб. | |
до 01.02.2017 | с 01.02.2017 (гр. 2 х 5,4%) | |
1 | 2 | 3 |
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности | 581,73 | 613,14 |
Единовременное пособие при рождении ребенка | 15 512,65 | 16 350,33 |
Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет при уходе: | ||
— за первым ребенком; | 2 908,62 | 3 065,69 |
— за вторым ребенком и последующими детьми | 5 817,24 | 6 131,37 |
Остановлюсь на ежемесячном пособии по уходу за первым ребенком в возрасте до полутора лет.
У него два минимума: расчетный и фиксированный. Последний есть в таблице. А расчетный определяют так: федеральный МРОТ на день назначения пособия умножают на 40%. Затем выбирают наибольший из минимумов и уже с ним сравнивают пособие, посчитанное по фактическому заработк
С 01.07.2016 фиксированный минимум 2908,62 руб. впервые оказался меньше расчетного —
Поэтому если девушка с мизерным заработком пошла в отпуск по уходу за первым ребенком в возрасте до полутора лет в июле 2016 г. или позже, то она должна была получать по крайней мере 3000 руб. в месяц.
Но с февраля фиксированный минимум 3065,69 руб. снова стал больше расчетного минимума 3000 руб. Значит, нужно было начать платить работнице первую сумму.
«Рисковых» работодателей планово проверять станут чаще, а «безрисковых» не будут проверять никогда
С 01.03.2017 трудинспекции обязаны назначать плановые проверки с учетом категории риска работодател
Категория риска работодателя* | Частота плановых проверок трудинспекции |
Высокий | Раз в 2 года |
Значительный | Раз в 3 года |
Средний | Не чаще одного раза в 5 лет |
Умеренный | Не чаще одного раза в 6 лет |
Низкий | Плановые проверки не проводят |
* В течение
Категорию риска подсчитывают по специальным формулам. Конечный результат зависит, в частност
— от травматизма в отрасли в целом и у работодателя в частности;
— численности работников фирмы;
— задолженности по зарплате за предшествующий расчету год;
— административных наказаний за трудовые нарушения за 3 года, предшествующие расчетному.
Так, торговая фирма, у которой в штате меньше 200 работников и которая не имеет проблем с травматизмом, зарплатой и штрафами, попадет в число работодателей с низким риском. И может не опасаться плановых проверок трудинспекции.
Транспортную компанию с такими же вводными отнесут уже к умеренно рисковым. К ней проверяющие могут прийти раз в 6 лет, а могут не прийти вовсе.
Чтобы узнать группу риска точно, желательно послать запрос в свою инспекцию труда. Ответить вам должны за 15 рабочих
Плюс сведения о работодателях высокого и значительного рисков Роструд будет размещать на своем сайте до 1 июля года, предшествующего году плановой проверк
Если работодатель посчитает, что категорию риска ему завысили, он имеет право подать в трудинспекцию заявление, в котором нужно обосновать ошибку и попросить снизить категори
Справка
Полный перечень законов и подзаконных актов, соблюдение которых могут проверять трудинспекции, Роструд утвердил Приказом от 30.12.2016
Подчеркну, что все сказанное касается только плановых проверок. На внеплановые, если есть причина, трудинспекторы вправе являться хоть каждый день.
Стоит работнику пожаловаться на нарушение своих прав (не выплатили зарплату, не обеспечивают безопасные условия труда, не дают отпуск), как можно ждать проверку. И низкая категория риска либо статус малого предприятия не помогу
Декларация рабочих мест по условиям труда: Минтруд наконец-то учел поправки от мая 2016 г.
Как говорится, не прошло и года: в феврале вступили в силу поправки Минтруда в его же Приказ № 80н от 2014 г. Им утверждены форма и порядок представления декларации рабочих мест по условиям труд
Поправки учли изменения в Законе
Все работодатели с оптимальными и допустимыми рабочими местами, которые не задекларировали их до февраля 2017 г., теперь могут сделать это. Нужно просто подать в трудинспекцию уточненную декларацию. В ней заново указывают безвредные рабочие места, а также добавляют к ним оптимальные и допустимы
Если после спецоценки не будет несчастных случаев, декларация автоматически продлевается каждые 5 лет. Подвергать процедуре заявленные в ней рабочие места больше не придетс
К слову, в Приказе Минтруда № 80н только одна причина для отказа в приеме декларации: форма, которую сдает работодатель, не соответствует образцу. Остальные придирки трудинспекции вне закон
Внеплановая спецоценка новых рабочих мест
Большинство офисных фирм проводят плановую спецоценку рабочих мест, существовавших на 01.01.2014, поэтапно и должны закончить ее не позднее
Новые рабочие места, созданные после 01.01.2014, подлежат внеплановой спецоценке в течение 12 месяцев со дня начала работы на
Минтруд в ряде писем разъяснил, что такие рабочие места возникают, в частност
— по завершении строительства, реконструкции, технического переоснащения производственных объектов;
— при внедрении новой техники или технологий на старых рабочих местах;
— при переезде рабочего места из одного помещения офиса в другое.
От себя добавлю: новые рабочие места появляются и при увеличении численности персонала.
А вот реорганизация работодателя, по итогам которой для людей ничего не изменилось (все сидят там, где и сидели, делают то, что делали), к появлению новых рабочих мест не приводит. Внеплановая спецоценка тут не нужн
Любой работник за рулем коммерческого транспорта — водитель
В декабре 2016 г. Постановлением
Судьи пришли к выводу: если по должностной инструкции работник управляет служебным автомобилем, он обязан проходить предрейсовые медосмотры, даже когда водителем не числится. Не прошел? Штраф — минимум 110 000 руб. Это может коснуться менеджеров, торговых представителей, курьеро
До вердикта ВС чиновники и арбитражные суды сходились на том, что предрейсовые осмотры обязательны, только когда человека взяли на работу водителем и сделали запись об этом в трудовой книжке. В иных случаях он может рулить служебной машиной без осмотров. Увы, теперь так не получитс
Мнение, что предрейсовые осмотры обязательны только для людей, принятых на работу водителями в транспортные компании, высказывал, в частности, И.И. Шкловец, на тот момент — заместитель руководителя Роструда.
Вы найдете его цитату в статье Е.А. Рожковой «Работнику предоставлено служебное авто» («Главная книга», 2014, № 12).
Причем позицию ВС легко распространит
— на предварительные, при поступлении на работу, и периодические, раз в 2 года, медосмотры сотрудников, управляющих служебным транспортом;
— на отдельное психиатрическое освидетельствование таких людей раз в 5 лет.
Одним словом, пренеприятное событие.
Справка
Среди причин для отдельного психиатрического освидетельствования сотрудника есть работы, связанные со слежением за экраном дисплея. Однако Роструд объяснил, что к обычной занятости за компьютером это не относитс
Роструд разъяснил, когда за нарушение требований охраны труда штрафуют «оптом», а когда — «в розницу»
Наказаниями за нарушение требований охраны труда (ОТ) «ведает» ст. 5.27.1
Написана она неудачно в том плане, что сразу не поймешь: если трудинспектор нашел несколько проступков, он оштрафует за каждый отдельно или выпишет единый штраф за все?
В ноябре 2016 г. Роструд высказал свое мнение по проблеме в Письме
Внимание на таблицу.
Часть ст. 5.27.1 | Состав правонарушения | Штраф | |
на организацию | на руководителя | ||
2 | Нарушение порядка проведения спецоценки рабочих мест или ее отсутствие | ||
3 | Допуск работника к труду: — или без обучения и проверки знаний требований ОТ; — или без обязательного медосмотра; — или без обязательного психиатрического освидетельствования; — или при наличии медицинских противопоказаний | ||
4 | Необеспечение работников средствами индивидуальной защиты 2 класс | ||
1 | Остальные нарушения правил ОТ, не упомянутые выше |
Такова позиция чиновников. И некоторые суды ее разделяют. В частности, Мосгорсуд признает законными отдельные штрафы за каждого водителя, который не прошел психиатрическое освидетельствовани
Но так бывает не всегда.
В Забайкалье служители Фемиды решили, что если несколько работников не прошли обучение правилам ОТ, то состав правонарушения единый и штраф тоже один за
В Архангельской области суд отменил несколько постановлений о штрафах за необучение разных работников правилам ОТ, поскольку за один и тот же проступок нельзя наказывать больше одного
Точку в этом споре может поставить только ВС, а он пока по проблеме не высказывался.
Справка
Если субъект малого предпринимательства впервые допустил трудовое нарушение, которое не создало угрозу жизни или здоровью людей, а также не нанесло им имущественный ущерб, по
Образовательная лицензия для обучения по ОТ не нужна
Действующий с 2003 г. Порядок обучения по ОТ
— получила аккредитацию при Минтруде;
— имеет лицензию на ведение образовательной деятельности.
Но как оказалось, в части лицензии ни Порядок
Следовательно, для обучения по ОТ руководителей фирм и выдачи им соответствующих «корочек» достаточно аккредитации Минтруда.
Внеплановая проверка знаний по ОТ: когда и как
Порядок
— нормативные акты по ОТ изменились;
— появились новые нормативные акты по ОТ.
Довольно расплывчато, согласитесь, коллеги. Скажем, правила ОТ для водителей поменялись, а для секретарей — нет. Вторых надо подвергать внеплановой проверке?
Не надо, ответил Минтруд в ноябре 2016 г. в Письме
Для внеплановой проверки знаний по ОТ работодатель вправе создать комиссию. В нее входят специалист по ОТ и еще как минимум два человека, которые обучились ОТ в организации, аккредитованной при Минтруде. Результаты проверки комиссия оформляет протоколом. Сами члены комиссии внеплановую проверку не проходя
Детали процедуры работодателю придется прописать в локальном нормативном акте. В частности, установить срок, в течение которого работников, которых затронули поправки или новые нормативные документы, нужно внепланово проверить на знания по ОТ. В Порядке
Все об охране труда в офисной фирме вы можете прочесть в отчете о семинаре Д.И. Кофанова «Охрана труда в «офисной» фирме: необходимый и достаточный минимум».
Штрафы и организация ОТ, обучение по ОТ для персонала, спецоценка рабочих мест, выдача спецодежды, проведение обязательных медосмотров — нет такой сферы, которой бы не коснулся лектор на семинаре.
Салат из разъяснений: грубость персонала, индексация зарплаты и правильная запись об увольнении
Если обязать работника вежливо общаться с клиентами, то за грубость ему можно объявить замечание или выговор. А увлечется и попадется неоднократно — так и вовсе уволить. Добро дал Минтруд в сентябре 2016 г. в Письме
Все логично. Работодатель сам устанавливает должностные обязанности персонала и вправе требовать, чтобы люди их соблюдали, раз уж подписали трудовые договоры и под роспись ознакомились с локальными нормативными актами (ЛНА). Вежливость не исключени
А еще в Письме
И если трудинспекция при проверке не найдет в ЛНА работодателя ни строчки об индексации, это станет поводом для записи в протоколе об административном правонарушени
И последнее на сегодня по кадрам.
Удивительно, как долог путь некоторых писем до «широкой общественности». Только в I квартале 2017 г. обнародовали Письмо Роструда
Это Письмо разрешает многолетний спор о записи в трудовой книжке, если работник ушел по своей инициативе. Роструд объяснил, что формулировка «Уволен по собственному желанию»:
— четко указывает на основание события;
— отвечает Инструкции по заполнению трудовых книжек, которая зарегистрирована Минюсто
— соответствует многолетней практике.
Поэтому такая запись имеет полное право на жизнь.
В том же Письме чиновники пояснили, что ссылки на ТК под записями об увольнении должны быть конкретными. Если получается указать и часть, и пункт статьи, на основании которой стороны трудового договора «разбежались», то хорошо. Не получается — от правила обязательно привести часть и пункт можно отступить.
Пример 1. Увольнение по собственному желанию. Оно расписано в ст. 80 ТК. Однако в этой статье пунктов нет, только части. Поэтому в трудовой книжке нужно ссылаться на конкретику — п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК. Невзирая на то, что в ст. 77 просто перечень причин для прекращения трудового договора.
Пример 2. Увольнение человека, который не выдержал вступительные испытания. В специальной ст. 71 ТК есть части без пунктов. Но в п. 4 ч. 1 ст. 77 Кодекса это основание идет прицепом к расторжению договора по инициативе работодателя в иных случаях из ст. 81 ТК. Значит, в трудовой книжке ссылаемся на ч. 1 ст. 71 Кодекса и не указываем пункт.
Иностранные работники — 2017
Предельные доли численности иностранцев в штате на 2017 год
Мы довольно долго не обсуждали в этой аудитории работу иностранцев в России, хотя новости копились. Разберем самые интересные.
Ежегодно правительство утверждает предельные доли численности мигрантов, временно пребывающих в РФ, в общей численности работников для определенных отраслей.
Утвердили такие доли и на 2017 г. Сравним их с 2016 г. с помощью таблиц
Данные по | Допустимая доля на 2017 г., % | Допустимая доля на 2016 г., % | |
Вид деятельности | Код | ||
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта | 49.3 | 30 | 40 |
Деятельность автомобильного грузового транспорта | 49.41 | 30 | 35 |
Выращивание овощей | 01.13.1 | 50* | |
Деятельность в области спорта прочая | 93.19 | 25 | |
Торговля розничная алкогольными напитками, включая пиво в специализированных магазинах | 47.25.1 | 15 | |
Торговля розничная табачными изделиями в специализированных магазинах | 47.26 | ||
Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках) | 47.73 | 0 | |
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках | 47.8 | ||
Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков | 47.99 |
* В 2017 г., как и в 2016 г., ограничение не действует на территории Краснодарского и Ставропольского краев, Астраханской, Волгоградской, Воронежской, Липецкой, Московской, Ростовской и Саратовской областей.
С 2017 г. к этим регионам добавили Хабаровский край, но исключили Крым и Кабардино-Балкарию.
Как видите, в сравнении с 2016 г.:
— уменьшились доли для пассажирских и грузовых перевозок;
— изменился состав регионов, на территории которых для выращивания овощей можно нанять хоть 100% иностранцев. Хабаровский край добавили, а Крым с Кабардино-Балкарией убрали.
Те работодатели, у которых
Не уволили? С 01.01.2017 это штраф от 800 000 до 1 000 000 руб. за каждого иностранц
Миграционный учет: работодатель = принимающая сторона
По Закону
Для этого фирма направляет в миграционный отдел полиции почтой, через МФЦ или относит лично уведомление установленной форм
По умолчанию на это есть 7 рабочих дней считая со дня, когда стороны подписали трудовой догово
Отдельные сроки предусмотрели:
— для высококвалифицированных специалисто
— для граждан стран, входящих в
— для граждан Украин
Но проще всегда отсчитывать 7 рабочих дней со дня заключения трудового договора, чем разбираться в нюансах для «особых» мигрантов. Так вы точно не ошибетесь.
А цена оплошности велика. Штраф за нарушение правил миграционного учета — минимум 400 000 руб. за каждого иностранц
Миграционный учет: если иностранец пришел с уведомлением
Еще раз подчеркиваю: работодатель — принимающая сторона мигранта просто потому, что стороны подписали трудовой договор. Необязательно, чтобы компания обеспечивала человека жильем.
Однако гражданин, который предоставил такому иностранцу угол, — тоже принимающая сторона для целей миграционного учета. И скорее всего, он уже «учел» приезжего до того, как тот трудоустроилс
Другой вариант — у временно пребывающего в России иностранца здесь жилье в собственности. И он встал на учет сам — закон разрешае
Что в первом, что во втором случае мигрант придет трудоустраиваться уже с уведомлением о постановке на учет в другом месте.
Должен ли работодатель ставить его на учет еще раз?
С одной стороны, Верховный суд в Постановлении
С другой стороны, тот же Верховный суд в Постановлении
Компания взяла на работу временно пребывающего в РФ гражданина Армении. Стороны заключили срочный трудовой договор на 1 год.
До этого человек в другом месте встал на миграционный учет сроком на 3 месяца.
Как вы знаете, время пребывания «евразийцев» в РФ продлевают на период действия трудового договор
То есть в день, когда стороны подписали договор, данные для миграционного учета изменились. Что обязывает принимающую сторону в течение 3 рабочих дней сообщить об этом в полицию.
Как сообщить? Подав
— новое уведомление о постановке на миграционный учет с новым же сроком пребывания;
— заявление произвольной формы.
Но в примере принимающая сторона, уведомление от которой мигрант предъявил при трудоустройстве, этого не сделала.
Фирма же отправила в полицию только уведомление о заключении трудового договора. А это отдельная обязанность, которая не касается миграционного учет
Справка
Работодатель любого иностранца, независимо от гражданства и статуса последнего, обязан отдельно направить в миграционный отдел полиции уведомление:
— о заключении трудового либо гражданско-правового договора с мигранто
— о расторжении такого договор
Срок — 3 рабочих дня с даты событи
Нужно соблюсти не только срок, но и форму уведомления. Если от нее отступить, штраф будет такой, словно работодатель не отправлял уведомление вовс
Результат — компанию признали принимающей стороной и оштрафовали за то, что она не уведомила полицейских об изменении сроков пребывания иностранца в Росси
В сходном случае работодателю выписали штраф за то, что он не уложился в 3 рабочих дня, сообщив об изменении сроков пребывания мигранта позже. И тут ВС был на стороне полицейски
Вывод один — если вы берете на работу иностранца, уже состоящего на миграционном учете, лучше отправить в полицию уведомление как принимающая сторона. На это у вас 3 рабочих дня считая со дня заключения трудового договора.
Остальное — лотерея.
Суть отношений с мигрантом важнее формы
Вам отлично известно, коллеги, что безвизовым иностранцам из государств, не входящих в ЕАЭС, для труда в России нужен патент. В большинстве остальных случаев — разрешение на работу
Справка
Киргизия присоединилась к ЕАЭС 12.08.2015. До этого ее граждане могли работать в РФ только по патенту.
То есть Договор о ЕАЭС улучшил положение таких людей и их работодателей.
Если до 12.08.2015 полиция выписала штраф за «беспатентного» гражданина Киргизии, то на эту
— работодатель, заплативший штраф, уже не мог ничего изменить. Причина — закон, который смягчает или отменяет ответственность, имеет обратную силу, только если постановление об административном наказании не исполнен
— работодатель, оспоривший неуплаченный штраф в суде, вправе был рассчитывать на отмену наказани
— работодатель, не уплативший штраф, мог его не платить. Даже если законность наказания раньше подтвердил
Как и во всех сферах, которые регулирует государство, в трудоустройстве иностранцев важна суть, а не форма отношений.
Если по форме мигранту патент или РнР не нужны, а по сути — да, но он работает без патента либо РнР, ждите штраф — минимум
Пример из практики ВС.
Полицейские проверили ООО и обнаружили, что его участник с иностранным гражданством активно вмешивается в жизнь общества, хотя директором числится другой человек.
Участник занимал отдельный кабинет и отдавал распоряжения работникам ООО, что они подтвердили показаниями.
Формально участник в трудовых отношениях с обществом не состоял. Однако фактически — да. ВС этого было достаточно, чтобы Постановлением
Другой пример из практики ВС, когда суть важнее формы, вы найдете в Постановлении
По ТК фирма должна отстранить от работы иностранца, у которого полиция аннулировала патент либо РнР. То же самое, когда патент или РнР закончилис
Но мало просто издать приказ об отстранении. Мигрант не должен трудиться по-настоящему. Если приказ есть, а он продолжает работать, фирму оштрафуют.
Заказчик, генподрядчик, субподрядчик: кто в ответе за нелегала на стройке?
Строительство — одна из отраслей, в которых труд иностранцев используют особенно часто. Отсюда и пристальное внимание проверяющих.
Обычно у стройки есть заказчик — фирма, которая заинтересована в объекте и владеет земельным участком под проек
Сама она объект возводить не берется и нанимает для этого генерального подрядчика. Кто из них в ответе за нелегала на стройк
Уж точно не заказчик, указал ВС в Постановлении
Теперь о генподрядчике. Если иностранец без патента или разрешения на работу под протокол скажет полицейским, что его нанял именно генподрядчик, штраф гарантирован.
Впрочем, это касается любой сферы деятельности, не только строительства. Показания мигранта-нелегала — важнейшее доказательство. Потом их ничем не перебит
А если генподрядчик утверждает, что иностранца нанял субподрядчик? Вот и договор субподряда имеется.
Тогда сухим из воды генподрядчик выйдет, только если мигрант четко укажет, что его работодатель — субподрядчик.
Если ничего вразумительного нелегал полицейским не сообщит, оштрафуют генподрядчика как лицо, ответственное за все на стройплощадке.
ВС подтвердил законность этого в Постановлениях
Патентов несколько, НДФЛ — один. Что делать?
Вы знаете, коллеги, что безвизовый иностранец вправе зачесть в счет НДФЛ с его зарплаты сумму, которую заплатил за патент.
Но сначала он подает заявление об этом работодателю, тот пишет в свою ИФНС, и та, если все в порядке, выдает уведомление о праве на заче
А если патентов два или больше, для работы в соседних регионах?
ФНС считает, что зарплатный НДФЛ можно уменьшить на стоимость всех патентов, которые иностранец оплатил в текущем году.
И не страшно, что, скажем, московский работодатель будет засчитывать деньги, уплаченные в Московской област
Причем это работает, даже когда в нашем примере «областной» патент мигрант принес после того, как работодатель получил из инспекции уведомление на зачет стоимости «городского» патента. Получать новое уведомление не нужн
Мигранты из ЕАЭС и полис ДМС
По умолчанию временно пребывающему иностранцу для трудоустройства в РФ нужен полис ДМС или договор с медучреждением об оказании ему медпомощи. Это касается и мигрантов из трех стран ЕАЭС: Армении, Казахстана и Киргизи
У граждан Беларуси привилегия
Но вернемся к гражданам остальных трех стран ЕАЭС.
Предположим, к нам трудоустраивается «евразиец» с полисом ДМС. Реквизиты этого документа мы внесли в трудовой договор, подписали
Но со дня подписания договора мигрант считается застрахованным в российской системе обязательного соцстрахования. Включая медицинско
Вопрос: когда полис ДМС закончится, нужно его продлевать и вносить изменения в трудовой договор?
Из Писем Минтруда
Но, коллеги, зачем?
Если «евразийцу» положена бесплатная государственная медпомощь и он получит полис ОМС, то с чего бы ему продлевать добровольную страховку?
Чиновники ссылаются на ТК, однако Договор о ЕАЭС стоит выше Кодекс
Вывод: если ваш «евразиец» обзавелся полисом ОМС, нужно заключить дополнительное соглашение к трудовому договору. И написать в нем, что человек застрахован в системе ОМС на весь срок действия трудового договора на основании полиса с такими-то реквизитами.
Но если работник — гражданин Казахстана, Армении или Киргизии полис ОМС не получит, ему придется продлевать добровольную страховку. А вам — вносить изменения в трудовой договор.
Зарплату нерезиденту только по безналу?
Любой, кто брал на работу иностранцев, знает, насколько зарегулировано все, что с этим связано.
Но иногда дополнительные ограничения выскакивают оттуда, откуда их никто не ждал.
Так, в августе 2016 г. ФНС в Письме
Причина — не позволяет Закон
Понятно, что компаниям, которые и так оплачивают труд иностранных работников по безналу, от этого Письма ни холодно ни жарко.
А если нет?
Тогда работодатель ходит под угрозой штрафа Росфиннадзора. Его величина — от 75 до 100% от суммы наличной зарплаты мигранто
Суды, включая Верховный, полагают это незаконным. Они отдают приоритет ТК, согласно которому работник сам выбирает способ выплаты зарплаты и стороны фиксируют это в трудовом договор
Если мигрант предпочел наличные — так тому и быть. Штрафовать работодателя нельз
Но, по-моему, все же проще договориться с иностранным работником о безналичной зарплате.
Чем еще запомнится I квартал 2017 года
Открытую информацию о компаниях ФНС впервые опубликует 25.07.2017
Как вы знаете, коллеги, с 01.06.2016 законодатели вывели
Наконец, в декабре 2016 г. ФНС подписала Приказ
Вид сведений об организациях | Публикация сведений на сайте ФНС | |
впервые | в дальнейшем | |
Недоимка: общая сумма и в разрезе по каждому налогу, сбору, страховому взносу | 25.07.2017 | Ежемесячно, |
Задолженность по пеням и штрафам: общая сумма и в разрезе по каждому налогу, сбору, страховому взносу | ||
Сведения о каждом налоговом правонарушении, куда входят:* — точная ссылка на норму НК, устанавливающую ответственность; — период, в котором совершен проступок; — дата вступления в силу решения о привлечении к ответственности; — мера ответственности с указанием суммы штрафа | ||
Специальный налоговый режим, применяемый организацией | ||
Среднесписочная численность работников за предыдущий календарный год | ||
Суммы доходов и расходов по данным бухгалтерской отчетности за предыдущий календарный год | ||
Общая сумма каждого налога или сбора, уплаченная в предыдущем календарном году | Ежегодно, 25 февраля | |
Общая сумма каждого страхового взноса, уплаченная в предыдущем календарном году | 25.02.2018 |
* При первом размещении 25.07.2017 на сайте укажут сведения о проступках, решения о привлечении к ответственности по которым вступили в силу с 02.06.2016 по 30.06.2017.
Итак, коллеги, с 25.07.2017 проявлять должную осмотрительность станет гораздо легче. Пока у нас не очень много инструментов для этого. На
Но с массивом новых данных принять решение о сотрудничестве будет проще. Ясно, что фирма с одним работником, да и тот руководитель, вряд ли способна честно построить здание. Сомнительно, что существующая давно организация с копеечными бухгалтерскими доходами и расходами, а то и вовсе без таковых всерьез потянет миллионный контракт.
Верховный суд: ИФНС может придраться к цене сделки, только если есть признаки недобросовестности ее сторон
В феврале 2017 г. появился Обзор ВС по спорам о налоговом контроле цен. Помимо прочего, суд включил туда выводы к практике, которую нарабатывал весь 2016 г. А именно: обычная ИФНС не вправе доначислять налоги лишь потому, что цены сделок сильно и часто отклоняются от рыночных. Это исключительная компетенция ФНС.
Но если, помимо странных цен, есть другие признаки недобросовестности сторон сделки, налоговая инспекция имеет право предъявить претензии и к ценам
Пример из Обзора ВС к последнему выводу.
Фирма продала земельные участки по бросовым ценам компаниям, созданным незадолго до сделок. Мало того, продавец и покупатели — взаимозависимые лица с общими участниками. ИФНС была совершенно права, когда доначислила продавцу НДС и налог на прибыль «по рынку», так как стороны действовали недобросовестно.
Противоположный пример есть в Определении ВС
Компания «А» очень дешево продала земельные участки посторонним «физикам». Никакой связи между продавцом и покупателями не было. Через какое-то время люди продали землю фирмам «Б» и «В».
ИФНС выяснила, что компании «А», «Б» и «В» — взаимозависимые. На этом основании первоначальному продавцу «А» и доначислили налоги с рыночной цены участков.
ВС принял сторону фирмы «А». Причина — налоговая инспекция не привела никаких признаков недобросовестности, кроме того, что первоначальный продавец и конечные покупатели земли — взаимозависимые. В таких условиях контролировать цены сделок ИФНС была не вправе.
Справка
Также Определение ВС от 01.12.2016
ИФНС привлекла к рыночной оценке организацию, которая на дату подписания отчета уже прекратила свою деятельность. Эксперт, который составлял отчет:
— нарушил федеральные стандарты оценки;
— не имел профильного высшего образования, а реквизиты его диплома оказались ложными.
Окружной арбитражный суд счел, что, раз отчет не подходит, ИФНС вправе назначить повторную экспертизу. Однако ВС признал это незаконным.
Из-за большой выручки или численности персонала субъект МСП может лишиться статуса не раньше 2019 г.
Покажем в таблице критерии, которые позволяют ООО или ИП считаться субъектами малого и среднего предпринимательства
Критерий | Предельное значение | ||
Микропредприятия | Малые предприятия | Средние предприятия | |
Среднесписочная численность работников за предыдущий календарный год | 15 человек | 100 человек | 250 человек |
Налоговые доходы (без учета НДС) за предыдущий календарный год | 120 млн руб. | 800 млн руб. | 2 млрд руб. |
Структура уставного капитала ООО* | — суммарная доля государства, муниципалитетов, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций, фондов — не более 25%; — суммарная доля других организаций, не являющихся субъектами МСП, а также иностранных организаций — не более 49% каждая** |
* До 10.08.2017 АО не могут попасть в реестр МСП независимо от того, кто и какой долей акций владее
** В 2016 г. при внесении сведений об ООО в реестр МСП этот критерий не учитывал
Организации и ИП, которые соответствуют этим показателям, автоматически попадают в
Компания может утратить статус МСП, если среднесписочная численность персонала и налоговые доходы будут выше предельных значений в течение 3 календарных лет подря
Как применять это условие, ФНС рассказала в Письме
Реестр существует с 01.08.2016, и в него включили только субъекты МСП, которые вписались в лимит доходов и численности работников по данным налоговой отчетности за 2015 г. Поэтому в 2016 г. правило насчет 3 лет не работал
Не работает оно и сейчас, в
Значит, компанию могут лишить статуса МСП:
— не ранее 10.08.2019;
— если в течение
Предупреждение вместо штрафа для субъектов МСП: разъяснения Минфина и ФНС
Плюс не применяют в этом случае и дополнительные наказания вроде конфискаци
В декабре 2016 г. Минфин и ФНС рядом писем прокомментировали «льгот
Так, замена на предупреждение не работает, если, в частности, субъект МСП:
— нарушил правила защиты конкуренци
— не выполнил в срок предписание госорган
— представил заведомо ложные сведения для миграционного учета иностранц
— незаконно взял на работу действующего или бывшего государственного либо муниципального служащег
Полный перечень исключений вы найдете в ч. 2 ст. 4.1.1
Остальные условия замены штрафа на предупреждение покажу на схеме.
ФНС рассказала, какие запрошенные документы можно представить в виде скан-образов
С июня 2016 г. действует норма НК, которая позволяет сдавать в налоговую инспекцию файлы со скан-образами документов вместо их бумажных копи
Однако в ноябре 2016 г. Письмом
— договор, соглашение, контракт, а также дополнения либо изменения к ним;
— спецификация, калькуляция, расчет цены или стоимости;
— акт приемки-сдачи работ либо услуг;
— счета-фактуры всех видов;
— товарно-транспортная накладная;
— товарная накладная
— грузовая таможенная декларация либо транзитная декларация, а также добавочные листы к ним;
— отчет о НИОКР.
С остальных бумажных документов по-прежнему придется делать обычные копии, заверять их подписью и передавать в ИФНС лично либо направлять по почте ценным письмом с описью вложени
При сканировании документа нужно соблюдать следующие правил
Сканы — черно-белые, формат — tif, jpg, pdf или png. Настроить сканер нужно на разрешение не менее 150 и не более 300 точек на дюйм, использовать 256 градаций серого цвета.
Название файла должно иметь такой вид:
Разберем этот шифр.
KD — код документа. Если вы передаете скан документа:
— или в ответ на требование ИФНС, то значение равно 0160;
— или имеющего свой код налоговой документации (КНД), то укажите этот код;
— или не имеющего КНД, то укажите код по
O —
P —
GGGGMMDD — дата создания файла. Например, для 10 апреля 2017 г. — 20170410.
N1, N2 — идентификационные номера файла. Если документ многостраничный, N1 одинаков для всех файлов документа, N2 уникален для каждого файла.
Википедия — источник права
И немного забавного под занавес семинара.
В ноябре 2016 г. ФНС Письмом
Помыкавшись по нормативным актам и словарям, налоговая служба не нашла официального определения термина «краудфандинг». Пришлось чиновникам обращаться к... Википедии!
Так и сказано в Письме. Мол, согласно Википедии краудфандинг — это когда люди коллективно и добровольно через Интернет вкладывают деньги или другие ресурсы в поддержку интересных проектов других людей либо фирм.
Проекты могут быть самые разные: разработка свободного программного обеспечения, полезных гаджетов и даже съемка художественных фильмов (пример — картина «28 панфиловцев»).
В итоге, опираясь на Википедию, ФНС сделала вывод: коммерческая организация обязана учитывать средства, собранные через краудфандинг, в налоговых доходах, поскольку в гл. 25 НК нет исключений для этого случая.