Ответственность в сфере применения ККТ
Новые санкции: сводная таблица, срок давности и контрольные закупки
Следствием переработки Закона
Раньше ч. 2 этой статьи устанавливала ответственность за все виды нарушений, связанных с кассовыми аппаратами: и за неприменение ККТ, и за применение кассы не в фискальном режиме, и за невыдачу чека либо
В новой редакции ст. 14.5
Статья теперь состоит не из двух, а из 15 частей. Но нам интересны только пять из них — со второй по шестую. Остальные части статьи 14.5 — для ОФД, производителей ККТ и экспертных организаций. Нам они ни к чему.
Взгляните на таблицу.
Норма | Правонарушение | Административная ответственность | |||
Организации | Предприниматели | Руководители* | |||
Часть 2 ст. 14.5 | Неприменение ККТ в случаях, когда ее нужно применять | Штраф | Штраф | ||
Часть 3 ст. 14.5 | Повторное неприменение ККТ, если общая сумма, не проведенная через ККТ, — 1 000 000 руб. и более | Административное приостановление деятельности на срок до 90 суток | Дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет | ||
Часть 4 ст. 14.5 | Применение ККТ с нарушением: — законодательно установленных требований к ККТ; — порядка регистрации ККТ; — порядка, сроков и условий перерегистрации ККТ; — порядка и условий применения ККТ | Предупреждение или штраф | Предупреждение или штраф | ||
Часть 5 ст. 14.5 | Непредставление информации и документов по запросам налоговых органов или их несвоевременное представление | ||||
Часть 6 ст. 14.5 | Ненаправление покупателю кассового чека или БСО в электронной форме либо непередача этих документов в бумажном виде по требованию покупателя | Предупреждение или штраф 10 000 руб. | Предупреждение или штраф 2000 руб. |
* С 15.07.2016 продавцов, кассиров и прочих рядовых работников за нарушения в сфере ККТ не наказывают.
Чтобы взыскать побольше штрафов, срок давности привлечения к ответственности увеличили с 2 месяцев до 1 года. Его применяют к нарушениям, которые совершены с
Это означает, что увеличится и глубина проверки. Если раньше налоговикам не было смысла реагировать на жалобу покупателя, которому полгода назад не выдали чек, то теперь ситуация изменилась.
Штрафы штрафами, но проступок в сфере ККТ еще надо выявить. И для этого, чтобы уже ни у кого не возникало вопросов, Закон
До этой даты, как вы помните, было странное раздвоение.
Арбитражные суды отменяли штрафы по ККТ-нарушениям, которые налоговики находили при контрольной закупке. Причина — ВАС в свое время указал, что закон не дает инспекторам права на это контрольное мероприятие. А раз так, то и доказательства вины организации добыты с нарушением закон
Проверяющим приходилось искать незаинтересованных покупателей и проводить закупки с их помощью.
В то же время суды общей юрисдикции оставляли наложенные на должностных лиц штрафы в силе, поскольку ВС был уверен, что право на контрольную закупку у налоговиков
В итоге получалось, что за один и тот же проступок организацию не штрафовали, а ее должностное лицо штрафовали. Но теперь эта раздвоенность в прошлом.
Прежде чем мы разберем каждый из составов ККТ-нарушений, скажу вот что. При анализе новых норм
Понятно, что
Но пока работаем с тем, что есть.
Что считается неприменением ККТ
Самый большой штраф предусмотрен ч. 2 ст. 14.5
Его можно заработать, если, например, продаве
— обязан применять ККТ, но не сделал это. В том числе потому, что у него нет кассового аппарат
— пробил в чеке сумму меньшую, чем заплатил покупатель;
— применил ККТ, не зарегистрированную в ИФНС.
Кроме того, именно по ч. 2 ст. 14.5
С другой стороны, некоторые старые кассы можно модернизировать. И такие модели останутся в реестре и после 01.07.2017. А если модель есть в реестре, значит, она ККТ.
Но если у вас немодернизируемая ККТ, то ее применение начиная с 01.07.2017 можно подвести под использование аппарата без регистрации в ИФНС. Ведь этой датой налоговики автоматически, без вашего участия, снимут кассы старого типа с учета.
Правда, по мнению Минфина, такой проступок все же подпадает под ч. 4 ст. 14.5
Окончательный ответ на вопрос, кто прав — ФНС или Минфин, рано или поздно даст судебная практика. А пока, полагаю, рядовые инспекторы будут ориентироваться на разъяснения налоговой службы.
Но как бы ни квалифицировали налоговики использование старой кассы после 01.07.2017, для штрафа им нужно установить и доказать вину продавца в содеянно
Многие из вас знают, что сейчас ККТ нового типа или фискальный накопитель так просто не купить. Желающих ставят в очередь на
Потому может быть так: продавец уже заключил договор на поставку новой ККТ или фискального накопителя до 01.07.2017 либо до окончания срока действия ЭКЛЗ. Но к 01.07.2017 или к дате «смерти» ЭКЛЗ не получил заказ. И вынужден работать со старой техникой.
Есть тут его вина? Нет, говорит Минфин. И штрафа быть не должн
Как подсчитывают штраф за неприменение ККТ и можно ли отделаться предупреждением
Итак, штраф по ч. 2 ст. 14.5
Сравним новые меры ответственности со старыми.
Кто наказывается по ч. 2 ст. 14.5 | Административная ответственность | |
с 15.07.2016 | до 15.07.2016 | |
Организация | Штраф | Предупреждение или штраф |
Руководитель организации | Штраф | Предупреждение или штраф |
Предприниматель |
Допустим, покупатель заплатил 60 000 руб., но кассир не провел эту сумму через ККТ. Фирма может выложить за это от
А если бы кассир не пробил 600 руб., штрафы бы назначили по нижней границе — 30 000 руб. организации и 10 000 руб. директору.
Как видите, верхний предел штрафа ограничен только суммой расчета, проведенного мимо кассы. Не пробьете 1 миллион — могут оштрафовать на 1 миллион. Не пробьете 10 миллионов — возможен штраф 10 миллионов.
Поправки исключили из ч. 2 ст. 14.5
Об условиях, при которых субъектам малого и среднего предпринимательства заменяют штраф предупреждением, читайте
Повторное неприменение ККТ: что это и каковы последствия
Часть 3 ст. 14.5
— приостановить деятельность фирмы или предпринимателя на срок до 90 суток;
— дисквалифицировать руководителя компании на срок от 1 года до 2 лет.
Но, думаю, использовать ч. 3 ст. 14.5
Во-первых, нарушение должно быть не абы какое, а точно такое же — неприменение ККТ. Если вчера я не пробила чек, а сегодня пробила, но по кассе, которую не перерегистрировала по новому адресу использования, то сегодняшний проступок не аналогичный в смысле
Во-вторых, нарушение должно быть повторным. Период «повторности» начинается в день, когда вступило в силу постановление о наказании за первое неприменение ККТ. И заканчивается через год после уплаты штрафа за
В-третьих, не учтенная по ККТ сумма должна достигнуть 1 000 000 руб. Как именно — неважно. Это может быть один расчет мимо кассы на миллион, а может быть много мелких расчетов, которые в общем дают миллион.
Но как отследить совокупность? В случае с банковскими картами — по движению денег на расчетном счете продавца. В случае с наличностью — только по предыдущим проверкам.
Пришли в первый раз, чек не выбит на 700 000 руб., оштрафовали по ч. 2 ст. 14.5
Только если все три условия выполнены, судья вправе приостановить деятельность фирмы и дисквалифицировать ее руководителя по ч. 3 ст. 14.5
Однако помните: если нарушитель-«рецидивист» недотянул до приостановки деятельности, налоговики сочтут повторное неприменение ККТ отягчающим обстоятельством. И штраф назначат максимальны
Применение ККТ с нарушением технических требований, порядка использования, регистрации или перерегистрации
В 2003 г. Пленум ВАС квалифицировал как неприменение ККТ использование кассового аппарат
1) или в нефискальном режиме;
2) или модели которого нет в госреестре.
Насколько я понимаю, в первом случае совершить проступок при использовании онлайн-кассы в принципе невозможно. Термин «фискальный режим» в обновленном Законе
Знак равенства между проступком во втором случае и неприменением ККТ, за что штрафуют по ч. 2 ст. 14.5
— не соответствующую требованиям законодательства;
— с нарушением порядка ее регистрации или перерегистрации;
— с нарушением порядка либо условий ее применения.
За это можно отделаться предупреждением. А если не выйдет, штраф гораздо меньше, чем за неприменение ККТ вообщ
— для организации —
— для руководителя или предпринимателя —
Когда продавец может попасться на использовании ККТ, модели которой нет в реестре?
Первый случай — начиная с 01.07.2017 он продолжает работать на аппарате старого типа, который исключен из реестра. Как мы выяснили, ФНС приравнивает это к неприменению ККТ. То есть выводы Пленума ВАС тут худо-бедно сохраняют силу.
Второй случай — продавец применяет онлайн-кассу, модель которой на момент регистрации в ИФНС была в госреестре, а после ее оттуда вычеркнули. И вот тут выводы Пленума ВАС больше не работают. Проступок надо квалифицировать по ч. 4 ст. 14.5
За какие еще нарушения проверяющие будут штрафовать по ч. 4 ст. 14.5 Кодекса?
Например, если продавец применил ККТ:
— в автономном режиме в муниципалитете, который не входит в региональный перечень местностей, удаленных от сетей связи;
— без перерегистрации, в частности после того, как изменилось название фирмы, или не по месту регистраци
— не в момент расчета с покупателем. Скажем, кассир деньги принял, товар выдал, а когда покупатель был уже в дверях, опомнился и пробил чек.
Правда, я допускаю, что последний случай налоговики будут расценивать как неприменение ККТ вообще и попытаются наказывать по ч. 2 ст. 14.5
Тогда продавцу нужно настаивать, что кассу, хоть и с опозданием, он применил. А значит, нарушил только обязанность, установленную Законом
Непредставление по запросу ИФНС документов, связанных с ККТ
С 15.07.2016 в ст. 14.5
Если проигнорировать просьбу инспектора или выполнить ее с опозданием, ИФНС может вынести предупреждение или выписать штраф:
— организации —
— руководителю фирмы или предпринимателю —
Однако что это за информация и документы, а также в какие сроки их нужно сдавать, Закон
Напомню: проект приказа налоговой службы предполагает, что пользователи отправляют затребованные документы или информацию через личный кабинет ККТ. На это у них 3 рабочих дня со дня, когда налоговики разместили в личном кабинете соответствующий запрос.
Но пока приказ не вступил в силу, это, конечно, не работает.
О том, какие документы и в какой срок ФНС планирует обязать пользователей представлять по запросам налоговиков, читайте
Если продавец не выдал чек нужной формы по требованию покупателя
Последнюю санкцию для пользователей ККТ предусматривает ч. 6 ст. 14.5
Тогда организации и руководителю грозит предупреждение либо штраф 10 000 и 2000 руб. соответственно.
Но вы прекрасно знаете, что по Закону
ФНС разъяснила, что речь идет о нарушении права покупателя выбрать форму чека. Человек не просил чек в электронном виде, хотел обычный, а кассир все равно отправил электронный. Или наоборот: покупатель потребовал чек на email, но кассир выбил бумажны
В первую очередь, такие нарушения налоговики будут выявлять при контрольных закупках. А вот по жалобам покупателей — уже сомнительно. Ведь человек должен убедительно доказать, что требовал чек определенной формы. То есть предоставить аудио- или видеозапись либо привести свидетелей. Иначе его слово против слова кассира.
Если продавец услуг, плательщик ЕНВД или «патентный» предприниматель не выдал документ, заменяющий кассовый чек
Как вы помните, до 01.07.2018 могут не применять старые и новые касс
1) продавцы услуг населению. Они выдают БСО независимо от того, просил покупатель об этом или нет;
2) плательщики ЕНВД и предприниматели на патенте. Эти продавцы обязаны по требованию покупателя выдавать документ об оплате.
Если продавец из первой группы не выдаст БСО, а из второй — документ об оплате, наказывать их будут по новой редакции ст. 14.5
Минфин и ФНС приравнивают это к неприменению ККТ. Что означает штраф по ч. 2 ст. 14.5 Кодекса. Для организации —
Действительно, Пленум ВАС еще в 2003 г. указал: если продавец не выполняет условия, при которых его освободили от ККТ, значит, он обязан использовать технику. Не использует? Штраф за неприменение ККТ по ч. 2 ст. 14.5
Отдельные суды полагают, что эта позиция ВАС применима и после того, как в Закон
Но есть решение, в котором суд переквалифицировал невыдачу БСО с ч. 2 ст. 14.5 на ч. 6 ст. 14.5
Почему? Да потому что бланк БСО, равно как и кассовый чек, в контексте обновленного Закона
Справка
Если продавец услуг не выдал БСО либо плательщик ЕНВД или предприниматель на патенте не выдал документ об оплате по требованию покупателя до 15.07.2016 и суд пришел к выводу, что это деяние подпадает под ч. 6 ст. 14.5
— или штраф по ч. 2 ст. 14.5
— или признают, что штраф по ч. 2 ст. 14.5
Причина — смягчение ответственности после того, как протокол составлен, но постановление о штрафе не вступило в силу или вступило, но не исполнен
Конечно, штраф по ч. 6 ст. 14.5
Но налоговики так легко не сдадутся и продолжат штрафовать по ч. 2 той же статьи как за неприменение ККТ. А дальше лотерея в суде, если учесть, что практика неоднородная. По-моему, проще выдавать БСО или документы об оплате.
Плюс важно, чтобы в них были все реквизиты, упомянутые в Законе
Так, налоговики оштрафовали фирму по ч. 6 ст. 14.5
Впрочем, другой суд в похожей ситуации принял сторону продавца. Мол, главное, чтобы из документа об оплате четко следовало, какая организация когда и что продала. Остальное — простительные мелоч
Обязательны ли БСО по услугам населению при ЕНВД
Итак, плательщики ЕНВД живут по старой редакции законодательства о ККТ до 01.07.2018. А потому актуальной остается проблема с БСО при услугах населени
Дело вот в чем.
Согласно версии Закона
Вместе с тем в январе 2016 г. один судья ВС решил: раз уж продавец, оказывающий услуги населению, платит ЕНВД, то БСО для него не обязательны. Документ об оплате услуг вмененщик выдает, только если клиент потребует. Не потребовал? Значит, продавец чист перед законом и штрафовать его не за
С подачи ВС такие решения стали принимать и некоторые нижестоящие
Но в том же 2016 г., в феврале и октябре, ВС поддержал позицию налоговиков — продавец на ЕНВД, оказывающий бытовые услуги, должен выдавать БСО по умолчанию. Не важно, просил покупатель об этом или
Ряд судов взял на вооружение именно этот подход
Так что если вы, будучи вмененщиком, оказываете услуги населению и хотите стопроцентно избежать штрафа, выписывайте БСО.
Если же организация или предприниматель ведет другую «вмененную» деятельность, штраф будет законным только при условии, что ИФНС докажет: покупатель требовал документ об оплате и получил отказ. Нет доказательств отказа — нет и штраф
Как избежать штрафа за ККТ-нарушение или снизить его
С 15.07.2016 в
— не выбил чек вовсе и проступок не считается повторным;
— применил ККТ, которая не соответствует требованиям закона;
— применил ККТ, зарегистрированную с нарушениями;
— применил ККТ без перерегистрации, когда это необходимо;
— нарушил порядок применения ККТ, например пробил чек не в момент расчета;
— выдал покупателю бумажный чек, хотя тот просил электронный, или наоборот.
Тогда надо покаяться перед ИФНС в своих проступках.
Для этого продавец добровольно и письменно сообщает в инспекцию о случившемся. Как отмечали специалисты ФНС в различных интервью, проще всего это сделать через кабинет ККТ.
К покаянному уведомлению нужно приложить документы или выписки из них, по которым ИФНС сможет установить, что именно стряслось.
Но этого мало. Продавцу надо еще и все исправить. Если, конечно, это вообще возможно. То есть выполнить ту обязанность, которую продавец изначально не выполнил.
Не применили ККТ? Сделайте на сумму неучтенной выручки чек коррекции с признаком «приход». Не отправили электронный чек покупателю? Отправьте.
Сообщить в инспекцию о проступке нужно до того, как она сама узнает о случившемся. Учитывая, что у инспекторов есть онлайн-доступ ко всем фискальным данным, затягивать не стоит. Нашли нарушение — сразу исправляйте.
Если ИФНС и без продавца в курсе произошедшего, есть возможность снизить штраф как минимум в 3 раза. От продавца опять же требуется добровольное признание в проступке и устранение его последствий.
Тогда протокол не составляют, инспекция выносит постановление о штрафе без участия продавца. Причем размер штрафа — треть от его минимальной суммы. Например, за неприменение ККТ фирму оштрафуют на 10 000 руб. независимо от суммы расчета мимо касс