Взносы: облагаемые и необлагаемые выплаты
Чиновники требуют облагать взносами премии к праздникам, путевки на лечение работников, но с этим можно и поспорить
Выплатам к празднику Минфин посвятил февральское Письмо
Что касается судов, то по периоду после перехода страховых взносов в НК судебных споров по этому вопросу еще нет. Однако по периоду действия Закона
Схожая ситуация и в случае оплаты (или компенсации) работодателем стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников. Минфин по тем же основаниям требует эти выплаты облагать взносам
Страховой салат: социальные выплаты, подарки, компенсации
В марте облагаемым и необлагаемым выплатам Минфин посвятил большое Письмо
— компенсацию по уходу за ребенком до 3 лет —
— дополнительную компенсацию, выплачиваемую в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнени
— подарки для работников, переданные по договору дарени
Замечу, что договор не спасет от начисления взносов, если подарки передаются регулярно и зависят от занимаемой должности. По мнению судей, такая выплата — это завуалированная оплата труда, а значит, облагается взносами. В качестве примера таких решений смотрите, например, Постановление АС СЗО
По мнению Минфина, взносами нужно облагать все социальные выплаты, в частности:
— дополнительное пособие по уходу за ребенком до 3 лет;
— оплату дополнительного дородового отпуска;
— компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты зарплаты;
— оплату выходных дней за участие в добровольной народной дружине;
— оплату нерабочих дней по семейным обстоятельствам;
— возмещение стоимости медикаментов и оплату стоимости лечения работников.
Обоснование стандартное: такие выплаты не указаны в необлагаемом перечне и происходят в рамках трудовых отношени
Однако с позицией контролеров можно и поспорить. По мнению судов, включая и ВАС, хоть социальные выплаты и происходят в рамках трудовых отношений, но они не связаны с оплатой труда работников, а значит, взносами не облагаютс
Что касается компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты, то это вид материальной ответственности работодателя перед работником, предусмотренной законодательством, а значит, взносами не облагаетс
Особенности обложения взносами выплат членам совета директоров АО
Целую серию писем Минфин посвятил таким выплатам. Опираясь на решения
О том, можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на выплаты членам совета директоров и на взносы с них, рассказывал А.И. Дыбов на семинаре «Не в первый раз и не в первый класс: отчетность за I квартал 2017 года».
Выходное пособие взносами не облагается в сумме, не превышающей трехкратный средний месячный заработок
По мнению чиновников, выплаты при увольнении (выходное пособие, компенсации) не облагаются взносами в размере, не превышающем трехкратный средний месячный заработок. Причем независимо от того, чем они предусмотрены (трудовым, коллективным договором или соглашением о расторжении трудового договора). Если работник увольняется из организации, расположенной в районах Крайнего Севера, взносами не облагается шестикратный средний месячный заработо
Аналогичной позиции придерживаются и
Гражданам государств — членов ЕАЭС взносы начисляют так же, как и россиянам
Никаких особенностей при начислении взносов при выплате вознаграждений таким гражданам по сравнению с россиянами нет. Платим все как обычно. Аналогичные разъяснения ФНС дала в февральском Письме
Но одно исключение все-таки есть — это временно пребывающие высококвалифицированные специалисты из ЕАЭС. С зарплаты таких работников взносы на ОПС начислять не
Напомню, что членами ЕАЭС, помимо России, сейчас являются Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия.
Допотпуск для ухода за ребенком-инвалидом: чиновники — взносам быть, но суды с ними не согласны
Напомню, что работник — родитель (опекун, попечитель) ребенка-инвалида имеет право на 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в течение каждого календарного месяца. Если второй родитель уже использовал в календарном месяце такие выходные, то ваш работник имеет право только на оставшиеся
В мартовских Письмах
Однако позиция эта не единственная. По мнению судей, такая выплата — это гарантированная законом компенсация, не связанная с трудовой деятельностью, а значит, в принципе взносами не облагаетс
Замечу, что с учетом позиции Президиума ВАС НДФЛ такие выплаты не облагаютс
При разъездной работе возмещаемые расходы взносами не облагаются в размере, установленном ЛНА (трудовым договором)
К таким выводам Минфин пришел в апрельских Письмах
В период действия Закона
С точки зрения рисков правильно указать в ЛНА (трудовом договоре), что организация возмещает работнику фактические расходы, подтвержденные документами. В этом случае такие выплаты не будут облагаться взносами в полном объеме. Кроме того, не возникнет проблем и с учетом их в расходах.
Отдельное внимание я хочу уделить суточным при разъездном характере работы. Это не командировка, так что положения п. 2 ст. 422 НК здесь неприменимы. Напомню, что при командировке с суточных, превышающих 700 руб. за каждый день командировки по России или 2500 руб. за каждый день загранкомандировки, нужно исчислить взносы.
Никаких подтверждающих документов со стороны работника, понятное дело, здесь нет. Поэтому суточные при разъездном характере работ не облагаются взносами в полном размере, указанном в ЛНА (трудовом договоре).
О возможных рисках при разъездном характере работы и о том, как их снизить, рассказывал А.И. Дыбов на семинаре «Полугодовой рубеж: изучаем поправки, применяем пояснения».
На выплаты по договору займа и на сумму прощенного работнику долга взносы не начисляют
К таким выводам ФНС пришла в апрельском Письме
Но в судах чиновники неизменно проигрывал
Несмотря на позитивные для страхователей разъяснения, ложка дегтя есть и в Письме ФНС. В частности, чиновники отметили, что если выдача займа с последующим прощением долга носит регулярный характер, то налоговики оценят обоснованность получения организацией налоговой выгоды. Проще говоря, увидят в выдаче займа и прощении долга скрытую оплату труда и, как результат, начислят взнос