Заполняем расчет 6-НДФЛ
Пособия и отпускные в 6-НДФЛ, если срок уплаты НДФЛ — выходной
На каждом семинаре мы рассматриваем заполнение формы
Вспомним общее правило. В разделе 1 расчета
Так как срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий
Этот день относится уже к следующему кварталу. Для выплат декабря 2016 г. — 09.01.2017, а сентября 2017 г. — 02.10.2017. Значит, в разделе 2 расчета
Рассмотрим сказанное на примере.
Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ сведений об отпускных и больничных, выплаченных в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца — выходной
/ условие / Представим условия примера в виде таблицы.
Вид дохода | Сумма, руб. | Дата | Срок перечисления НДФЛ | ||
дохода | НДФЛ по ставке 13% | получения дохода | удержания НДФЛ | ||
Пособия по временной нетрудоспособности | 10 000 | 1 300 | 25.09.2017 | 25.09.2017 | 02.10.2017 |
Отпускные | 20 000 | 2 600 | |||
Всего | 30 000 | 3 900 | х | х | х |
/ решение / Заполним разделы 1 и 2 расчета
1. Заполнение расчета
Сведения о больничных и отпускных, НДФЛ с которых перечисляется в IV квартале, в раздел 2 расчета за 9 месяцев не вносят. А раздел 1 расчета надо заполнить так.
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 3 9 0 0 – – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 3 9 0 0 – – – – – – – – – – – |
Сумма налога, не удержанная налоговым | |
080 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
2. Заполнение расчета за 2017 г.
Сведения об отпускных и больничных нужно внести в раздел 1, так как он заполняется нарастающим итогом за год. Кроме того, нужно заполнить раздел 2, так как дата перечисления НДФЛ приходится на IV квартал. Разделы 1 и 2 надо заполнить так.
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного | |
020 | 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 3 9 0 0 – – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного налога | |
070 | 3 9 0 0 – – – – – – – – – – – |
Сумма налога, не удержанная налоговым | |
080 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 2 5 . 0 9 . 2 0 1 7 | 130 | 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 2 5 . 0 9 . 2 0 1 7 | 140 | 3 9 0 0 – – – – – – – – – – – |
120 | 0 2 . 1 0 . 2 0 1 7 |
Премии в 6-НДФЛ: новая позиция чиновников
Минфин и ФНС продолжают обсуждать, когда же премия становится доходом для целей НДФЛ.
Сначала они утверждали, что дата получения дохода для любой премии — это день ее выплат
Потом привязали премии к периоду, за который они выплачиваются. Решили, что ежемесячные премии, как зарплата, становятся доходом в последний день месяца, за который начислены. А если премии нельзя отнести к конкретному месяцу, например такие, как квартальные и годовые, то в последний день месяца, в котором вышел приказ о премировани
Теперь, по мнению чиновников, дата получения дохода зависит от вида премии. Если премия — часть оплаты труда, о чем сказано в трудовом договоре с работником, она становится доходом в последний день месяца, за который начислена. А для «нетрудовой» премии датой получения дохода будет день ее выплат
Получается, что премии к юбилеям и праздникам теперь придется отражать в
Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ сведений о премии
/ условие / Работнику 05.06.2017 вместе с зарплатой и ежемесячной премией, предусмотренной трудовым договором, выплатили премию к юбилею.
Остальные условия представлены в таблице.
Вид дохода | Сумма, руб. | Дата | Срок перечисления НДФЛ | ||
дохода | НДФЛ по ставке 13% | получения дохода | удержания НДФЛ | ||
Зарплата за май 2017 г. | 25 000 | 3 250 | 31.05.2017 | 05.06.2017 | 06.06.2017 |
Ежемесячная премия за май 2017 г. | 10 000 | 1 300 | |||
Премия к юбилею | 5 000 | 650 | 05.06.2017 | 05.06.2017 | 06.06.2017 |
Итого | 40 000 | 5 200 | х | х | х |
/ решение / Заполним расчет
Разделы 1 и 2 расчета должны выглядеть так.
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 4 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 5 2 0 0 – – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного налога | |
070 | 5 2 0 0 – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 3 1 . 0 5 . 2 0 1 7 | 3 5 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 | |
110 | 0 5 . 0 6 . 2 0 1 7 | 140 | 4 5 5 0 – – – – – – – – – – – |
120 | 0 6 . 0 6 . 2 0 1 7 | ||
100 | 0 5 . 0 6 . 2 0 1 7 | 5 0 0 0 – – – – – – – – – – – . 0 0 | |
110 | 0 5 . 0 6 . 2 0 1 7 | 140 | 6 5 0 – – – – – – – – – – – – |
120 | 0 6 . 0 6 . 2 0 1 7 |
Жилищный вычет в 6-НДФЛ
Благодаря последним разъяснениям Минфина работодатели могут безбоязненно предоставлять жилищный вычет работнику с начала года независимо от того, когда тот принес уведомление из
Как отразить этот вычет в
Основные особенности такие. Впервые вычет показываем по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» в том периоде, в котором работник принес уведомление. Уточненные
По строкам 070 раздела 1 и 140 раздела 2 показываем всю сумму удержанного НДФЛ, не уменьшая ее на сумму налога, которую вернем работнику. А по строке 090 — сумму НДФЛ, которую вернули работнику.
Остальное покажу на примере.
Пример. Заполнение расчета 6-НДФЛ при предоставлении работнику имущественного вычета
/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее
В мае работник с окладом 100 000 руб. принес уведомление из ИФНС о праве на жилищный вычет в сумме 2 000 000 руб. Работодатель пересчитал НДФЛ с зарплаты этого работника и в мае вернул ему излишне удержанный налог в сумме 52 000 руб. за счет НДФЛ, исчисленного с доходов других работников. Начиная с мая с зарплаты этого работника работодатель НДФЛ не удерживает.
Остальные условия примера представим в виде таблицы.
Месяц 2017 г. | Сумма, руб. | Дата | |||||
зарплаты (всего по организации) | вычетов | НДФЛ по ставке 13% | получения дохода | удержания НДФЛ | перечисления НДФЛ | ||
исчисленный (для строки 040 расчета) | удержанный (для строки 070 расчета) | ||||||
Январь | 1 100 000 | — | 31.01.2017 | 03.02.2017 | 06.02.2017 | ||
Февраль | 1 100 000 | — | 28.02.2017 | 03.03.2017 | 06.03.2017 | ||
Март | 1 100 000 | — | 31.03.2017 | 05.04.2017 | 06.04.2017 | ||
Апрель | 1 100 000 | — | 30.04.2017 | 05.05.2017 | 10.05.2017 | ||
Май | 1 100 000 | 31.05.2017 | 05.06.2017 | 06.06.2017 | |||
Июнь | 1 100 000 | 100 000 | х | 30.06.2017 | 05.07.2017 | 06.07.2017 | |
Итого за полугодие | х | х | х |
/ решение / Заполним расчет
Расчет
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного | |
020 | 6 6 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма налоговых вычетов | |
030 | 6 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного | |
040 | 7 8 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 7 0 2 0 0 0 – – – – – – – – – |
Сумма налога, возвращенная налоговым | |
090 | 5 2 0 0 0 – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицТак как июньская заработная плата будет выплачена в июле 2017 г., сведения о ней не отражаем в разделе 2 расчета за полугодие, а показываем в расчете за 9 месяцев 2017 г.
Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 3 1 . 0 3 . 2 0 1 7 | 130 | 1 1 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 5 . 0 4 . 2 0 1 7 | 140 | 1 4 3 0 0 0 – – – – – – – – – |
120 | 0 6 . 0 4 . 2 0 1 7 | ||
100 | 3 0 . 0 4 . 2 0 1 7 | 130 | 1 1 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 5 . 0 5 . 2 0 1 7 | 140 | 1 4 3 0 0 0 – – – – – – – – – |
120 | 1 0 . 0 5 . 2 0 1 7 | ||
100 | 3 1 . 0 5 . 2 0 1 7 | 130 | 1 1 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 5 . 0 6 . 2 0 1 7 | 140 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
120 | 0 6 . 0 6 . 2 0 1 7 |
Разница между строками 070 и 090 должна быть меньше суммы, которую вы должны были перечислить в бюджет, или равна
В рассмотренном примере разница между этими строками как раз равна сумме налога, уплаченного в бюджет во втором полугодии, —