Заполняем расчет 6-НДФЛ | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 6 от 2017 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Отчет за II квартал 2017 г.», актуально на 12 июля 2017 г.

Содержание

Заполняем расчет 6-НДФЛ

Пособия и отпускные в 6-НДФЛ, если срок уплаты НДФЛ — выходной

На каждом семинаре мы рассматриваем заполнение формы 6-НДФЛ в различных ситуациях. Сегодня поговорим про отпускные и больничные, выплаченные в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца (а значит, и срок перечисления НДФЛ) попадает на выходной. А именно — про отпускные и больничные декабря 2016 и 2017 гг., а также сентября 2017 г. Ведь 31.12.2016 и 30.09.2017 выпадают на субботу, а последний день 2017 г. — воскресенье.

Вспомним общее правило. В разделе 1 расчета 6-НДФЛ отпускные и больничные показываем, когда их выплатили, а в разделе 2 — когда наступит срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК.

Так как срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий деньп. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ.

Этот день относится уже к следующему кварталу. Для выплат декабря 2016 г. — 09.01.2017, а сентября 2017 г. — 02.10.2017. Значит, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за следующий квартал их и нужно показатьПисьма ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@, от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@.

Рассмотрим сказанное на примере.

Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ сведений об отпускных и больничных, выплаченных в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца — выходной

/ условие / Представим условия примера в виде таблицы.

Вид доходаСумма, руб.ДатаСрок перечисления НДФЛ
доходаНДФЛ по ставке 13%получения доходаудержания НДФЛ
Пособия по временной нетрудоспособности10 0001 30025.09.201725.09.201702.10.2017
Отпускные20 0002 600
Всего30 0003 900ххх

/ решение / Заполним разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. и за 2017 г. только с учетом приведенных данных.

1. Заполнение расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г.

Сведения о больничных и отпускных, НДФЛ с которых перечисляется в IV квартале, в раздел 2 расчета за 9 месяцев не вносят. А раздел 1 расчета надо заполнить так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного дохода
020

3

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

3

9

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налогаДата удержания НДФЛ, исчисленного с отпускных и больничных, приходится на III квартал 2017 г., соответственно, эту сумму отражают по строке 070 раздела 1 расчета за 9 месяцев 2017 г.
070

3

9

0

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
080

0

2. Заполнение расчета за 2017 г.

Сведения об отпускных и больничных нужно внести в раздел 1, так как он заполняется нарастающим итогом за год. Кроме того, нужно заполнить раздел 2, так как дата перечисления НДФЛ приходится на IV квартал. Разделы 1 и 2 надо заполнить так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного дохода
020

3

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

3

9

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налога
070

3

9

0

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
080

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

2

5

.

0

9

.

2

0

1

7

130

3

0

0

0

0

.

0

0

110

2

5

.

0

9

.

2

0

1

7

140

3

9

0

0

120

0

2

.

1

0

.

2

0

1

7

Премии в 6-НДФЛ: новая позиция чиновников

Минфин и ФНС продолжают обсуждать, когда же премия становится доходом для целей НДФЛ.

Сначала они утверждали, что дата получения дохода для любой премии — это день ее выплатыПисьма ФНС от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 9).

Потом привязали премии к периоду, за который они выплачиваются. Решили, что ежемесячные премии, как зарплата, становятся доходом в последний день месяца, за который начислены. А если премии нельзя отнести к конкретному месяцу, например такие, как квартальные и годовые, то в последний день месяца, в котором вышел приказ о премированииПисьмо ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@.

Теперь, по мнению чиновников, дата получения дохода зависит от вида премии. Если премия — часть оплаты труда, о чем сказано в трудовом договоре с работником, она становится доходом в последний день месяца, за который начислена. А для «нетрудовой» премии датой получения дохода будет день ее выплатыпп. 1, 2 ст. 223 НК РФ; Письма ФНС от 19.04.2017 № БС-4-11/7510@, от 11.04.2017 № БС-4-11/6836@; Минфина от 05.04.2017 № 03-04-06/20001.

Получается, что премии к юбилеям и праздникам теперь придется отражать в 6-НДФЛ отдельно от зарплаты, даже если они выплачены одновременно.

Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ сведений о премии

/ условие / Работнику 05.06.2017 вместе с зарплатой и ежемесячной премией, предусмотренной трудовым договором, выплатили премию к юбилею.

Остальные условия представлены в таблице.

Вид доходаСумма, руб.ДатаСрок перечисления НДФЛ
доходаНДФЛ по ставке 13%получения доходаудержания НДФЛ
Зарплата за май 2017 г.25 0003 25031.05.201705.06.201706.06.2017
Ежемесячная премия за май 2017 г.10 0001 300
Премия к юбилею5 00065005.06.201705.06.201706.06.2017
Итого40 0005 200ххх

/ решение / Заполним расчет 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. с учетом приведенных данных.

Разделы 1 и 2 расчета должны выглядеть так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного дохода
020

4

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

5

2

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налога
070

5

2

0

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

0

5

.

2

0

1

7

130Поскольку ежемесячная премия установлена трудовым договором, ее показываем в одном блоке строк вместе с зарплатой.

3

5

0

0

0

.

0

0

110

0

5

.

0

6

.

2

0

1

7

140

4

5

5

0

120

0

6

.

0

6

.

2

0

1

7

100

0

5

.

0

6

.

2

0

1

7

130Премия к юбилею трудовым договором не предусмотрена, становится доходом в день выплаты, поэтому отражается в отдельном блоке строк 100—140.

5

0

0

0

.

0

0

110

0

5

.

0

6

.

2

0

1

7

140

6

5

0

120

0

6

.

0

6

.

2

0

1

7

Жилищный вычет в 6-НДФЛ

Благодаря последним разъяснениям Минфина работодатели могут безбоязненно предоставлять жилищный вычет работнику с начала года независимо от того, когда тот принес уведомление из ИФНСПисьма Минфина от 16.03.2017 № 03-04-06/15201, от 06.10.2016 № 03-04-05/58149.

Как отразить этот вычет в 6-НДФЛ, рассказала налоговая служба в апрельском Письме № БС-4-11/6925.

Основные особенности такие. Впервые вычет показываем по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» в том периоде, в котором работник принес уведомление. Уточненные 6-НДФЛ за прошлые периоды подавать не нужно.

По строкам 070 раздела 1 и 140 раздела 2 показываем всю сумму удержанного НДФЛ, не уменьшая ее на сумму налога, которую вернем работнику. А по строке 090 — сумму НДФЛ, которую вернули работнику.

Остальное покажу на примере.

Пример. Заполнение расчета 6-НДФЛ при предоставлении работнику имущественного вычета

/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее 5-го числа следующего месяца. Зарплата всех работников за месяц — 1 100 000 руб.

В мае работник с окладом 100 000 руб. принес уведомление из ИФНС о праве на жилищный вычет в сумме 2 000 000 руб. Работодатель пересчитал НДФЛ с зарплаты этого работника и в мае вернул ему излишне удержанный налог в сумме 52 000 руб. за счет НДФЛ, исчисленного с доходов других работников. Начиная с мая с зарплаты этого работника работодатель НДФЛ не удерживает.

Остальные условия примера представим в виде таблицы.

Месяц 2017 г.Сумма, руб.Дата
зарплаты (всего по организации)вычетовНДФЛ по ставке 13%получения доходаудержания НДФЛперечисления НДФЛ
исчисленный (для строки 040 расчета)удержанный (для строки 070 расчета)
Январь1 100 000143 0001 100 000 руб. х 13% = 143 000 руб.31.01.201703.02.201706.02.2017
Февраль1 100 000143 0001 100 000 руб. х 13% = 143 000 руб.28.02.201703.03.201706.03.2017
Март1 100 000143 0001 100 000 руб. х 13% = 143 000 руб.31.03.201705.04.201706.04.2017
Апрель1 100 000143 0001 100 000 руб. х 13% = 143 000 руб.30.04.201705.05.201710.05.2017
Май1 100 000500 000100 000 руб. х 5 мес. = 500 000 руб.78 000(1 100 000 руб. – 500 000 руб.) х 13% = 78 000 руб.130 000(1 100 000 руб. – 100 000 руб.) х 13% = 130 000 руб.31.05.201705.06.201706.06.2017
Июнь1 100 000100 000130 000(1 100 000 руб. – 100 000 руб.) х 13% = 130 000 руб.х30.06.201705.07.201706.07.2017
Итого за полугодие6 600 0001 100 000 руб. х 6 мес. = 6 600 000 руб.600 000500 000 руб. + 100 000 руб. = 600 000 руб.780 000143 000 руб. х 4 мес. + 78 000 руб. + 130 000 руб. = 780 000 руб.702 000143 000 руб. х 4 мес. + 130 000 руб. = 702 000 руб.ххх

/ решение / Заполним расчет 6-НДФЛ только с учетом приведенных данных.

Расчет 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. будет выглядеть так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного доходаДанные о зарплате за июнь включаем в раздел 1 расчета за полугодие 2017 г.
020

6

6

0

0

0

0

0

.

0

0

Сумма налоговых вычетов
030

6

0

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налогаСумма НДФЛ, которую исчислил работодатель с доходов всех работников с января по июнь 2017 г. с учетом предоставленных вычетов.
040

7

8

0

0

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налогаСумма НДФЛ, которую удержал работодатель с доходов всех работников с января по май 2017 г., без уменьшения на сумму НДФЛ, которую в мае вернули работнику. Июньская заработная плата будет выплачена в июле 2017 г., поэтому НДФЛ с нее не отражаем в строке 070 расчета за полугодие, а показываем в расчете за 9 месяцев 2017 г.
070

7

0

2

0

0

0

Сумма налога, возвращенная налоговым агентомУказываем сумму НДФЛ, которую вернули работнику.
090

5

2

0

0

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицТак как июньская заработная плата будет выплачена в июле 2017 г., сведения о ней не отражаем в разделе 2 расчета за полугодие, а показываем в расчете за 9 месяцев 2017 г.

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

0

3

.

2

0

1

7

Поскольку установленные гл. 23 НК РФ дата удержания НДФЛ с зарплаты за март 2017 г. и дата перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на апрель, соответствующие данные показываем в разделе 2 расчета за полугодие 2017 г.
130

1

1

0

0

0

0

0

.

0

0

Поскольку установленные гл. 23 НК РФ дата удержания НДФЛ с зарплаты за март 2017 г. и дата перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на апрель, соответствующие данные показываем в разделе 2 расчета за полугодие 2017 г.
110

0

5

.

0

4

.

2

0

1

7

Поскольку установленные гл. 23 НК РФ дата удержания НДФЛ с зарплаты за март 2017 г. и дата перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на апрель, соответствующие данные показываем в разделе 2 расчета за полугодие 2017 г.
140

1

4

3

0

0

0

Поскольку установленные гл. 23 НК РФ дата удержания НДФЛ с зарплаты за март 2017 г. и дата перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на апрель, соответствующие данные показываем в разделе 2 расчета за полугодие 2017 г.
120

0

6

.

0

4

.

2

0

1

7

Поскольку установленные гл. 23 НК РФ дата удержания НДФЛ с зарплаты за март 2017 г. и дата перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на апрель, соответствующие данные показываем в разделе 2 расчета за полугодие 2017 г.
100

3

0

.

0

4

.

2

0

1

7

130

1

1

0

0

0

0

0

.

0

0

110

0

5

.

0

5

.

2

0

1

7

140

1

4

3

0

0

0

120

1

0

.

0

5

.

2

0

1

7

100

3

1

.

0

5

.

2

0

1

7

130

1

1

0

0

0

0

0

.

0

0

110

0

5

.

0

6

.

2

0

1

7

140

1

3

0

0

0

0

120

0

6

.

0

6

.

2

0

1

7

Разница между строками 070 и 090 должна быть меньше суммы, которую вы должны были перечислить в бюджет, или равна ейп. 2.1 Письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

В рассмотренном примере разница между этими строками как раз равна сумме налога, уплаченного в бюджет во втором полугодии, — 650 000 руб.143 000 руб. х 4 мес. + 78 000 руб. = 650 000 руб.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
ЦБ хочет ввести новый способ перечисления зарплаты: по номеру телефона работника в рамках системы быстрых платежей. Будет ли удобен такой способ бухгалтерам?
Да, отлично
Нам все равно как перечислять зарплату
Очередная странная идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"

Подтвердите демодоступ и вам откроются:

Свежий номер журнала «Главная книга»

Весь архив статей и семинаров с 2011 по 2019 год

Более 1200 бухгалтерских консультаций

Подтвердить демодоступ