Отчет за II квартал 2017 г.
НДС: разъяснения и изменения
Нельзя принять к вычету НДС по чеку без счета-фактуры
Минфин в этом году выпустил уже второе Письмо, в котором скептически отнесся к возможности принять к вычету НДС на основании лишь кассового чека, без счета-фактуры. В этот раз речь шла об оплате услуг почты. Минфин обращает внимание на то, что НК РФ не устанавливает особых правил для вычета НДС в этой ситуации (как, например, для командировочных расходов), а значит, понадобится счет-фактура. Ранее к такому же выводу он пришел, отвечая на вопрос о принятии к вычету НДС по покупкам в розниц
Справка
Более того, этот НДС нельзя включить и в расходы по налогу на прибыль. Ведь для этого попросту нет основани
Однако эта позиция не бесспорна. Еще в 2003 г. Конституционный суд в Определении
Так что у организации есть все шансы отстоять вычет, принятый по чекам ККТ. Но делать это придется в суде.
Если готовая продукция так и не продана, то нет оснований для вычета НДС по МПЗ для нее
В двух Письмах, вышедших
Подобные разъяснения Минфин давал и раньш
Но тут он перегибает палку. Одно из условий для вычета НДС — предназначение товаров для облагаемых операций, а не фактическое использование в них. То, что товар в итоге не был продан по каким-либо причинам, вовсе не говорит о том, что он не предназначался для операций, облагаемых НДС. Есть и суды, придерживающиеся такой точки зрени
Кроме того, перечень оснований, по которым вычет НДС подлежит восстановлению, исчерпывающий. И в нем нет такого основания, как списание испорченного товар
Арифметические ошибки в счете-фактуре лишают вычета
Если в счете-фактуре неверно (в том числе
Выход один — требуйте от поставщика исправить счет-фактуру.
НДС по ОС можно принять к вычету при отражении расходов на счете 08
Входной НДС по ОС, приобретенному для облагаемых операций, можно принять к вычету не ранее квартала, в котором выполняются два условия:
— получен счет-фактура поставщика или подрядчика;
— объект ОС или товары, работы, услуги, купленные для его создания, приняты к учет
Минфин в Письме от 11.04.2017
И не забывайте, что вычет по ОС можно заявить в любом квартале в течение 3 лет считая с квартала принятия объекта к учет
Авансовый НДС принимают к вычету кварталом получения счета-фактуры
Как быть с вычетом по счету-фактуре, поступившему по окончании квартала, в котором был перечислен аванс? НК позволяет включить в декларацию счета-фактуры, поступившие с опозданием, при условии, что это произошло до окончания срока сдачи деклараци
Если авансовый счет-фактура поступит позже периода перечисления аванса, то вычет по нему можно заявить только тем кварталом, когда счет-фактура был получе
Вычеты при строительстве ОС можно заявлять постепенно
Напомню, что при капитальном строительстве, а также сборке или монтаже ОС можно принять к вычету
— предъявленный подрядными организациями;
— предъявленный по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ.
По своей сути эти вычеты неотличимы от «обычных», принимаемых по товарам (работам, услугам) и указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ. И поэтому организации часто спрашивают у Минфина, когда «строительные» вычеты должны быть заявлены. Разрешено ли это делать только в том периоде, когда сложились все условия для вычета, или их можно переносить на будущее в течение 3 лет? Минфин уверяет, что переносить можно. Причем в течение 3 лет можно заявлять вычет по одному и тому же счету-фактуре по частя
А вот о том, каков порядок восстановления НДС, принятого к вычету по авансам, уплаченным подрядчикам и поставщикам при строительстве, Минфин ничего конкретного не говорит. Лишь напоминает: восстановить его надо, когда вы заявите вычет по подрядным работам.
По общему правилу вычет с аванса нужно восстановить в размере налога, принятого к вычету по работам, в оплату которых зачитывается аванс по условиям договора. Но если вы НДС по авансам восстановите единовременно, ИФНС предъявить вам ничего не сможе
Если есть необходимость составлять счета-фактуры по необлагаемым операциям, то это можно делать
Организации, занимающиеся видами деятельности, не облагаемыми НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, не составляют счета-фактуры в отношении таких операций. Однако, если по каким-либо причинам возникнет необходимость в их выставлении, они могут это делать. Минфин в очередной раз напомнил, что в НК никаких запретов на этот счет нет. Надо только в графе 8 счета-фактуры указать «без налога
ФНС разъяснила, когда нужно заполнять дополнительный лист книги покупок
В конце 2016 г. ФНС разъяснила, в каком случае нужно заполнять дополнительный лист книги покупок. Тут все просто.
Если ошибка обнаружена до окончания срока представления налоговой декларации за квартал, дополнительный лист составлять не нужно. Все корректировки отражаются в книге за этот квартал.
Если же ошибка обнаружена после даты представления декларации, то нужно заполнить дополнительный лист книги покупок за тот период, в котором допущена ошибка. В дополнительный лист нужно внести запись, подлежащую аннулированию, и в следующей строке указать правильные сведени
Минфин попытался разъяснить, как выставлять КСФ, если цену договора изменил суд
В конце прошлого года увидело свет Письмо, в котором Минфин пытался разъяснить порядок выставления корректировочного счета-фактуры, если цена договора была изменена решением суда. Почему пытался? Потому что яснее не стало.
В целом Письмо свелось к цитированию Кодекса. При этом Минфин напомнил, что КСФ должен быть составлен как при наличии документов, подтверждающих согласие покупателя на изменение стоимости товаров (работ, услуг), так и при наличии документов, подтверждающих факт уведомления покупателя о таком изменении. Из этого совершенно невозможно понять, является ли само судебное решение одним из таких документов или на его основании нужно составлять отдельные бумаги.
Как мне кажется, отдельно уведомить контрагента об изменении цены товара со ссылкой на судебное решение не помешает. Фиксировать обоюдное согласие в каких-то дополнительных документах — на ваше усмотрение. Но по мне, так это излишне. Судебного акта вполне достаточн
Отказатьcя от льготы по НДС можно, подав декларацию
В феврале 2017 г. ВС рассмотрел интересное дело.
Организация, ведущая деятельность, предусмотренную п. 3 ст. 149 НК РФ, подала декларацию, в которой исчислила НДС по этой деятельности и заявила вычеты. ИФНС, посчитав, что организация нарушила порядок освобождения от льготы, в возмещении НДС по итогам камеральной проверки декларации отказала.
При этом позже, в ходе выездной проверки, право на возмещение НДС было подтверждено, однако ИФНС налог так и не вернула. Поэтому организация обратилась в суд с требованием о признании бездействия налогового органа незаконным.
Суд требование удовлетворил и указал, что организация вправе отказаться от льготы от НДС, подав декларацию. Декларация в этом случае должна рассматриваться как письменное заявление об отказе от льгот
НДС-новшества
С 01.07.2017 надо применять новую форму счета-фактуры и КСФ. В разделе I этих форм появилась строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». И даже если ни вы, ни ваш контрагент ничего общего с госконтрактами и бюджетным субсидированием не имеете, проверяйте, чтобы с 01.07.2017 новая строка в счетах-фактурах была. Иначе можете остаться без вычета. Изменения нужно будет внести и в формы УПД и УКД, если вы их использует
Также с 01.07.2017 получатели всех бюджетных субсидий (а не только федеральных) должны восстанавливать входной НДС по товарам (работам, услугам), затраты на оплату которых возмещаются из бюджета. Этот налог можно учесть в расходах по налогу на прибыл
Кроме того, с 01.07.2017 возместить НДС в заявительном порядке можно при наличии поручительства. Сумма поручительства должна покрывать сумму возмещаемого
Подробнее об этих поправках рассказано в статье Л.А. Елиной «Июльские НДС-новшества» (журнал «Главная книга», 2017, № 13).
Налог на прибыль в письмах Минфина и ФНС
Расходы на такси в командировке можно учесть
Минфин продолжает разъяснять, что затраты на проезд командированного сотрудника в такси могут быть учтены в расходах. Причем речь идет о любых перемещениях командированного работника, а не только о поездках до аэропорта и обратно. Главное, чтобы расходы подтверждались документами: кассовым чеком или квитанцие
Напомню, что командировочные расходы, в том числе на проезд в такси, признаются на дату утверждения авансового отчет
Расходы на питание в пути учесть нельзя
Организация не вправе учесть в расходах затраты работника на питание при проезде в командировку. Ведь в Положении об особенностях направления работников в служебные командировки ничего не сказано про то, что такие затраты включаются в расходы по проезд
Подобные разъяснения финансовое ведомство давало и раньше, но с оговоркой: учету не подлежат расходы на питание, если они выделены в билете отдельной строкой. Если же стоимость питания отдельно не обозначена, цена билета учитывается в расходах полность
Размер выплаты при увольнении по соглашению сторон может и не совпадать с пособием при сокращении штата
В марте 2017 г. ВС РФ принял очередное Определение по вопросу учета в расходах пособий, выплачиваемых при расторжении трудовых договоров. А если точнее, то рассмотренный судом спор возник по поводу обоснованности их размера при увольнении по соглашению сторон.
Вопреки мнению ИФНС, суд пришел к выводу, что такое пособие может не совпадать с пособием при сокращении штата или ликвидации фирмы. Ведь выплата при увольнении по соглашению является не только выходным пособием, но и платой бывшему работнику за согласие расторгнуть трудовой договор. А поскольку размер ее устанавливается соглашением о расторжении договора, то в расходы можно включить именно ту сумму, которая в нем указана. И лишь при значительном размере таких выплат, их явном несоответствии квалификации и стажу работника организации придется обосновать их величин
Впрочем, точно такие же выводы были включены в Обзор судебной практики № 4 (2016), утвержденный Президиумом ВС 20.12.2016.
Дата составления электронной первички = дата признания расходов
В феврале Минфин отметился двумя Письмами, посвященными определению даты признания расходов, подтвержденных электронными документами. Тут все то же самое, что и с обычными бумажными документами. Никакого особого порядка для электронной первички не установлено. Значит, расходы нужно признавать той датой, когда эта первичка была оформлен
Расходы по опоздавшим документам в убыточном периоде не учтешь
Если организация в текущем периоде получит первичные документы, подтверждающие расходы прошлого периода, то она вправе скорректировать налоговую базу текущего периода на сумму расходов, не учтенных в предыдущем периоде. Однако только в том случае, если в периоде получения документов у нее нет убытка. К такому выводу пришел Минфин в Письме от 24.03.2017
Согласно его разъяснениям убыток — это отрицательная разница между суммой доходов и расходов. А значит, в убыточном периоде налоговая база равна нулю. То есть корректировать нечего. В этом случае расходы придется учитывать в периоде возникновения ошибки, подав уточненную декларацию. К слову, в прошлом году Минфин выпустил точно такое же Письм
Расходы на ГСМ сверх компенсации за использование автомобиля работника в расходах не учитываются
Видимо, мизерный норматив для учета в расходах компенсаций за использование в служебных целях автомобилей работников вынуждает компании обращаться в Минфин в надежде, что он разрешит отдельно учесть расходы на бензин или, скажем, ремонт.
Напомню, что нормативы составляют:
— 1200 руб. в месяц — для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 кубических сантиметров;
— 1500 руб. — для остальных легковушек.
Но Минфин раз за разом дает один и тот же ответ: компенсация включает абсолютно все расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля. А значит, отдельно компенсируя работнику, например, затраты на ГСМ, организация не сможет учесть их в налоговых расхода
Выходит, что по-прежнему в большинстве случаев арендовать автомобиль у сотрудника выгоднее, чем платить ему компенсацию. Причем в плюсе обе стороны. Ведь по крайней мере стоимость аренды учитывается в расходах полностью и ее размер не ограничен. Ну а работник сможет покрыть свои расходы.
Возвращенный обеспечительный платеж в доходы не включается
Одним из способов обеспечения исполнения обязательства является обеспечительный платеж. Это сумма, которая будет зачтена в счет платы по договору либо пойдет на погашение неустойки, если одна из сторон нарушит договор. Но обеспечительный платеж может быть и возвращен. Например, если обязательство исполнено или просто потому, что стороны так договорились.
Как учитывать эту сумму при налогообложении прибыли? Минфин находит сходство между обеспечительным платежом и залогом. А возвращенный залог не учитывается в доходах, поскольку не отвечает понятию дохода. Выходит, и возврат обеспечительного платежа не влияет на налоговые обязательства.
Кроме того, Минфин разъяснил, что обеспечительный платеж (как и залог) в момент его внесения не учитывается ни в доходах, ни в расходах у обеих сторон договор
Ежемесячные авансовые платежи за I квартал 2017 г. нужно было распределять по старым налоговым ставкам: 18% и 2%
Как вы знаете, с 2017 г. при исчислении налога на прибыль ставка 20% распределяется по бюджетам в таком соотношении:
— 3% — в федеральный бюджет;
— 17% — в бюджет субъекта РФ.
До этого ставка распределялась в соотношении 2% и 18% соответственно.
Но при исчислении ежемесячных авансовых платежей за I квартал 2017 г. налогоплательщики могли столкнуться с определенными трудностями. Ведь сумма платежа за I квартал 2017 г. должна равняться сумме ежемесячного платежа за последний квартал предыдущего налогового периода. А тот, в свою очередь, определяется исходя из величины квартального авансового платежа, рассчитанного по итогам 9 месяцев
ФНС уже после 28 марта, то есть после срока, когда должен быть перечислен последний ежемесячный авансовый платеж за I квартал 2017 г., разъяснила, что у организаций нет обязанности пересчитывать авансовые платежи на I квартал в случае изменения налоговых ставок с 1 января текущего года. То есть рассчитывать их нужно было по ставкам
Понятно, что не все организации догадались делать именно так. Поэтому у тех, кто посчитал авансовые платежи за I квартал по-новому, возникает:
— переплата по налогу в федеральный бюджет;
— недоимка по налогу в региональный бюджет.
О том, какие последствия возможны в этом случае, подробно рассказано в статье Л.А. Елиной «Ежемесячные “прибыльные” авансы в I квартале» (журнал «Главная книга», 2017, № 2).
При определении сомнительных долгов дебиторку контрагента уменьшают на любую кредиторку перед ним
С 01.01.2017 правила определения размера сомнительного долга при расчете налога на прибыль изменились. Теперь таким долгом можно считать лишь сумму превышения дебиторской задолженности над кредиторской.
По мнению Минфина, организации нужно уменьшить сумму дебиторки на сумму кредиторской задолженности по любым операциям. И в первую очередь кредиторская задолженность должна уменьшать дебиторскую задолженность с наибольшим сроком возникновени
Беспроцентный заем между российскими компаниями не контролируется и дохода не дает
Минфин в ряде своих писем напомнил, что с 2017 г. беспроцентные займы между российскими компаниями не являются контролируемыми сделками. Причем дата заключения договора никакой роли не играет. Более того, эти положения распространяются и на займы, ставшие беспроцентными уже в 2017 г. после заключения допсоглашени
А еще Минфин уверяет, что беспроцентное пользование займом дохода не образует. Ведь доход — это экономическая выгода, которую можно определить, в частности, в соответствии с гл. 25 НК РФ. А этой главой порядок определения дохода от пользования беспроцентным займом не установле
Минфин намекнул, что для налогового учета аренды недвижки нужна регистрация договора
Очередная организация решила поинтересоваться у Минфина насчет возможности учесть в расходах платежи по незарегистрированному долгосрочному договору аренды.
Минфин ничего про такую возможность не ответил. Но не преминул напомнить, что долгосрочный договор аренды считается заключенным только с момента его регистрации. А учету подлежат только документально подтвержденные расход
Как видим, хотя в ведомстве прямо и не запретили учитывать расходы по долгосрочному договору аренды, общий тон Письма не очень обнадеживает. Особенно принимая во внимание то, что раньше Минфин был категорически против учета таких расходов. Так что споры с проверяющими по этому вопросу вполне могут
Взносы: об отчетности, упрощенцах и тарифах
Расчет по взносам: заполняем правильно раздел 3 и сдаем «нулевку»
Нулевой расчет по взноса
Напомню, что расчет нужно подать в ИФНС не позднее
— титульный лист;
— раздел 1;
— подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1;
— подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1;
— приложение 2 к разделу 1;
— раздел 3.
При отсутствии количественного или суммового показателя в поле ставится «0». Если после этого в графе остались пустые знакоместа, они заполняются прочерками.
И раз уж мы затронули заполнение расчета, не могу пройти мимо мартовского Письма ФНС
ФНС расщепила штраф за нарушение срока подачи расчета по взносам
Напомню, что за такое нарушение грозит штраф в размере 5% не уплаченных на основании этого расчета взносов за каждый полный (неполный) месяц просрочки, но не более 30% взносов, подлежащих уплате, и не менее
КБК для зачисления штрафов | Размер тарифа по взносам, % | Распределение минимального штрафа, руб. | |
На ОПС | 182 1 02 02010 06 3010 160 | 22 | |
На ВНиМ | 182 1 02 02090 07 3010 160 | 2,9 | |
На ОМС | 182 1 02 02101 08 3013 160 | 5,1 |
Сдаем уточненку, если зарплата работника за 2016 г. была пересчитана в 2017 г.
В этой ситуации в ПФР и ФСС вы должны представить по старым формам
Кстати, переплату по взносам за периоды до 2017 г. зачесть в счет предстоящих платежей нельзя, ее можно только вернут
Обращаю ваше внимание на то, что, если у вас есть и переплата, и недоимка по страховым взносам за периоды, истекшие до 2017 г., возврат излишне уплаченных сумм возможен только после погашения задолженност
ВС: предприниматели на «доходно-расходной» УСН вправе платить взносы на ОПС в размере 1% с разницы между доходами и расходами
К выводу о том, что у таких ИП база для исчисления взносов на ОПС в размере 1%
До выхода Определения ВС чиновники не раз заявляли, что у таких страхователей база для расчета
Но даже после появления решений Верховного суда чиновники не готовы сдавать свои позиции. В июне появилось еще одно Письмо Минфина за номером
Но разве это веская причина, чтобы игнорировать мнение высшей судебной инстанции? Ведь правила исчисления
О том, как предпринимателям на ОСН платить
Минфин разъяснил, кому из упрощенцев можно применять пониженные тарифы
— с техническим обслуживанием и ремонтом автотранспорта — код
— с розничной торговлей изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах — код
— со строительством жилых и нежилых зданий — код
Напомню, что одним из условий, дающих право на применение пониженного тарифа, является то, что доля доходов от указанной деятельности должна быть не менее 70% в общем объеме доходов. Определять это соотношение нужно кассовым методо
Но чаще всего чиновники и сами не знают правильный ответ. Минфин умыл руки и отослал страхователей в Минэкономразвития. Например, туда он направил упрощенцев, которые занимаются:
— монтажом, ремонтом и обслуживанием подъемно-транспортного оборудовани
— уборкой территори
— производством медицинских инструментов и оборудовани
— электромонтажными работам
— содержанием фитнес-центро
Отдельно хочу выделить ситуацию с туристическими агентствами. Сначала Минфин уверенно отвечал, что применять пониженные тарифы по этой деятельности нельз
Пересчитывать валютные суточные в рубли для взносов и НДФЛ нужно по-разному
Минфин в Письме
Что касается НДФЛ, то здесь проблем у бухгалтеров не будет. Для таких целей суточные, выданные в валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату фактического получения дохода. По НК это последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отче
Еще одно Письмо Минфина
На мой взгляд, наиболее правильно, как я уже говорил, считать датой начисления день утверждения авансового отчета. А поскольку это произойдет уже после возвращения из командировки, то с сумм, превышающих 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России (2500 руб. — за ее пределами), нужно заплатить взносы, даже если командировка началась в
За непредставленный расчет по взносам счет блокировать пока не будут
Напомню, что несколько месяцев назад вопрос этот был спорным. Минфин утверждал, что расчет по взносам не налоговая декларация, а значит, положения ст. 76 НК в отношении него неприменимы и счет блокировать нельз
Может быть, все бы так и осталось в подвешенном состоянии, если бы Минфин не проявил настойчивость. Но в апреле свои выводы он подтвердил в новом Письме
Однако радоваться рано. В заключение апрельского Письма Минфин отметил, что в часть первую НК планируется внести поправки. Их цель — дать налоговикам законную возможность блокировать счета компаний за непредставление расчета по взносам. Так что держим руку на пульсе и отслеживаем изменения.
Объем отчетности по взносам сократился на 40%
И в заключение немного юмора. Видимо, к чиновникам обратились с предложением вернуть администрирование взносов обратно в фонды, на что Минфин в майском Письме
— ежеквартально в ФСС форму
— ежемесячно в ПФР формы
— ежеквартально в ИФНС расчет по страховым взноса
Как видим, заслуги свои Минфин явно преувеличил. А налогоплательщик поменял, как в известной поговорке, шило на мыло.
Взносы: облагаемые и необлагаемые выплаты
Чиновники требуют облагать взносами премии к праздникам, путевки на лечение работников, но с этим можно и поспорить
Выплатам к празднику Минфин посвятил февральское Письмо
Что касается судов, то по периоду после перехода страховых взносов в НК судебных споров по этому вопросу еще нет. Однако по периоду действия Закона
Схожая ситуация и в случае оплаты (или компенсации) работодателем стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников. Минфин по тем же основаниям требует эти выплаты облагать взносам
Страховой салат: социальные выплаты, подарки, компенсации
В марте облагаемым и необлагаемым выплатам Минфин посвятил большое Письмо
— компенсацию по уходу за ребенком до 3 лет —
— дополнительную компенсацию, выплачиваемую в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнени
— подарки для работников, переданные по договору дарени
Замечу, что договор не спасет от начисления взносов, если подарки передаются регулярно и зависят от занимаемой должности. По мнению судей, такая выплата — это завуалированная оплата труда, а значит, облагается взносами. В качестве примера таких решений смотрите, например, Постановление АС СЗО
По мнению Минфина, взносами нужно облагать все социальные выплаты, в частности:
— дополнительное пособие по уходу за ребенком до 3 лет;
— оплату дополнительного дородового отпуска;
— компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты зарплаты;
— оплату выходных дней за участие в добровольной народной дружине;
— оплату нерабочих дней по семейным обстоятельствам;
— возмещение стоимости медикаментов и оплату стоимости лечения работников.
Обоснование стандартное: такие выплаты не указаны в необлагаемом перечне и происходят в рамках трудовых отношени
Однако с позицией контролеров можно и поспорить. По мнению судов, включая и ВАС, хоть социальные выплаты и происходят в рамках трудовых отношений, но они не связаны с оплатой труда работников, а значит, взносами не облагаютс
Что касается компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты, то это вид материальной ответственности работодателя перед работником, предусмотренной законодательством, а значит, взносами не облагаетс
Особенности обложения взносами выплат членам совета директоров АО
Целую серию писем Минфин посвятил таким выплатам. Опираясь на решения
О том, можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на выплаты членам совета директоров и на взносы с них, рассказывал А.И. Дыбов на семинаре «Не в первый раз и не в первый класс: отчетность за I квартал 2017 года».
Выходное пособие взносами не облагается в сумме, не превышающей трехкратный средний месячный заработок
По мнению чиновников, выплаты при увольнении (выходное пособие, компенсации) не облагаются взносами в размере, не превышающем трехкратный средний месячный заработок. Причем независимо от того, чем они предусмотрены (трудовым, коллективным договором или соглашением о расторжении трудового договора). Если работник увольняется из организации, расположенной в районах Крайнего Севера, взносами не облагается шестикратный средний месячный заработо
Аналогичной позиции придерживаются и
Гражданам государств — членов ЕАЭС взносы начисляют так же, как и россиянам
Никаких особенностей при начислении взносов при выплате вознаграждений таким гражданам по сравнению с россиянами нет. Платим все как обычно. Аналогичные разъяснения ФНС дала в февральском Письме
Но одно исключение все-таки есть — это временно пребывающие высококвалифицированные специалисты из ЕАЭС. С зарплаты таких работников взносы на ОПС начислять не
Напомню, что членами ЕАЭС, помимо России, сейчас являются Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия.
Допотпуск для ухода за ребенком-инвалидом: чиновники — взносам быть, но суды с ними не согласны
Напомню, что работник — родитель (опекун, попечитель) ребенка-инвалида имеет право на 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в течение каждого календарного месяца. Если второй родитель уже использовал в календарном месяце такие выходные, то ваш работник имеет право только на оставшиеся
В мартовских Письмах
Однако позиция эта не единственная. По мнению судей, такая выплата — это гарантированная законом компенсация, не связанная с трудовой деятельностью, а значит, в принципе взносами не облагаетс
Замечу, что с учетом позиции Президиума ВАС НДФЛ такие выплаты не облагаютс
При разъездной работе возмещаемые расходы взносами не облагаются в размере, установленном ЛНА (трудовым договором)
К таким выводам Минфин пришел в апрельских Письмах
В период действия Закона
С точки зрения рисков правильно указать в ЛНА (трудовом договоре), что организация возмещает работнику фактические расходы, подтвержденные документами. В этом случае такие выплаты не будут облагаться взносами в полном объеме. Кроме того, не возникнет проблем и с учетом их в расходах.
Отдельное внимание я хочу уделить суточным при разъездном характере работы. Это не командировка, так что положения п. 2 ст. 422 НК здесь неприменимы. Напомню, что при командировке с суточных, превышающих 700 руб. за каждый день командировки по России или 2500 руб. за каждый день загранкомандировки, нужно исчислить взносы.
Никаких подтверждающих документов со стороны работника, понятное дело, здесь нет. Поэтому суточные при разъездном характере работ не облагаются взносами в полном размере, указанном в ЛНА (трудовом договоре).
О возможных рисках при разъездном характере работы и о том, как их снизить, рассказывал А.И. Дыбов на семинаре «Полугодовой рубеж: изучаем поправки, применяем пояснения».
На выплаты по договору займа и на сумму прощенного работнику долга взносы не начисляют
К таким выводам ФНС пришла в апрельском Письме
Но в судах чиновники неизменно проигрывал
Несмотря на позитивные для страхователей разъяснения, ложка дегтя есть и в Письме ФНС. В частности, чиновники отметили, что если выдача займа с последующим прощением долга носит регулярный характер, то налоговики оценят обоснованность получения организацией налоговой выгоды. Проще говоря, увидят в выдаче займа и прощении долга скрытую оплату труда и, как результат, начислят взнос
Заполняем расчет 6-НДФЛ
Пособия и отпускные в 6-НДФЛ, если срок уплаты НДФЛ — выходной
На каждом семинаре мы рассматриваем заполнение формы
Вспомним общее правило. В разделе 1 расчета
Так как срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий
Этот день относится уже к следующему кварталу. Для выплат декабря 2016 г. — 09.01.2017, а сентября 2017 г. — 02.10.2017. Значит, в разделе 2 расчета
Рассмотрим сказанное на примере.
Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ сведений об отпускных и больничных, выплаченных в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца — выходной
/ условие / Представим условия примера в виде таблицы.
Вид дохода | Сумма, руб. | Дата | Срок перечисления НДФЛ | ||
дохода | НДФЛ по ставке 13% | получения дохода | удержания НДФЛ | ||
Пособия по временной нетрудоспособности | 10 000 | 1 300 | 25.09.2017 | 25.09.2017 | 02.10.2017 |
Отпускные | 20 000 | 2 600 | |||
Всего | 30 000 | 3 900 | х | х | х |
/ решение / Заполним разделы 1 и 2 расчета
1. Заполнение расчета
Сведения о больничных и отпускных, НДФЛ с которых перечисляется в IV квартале, в раздел 2 расчета за 9 месяцев не вносят. А раздел 1 расчета надо заполнить так.
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 3 9 0 0 – – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 3 9 0 0 – – – – – – – – – – – |
Сумма налога, не удержанная налоговым | |
080 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
2. Заполнение расчета за 2017 г.
Сведения об отпускных и больничных нужно внести в раздел 1, так как он заполняется нарастающим итогом за год. Кроме того, нужно заполнить раздел 2, так как дата перечисления НДФЛ приходится на IV квартал. Разделы 1 и 2 надо заполнить так.
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного | |
020 | 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 3 9 0 0 – – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного налога | |
070 | 3 9 0 0 – – – – – – – – – – – |
Сумма налога, не удержанная налоговым | |
080 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 2 5 . 0 9 . 2 0 1 7 | 130 | 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 2 5 . 0 9 . 2 0 1 7 | 140 | 3 9 0 0 – – – – – – – – – – – |
120 | 0 2 . 1 0 . 2 0 1 7 |
Премии в 6-НДФЛ: новая позиция чиновников
Минфин и ФНС продолжают обсуждать, когда же премия становится доходом для целей НДФЛ.
Сначала они утверждали, что дата получения дохода для любой премии — это день ее выплат
Потом привязали премии к периоду, за который они выплачиваются. Решили, что ежемесячные премии, как зарплата, становятся доходом в последний день месяца, за который начислены. А если премии нельзя отнести к конкретному месяцу, например такие, как квартальные и годовые, то в последний день месяца, в котором вышел приказ о премировани
Теперь, по мнению чиновников, дата получения дохода зависит от вида премии. Если премия — часть оплаты труда, о чем сказано в трудовом договоре с работником, она становится доходом в последний день месяца, за который начислена. А для «нетрудовой» премии датой получения дохода будет день ее выплат
Получается, что премии к юбилеям и праздникам теперь придется отражать в
Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ сведений о премии
/ условие / Работнику 05.06.2017 вместе с зарплатой и ежемесячной премией, предусмотренной трудовым договором, выплатили премию к юбилею.
Остальные условия представлены в таблице.
Вид дохода | Сумма, руб. | Дата | Срок перечисления НДФЛ | ||
дохода | НДФЛ по ставке 13% | получения дохода | удержания НДФЛ | ||
Зарплата за май 2017 г. | 25 000 | 3 250 | 31.05.2017 | 05.06.2017 | 06.06.2017 |
Ежемесячная премия за май 2017 г. | 10 000 | 1 300 | |||
Премия к юбилею | 5 000 | 650 | 05.06.2017 | 05.06.2017 | 06.06.2017 |
Итого | 40 000 | 5 200 | х | х | х |
/ решение / Заполним расчет
Разделы 1 и 2 расчета должны выглядеть так.
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 4 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 5 2 0 0 – – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного налога | |
070 | 5 2 0 0 – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 3 1 . 0 5 . 2 0 1 7 | 3 5 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 | |
110 | 0 5 . 0 6 . 2 0 1 7 | 140 | 4 5 5 0 – – – – – – – – – – – |
120 | 0 6 . 0 6 . 2 0 1 7 | ||
100 | 0 5 . 0 6 . 2 0 1 7 | 5 0 0 0 – – – – – – – – – – – . 0 0 | |
110 | 0 5 . 0 6 . 2 0 1 7 | 140 | 6 5 0 – – – – – – – – – – – – |
120 | 0 6 . 0 6 . 2 0 1 7 |
Жилищный вычет в 6-НДФЛ
Благодаря последним разъяснениям Минфина работодатели могут безбоязненно предоставлять жилищный вычет работнику с начала года независимо от того, когда тот принес уведомление из
Как отразить этот вычет в
Основные особенности такие. Впервые вычет показываем по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» в том периоде, в котором работник принес уведомление. Уточненные
По строкам 070 раздела 1 и 140 раздела 2 показываем всю сумму удержанного НДФЛ, не уменьшая ее на сумму налога, которую вернем работнику. А по строке 090 — сумму НДФЛ, которую вернули работнику.
Остальное покажу на примере.
Пример. Заполнение расчета 6-НДФЛ при предоставлении работнику имущественного вычета
/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее
В мае работник с окладом 100 000 руб. принес уведомление из ИФНС о праве на жилищный вычет в сумме 2 000 000 руб. Работодатель пересчитал НДФЛ с зарплаты этого работника и в мае вернул ему излишне удержанный налог в сумме 52 000 руб. за счет НДФЛ, исчисленного с доходов других работников. Начиная с мая с зарплаты этого работника работодатель НДФЛ не удерживает.
Остальные условия примера представим в виде таблицы.
Месяц 2017 г. | Сумма, руб. | Дата | |||||
зарплаты (всего по организации) | вычетов | НДФЛ по ставке 13% | получения дохода | удержания НДФЛ | перечисления НДФЛ | ||
исчисленный (для строки 040 расчета) | удержанный (для строки 070 расчета) | ||||||
Январь | 1 100 000 | — | 31.01.2017 | 03.02.2017 | 06.02.2017 | ||
Февраль | 1 100 000 | — | 28.02.2017 | 03.03.2017 | 06.03.2017 | ||
Март | 1 100 000 | — | 31.03.2017 | 05.04.2017 | 06.04.2017 | ||
Апрель | 1 100 000 | — | 30.04.2017 | 05.05.2017 | 10.05.2017 | ||
Май | 1 100 000 | 31.05.2017 | 05.06.2017 | 06.06.2017 | |||
Июнь | 1 100 000 | 100 000 | х | 30.06.2017 | 05.07.2017 | 06.07.2017 | |
Итого за полугодие | х | х | х |
/ решение / Заполним расчет
Расчет
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного | |
020 | 6 6 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма налоговых вычетов | |
030 | 6 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного | |
040 | 7 8 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 7 0 2 0 0 0 – – – – – – – – – |
Сумма налога, возвращенная налоговым | |
090 | 5 2 0 0 0 – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицТак как июньская заработная плата будет выплачена в июле 2017 г., сведения о ней не отражаем в разделе 2 расчета за полугодие, а показываем в расчете за 9 месяцев 2017 г.
Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 3 1 . 0 3 . 2 0 1 7 | 130 | 1 1 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 5 . 0 4 . 2 0 1 7 | 140 | 1 4 3 0 0 0 – – – – – – – – – |
120 | 0 6 . 0 4 . 2 0 1 7 | ||
100 | 3 0 . 0 4 . 2 0 1 7 | 130 | 1 1 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 5 . 0 5 . 2 0 1 7 | 140 | 1 4 3 0 0 0 – – – – – – – – – |
120 | 1 0 . 0 5 . 2 0 1 7 | ||
100 | 3 1 . 0 5 . 2 0 1 7 | 130 | 1 1 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 5 . 0 6 . 2 0 1 7 | 140 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
120 | 0 6 . 0 6 . 2 0 1 7 |
Разница между строками 070 и 090 должна быть меньше суммы, которую вы должны были перечислить в бюджет, или равна
В рассмотренном примере разница между этими строками как раз равна сумме налога, уплаченного в бюджет во втором полугодии, —
НДФЛ: вычеты, компенсации
Родителям ребенка-инвалида вычеты суммируют, а дополнительные выходные НДФЛ не облагают
Есть хорошие новости для родителей детей-инвалидов. Еще в октябре 2015 г. ВС сказал, что
Например, если ребенок-инвалид является третьим ребенком в семье, то на него предоставляется вычет 15 000 руб. (12 000 руб. по инвалидности и 3000 руб. как на третьего ребенка). Тогда же с позицией ВС согласилась налоговая служба. Но Минфин был против суммирования вычето
Наконец, весной 2017 г., и он перестал упорствовать. Минфин выпустил два Письма, одно совместно с ФНС, в которых разрешил складывать вычеты на детей-инвалидо
В Письме от 14.04.2017
Напомню, один из родителей ребенка-инвалида имеет право на 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в меся
Поэтому работодатель может не удерживать НДФЛ со среднего заработка, выплаченного родителю за дополнительные дни отдыха.
Нет облагаемых доходов — нельзя передать вычет
Один из родителей может получить удвоенный детский вычет, если второй родитель откажется от своего вычета в его польз
Минфин напоминает, родитель может отказаться от своего вычета,
— имеет доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;
— размер таких доходов с начала года не превышает 350 000 руб.
Это означает, что родитель, у которого нет доходов, облагаемых по ставке 13%, передать свой вычет второму родителю не может. Например, если мать находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и получает госпособие. Ведь такое пособие НДФЛ не облагаетс
Какие компенсации не надо облагать НДФЛ
Следующий блок писем Минфина посвящен исчислению НДФЛ с компенсаций. Принцип здесь такой. Если выплачивать компенсацию вас обязывает закон, НДФЛ с нее удерживать не
Например, в штате есть сотрудники с разъездным характером работы и это прописано в трудовых договорах с ними. По ст. 168.1 ТК РФ им полагается компенсация расходов на проезд. Значит, НДФЛ с нее платить не
По тому же принципу не облагается НДФЛ установленная ст. 236 ТК РФ компенсация за задержку заработной плат
И возмещение морального вреда, выплачиваемое работнику по решению суда, по мнению Минфина, тоже можно считать законодательно установленной компенсацией. Финансовое ведомство относит эту выплату к компенсациям, связанным с причинением увечья и вреда здоровью, и не требует платить с нее
Надо ли платить страховые взносы с компенсаций, вы можете прочитать
ФНС напомнила физлицам, в каких случаях необходимо задекларировать доходы
В феврале налоговая служба выпустила Письмо
Представить в ИФНС декларацию
Подать декларацию
— доходы от продажи имущества (например, квартиры, находившейся в собственности менее 3 лет), имущественных прав;
— недвижимость, транспортное средство или акции в дар не от близких родственников;
— доходы по ГПД, договорам найма или аренды любого имущества от лиц, которые не являются налоговыми агентами, например от граждан;
— выигрыши от лотерей или игр;
— доходы от источников за пределами РФ.
Учтите, что налог с дохода от продажи недвижимости, приобретенной после 01.01.2016, считается по новым правилам. Надо сравнить две величины: цену по договору купли-продажи и кадастровую стоимость этой недвижимости на 1 января года продажи, умноженную на 0,7. Налог придется заплатить с наибольшей из величи
Заполнить форму
В «Личном кабинете» есть возможность к сформированной декларации подгрузить комплект документов и все вместе отправить в ИФНС в электронном виде.
Если налог должен был удержать налоговый агент, например работодатель, но не сделал этого, представлять декларацию
Как налоговая инспекция будет взыскивать ошибочный вычет
Физлицу придется подать декларацию
Но если у инспекции появятся новые факты, подтверждающие, что человеку вычет не положен, то полученные от ИФНС деньги ему придется вернуть. Как будет действовать инспекция, чтобы взыскать ошибочный вычет с физлица? ФНС в Письме от 04.04.2017
По мнению КС, в НК нет специальных правил для взыскания имущественного вычета. Ошибочный вычет — не недоимка, а неосновательное обогащение. Поэтому взыскивать его следует по правилам ГК, а не НК.
Для начала инспектор может предложить физлицу подать уточненную декларацию и добровольно вернуть налог. Если просьба не подействует, то налоговые органы вправе сразу обратиться в суд, без проведения налоговых проверок, составления актов и выставления требований.
Срок для обращения — 3 года с момента:
— принятия решения о предоставлении вычета — если вычет был предоставлен
— когда налоговый орган узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления вычета — если вычет был предоставлен
Взыскать с физлица можно только сумму ошибочного вычета, без пеней, штрафов и процентов за пользование чужими деньгам
В каких случаях квартирный вычет не может быть предоставлен, читайте в статье М.Г. Мошкович «Неправильный квартирный вычет: КС за налоговиков».
Последствия повышения МРОТ
Повышение МРОТ: зарплатные нюансы
С 01.07.2017 федеральный МРОТ подрос до 7800 руб. Это на 300 руб. больше его предыдущего значени
— на территории субъекта региональный МРОТ не установлен либо он меньше федерального;
— организация отказалась от присоединения к трехстороннему соглашению, которым установлен региональный МРОТ;
— организация финансируется из федерального бюджета.
В связи с этим нужно проверить зарплатные начисления тех работников, оклад которых меньше 7800 руб. Если, кроме оклада, работник не получает никаких доплат, тогда просто придется поднять ему оклад до минималки в расчете на полностью отработанный месяц. Соответственно, если работник работает не на полную ставку, то он будет получать зарплату пропорционально отработанному времени.
Когда работник вместе с окладом получает доплаты, например за работу в ночное время, за расширенную зону обслуживания, за совмещение и т. д., то сравнивать с МРОТ нужно всю сумму начислений. И только в случае, если начисленный заработок с учетом всех доплат не дотягивает до МРОТ, нужно повысить работнику зарплату. Сделать это можно, скорректировав оклад или надбавки. Так или иначе, работник до удержания НДФЛ должен получать не менее 7800 руб.
Что касается северян, то здесь не все так просто. С одной стороны, в 2014 г. Верховный суд прямо говорил о том, что сравнивать с МРОТ нужно зарплату до начисления районного коэффициент
Но в конце 2016 г. Верховный суд вынес два решения, которые противоречат позиции, озвученной им же в 2014 г. Суд постановил, что зарплата ниже МРОТ до начисления районного коэффициента — это не нарушение. Поэтому с федеральным МРОТ сравнивать нужно всю зарплату вместе с районным коэффициентом. У работника эта сумма превышала федеральный МРОТ, поэтому суд ему отказал. Правда, есть один нюанс, который, возможно, повлиял на исход дела. Регионы, в которых трудились истцы, — Благовещенский район Алтайского края и Могочинский район Забайкальского края — не относятся ни к районам Крайнего Севера, ни к приравненным к ним местностям, хоть в них и был установлен районный коэффициент. В одном из решений суд даже прямо указал, что по этой причине ссылки на статьи
Как теперь поступать работодателям северян? Если гарантированно не хотите получить штраф от инспекции, лучше поднять работнику зарплату до минимальной величины. А потом уже умножать ее на районный коэффициент. Напомню, что штраф для юрлиц, которые платят работникам меньше МРОТ, составляет от 30 000 до 50 000 руб., для руководителя — от 10 000 до
Если у вас есть терпение и силы, чтобы спорить в суде с работником или с трудинспекцией, можете взять на вооружение позицию, озвученную Верховным судом в 2016 г. Какое решение примет суд в вашем регионе, сказать сложно. Есть решения нижестоящих судов в пользу работодателя, например, в Алтайском крае, который не является северным регионом. А вот в Иркутской области, в частности в Братском районе, который приравнен к северным районам, суд встал на сторону работник
Напомню, что любые изменения в оплате труда, даже в пользу работника, нужно оформлять через дополнительное соглашение к трудовому договор
Новый МРОТ и пособие по нетрудоспособности и в связи с материнством
Когда идет разговор о повышении МРОТ, нужно помнить о том, что в определенных случаях на него завязаны пособия по нетрудоспособности и в связи с материнством.
Первая ситуация. Страховой стаж работника менее 6 месяцев, и сумма выплат за расчетный период больше
Справка
Для работников, которые трудятся в местности, где установлен районный коэффициент, пособие ограничено суммой МРОТ, увеличенного на районный коэффициент.
Вторая ситуация. Независимо от страхового стажа работника сумма выплат в расчетном периоде оказалась меньше
Третья ситуация. Размер пособия по болезни понижен
Страховой случай наступил до повышения МРОТ
Если работник, которому нужно считать пособие исходя из МРОТ, взял больничный и до 01.07.2017 вышел на работу — все ясно: новый МРОТ к нему отношения не имеет. Берем МРОТ на дату наступления страхового случая —
А что с переходящим больничным, когда работник ушел на больничный, допустим, в июне, а вышел на работу в июле? Тоже все просто. Если речь идет о ситуации, когда вместо реальных выплат мы берем
В тех же случаях, когда МРОТ выступает лишь в качестве ограничительной меры, ситуация иная. Это тот случай, когда у работника зарплата за расчетный период превышает 24 МРОТ, а страховой стаж менее 6 месяцев. Тогда за период с 01.07.2017 и позже реальный средний дневной заработок нужно сравнивать со средним дневным, рассчитанным исходя из нового МРОТ. Поскольку пособие вы будете выплачивать, когда работник принесет листок нетрудоспособности, то есть постфактум, то доплачивать не придется. Исключение — пособие по беременности и родам. В этом случае пособие выплачивается за еще не наступивший период, поэтому нужно будет доплатить работнице небольшую сумму.
Повышение МРОТ и минимальное пособие по уходу за первым ребенком
МРОТ также используется и при расчете пособия по уходу за ребенком. Речь о ситуациях, когда у работницы нет выплат в расчетном периоде и когда средний дневной заработок за расчетный период ниже аналогичного, рассчитанного исходя из МРОТ. Тогда для расчета пособия берется МРОТ на день наступления страхового случа
Но есть один нюанс. Размер пособия по уходу за первым ребенком, установленный Законом
Чиновники о тонкостях исчисления пособий в 2017 году
Чиновники о расчетном периоде и особенностях исчисления среднего дневного заработка
Для начала давайте вспомним, как рассчитывается средний дневной заработок для расчета декретного пособия и пособия по уходу за ребенко

Так вот, ФСС в мартовском Письме
Во-первых, он призвал не забывать про то, что количество календарных дней в расчетном периоде зависит от того, какие годы в него входят. По общему правилу в расчетный период входят 2 календарных года (с 1 января по 31 декабря включительно), предшествующих году, в котором начался или декретный отпуск, или отпуск по уходу за ребенко
Во-вторых, ФСС разъяснил, как определить максимальную величину среднего дневного заработк
Чиновники объяснили, что предельный размер среднего дневного заработка для исчисления пособий по страховым случаям, наступившим в 2017 г., составляет 1901,37
Однако если средний заработок работника за 2016 и 2015 гг. равен предельной величине баз и отсутствуют исключаемые периоды, то средний дневной заработок будет равен 1898,77
Как рассчитать минимальную сумму ежемесячного пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет читайте
Больничный за выходные и праздники нужно оплатить
В январском Письме
Однако не нужно забывать, что в некоторых случаях больничный не оплачивается. Например, дни болезни самого работника оплачивать не нужно, если больничный пришелс
— на отпуск за свой счет;
— на учебный отпуск;
— на отпуск по уходу за ребенком и сотрудник не работал;
— на время, когда сотрудник не работал
Еще один нюанс, который нельзя оставить без внимания. Если работник заболел или получил травму во время ежегодного отпуска, то больничный надо оплатить за все дни нетрудоспособности, а отпуск продлить или перенест
Кстати, с 1 июля 2017 г. с письменного согласия пациента больничный может быть оформлен в электронном виде, что, согласитесь, очень удобн
Утверждены новые формы документов по проверке
С 10.04.2017 вступил с силу Приказ ФСС от 25.01.2017
— акты выездной и камеральной проверки;
— решения по выездной проверке (о проведении, о приостановлении проведения, о возобновлении проведения);
— решения о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов, о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения, о выделении (отказе в выделении) средств;
— справка о проведенной выездной проверке.
Здесь же установлены требования к составлению актов выездной и камеральной проверок.
Разъяснения Верховного суда для кадровика
Временному переводу в трудовой книжке не место
Именно такой вывод можно сделать из февральского Решения Верховного суда
Суд посчитал, что Правила ведения трудовых книжек не противоречат Трудовому кодексу. Ведь в трудовой нормативке сказано, что вносить в трудовую книжку нужно сведени
— о работнике;
— о выполняемой работе;
— о переводах на другую постоянную работу;
— об увольнении работника;
— о награждениях.
А вот про временные переводы — ни слова. Поэтому работодатель не обязан вносить в трудовую книжку запись об этом, даже если работник очень просит.
Справка
Вместе с тем временный перевод работника нужно зафиксировать в личной карточке работника. Ведь сведения о приеме на работу и переводах переносятся в личную карточку не только из трудовой книжки, но и из приказов о переводе. Если вы используете унифицированную форму
Обоснованность выговора вне компетенции трудинспекции
Плановые трудовые проверки не так уж часто досаждают мелким и средним работодателям. А вот визит трудинспектора по жалобе работника — вполне реальный сценарий. В его компетенции проверить соблюдение трудового законодательства, обличить явные нарушения и пресечь их, например, выдав работодателю предписание об их устранении. Вдобавок провинившегося могут наказать штрафо
Но может ли трудинспектор выступать в роли арбитра в споре между работником и компанией? Нет и еще раз нет! Верховный суд снова напомнил проверяющим о том, что решение индивидуального трудового спора не в их компетенции. Этим занимается либо комиссия по трудовым спорам, либо суд общей юрисдикци
На этот раз в центре внимания оказался работник, которому руководство объявило выговор за неисполнение должностных обязанностей. Работник в долгу не остался и пожаловался в трудинспекцию. Проверяющие, нагрянувшие с проверкой, решили, что работника наказали несправедливо, ведь «спорные» обязанности, по их мнению, на работника трудовым договором не возлагались. Вдобавок зарплату работнику выплачивали с задержками. В результате руководителю был назначен административный штраф.
В попытках оспорить санкцию генеральный директор дошел до Верховного суда. Отменить штраф не вышло, ведь, как я уже сказал, в ходе проверки были найдены и другие нарушения. Но по эпизоду с выговором судья прямо указал, что этот спор имеет все признаки индивидуального, а значит, трудовая инспекция не имеет полномочий для его разрешени
Справка
Трудовая инспекция не вправе вмешиваться и в тех случаях, когда работник уже подал заявление в суд либо имеется вступившее в силу решение суда. Является ли спор индивидуальным или налицо явное нарушение трудовых прав работника, в этом случае значения не имее
Верховный суд о недлящихся трудовых нарушениях
По общему правилу трудинспектор может назначить штраф, если со дня проступка прошло не более
Для длящихся нарушений этот срок отсчитывается со дня его выявления инспектором.
Но случается, что проверяющие неправильно определяют характер нарушения, штрафуя и за те, которые уже должны были кануть в
Ранее Верховный суд разъяснял, что все завязано на сроке, отведенном законом для исполнения обязанности. Если такой срок есть, а вы его нарушили, то есть не выполнили вовремя то, что должны были, значит, нарушение недлящееся. При этом срок привлечения к административной ответственности начинается со дня, следующего за днем совершения нарушения. А нет срока, значит, давность совершения проступка не имеет значения — считайте его длящимс
Например, ТК обязывает работодателя утвердить правила внутреннего трудового распорядка. Когда это нужно сделать, Кодекс не уточняет. И если при проверке окажется, что этих правил в организации нет, будет штраф. Причем неважно, как долго вы работаете без этого локального акта — год, 2 или 10. Пример недлящегося нарушения — ознакомление работников с графиком сменности с нарушением месячного срока, установленного ТК.
Но есть и другие нарушения, определить характер которых не так-то просто. Например, в трудовом договоре с работником не установлены доплаты за работу во вредных условиях. Соответственно, такая надбавка и не выплачивается. Это длящееся нарушение или нет? На первый взгляд, да. Все то время, когда работник работал во вредных условиях, он должен был получать такую надбавку. Однако зарплату работник получает два раза в месяц. Значит ли это, что его права нарушаются именно в день выплаты зарплаты и нарушение недлящееся? Но гадать не будем, обратимся к судебной практике.
В марте Верховный суд рассмотрел дело, которое насчитывало не менее 13 трудовых нарушений. Впечатляюще. Но даже при таких исходных данных трудинспекция потерпела полное фиаско. Дойдя до высшей судебной инстанции, дело развалилось. Виной тому не только неправильная квалификация нарушений, судебные ошибки, но и просрочка по давности привлечения к ответственности. Судья решил, что нарушения недлящиеся, а значит, трудинспекция «просрочила» со штрафо
Я свел в таблицу те проступки, которые Верховный суд определил как недлящиеся. Вот они.
Нарушение | День совершения | |
84.1, 140 | Не произведен полный расчет с уволенным работником | День увольнения работника |
123 | Работники не извещены под роспись о времени начала отпуска | Первый день двухнедельного срока, предшествующего началу отпуска |
115 | Продолжительность отпуска по графику отпусков менее 28 календарных дней в году | День утверждения графика отпусков |
116 | Непредоставление дополнительного отпуска | |
22, 68 | Неознакомление работника с правилами внутреннего трудового распорядка, локальными актами, коллективным договором | Для вновь принятых работников — дата приказа о приеме на работу |
Для ранее принятых на работу — дата утверждения локального акта, коллективного договора | ||
133.1 | Установление заработной платы ниже регионального МРОТ | День подписания трудового договора, а также день выплаты заработной платы |
57 | Невключение в трудовой договор обязательных условий | День заключения (оформления) трудового договора, дополнительного соглашения |
57, 147 | Отсутствие в трудовом договоре, локальном акте, коллективном договоре доплат за вредные условия труда | День заключения трудового договора, коллективного договора, день выплаты заработной платы |
225 | Непроведение инструктажей: | |
— вводных | День приема работника | |
— первичных | День допуска к самостоятельной работе | |
— повторных | Первый день по окончании 6 месяцев со дня предыдущего первичного инструктажа |
Как видно из таблицы, в моем примере отсутствие в трудовом договоре надбавок «за вредность» — нарушение недлящееся. Значит, срок давности привлечения к ответственности по нему нужно считать от даты заключения трудового договора, а если уже была выплачена зарплата без надбавки — от каждой даты такой выплаты.
Справка
В то же время если заработная плата начислена, но не выплачена и работник до увольнения обратился в суд, то сослаться на пропуск срока исковой давности (1 год) не получится. Такое нарушение прав работника имеет длящийся характер. Это связано с тем, что обязанность выплаты заработной платы в полном объеме и в срок (а тем более задержанных сумм) сохраняется в течение всего периода действия трудового договор
Какой плюс компаниям от этой позиции ВС? Посмотрим на примере. Компания не провела вводный инструктаж сотрудника, который был принят на работу в январе 2014 г. Такое нарушение, по мнению ВС, недлящееся, даже если на момент проверки этот вид инструктажа так и не пройден. Ведь есть конкретный срок, к которому нужно его пройти — не позже дня приема на работу. Следовательно, штрафовать за отсутствие инструктажа в этом случае трудинспекция не имеет права. А если оштрафовала, значит, за доброе имя компании или руководителя можно будет успешно побороться в суде.
«Исключительное» пособие на период трудоустройства
Речь пойдет о выплате пособия на период трудоустройства. Как вы помните, такое пособие в общем случае выплачивается не более чем за 2 месяца, а для северян — не более чем за 3 месяца. В исключительных случаях по решению центра занятости средний заработок сохраняется за работниками средней полосы — за
Далее для простоты пособие за этот период буду называть «дополнительное пособие».
Какой случай относится к исключительным, Кодекс не уточняет. Является ли ситуация, когда гражданин не может найти работу в течение
Он такой: нет, не является. Дополнительное пособие — это исключительная мера поддержки безработного гражданина. И для назначения этой выплаты недостаточно соблюдения только формальных условий. Даже если гражданин своевременно встал на учет в службе занятости и факт нетрудоустройства подтвержден, все равно этого мало, чтобы претендовать на дополнительное пособие. В каждом случае, прежде чем принимать решение о выплате такого пособия, центр занятости должен установить наличие исключительных обстоятельств. К таковым Верховный суд отнес:
— социальную незащищенность уволенного работника;
— отсутствие дополнительных источников доходов и средств к существованию;
— наличие на иждивении нетрудоспособных членов семьи.
Конечно, перечень исключительных случаев не может быть закрытым — на то они и исключительные. Но в целом логика судей понятна: служба занятости не должна подходить формально к назначению дополнительного пособия. А если это произошло, работодатель успешно может оспорить такое решение органа в суде. Благо Верховный суд уже спустил нижестоящим судам Обзор, в котором закрепил свою позици
Кстати, несмотря на то что в решениях высшей судебной власти речь шла о пособиях северянам, изложенный подход можно распространить и на обычных работников, уволенных по сокращению штата. Ведь еще в 2012 г. Конституционный суд признал ст. 178 ТК РФ не противоречащей Конституции. Основанием тому послужил вывод, что центр занятости не может произвольно назначать пособие за дополнительный период и признавать исключительность случая по своему усмотрению. В то же время работодатель может оспорить в суде решение этого органа о назначении пособия за дополнительный перио
Кадровая мозаика
Требования к квалификации обязательны для всех водителей
Если в вашем штатном расписании есть водитель, то при приеме на работу вы должны руководствоваться Профессиональными и квалификационными требованиями, которые утвердил Минтранс. Логика министерства такова: раз вы берете на работу водителя, значит, определенно занимаетесь перевозками. И это не обязательно должны быть перевозки коммерчески
Перемещение груза со склада А на склад Б своими силами — уже перевозка. А требования, установленные Законом
В том же Письме Минтранс перечисляет ситуации, когда водитель в обязательном порядке должен проходить повышение квалификации. Это предусмотрено для водителей:
— работающих в международном сообщении;
— перевозящих опасные грузы;
— работающих на специальных транспортных средствах со спецсигналами.
Если ваш водитель к таковым не относится, то повышение квалификации для него обязательным не является. Но и запрета на это, конечно же, нет.
Обучение оказанию первой помощи пострадавшим
В апреле Минтруд выпустил сразу два Письма
— для работников рабочих профессий — раз в год;
— для руководителей и специалистов — один раз в 3 года.
То есть все работники в обязательном порядке должны проходить обучение оказанию первой помощи. А вот порядок, форму и оформление результатов обучения оказанию первой помощи пострадавшим определяет работодатель.
Программа для обучения составляется на основе примерных планов Минтруда. Это актуально для обучения и внутри самой организации, и в специализированных организациях.
Вместе с тем обучение оказанию первой помощи может быть и в виде отдельного курса. При его разработке нужно ориентироваться на утвержденный Минздравсоцразвитием Перечень состояний, при которых оказывается первая помощь, и Перечень мероприятий, которые при этом проводятс
Лектором может быть лицо, прошедшее специальную подготовку для обучения по этой теме.
Независимая оценка квалификации: что это и зачем нужно
Закон о независимой оценке квалификации (НОК) вступил в силу с 2017 г. Он установил основные правила и порядок проведения этой процедур
Однако многие работодатели, да и работники тоже, обеспокоены, обязательна ли эта процедура. А некоторые так и не смогли до конца решить, нужно ли им это. Дабы не оставалось темных пятен, Минтруд разместил на сайте информационное письмо, где собрал ответы на самые популярные вопросы о
Надо сказать, что из ответа Минтруда выходит, что результаты НОК больше нужны самому работнику, чем его работодателю. Для работника успешный результат — это возможность заявить о своих достижениях, подтвердить свой уровень подготовки и подкрепить практический опыт документально, да и в целом повысить свою конкурентоспособность на рынке труда. А вот для работодателя, по мнению Минтруда, результаты НОК могут быть полезны при планировании обучения персонала, формировании кадрового резерва. От себя добавлю, что результаты НОК помогут компании определить, подходит ли работник под требования профстандарта или нет. Конечно, речь идет о тех ситуациях, когда применение профстандарта обязательн
О том, когда нужно применять профстандарт, читайте здесь.
Однако ни о какой обязательности НОК речи не идет. Процедура полностью добровольная. Работника направляют в центр только с его письменного согласия. Если работник отказывается от оценки, то уволить его или даже объявить выговор — нельзя! И чтобы работник не терял в зарплате, на время прохождения оценки за ним сохраняется средний заработок. А уж если центр НОК располагается в другой местности, то оформляется командировка со всеми вытекающими — суточными и возмещением расходо
Кроме того, результаты НОК никак не влияют на трудовые отношения с работником. Если неудовлетворительные результаты аттестации, проводимой внутри компании, могут стать основанием для увольнения работника как не соответствующего занимаемой должности, то неполучение свидетельства о квалификации — не повод разрывать трудовой договор по инициативе работодател
Еще один насущный вопрос — с какой периодичностью можно отправлять работника на НОК. Вопрос этот не имеет однозначного ответа. С одной стороны, формально работодатель может делать это как угодно часто. Другое дело, что работник может и отказаться. Более того, есть еще и экономическая разумность, ведь за оценку платит тот, кто проявил инициативу. Если работника направляет организация, то она и несет расходы. Поэтому можно сказать, что периодичность проведения оценки квалификации определяется либо законодательными требованиями, либо сроком действия свидетельства о квалификации.
Справка
Срок действия свидетельства о квалификации зависит от темпов развития конкретного вида профессиональной деятельности — обновления технологий, знаний и умени
И последнее. Расходы на проведение НОК работодатели могут включать в расходы как на ОСН, так и на УСН с объектом «доходы минус расход
Работники, оплатившие услуги НОК из своего кармана, могут получить налоговые вычет
Внутренним совместителям положено два трудовых договора
Такой вывод сделал Минтруд из анализа ТК РФ. Чиновники рассуждали так. В трудовом договоре с работником нужно указать трудовую функцию. Под последней в ТК понимается работа по определенной должности (профессии, специальности) в соответствии со штатным расписанием. Если работник в свободное от этой работы время выполняет другую работу у того же работодателя, то это уже внутреннее совместительство. Ведь у работника не может быть два основных места работы. Поэтому, делают вывод чиновники, помимо основного трудового договора, с работником нужно заключить еще один, где будет указано, что работа является совместительством. Соответственно, на этого работника издается дополнительный приказ о приеме на работу по совместительств
Обратите внимание, что дополнительное соглашение к основному трудовому договору здесь не пройдет. Ведь нельзя в одном и том же договоре написать, что работа является и основной, и по совместительству.
Кроме того, отсутствие отдельного трудового договора с внутренним совместителем при проверке может быть расценено как уклонение от оформления трудового договора. А это основание для наложения штраф
— на руководителя — от 10 000 до 20 000 руб.;
— на компанию — от 50 000 до 100 000 руб.
Изменились правила подсчета продолжительности отпуска «за вредность»
Отпуск «за вредность» положен работникам, условия труда которых признаны вредными (2, 3 или 4 степени) или опасными. Его минимальная продолжительность — 7 календарных
Тем, у кого есть такие работники, интересно будет узнать о последних изменениях в правилах подсчета отпускного стажа. Так, с 01.04.2017 утратила силу норма, которая предписывала при подсчете продолжительности отпуска «за вредность» исключать из расчета дни, в которые работником отработано менее половины нормы рабочего времени. Такое правило было закреплено для тех профессий и должностей, по которым не было уточнения «постоянно занятый» или «постоянно работающи
Действительно, если работник при
А вот старые правила подсчета отпускного стажа по тем профессиям, где есть пометка «постоянно занятый», все еще действуют. Давайте посмотрим, совпадают теперь правила подсчета отпускного стажа для этих двух случаев или нет.
Пометка «постоянно занятый», «постоянно работающий» в списке профессий и должностей на допотпуск «по вредности» | |
имеется | отсутствует |
1. Определите по табелю количество полностью отработанных во вредных условиях дней. За полный день засчитывайте дни, когда работник отработал дневную норму полностью. Например, при | 1. Определите по табелю количество полностью отработанных во вредных условиях дней. За полный день засчитываем день, когда работник отработал во вредных условиях не менее половины рабочего дня. Например, при |
2. Определите по табелю общее количество отработанных часов в не полностью отработанных днях | |
3. Переведите часы в дни, разделив часы на продолжительность рабочего дня, и округлите по правилам математики. Например, работник отработал 5 дней по 1,5 часа, в то время как рабочий день — 6 часов. Значит, он отработал 1,25 дня (1,5 ч х 5 дн. / 6 ч). После округления — 1 день | 3. Переведите часы в дни, разделив часы на половину продолжительности рабочего дня, и округлите по правилам математики. Например, работник отработал 5 дней по 1,5 часа, в то время как рабочий день — 6 часов. Значит, в днях получится 2,5 (1,5 ч х 5 дн. / (6 ч х 0,5)). После округления — 3 дня |
4. Суммируйте результаты первого и третьего пунктов |
Как видим, в правилах подсчета стажа для разных категорий работников есть существенные различия, поэтому будьте внимательны.
Не останавливайтесь на достигнутом, узнайте, как определить продолжительность дополнительного отпуска «за вредность», в статье Е.А. Шаповал «Стаж для отпуска “за вредность”: считаем по-новому».
Летние поправки в Трудовой кодекс
Новая редакция ТК РФ вступает в силу с 29.06.2017. Принятые поправки революцию не свершили. Часть из них устранили неоднозначное прочтение некоторых норм ТК РФ, а другие просто перекочевали из советских актов. Так, изменения затронул
1) различные аспекты режима работы на условиях неполного рабочего времени;
2) порядок подсчета сверхурочных часов, попавших на выходные и нерабочие праздничные дни;
3) порядок оплаты выходных и праздничных дней, если на это время приходится только часть рабочего дня (смены).
Подробнее о принятых поправках я расскажу на следующей нашей встрече.
Разное: заполняем новый расчет по налогу на имущество, платим налоги за третье лицо, выясняем, когда выгоду признают необоснованной
Новая ключевая ставка
Начнем с хороших новостей. С начала 2017 г. ЦБ трижды понижал ключевую ставку. Сначала с 27 марта — до 9,75% годовых, затем со 2 мая — до 9,25% годовы
Письмо про комиссии по легализации налоговой базы отменили, но вызвать могут
Все уже привыкли к тому, что при инспекциях есть комиссии с серьезным названием — «по легализации налоговой базы». Цель их создания — увеличение поступлений налогов в бюджет.
На заседание такой комиссии могли пригласить любую фирму или ИП для выяснения причин убытков, низких зарплат, снижения налоговой нагрузки и т. п. В 2013 г. ФНС выпустила довольно подробное Письмо о том, какие налоги такие комиссии могут проверять и
В марте 2017 г. ФНС сообщает, что отменяет положения этого Письма «в части организации работы комиссий» в отношении НДС, налога на прибыль, налога на имущество, земельного и транспортного налогов, единого налога при УСН, ЕНВД,
Что делать, если вас вызвали на заседание комиссии по легализации налоговой базы, читайте в статье М.Г. Суховской «Из ИФНС пришел вызов на комиссию (все, что нужно знать о комиссиях по легализации налоговой базы)» («Главная книга», 2016, № 22).
Новые расчет и декларация по налогу на имущество
В марте 2017 г. ФНС утвердила новые формы отчетности по налогу на имуществ
В то же время ФНС сказала, что авансовый расчет по новой форме можно сдавать уже в 2017 г., если так удобнее для налогоплательщика. Например, если компания применяет «льготный» коэффициент Кжд (используется при расчете налога с железнодорожных путей и сооружений), строка для которого предусмотрена в новом расчете. И налоговые органы должны такую отчетность принят
Несколько слов о главных отличиях новых форм от старых. Изменения в декларации и в расчете аналогичны.
На титульном листе теперь не требуется ставить печать и указывать коды
К разделу 2, который предназначен для расчета налога по балансовой стоимости недвижимости, добавили новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В него нужно вносить данные о каждом объекте, по которому налог рассчитан в разделе 2, а именно:
— кадастровый номер, условный номер (при наличии), а если оба кода отсутствуют — инвентарный номер;
— код ОКОФ;
— остаточную стоимость.
В разделе 2 появилась новая строка для указания коэффициента
В разделе 3, который предназначен для расчета налога по кадастровой стоимости, появились строки для указания доли организации в праве собственности на объект недвижимости и доли кадастровой стоимости недвижимости (строки с кодами 030 и 035).
Кроме этого, в разделе 3, так же как и в разделе 2, теперь есть строка «Код вида имущества». Сами коды перечислены в приложении № 5. Теперь их в два раза больше, чем раньше, так как утверждены еще шесть новых кодов. Три новых кода появились и в приложении № 6 «Коды налоговых льгот».
Правильность заполнения новых форм можно проверить по контрольным соотношениям, которые уже утвердила ФНС и направила в инспекции Письмом
Как накажут за просроченный расчет авансовых платежей
Представлять любую отчетность надо в срок. Иначе возможны неблагоприятные последствия: от штрафов до блокировки счета.
А что грозит компании за просрочку расчетов авансовых платежей?
Во-первых, штраф на организацию в сумме 200 руб. за каждый докумен
Так, гендиректора одной компании оштрафовали по ч. 1 ст. 15.6
А заблокировать счет за непредставление авансового расчета инспекция не вправе. Минфин и ФНС давно считают, что такая блокировка незаконн
А ВС посчитал, что нельзя блокировать счет, даже если декларацией именуется промежуточная отчетность, как в случае с налогом на прибыль. Квартальная, полугодовая и
О том, может ли ИФНС заблокировать счет за непредставление расчета по страховым взносам, читайте
Платежки: указываем статус для взносов и платим за третье лицо
Минфин внес изменения в Правила заполнения налоговых платежек, утвержденные Приказом от 12.11.2013 № 107н (далее — Правил
Во-первых, больше не будет путаницы с тем, какой статус плательщика указывать в поле 101 платежки на перечисление страховых взносов. Теперь в самих Правилах сказано, что для организации это статус «01», а для предпринимателя — «09». И чтобы не было больше сомнений, статус «14» из Правил вообще убрали.
Во-вторых, теперь в Правилах прописано, как заполнить платежку, если налоги, взносы и другие обязательные платежи за налогоплательщика перечисляет иное лицо. Совершать такие операции можно благодаря поправкам в
Если вы по какой-либо причине перечисляете налоги/взносы за другую организацию, то должны заполнить платежку
— в полях «ИНН плательщика»/«КПП плательщика» указываете реквизиты того, за кого уплачиваете налоги (взносы);
— в поле «Плательщик» вписываете себя;
— в графе «Назначение платежа», используя знак
— в поле 101 «Статус плательщика» указываете статус лица, за которое платите. Например, если налог платите за юрлицо — «01», если за ИП — «09».
Данные для заполнения поля 22 «Код» и полей
Проиллюстрируем сказанное на примере.
Пример. Заполнение платежного поручения на уплату налога третьим лицом
/ условие / 27.07.2017 ООО «Третья Планета» (ИНН 7744444444/КПП 774401001) будет перечислять за ООО «Альфа Центавра» (ИНН 7750555555/КПП 775001001) авансовый платеж по налогу на прибыль в федеральный бюджет за II квартал 2017 г. в сумме 5000 руб.
Заполним от имени ООО «Третья Планета» платежное поручение на уплату налога за ООО «Альфа Центавра» с учетом приведенных данных.
/ решение / Заполнение платежного поручения ООО «Третья Планета» на уплату авансового платежа по налогу на прибыль за ООО «Альфа Центавра».
27.07.2017 Дата |
|
Сумма прописью | Пять тысяч рублей 00 копеек | |||||||||||
Сумма | ||||||||||||
ООО «Третья Планета» Плательщик | ||||||||||||
Сч. № | 40702810003010000082 | |||||||||||
ПАО Сбербанк Банк плательщика | БИК | 044252225 | ||||||||||
Сч. № | 30101810400000000225 | |||||||||||
ГУ Банка России по ЦФО Банк получателя | БИК | 044525000 | ||||||||||
Сч. № | ||||||||||||
Сч. № | 40101810045250010041 | |||||||||||
УФК по г. Москве (МРИ ФНС России № 50 по г. Москве) | ||||||||||||
Вид оп. | 01 | Срок плат. | ||||||||||
Наз. пл. | 3 | |||||||||||
Получатель | Код | 0 | Рез. поле | |||||||||
18210101011011000110 | 45320000 | ТП | КВ.02.2017 | 0 | 27.07.2017 | 0 | ||||||
ИНН 7744444444// КПП 774401001// ООО «Альфа Центавра»// Авансовый платеж по налогу на прибыль организаций за II квартал 2017 г., зачисляемый в федеральный бюджет Назначение платежа |
Синим цветом выделены данные третьего лица — ООО «Третья Планета» и его банка.
Желтым цветом выделены данные налогоплательщика — ООО «Альфа Центавра» и его ИФНС.
Необоснованная налоговая выгода
В мартовском Письме
Итак, об умышленных действиях проверяемого говорит его связь со спорными контрагентами, а также нереальность хозяйственных операций.
Если доказательств этому нет, налоговики оценят, как налогоплательщик выбирал поставщиков. Претензии к проверяемому обоснованны, если у него отсутствуют:
— личные контакты с руководством контрагента при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
— документы, подтверждающие полномочия руководителя компании-контрагента, копия документа, удостоверяющего его личность;
— информация о фактическом местонахождении контрагента, его складских, производственных и торговых площадей;
— информация о самом контрагенте: реклама в СМИ, рекомендации партнеров, сайт и т. п. Тем более если у него есть информация о других аналогичных участниках рынка, в том числе предлагающих товары (работы, услуги) по более низким ценам;
— информация о государственной регистрации контрагента в
— информация о наличии у контрагента необходимой лицензии или свидетельства о допуске к определенному виду (видам) работ, выданных саморегулируемой организацией.
Надо проверить, выполнил ли свои обязательства контрагент первого звена. Нельзя считать покупателя недобросовестным, если недобросовестными оказались поставщики второго и третьего звена.
Если поставка товара действительно была, значит, покупатель вел себя осмотрительно, даже несмотря на то, что есть противоречия в действиях цепочки контрагентов или налоговая задолженность у поставщиков.
Нельзя считать первичку поставщика недостоверной, основываясь только на допросах руководителя поставщика, заявившего о своей непричастности к деятельности организации, или на результатах почерковедческих экспертиз.
Проверяющие должны выяснить, принимал ли налогоплательщик меры по проверке контрагента и если да, то какие. Действия налоговых органов по доказыванию необоснованной налоговой выгоды показаны на схеме.

Все доказательства, свидетельствующие о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, должны быть отражены в акте налоговой проверки
Кстати, для реализации мероприятий («дорожной карты») по совершенствованию контрольно-надзорной деятельности ФНС утвердила перечень правовых актов, соблюдение которых она будет проверять при проведении налогового контрол
Встречаем новый Таможенный кодекс ЕАЭС
Подобно тому, как на смену Таможенному союзу пришел Евразийский экономический союз, на смену Таможенному кодексу ТС пришел Таможенный кодекс ЕАЭС (ТК ЕАЭС). Он будет регламентировать порядок ввоза, вывоза товаров на территории ЕАЭС, уплату таможенных пошлин и ввозного НДС.
Договор о ТК ЕАЭС подписан в г. Москве 11.04.2017. Однако новый Кодекс начнет применяться после того, как все страны-участники сообщат, что выполнили необходимые для его вступления в силу процедуры. В любом случае это произойдет не ранее 1 июля