Налог на прибыль и НДФЛ
За уплату налога на прибыль за 2016 г. по новым ставкам штрафа не будет
С 2017 г. при исчислении налога на прибыль ставка 20% распределяется по бюджетам в таком соотношени
— 3% — в федеральный бюджет;
— 17% — в бюджет субъекта РФ.
До этого ставка распределялась в соотношении 2% и 18% соответственно.
Потому в начале года был весьма актуален вопрос, по каким ставкам распределять налог на прибыль за 2016 г. Сошлись на том, что по старым, однако некоторые фирмы заплатили по новым. В июле Минфин успокоил последних: штрафа не будет. Ведь организация хоть и неправильно распределила налог по бюджетам, но заплатила его полность
Перечень прямых расходов нужно обосновать
Минфин в письмах неустанно повторяет: перечень прямых расходов не может быть произвольны
Да, НК предоставляет организациям право самим определять, какие расходы в него войдут, а какие будут отнесены к косвенным расходам. Однако свое решение налогоплательщик должен обосновать. Например, организация может сослаться на задействованные ею технологические процессы.
При этом Минфин особо подчеркнул: отнести те или иные затраты к косвенным расходам можно, только если экономически обосновано отсутствие возможности включить их в прямые расходы.
Свою точку зрения чиновники подкрепили ссылкой на Определение ВАС
Ну а тем, кто хочет бездумно сократить перечень прямых расходов, могу посоветовать ознакомиться с Постановлением Президиума ВАС
Подробнее о разделении прямых и косвенных расходов рассказано в статье Л.А. Елиной «Производственные расходы: прямые и косвенные» (журнал «Главная книга», 2016, № 9).
Спонсорство — тоже реклама
Как сказано в п. 10 ст. 3 Закона о рекламе, спонсорской является реклама, распространяемая на условии упоминания в ней спонсора.
Из этого определения не следует, что спонсорская реклама чем-то радикально отличается от обычной. Потому и порядок учета расходов на такое мероприятие не должен отличаться от обычного порядка. Этой логики придерживается Минфин.
В июльском Письме
Причем учтите, что ИФНС не вправе требовать от спонсора учесть расходы только в сумме, которую спонсируемый фактически потратил на изготовление рекламы спонсора. Если из полученного миллиона на это ушло 300 тысяч, спонсор включает в расходы миллио
Получатель средств, в свою очередь, обязан показать весь спонсорский взнос в дохода
ВС: честная субаренда уменьшает налоговые обязательства
Если вы арендуете имущество через посредника по договору субаренды, то при проверке — выездной или камеральной — налоговики обязательно поинтересуются, нет ли здесь необоснованной налоговой выгоды.
Ведь недобросовестные налогоплательщики включают взаимозависимого посредника в цепочку аренды с целью перераспределения налоговой нагрузки. Он, как правило, применяет налоговый спецрежим, и именно у него оседает
Но как же быть честным компаниям, для которых субаренда площадей — единственный выход? Для них будет актуальным июньское решение Верховного суда
Инспекторы на проверке, обнаружив переход с прямой аренды на субаренду, углядели в этом признаки уклонения от налогов. Мол, посредник включен в цепочку только для повышения арендной платы. Поэтому из расходов исключены затраты на субаренду и вычет НДС по ней.
Такой вывод инспекция сделала на основе анализа банковской выписки по счету субарендодателя, который переводил деньги, полученные от субарендатора, на арендную плату собственнику имущества и перечислял по договору займа фирмам с признаками одноднево
В трех инстанциях налоговики одержали верх, но Верховный суд прервал эту победную серию. Он посчитал преждевременным вывод инспекции, что посредник был включен в арендную цепочку только с целью получения незаконной налоговой экономии.
Договор субаренды был заключен в отношении площади с определенными характеристиками, в которой по специфике своей деятельности нуждалась компания и иной возможности пользоваться которой у нее не было. Этот довод для судей ВС был очень важен. Кроме того, сделки субаренды были реально исполнены, общество пользовалось площадями.
Наконец, в деле так и не было установлено, в чем именно заключалась необоснованная налоговая выгода самого налогоплательщика и других участников арендных отношений.
Осталось за текстом акта по проверке и то, какие потери понес бюджет от изменения схемы аренды. Все стороны исправно платили свои налоги, а отсутствие взаимозависимости сторон никто не оспаривал. Так что о перераспределении налоговой нагрузки внутри группы компаний тоже говорить не приходилось.
Несерьезен и довод инспекции, что действия участников были согласованными. Да, ранее субарендатор арендовал площади напрямую у собственника. Да, все три стороны задействованы в финансировании строительства одного объекта. Но это никак нельзя приравнять к согласованным действиям, которые привели к получению налоговых выгод по субаренде.
Единственное, на что можно попенять субарендатору: его директор признался, что деловую репутацию субарендодателя толком никто не проверял. Но и это инспекторам не помогло.
Вывод из судебного решения напрашивается такой: честная субаренда с точки зрения налогов ничем не хуже прямой аренды. Если налогоплательщик считает экономически выгодным заключать договоры субаренды вместо прямой аренды, это его дело.
Возможно, повышенная стоимость, если сравнивать цены прямой аренды и субаренды, компенсируется иными благами и выгодами. Так что, по мнению суда, пусть затраты на субаренду и выше, но для субарендатора это не несет негативных налоговых последствий, если, конечно, не выявлено манипулирования ценами.
Расходы на субаренду точно так же учитываются для налога на прибыль. А предъявленный субарендатором НДС можно предъявлять к вычету.
Об изменениях в НК, касающихся выявления необоснованной налоговой выгоды, вы можете прочитать здесь.
Аутстаффинг в налоговом учете
В мае в Письме
О чем говорится в этой норме? О том, что к прочим относятся расходы на услуги по предоставлению труда работников сторонними организациями для участия в производственной деятельности. То есть существует прямая норма, позволяющая учесть подобные затраты. С возможностью учесть эти расходы соглашались и
Правда, суды были тогда, когда «занять» работников можно было у кого угодно и для чего угодно. Лишь бы это было хоть как-то связано с производственной деятельностью. Сейчас привлечь чужой персонал намного сложнее, поскольк
— предоставлять работников в большинстве случаев могут только российские частные агентства занятости с уставным капиталом не менее миллиона рублей, аккредитованные при Минтруде;
— заемный труд разрешается, когда персонал нужен заказчику для замещения отсутствующих работников, за которыми сохраняется их место, а также при временном (до 9 месяцев) увеличении объемов производства или оказываемых услуг;
— заказчикам нельзя «занимать» персонал для выполнения вредных и опасных работ, для подмены работников, участвующих в забастовке, находящихся в простое, не работающих
Видимо, поэтому Минфин ничего толкового на заданный вопрос и не ответил.
Налоги за третье лицо и расходы уплатившего
Как вы знаете, в НК закреплена возможность уплаты налогов за других
Минфин в июньском Письме
И если не требовать погашения этого долга, то уплаченные деньги считаются переданными «тому парню» безвозмездно. Тогда их сумму тем более нельзя отнести на расход
Справка
Несмотря на нормы НК о возможности уплаты налогов за другое лицо, многие банки отказывались проводить подобные платежи.
За разрешением проблемы ФНС обратилась в Банк России. Он признал правоту налоговиков. И, как следствие, предписал всем банкам принимать платежки с суммой налога за другое лицо. Если, конечно, они правильно
Дата предъявления первички — это дата ее составления
Напомню, что расходы по оплате услуг контрагентов, по уплате арендных платежей и тому подобные затраты учитываютс
— или на дату расчетов в соответствии с условиями договора;
— или на дату предъявления подтверждающих документов;
— или на последний день отчетного либо налогового периода.
Кто-то считает, что такой порядок подразумевает учет расходов на наиболее позднюю из этих дат. То есть в ситуации, когда первичные документы пришли с опозданием, учет расходов по ним возможен в периоде их получения.
Однако Минфин напоминает, что расходы должны признаваться в тех периодах, когда они возникают. А датой предъявления организации первичных документов, по его мнению, нужно считать дату их составления.
Следовательно, расходы по первичке, полученной с опозданием, нужно учесть той датой, которая стоит на первичных документа
Кстати, срок хранения документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, составляет 4 года. Их отсчитывают после завершения периода, в котором документы последний раз использовались для налоговой отчетности, исчисления и уплаты налогов, подтверждения доходов и расходо
То есть, к примеру, документы, используемые при расчете амортизации ОС, должны храниться 4 года после завершения периода, в котором ОС полностью самортизировано.
Долг «физика»-банкрота безнадежный. Но с какого момента?
С введением процедуры банкротства физических лиц неизбежно появились вопросы, связанные с учетом в расходах их долгов в качестве безнадежных.
Безнадежным, помимо прочего, признается долг, обязательство по которому прекращено вследствие невозможности его исполнения или на основании акта государственного орган
Требования же кредиторов, не удовлетворенные
Но это было понятно и без Минфина. Кредиторов интересует конкретный момент списания долгов. Закон о банкротстве говорит, что «физика» освобождают от обязательств после того, как вступит в силу определение суда о завершении реализации имущества гражданина. Но вот как раз этот-то документ министерство и не считает достаточным для учета расходов. Парадок
Тем не менее выбора нет — никакой другой документ по итогам банкротства «физика» не появится. Следовательно, списываем долг во внереализационные расходы датой вступления в силу указанного определения.
6-НДФЛ: что нового
В июле вышло большое Письмо ФНС
Налоговая служба рассказала, как отражать в
В такой поездке работник выполняет служебное задание, то есть трудится, за что и получает деньги. Значит, и отражать средний заработок в
Соответственно, если зарплата и средний заработок за командировку выплачиваются в один день, их можно включить в один блок строк
Плюс ФНС еще раз напомнила: выплаты, которые не превышают годовой необлагаемый лимит, в
Но если такая выплата превысила годовой лимит, ее надо обязательно отразить в
В Письме от 21.07.2017
Вот примеры заполнения
— отпускных;
— вознаграждения по ГПД.
А о том, что делать при ошибке в форме, А.И. Дыбов рассказал на семинаре «Не в первый раз и не в первый класс: отчетность за I квартал 2017 года».
ВС об НДФЛ с выходного пособия при увольнении по соглашению сторон
Который месяц кипят страсти вокруг выходных пособий и НДФЛ с них.
Все началось с Писем Минфина о том, что необлагаемую норму в три среднемесячных заработка (для северян — в шесть) можно применить только к пособиям, прямо установленным ТК или коллективным договоро
Затем чиновники реабилитировали пособие, предусмотренное в трудовом договор
А что же с пособием, которое работодатель выплачивает при увольнении по соглашению сторон по отдельной договоренности о расторжении трудового договора?
Минфин в упор не хочет замечать вопросы об этом. Точнее, отвечает одинаково, невзирая на текст запроса: если «увольнительная» выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, то в пределах трех среднемесячных заработков ее не облагают
ФНС более конкретна и говорит, что лимит в три среднемесячных заработка распространяется и на выплаты по соглашению о расторжении трудового договор
Поддержал эту позицию и ВС. По его мнению, выходные пособия установлены ст. 178 ТК РФ, чтобы защитить увольняемого работника от временной потери дохода. То, что они прописаны в соглашении между работодателем и работником, не исключает их из законодательно установленных выплат. А ограничение в три среднемесячных заработка подтверждает их компенсационный характер.
Значит, на выходные пособия, прописанные в соглашении, тоже распространяется льгот
Надеюсь, теперь споры вокруг выходных пособий поутихнут.
Матпомощь при рождении ребенка и двойной вычет единственному родителю
Минфин очень долго твердил, что лимит в 50 000 руб. не облагаемой НДФЛ матпомощи к рождению ребенка — один на двух родителе
И даже в случае, когда работодатель готов выплатить отцу только 10 000 руб., он должен потребовать от сотрудника справку с места работы матери, из которой видно, получала ли она там «детскую» матпомощь, а если да, то в каком размер
Аналогичная норма о сумме необлагаемой матпомощи к рождению ребенка есть и для страховых взносов. Но чиновники всегда считали, что в отличие от НДФЛ эта сумма — на каждого родител
Наконец Минфин передумал и насчет НДФЛ. Лимит в 50 000 руб. распространяется на каждого родителя в отдельности, никакие справки не нужн
Как вы знаете, коллеги, единственному родителю ребенка стандартный вычет положен в двойном размере. Слово «единственный» означает, что у ребенка нет второго родителя, поскольку тот умер или признан безвестно отсутствующим. Другой вариант — отец вписан в свидетельство о рождении со слов матери.
Поэтому Минфин в очередной раз напомнил, что
Очередность вычетов определяет работник
Некоторые социальные вычеты, а также вычет по расходам на покупку жилья работник вправе получить не только в ИФНС, но и через своего работодателя в течение года.
Для этого человеку нужно принести уведомление из инспекции и написать заявление. Но что делать, если работник претендует на несколько вычетов сразу и его облагаемых доходов не хватает на все заявленные вычеты?
Тогда, по мнению ФНС, работодатель должен выяснить у работника, в какой последовательности тот хочет получать вычет
Для компании никакой разницы в очередности нет, а вот для работника — есть. Ему выгоднее сначала получить стандартные и социальный вычеты и только потом жилищный. Ведь в отличие от первых двух остаток вычета по расходам на жилье можно перенести на следующие годы.
О том, как отразить имущественный вычет в
Как платить НДФЛ при переводе работника из одного ОП в другое или при переезде ОП из одной инспекции в другую
По общему правилу перечислять НДФЛ и сдавать формы
— с доходов работников ГП — в ИФНС по месту учета ГП;
— с доходов работников ОП — в инспекцию по месту учета ОП.
Минфин в июльском Письме
Перечислить НДФЛ надо в налоговую инспекцию того ОП, от которого работник получил доход. То есть, в частности, НДФЛ с зарплаты работника, начисленной в новом ОП, надо уплатить в бюджет по месту учета нового ОП. А в платежках указать
А ранее налоговая служба разъясняла, как отчитаться по
Тогда в новую ИФНС надо сдать два расчета
Во втором
По такому же принципу заполняются и справки
Стоимость сервисных услуг в комфортабельных поездах НДФЛ не облагают
В августовском Письме
Путешествие в вагоне комфорткласса предполагает дополнительный сервис, стоимость которого уже включена в цену
А по правилам гл. 23 НК документально подтвержденные расходы на проезд в командировку не облагают НДФЛ полностью. Поэтому и включенная в цену билета стоимость сервисных услуг не доход работник
