Взносы
Изучаем обновленную форму 4-ФСС
С 09.07.2017 вступили в силу изменения, внесенные Приказом ФСС № 275 в форму
Итак, давайте посмотрим, что же изменилось.
Титульный лист дополнили полем «Бюджетная организация», в котором нужно поставить код в зависимости от источника ее финансирования.
Также уточнили, что в поле «Среднесписочная численность работников» титульного листа указывают среднесписочную численность работников, рассчитанную за период с начала года. Ранее было указано, что показатель исчисляют по состоянию на каждую отчетную дату.
Таблицу 2 дополнили строкой 1.1 «Задолженность за реорганизованным страхователем и (или) снятым с учета обособленным подразделением юридического лица». Правопреемник отразит здесь задолженность по взносам, доставшуюся от реорганизованной фирмы. А головное подразделение — задолженность по взносам ОП, снятого с учет
Если же, наоборот, Фонд должен правопреемнику либо головному подразделению, то сумму показывают по новой строке 14.1 таблиц
Как исправить данные о застрахованных лицах в расчете по взносам
В июньском Письме
Если ошибка касается персональных данных, ф. и. о., ИНН, СНИЛС, то раздел 3 уточненки на каждого такого человека заполняют два раза.
Первый раз — чтобы обнулить ошибочные сведения. Для этого в строках подраздела 3.1 расчета повторяют неверные персональные данные из первоначального расчета. А в подразделе 3.2:
— в строках 190, 200, 260 и 270 проставляют прочерки;
— в остальных строках указывают нули.
Второй раз раздел 3 заполняют уже с правильными данными, в обычном порядке.
При исправлении ошибки, которая не касается персональных сведений, уточненку нужно заполнить
— если застрахованное лицо ошибочно не включили в первоначальный расчет — уточненку дополняют разделом 3 по этому человеку и при необходимости корректируют раздел 1 расчета;
— если работника ошибочно включили в расчет, в уточненке раздел 3 по этому лицу нужно обнулить. Для этого в строках 190, 200, 260 и 270 подраздела 3.2 проставляют прочерки, в остальных строках — нули. Одновременно корректируют раздел 1;
— для исправления сведений в подразделе 3.2, которые не касаются персональных данных, в уточненке приводят верные данные и при необходимости корректируют раздел 1.
Необлагаемые выплаты: когда включать в расчет по взносам, а когда — нет
В августе Письмом
Например, в расчет не попадет плата за аренду имущества физлица, даже если это ваш работник.
А вот когда объект обложения есть, но выплаты освобождены от обложения на основании пп. 1 и 2 ст. 422 НК, их нужно отразить в расчете.
Предположим, работник болел 3 дня и фирма из своих средств, как того требует закон, оплатила ему больничный. В расчете по взносам пособие нужно отразить сначала как выплаты в пользу работника, затем — в составе льготируемых выплат. На выходе получится база для начисления взносов.
Кроме того, в подразделе 3.2.1 раздела 3, который заполняют по этому работнику, надо показат
— по строке 210 — всю сумму выплат, включая пособие;
— по строке 220 — только базу по взносам на ОПС без учета пособия.
Отдельно хочу выделить ситуацию с временно пребывающими высококвалифицированными специалистами из стран ЕАЭС. Выплаты таким работникам облагают взносами, так же как и россиянам. Исключение — взносы на ОПС, их не начисляют. Соответственно, по таким работникам подраздел 1.1 и раздел 3 расчета заполнять не
Знака минус в расчете по взносам быть не может
Если вы сдадите расчет, в котором будут отрицательные суммы, налоговики либо его не примут, либо примут, но затем обяжут внести изменения и представить уточненк
Чаще всего отрицательные значения контролеры встречают в строке 090 приложения 2 к разделу 1. Что и побудило ФНС посвятить ей отдельное Письм
Чиновники объяснили, что показатель строки 090 не должен быть со знаком минус. То, какая сумма указана в этой строке: сумма взносов на ВНиМ к уплате или, наоборот, сумма к возмещению, понятно по значению в графе «признак».
То есть показатели по соответствующим графам строки 090 рассчитывают так:
Если результат формулы положительный, в графе «признак» строки 090 ставят «1», иначе — «2». Сам же результат в последнем случае вписывают без знака минус.
Работодатели из пилотных регионов социальные выплаты в расчете по взносам не показывают
О том, как заполнить расчет по взносам, если в регионе идет пилотный проект по прямым выплатам пособий и прочих сумм из ФСС, налоговики разъяснили в июльском Письме
Предположим, работник болел 5 дней, а не 3 и в субъекте РФ действует пилотный проект. Пособие за первые 3 дня болезни компания платит за свой счет, за оставшиеся 2 дня платит ФСС, причем напрямую работнику.
Расчет по взносам надо заполнить так:
— по строке 001 приложения 2 к разделу 1 указываем признак «1» — прямые выплаты;
— «свое» пособие работодатель показывает в общей сумме выплат, а затем — в составе сумм, не подлежащих обложению;
— вписывать сумму пособия за счет ФСС в строку 070 приложения 2 к разделу 1 не нужно. Она только для работодателей с зачетной системо
Приложения 3 и 4 к разделу 1 ни заполнять, ни включать в расчет не нужно, кроме двух случае
— в течение отчетного или расчетного периода организация переехала из региона, где пилотный проект не проводится, в регион, где он есть;
— регион, где находится организация, вступает в пилотный проект не с начала расчетного периода.
Справка
С 01.07.2017 к пилотному проекту по прямым выплатам пособий из ФСС присоединилис
— Республики Адыгея, Алтай, Бурятия, Калмыкия;
— Алтайский и Приморский края;
— Амурская, Вологодская, Магаданская, Омская, Орловская, Томская области;
— Еврейская автономная область.
С учетом регионов, вовлеченных в проект ранее, система прямых выплат действует уже в 33 субъектах РФ.
ОП переехало — сдаем расчет по взносам в ИФНС по новому адресу
В августе Письмом
В эту же ИФНС нужно сдать и расчет по взносам с новым КПП. Причем в расчет включают все данные нарастающим итогом с начала года. Не важно, в какой ИФНС организация состояла на учете раньше и сколько раз переезжала.
ФНС о штрафе за нарушение срока подачи расчета по взносам
В июньском Письме
Но хочу обратить внимание на два новых момента. В последних разъяснениях налоговики отметили, что рассчитывать штраф нужно с общей суммы неуплаченных пенсионных взносов, даже если взносы вы перечисляете по разным КБК. Соответственно, штраф по взносам на ОПС уплачивают одной суммой.
Могут ли у фирмы возникнуть проблемы, если она уже перечислила штраф разными платежками? Скорее всего, нет. За исключением случая, когда штраф, рассчитанный по отдельности, не сойдется с суммой, рассчитанной скопом.
Кроме того, не забудьте, что, помимо штрафа за несвоевременную уплату взносов, нужно заплатить и пени. Правила исчисления пеней для организаций с 1 октября меняются.
По недоимке, которая образуется с этой даты, пени будут считать так:
— при просрочке до 30 календарных дней включительно — по
— начиная с
Пени по старой недоимке продолжат начислять по-старому: исходя из
Компенсации при разъездном характере работы и за досрочное увольнение при сокращении штатов
В августовском Письме
Однако это справедливо только при наличии подтверждающих расходы документов. Если их нет — теряется компенсационный характер выплат, и тогда взносы нужно начислить.
Исключение одно — суточные. Подтверждающих документов, понятное дело, здесь нет и быть не может. Поэтому суточные не облагают взносами в полном размере, установленном в ЛНА.
Теперь о другом виде компенсаций.
Если работник согласен уйти раньше даты увольнения, которое предстоит
В июльском Письме
Замечу, что относительно НДФЛ в 2016 г. чиновники придерживались другого мнения. Они предлагали включать компенсацию за досрочное увольнение в общий лимит в три среднемесячных заработка. А с превышения удерживать нало
Как видим, сейчас подход изменился.
Зачет сумм превышения расходов на выплату пособий в счет будущих взносов на ВНиМ
Предположим, сумма выплаченных пособий превысила начисленную сумму взносов на ВНиМ. Что тогда?
Для зачета переплаты в счет будущих платежей сначала нужно представить в ИФНС расчет по взносам с соответствующими данными. Другие документы, включая заявление, на этом этапе не нужн
Дальше налоговая передаст сведения из расчета в ФСС. Фонд, если понадобится, в рамках камеральной проверки сам запросит дополнительные бумаги: больничные листы, бухгалтерские справки и
Если ФСС нарушений не обнаружит, отделение Фонда подтвердит расходы на пособия, сообщит об этом в ИФНС и налоговики сами проведут заче
Такой порядок будет действовать до 2020 г. включительно. Предполагается, что с 2021 г. все регионы перейдут на прямые выплаты пособий из
Не принятые к зачету пособия взносами не облагают
Однако Фонд может и не принять пособие к зачету. По мнению чиновников, в этом случае оно теряет свой социальный статус и становится обычной выплатой в рамках трудовых отношений. А раз так, то на него нужно начислить взнос
Арбитражные суды в одних случаях были солидарны с чиновниками, в других, наоборот, вставали на сторону работодателей.
И вот в августе Верховный суд наконец поставил точку в споре. Определением
И хотя ВС рассматривал спор, возникший в период действия Закона
В какой момент начислять взносы на премии и на сверхнормативные суточные в валюте
В Письме
При этом неважно, когда работник фактически получил деньги и когда появился приказ о премировании.
А в майском Письме
Это необходимо, чтобы определить, превысила либо нет выданная сумма необлагаемый лимит — 2500 руб. за каждый день загранкомандировк
В марте чиновники уже высказывались по проблеме, но без конкретики. Минфин просто указал, что для пересчета следует использовать курс ЦБ, установленный на дату начисления суточных в валюте. Однако что считать такой датой, не объясни
Это породило массу версий, вплоть до того, что дата начисления «валютных» суточных — это дата выдачи денег. Но теперь неопределенность в прошлом.
Как платить взносы и НДФЛ с аванса по ГПД
В июле в Письме
Взносы на ВНиМ с вознаграждения по ГПД не платят. Взносы «на травматизм» — только если это предусмотрено договором, читай, тоже не платя
Взносы на ОПС и ОМС следует начислить датой подписания акта приемки-передачи выполненных работ или оказанных услуг. На дату выдачи аванса взносы не исчисляют.
С НДФЛ иначе. Налог нужно удержать и при выплате аванса, и при выплате вознаграждения за уже выполненные работы либо за оказанные услуг
Перечислить НДФЛ надо не позднее дня, следующего за днем выплаты аванса или «финального» вознаграждения по
Каким упрощенцам можно применять пониженные тарифы взносов, а каким — нет
Замена
Потому поток писем в Минфин и ФНС с вопросом: «А можно ли нам применять льготные тарифы по деятельности Х или Y?» не ослабевает.
Когда чиновники уверены, что можно, они так и говорят.
Например, упрощенец вправе рассчитывать на пониженные тарифы, если его основная деятельность по
То же самое с IT-деятельностью, под которую подпадаю
— разработка компьютерного программного обеспечения — код 62.01;
— консультирование и работа в области компьютерных технологий — код 62.02;
— использование вычислительной техники и информационных технологий — код 62.09;
— обработка данных, предоставление услуг по размещению информации — код 63.11;
— создание и использование баз данных и информационных ресурсов — код 63.11.1;
— ремонт компьютеров — код 95.11.
Но если Минфин в ответе не уверен, он просто отсылает упрощенцев в Минэкономразвития, мол, пусть там разбираются с вашими кодами
Такая участь постигла, в частности, упрощенцев, спросивших о пониженных тарифах при следующих видах деятельности:
— услуги фитнес-клубо
— производство медицинских инструментов и оборудовани
— чистка и уборк
— ремонт электронного и оптического оборудовани
А вот турагентствам применять пониженные тарифы сейчас точно нельз
Но есть надежда на изменение ситуации. В июльском Письме
Интересно, что один из таких работодателей даже пытался признать
УСН + ЕНВД по льготной деятельности: быть ли пониженным тарифам?
НК не запрещает совмещать упрощенку с вмененкой. И нередко бывает, что вид деятельности, дающий право на пониженные тарифы по взносам, как раз таки облагается ЕНВД. А остальное — налогом при УСН.
Пример: фирма держит автосервис и платит ЕНВД. Мастерская приносит основной доход. Попутно торгует автохимией и моторными маслами через магазин при сервисе. Поскольку масло — особый подакцизный товар,
Техобслуживание и ремонт автомобилей — льготный вид деятельности, который дает упрощенцу право исчислять пенсионные взносы по тарифу 20%, а взносы на ОМС и ВНиМ — по тарифу 0%, если доля дохода от него — более 70% в общей сумме доходо
Справка
С точки зрения ФНС при подсчете доли доходов поступления по разным видам льготной деятельности не суммирую
Так, если доходы от первого вида льготной деятельности составляют 36% от общей суммы доходов, а от второго — 40%, упрощенец не вправе применять пониженные тарифы взносов. Хотя при сложении долей и получается 76%.
Но как нашему автосервису быть с
Никак, по мнению Минфина. В смысле, что фирма может забыть о пониженных тарифах. Чтобы их использовать, нужно применять УСН именно по льготному виду деятельности, то есть по ремонту автомобиле
И очень жаль, поскольку в период действия Закона
Что касается судов, то некоторые арбитры солидарны с Минфино
Большинство же не видят препятствий для пониженных тарифов в ситуации из нашего примера. Судьи отмечают, что по закону это не ставится в зависимость от налога, уплачиваемого по льготной деятельности. Главное, чтобы работодатель в принципе применял УСН наряду с тем же ЕНВД. Посмотрите, например, Постановления АС ЗСО
Реорганизация и предельная база по взносам
По мнению Минфина и ФНС, при реорганизации в форме присоединения фирма не может учесть в базе для начисления взносов на ОПС и ВНиМ выплаты, которые до завершения процедуры начислила присоединяемая компания.
Ведь расчетный период у последней заканчивается в день завершения реорганизации. А значит, после этой даты у правопреемника нет оснований для включения таких выплат в базу по взноса
Однако если дело доходит до суда, то работодатели, как правило, выигрывают. Суды отмечают: после присоединения одной организации к другой трудовые отношения с работниками не прерываются. Следовательно, включать такие выплаты в базу по взносам можно. Почитайте, к примеру, Постановление АС ДВО
Минфин за штраф по ст. 120 НК из-за грубых нарушений по взносам
За грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, повлекшее занижение базы по взносам, налоговики вправе наказать по п. 3 ст. 120 НК. Штраф — 20% от суммы неуплаченных взносов, но не менее 40 000 руб.
Такова позиция Минфина, которую он обозначил в мае в Письме
Обозначить-то обозначил, но насколько позиция верна?
Да, в названии ст. 120 НК и в п. 3 упоминается база для исчисления взносов. Но прежде чем добраться до п. 3, нужно прочитать пп. 1 и 2, поскольку к ним идет отсылка из п. 3.
С юридической точки зрения п. 1 и п. 2 ст. 120 НК никакого отношения к взносам не имеют. В них, как и раньше, речь идет только о нарушении правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, совершенных в течение одного или нескольких налоговых периодов.
А у взносов, как известно, объект обложения и расчетный перио
Следовательно, ст. 120 НК применять к взносам нельзя. Минфин явно погорячился.
И вообще, при занижении базы инспекторам куда проще применить «классическую» ст. 122 НК. Ведь там не надо дополнительно доказывать, что недоимка — следствие грубого нарушения, как его понимает примечание к ст. 120 Кодекса.
Комиссия по легализации базы по взносам и НДФЛ: за что вызовут и как накажут, если не прийти?
В июле появилось длинное Письмо ФНС
Вызвать на комиссию могут, в частности, работодателей, которые:
— задолжали НДФЛ либо стали перечислять суммы налога, которые сократились на 10% относительно того, что было раньше;
— выплачивают зарплату ниже среднего уровня по региону;
— задолжали взносы либо стали перечислять их в меньшей сумме при том же количестве работников.
За месяц до предполагаемой даты заседания комиссии работодателю направят информационное письмо. В бумаге подробно расскажут, почему фирма попала в черный список и что ей нужно сделать, чтобы избежать очной встречи с налоговикам
На представление уточненок, пояснений, погашение задолженности по НДФЛ и взносам работодателю дадут 10 рабочих дней со дня получения информационного письма. Если никаких действий организация не предпримет, ей направят уведомление о вызове в
Представить пояснения организация сможет и на самом заседании. Когда все кончится, инспекторы составят протокол заседания с рекомендациями и сроком на устранение нарушений. С протоколом представителя фирмы ознакомят под роспись.
Если на комиссию не прийти без уважительной причины, то должностному лицу компании выпишут штраф от 2000 до
Плюс таких работодателей ждет повторный вызов на комиссию или выездная проверка.
Одним словом, лучше сходить «на ковер» и послушать, что скажут, чем не идти и получить гарантированные проблемы.
ВС: предприниматели на УСН считают взносы на ОПС по тарифу 1% с разницы между доходами и расходами. Минфин: нет, с доходов!
Минфин продолжает заочно спорить с Верховным судом по проблеме исчисления взносов за себя индивидуальными предпринимателями на УСН, чьи годовые доходы превысили 300 000 руб. А значит, надо им платить дополнительные пенсионные взносы по тарифу 1%.
Вопрос в том, что считать доходами, если предприниматель применяет «доходно-расходную» упрощенку. Ведь его коллега на общем режиме, который платит НДФЛ, исчисляет взносы на ОПС с разницы между доходами и расходами. А вовсе не с валовых доходов.
ВС уже неоднократно отмечал, что и предприниматель на УСН вправе считать взносы по такой же схеме. Последний раз это было в
Минфин возражает: позиция ВС относится к периоду действия Закона
Что же делать предпринимателям? Я бы поступил так. Заплатил взносы на ОПС так, как требует Минфин. А потом подал бы заявление на возврат переплаты со ссылкой на позицию ВС. Если налоговая откажет, отправился бы в арбитражный суд, где победа гарантирована.
Читать далее
