Поправки по имущественным налогам
Федеральную льготу по налогу на имущество по движимым ОС отменили. Что теперь?
Первая новость — крайне неприятная для организаций, имеющих движимые ОС из амортизационных групп с
До 2018 г. движимые ОС, принятые на баланс с 01.01.2013, были освобождены от налога на имущество. Так законодатель хотел стимулировать бизнес инвестировать в обновление средств производства. Исключение сделали только для «движимости», полученной при реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых
О планах отменить льготу стало известно еще год назад. В конце 2016 г. приняли поправки в гл. 30 НК, согласно которым с 01.01.2018 льгота будет применяться только на территории субъектов РФ, установивших ее в своем законе о налоге на имущество. Таким образом, ответственность за отмену или продолжение действия льготы переложили на регионы.
Что, в общем, логично, поскольку налог на имущество организаций — региональный. А 2017 г. отвели субъектам РФ на то, чтобы взвесить все за и против и решить, сохранять льготу или отказаться от
Но потом появился законопроект, которым предлагалось отложить перевод льготы из федеральных в региональные еще на год — до конца
Это обнадежило бизнес, но вызвало протест властей большинства регионов, которые подсчитали, сколько денег теряют их бюджеты
Пока, насколько мне известно, в чистом виде льготу для движимых ОС, принятых к учету с 01.01.2013, решили сохранить только в Липецкой области и то лишь до конца
Также благодаря нулевой ставке не платить налог с этих ОС смогут компании в Московской области. Юридически — не то же самое, что было, но практически итог одинаковый — налог по «движимости» вносить не придется. Но и эта норма в регионе временная — на период с 2018 по
Новый п. 2 ст. 381.1 НК РФ предоставляет субъектам РФ право устанавливать льготу не для всех движимых ОС вообще, а только для ОС:
— которые региональный закон отнес к инновационному высокоэффективному оборудованию;
— или с даты выпуска которых прошло не больше 3 лет.
Последней возможностью воспользовались, например, в Санкт-Петербург
Понимая, что многие регионы откажутся от льготы, законодатель решил хоть как-то подсластить пилюлю и установил максимальную ставку налога по таким ОС на 2018 г. — 1,1% от среднегодовой остаточной стоимости. Тогда как для остальных ОС верхний предел ставки — 2,2%. Но отдельные субъекты РФ снизили и «движимый» максимум. Так, в Рязанской области ставка налога по движимым ОС составит: в 2018 г. — 0,6%, в 2019 г. — 1,1%, а в 2020 г. —
Льготу по налогу на энергоэффективное имущество устанавливают регионы
Отмена федеральных льгот по налогу на имущество затронула и владельцев энергоэффективных объектов.
До 2018 г. под обложение не подпадали объекты
— либо из правительственного
— либо по которым определен высокий класс энергетической эффективност
Льгота действовала для имущества, принятого к учету с 01.01.2012, в течение 3 лет со дня постановки на балан
В 2017 г. практика применения нормы изменилась. Поначалу Минфин разъяснял, что энергоэффективная недвижимость под льготу не подпадает. Основание — таких объектов нет в Перечне товаров, для которых определяют класс энергетической эффективност
Однако в 2017 г. министерство наконец согласилось с тем, что льгота положена и для вновь вводимой энергоэффективной недвижимости, включая здани
Но владельцев таких зданий, которые с учетом новых разъяснений Минфина хотели бы воспользоваться льготой по налогу, ждет неприятный сюрприз. С 2018 г. льготу передали на региональный уровень. Захочет субъект — установит льготу. Не захочет — не установи
Пока, по моим сведениям, только власти Ханты-Мансийского автономного округа приняли нужные поправки в свой Закон. Наверное,
Как считать «кадастровый» налог владельцам недвижимости, кадастровая стоимость которой установлена не с начала года
По общему правилу «кадастровый» налог на имущество рассчитывают исходя из кадастровой стоимости объекта из регионального перечня на 1 января текущего
Однако многие субъекты РФ поспешили и включили в перечни административно-деловые и торговые центры (а также помещения в них), у которых не было кадастровой стоимости на начало года. Что делать организации в этом случае?
Вроде бы как раз для нее в гл. 30 НК есть норма, что если кадастровая стоимость объекта установлена не с начала года, то налог по недвижимости за этот год исчисляют без учета ст. 378.2 НК. Проще говоря, по среднегодовой остаточной стоимост
Однако в рассматриваемой ситуации эта норма не работает. Пункт 2 ст. 378.2 НК гласит, что вернуться к уплате налога по такой недвижимости исходя из среднегодовой остаточной стоимости нельзя. Получается, что если регион поспешил и включил в «кадастровый» перечень объект без кадастровой оценки, то налог за него власти субъекта РФ вообще не получат.
С этим соглашаются даже Минфин и ФНС. Налоговая служба выпустила Письмо, в котором призвала регионы исключать подобную недвижимость из перечней, чтобы с нее можно было взимать хотя бы налог по среднегодовой стоимост
Но, помимо коммерческой недвижимости, под «кадастровый» налог подпадает еще недвижимость иностранных компаний, не относящаяся к деятельности их российских представительств. А по региональным законам облагать «по кадастру» можно и жилье, которое не учитывается в составе
Такие объекты тоже могут не иметь кадастровой стоимости на 1 января. И что же делать, если в течение года она появится?
Раньше специальных норм для подсчета налоговой базы в таких случаях не было. А значит, если на 1 января нет кадастровой стоимости, то и налог за этот год исчислять не с
Законодатель решил устранить пробел. Нельзя же допустить, чтобы организация целый год пользовалась недвижимым имуществом и не заплатила в бюджет ни рубля налога. Поэтому с 2018 г. действует норма, что если кадастровая стоимость жилья или недвижимости иностранной компании определена в течение года, то считать налог за текущий год надо по кадастровой стоимости объекта на день внесения в ЕГРН сведений о
Хорошо, платить налог за год нужно. А как его исчислить? Согласитесь, странно брать в расчет кадастровую стоимость, которую установили в августе, для налога за январь — июль. И хотя налоговики, скорее всего, будут настаивать именно на этом варианте, думаю, им еще придется давать какие-то дополнительные разъяснения.
В ст. 378.2 НК есть еще одна норма, по которой кадастровую стоимость для расчета налога определяют на день внесения сведений в ЕГРН. Она касается ситуации, когда объект недвижимости образован при разделе недвижимости, включенной в «кадастровый» перечень на 1 января текущего
В этом случае налоговики советуют исчислять налог исходя из вновь определенной кадастровой стоимости с учетом количества полных месяцев владения новым объектом в текущем
Было бы логично применять этот подход к жилой недвижимости и недвижимости иностранных компаний, если эти объекты получили кадастровую стоимость внутри года. Тогда при определении кадастровой стоимости в августе налог по недвижимости, которой фирма владела весь год, надо было бы заплатить только за август — декабрь.
Снижены повышающие коэффициенты по транспортному налогу для ряда дорогих автомобилей
Владельцы дорогостоящих автомобилей, с года выпуска которых прошло не более 2 лет, с 2018 г. будут платить транспортный налог в меньшем размере.
Как вы знаете, с 01.01.2014 по легковушкам стоимостью свыше 3 млн руб. из специального Перечня Минпромторга на текущий год транспортный налог исчисляют с повышающим коэффициентом. Стоимость машин министерство определяет само, реальная покупная цена автомобиля значения не имеет. Размер коэффициента зависел также от количества лет, прошедших с года выпуска автомобиля. Этим законодатель решил заставить тех, у кого есть деньги на покупку дорогих машин, поделиться с бюджето
Справка
Для того чтобы определить, входит ли ваш автомобиль в Перечень Минпромторга, нужны такие данные:
— марка и модель (версия) автомобиля;
— тип двигателя (бензиновый, дизельный или гибридный);
— объем двигателя.
В целом количество позиций в Перечне год от года увеличивается. Но некоторые модели из него выбывают, поэтому нужно ежегодно проверять, есть ли в нем ваш автомобиль.
Видимо, с учетом роста рублевых цен на новые автомобили законодатель решил, что покупка раз в 3 года нового авто не дороже 5 млн руб. не свидетельствует о таком уж сильном стремлении сорить деньгами.
С 2018 г. для машин стоимостью от 3 до 5 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 3 лет, применяется один коэффициент — 1,1. А для автомобилей стоимостью до 5 млн руб. и старше 3 лет коэффициент по-прежнему не использую
Старые повышающие коэффициенты и один новый я привела в таблице.
| Возраст автомобиля стоимостью от 3 до 5 млн руб. | Повышающий коэффициент до 01.01.2018 | Повышающий коэффициент с 01.01.2018 |
| До 1 года | 1,5 | 1,1 |
| От 1 года до 2 лет | 1,3 | |
| От 2 до 3 лет | 1,1 |
Будьте внимательны — единый повышающий коэффициент вы сможете применять только при уплате транспортного налога за 2018 г. А за 2017 г. считайте налог по старым правилам, то есть используйте один из трех повышающих коэффициентов в зависимости от возраста автомобиля. Никаких специальных положений, позволяющих применять новый порядок к налогу за 2017 г., законодатель не предусмотрел.
Новый вид использования, категорию или площадь участка при расчете земельного налога учитываем в году изменения
По общему правилу при расчете земельного налога не учитывают изменение кадастровой стоимости земли в течение
Исключениями из этого правила до 2018 г. были только два случая.
Первый — кадастровая стоимость изменилась после исправления ошибки, допущенной при ее определении. Ошибку устраняет отделение Росреестра и уведомляет об этом владельца участка. А новая кадастровая стоимость учитывалась при расчете налога начиная с года, в котором взяли ошибочную стоимост
Второй случай — кадастровая стоимость изменилась на основании решения:
— или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости;
— или суда.
Тогда изменение учитывали с года, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимост
Иначе изменение кадастровой стоимости участка брали в расчет для земельного налога только с года, следующего за годом изменения. Так было,
— участок перевели из одной категории земель в другую;
— сменился вид разрешенного использования участка.
По аналогии этот подход использовали и при изменении площади участка.
Все это было не вполне логично, хотя и выгодно для налогоплательщиков, если кадастровая стоимость увеличивалась. Повышенный земельный налог они начинали платить только со следующего года, даже когда кадастровая стоимость возросла, например, в январе.
С 2018 г. корректировку кадастровой стоимости земельного участка при смене его характеристик надо учитывать со дня внесения в ЕГРН сведений, на основании которых стоимость поменялас
А поскольку получается, что земельный налог за год по одному и тому же участку надо рассчитать исходя из разной кадастровой стоимости, законодатель пояснил, как это сделать. Правда, он был предельно лаконичен и просто написал, что надо применять такой же порядок, как и при расчете налога за год, в котором участок приобрели в собственность или продал
Напомню, что по участку, купленному в отчетном году, нужно определить, сколько полных месяцев вы им владели. И рассчитать налог по коэффициенту пропорционально их количеству. Если право собственности на участок зарегистрировано до
При смене характеристик участка, видимо, действовать надо так же. Если сведения об изменении кадастровой стоимости внесли в ЕГРН до
Тогда сумма налога исходя из прежней кадастровой стоимости рассчитывается по следующей формуле:
Сумму налога по новой кадастровой стоимости считаем так:
Общую величину земельного налога за год получаем суммированием показателей:
