Поправки для спецрежимников и по ККТ | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 1 от 2018 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Налоги и страховые взносы: версия 2018 года», актуально на 27 декабря 2017 г.

Содержание

Поправки для спецрежимников и по ККТ

Новые размеры коэффициентов-дефляторов

Минэкономразвития увеличило коэффициенты-дефляторы на 2018 г. для расчета ЕНВД и стоимости патентов. Так что налоговые обязательства плательщиков по сравнению с 2017 г. вырастутПриказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579.

Налоговый режимКоэффициент-дефлятор
2017 г.2018 г.
ЕНВД1,7981,868
ПСН1,4251,481

Для упрощенцев на 2018 г. Минэкономразвития установило коэффициент 1,481. Но он ни на что не повлияет. Действие нормы об индексации лимитов доходов для перехода на УСН и ее применения приостановлено до 2020 г. В то же время в части первой НК оставили обязанность министерства ежегодно утверждать коэффициент-дефлятор. Вот и работают людип. 2 ст. 11 НК РФ; п. 4 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Так что предельный размер доходов для перехода на УСН с 2018 г. был прежний — 112,5 млн руб. по состоянию на 30.09.2017. А чтобы не слететь с упрощенки, доходы в течение 2018 г. не должны превышать 150 млн руб.п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ

Кстати, «Российская газета» с 27.12.2017 перестала быть единственным источником официального опубликования коэффициентов-дефляторов. Теперь, чтобы приказ Минэкономразвития о коэффициентах на следующий год вступил в силу, его достаточно разместить на официальном интернет-портале правовой информации не позднее 20 ноября текущего годап. 1 ст. 1 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Кому отсрочили переход на онлайн-ККТ

С 27.11.2017 вступил в силу Закон, который еще на год перенес для ряда продавцов переход на новую контрольно-кассовую технику (ККТ). До поправок крайним сроком было 01.07.2018, а стало 01.07.2019ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 337-ФЗ.

Я свела все изменения в таблицы. Но прежде учтите три момента.

Во-первых, не ищите там продавцов, которые стали обязаны применять онлайн-ККТ еще с 01.07.2017. Поправки их не затронули.

Во-вторых, если у вас отсрочка применения онлайн-ККТ до 01.07.2018 и вы не нашли себя в таблицах, значит, увы, все по-старому. С 1 июля 2018 г. вы обязаны применять онлайн-кассу.

В-третьих, в п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ о ККТ перечислены виды деятельности, в расчетах по которым с 15.07.2016 можно вообще не использовать кассовую технику. Там продажа газет, ремонт обуви, прием стеклопосуды у населения и много чего еще. Этой сферы поправки также не коснулись. Если продавец отвечает условиям п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, то он как не применял онлайн-ККТ, так и не должен ее применять. Без привязки к каким-либо датам.

Поправки по ККТ для организаций
Налоговый режимВид деятельности, в расчетах по которому можно не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019Условия освобождения от ККТ
ЕНВДЛюбая «вмененная» деятельность, кроме:
— розничной торговли и общепита*;
— работ и услуг для населения
По требованию покупателя выдать ему документ об оплате с обязательными реквизитами (товарный чек, квитанцию и т. п.)ч. 7, п. 1 ч. 7.1, ч. 7.2 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ
Любой, включая ЕНВДРаботы и услуги для населения, кроме общепита*Без требования покупателя выдать ему типографский бланк строгой отчетности (БСО) с обязательными реквизитамич. 8 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ; Письма ФНС от 10.09.2012 № АС-4-2/14961@ (п. 3), от 25.10.2016 № ЕД-4-20/20179

* При расчетах в розничной торговле и в общепите организации обязаны применять онлайн-ККТ с 01.07.2018ч. 7 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

Поправки по ККТ для предпринимателей с работниками
Налоговый режимВид деятельности, в расчетах по которому можно не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019Условия освобождения от ККТ
ЕНВД«Вмененная» и «патентная» деятельность, кроме:
— розничной торговли и общепита*;
— работ и услуг для населения
По требованию покупателя выдать ему документ об оплате с обязательными реквизитами (товарный чек, квитанцию и т. п.)
ПСН
Любой, включая ЕНВД и ПСНРаботы и услуги для населения, кроме общепита*Без требования покупателя выдать ему типографский бланк строгой отчетности (БСО) с обязательными реквизитами

* При расчетах в розничной торговле и в общепите предприниматели с работниками обязаны применять онлайн-ККТ с 01.07.2018ч. 7, 9 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

Поправки по ККТ для предпринимателей без работников
Налоговый режимВид деятельности, в расчетах по которому можно не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019Условия освобождения от ККТ
ЕНВДЛюбая «вмененная» и «патентная» деятельность, кроме работ и услуг для населенияПо требованию покупателя выдать ему документ об оплате с обязательными реквизитами (товарный чек, квитанцию и т. п.)
ПСН
Любой, включая ЕНВД и ПСНРаботы и услуги для населенияБез требования покупателя выдать ему типографский бланк строгой отчетности (БСО) с обязательными реквизитами
Торговля через торговые автоматыч. 11, 11.1 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ

Остановимся на последней таблице.

Если предприниматель на ЕНВД либо ПСН без работников, который торгует в розницу или занимается общепитом, после 01.07.2018 наймет хотя бы одного человека, то потеряет право на отсрочку. Тогда в течение 30 календарных дней с даты подписания трудового договора ИП обязан приобрести и зарегистрировать онлайн-ККТ. Причем последующее увольнение сотрудника отсрочку не вернетч. 7, пп. 2, 4 ч. 7.1, ч. 7.3 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

Предприниматель, который занимается общепитом, но применяет ОСН или УСН и выдает клиентам БСО, при найме работника после 01.07.2018 также лишается отсрочки. Но у него нет переходного периода в 30 дней. То же самое с ИП — владельцем торгового автомата. Поэтому таким предпринимателям нужно сначала зарегистрировать онлайн-ККТ, а уж потом заключать первый трудовой договорч. 8, 9, 11, 11.1 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

Вычет по расходам на покупку онлайн-кассы для ИП на ЕНВД и ПСН

С 2018 г. предприниматели вправе уменьшить ЕНВД или стоимость патента на расходы по приобретению ККТ, которую используют в расчетах по «вмененной» или «патентной» деятельности. Максимальный вычет по каждому кассовому аппарату — 18 000 руб. В сумму расходов включают стоимостьп. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ:

— нового аппарата или модернизации старого до онлайн-версии;

— фискального накопителя;

— программного обеспечения;

— настройки ККТ и прочих подобных работ либо услуг.

Дополнительные условия для вычета таковы.

Условия вычета расходов на онлайн-ККТ для ИП на ЕНВДп. 2.2 ст. 346.32 НК РФ
Дата, с которой ИП обязан применять онлайн-ККТПериод, в течение которого надо зарегистрировать онлайн-ККТ, чтобы претендовать на вычетКварталы, ЕНВД за которые можно уменьшить на вычет
01.07.201801.02.2017—30.06.2018Если онлайн-ККТ зарегистрирована:
— до 2018 г., то за I—IV кварталы 2018 г.;
— в 2018 г., то с квартала регистрации и по IV квартал 2018 г.
01.07.201901.02.2017—30.06.2019Если онлайн-ККТ зарегистрирована:
— до 2018 г., то за I квартал 2018 г. — IV квартал 2019 г.;
— в 2018 г. или позже, то с квартала регистрации и по IV квартал 2019 г.

Пример к таблице. Предприниматель на ЕНВД обязан применять онлайн-ККТ с 01.07.2018. Он зарегистрировал кассу во II квартале 2018 г. Значит, ИП вправе уменьшить «вмененный» налог за II квартал вплоть до нуля. А остаток вычета сможет перенести на III и IV кварталы 2018 г. Если сумм «вмененного» налога за II—IV кварталы 2018 г. не хватит, чтобы полностью использовать вычет, то остаток сгорит. Перенести его назад, на I квартал 2018 г., нельзя, поскольку тогда ККТ еще не была зарегистрирована.

Теперь патент.

Условия вычета расходов на онлайн-ККТ для ИП на ПСНп. 1.1 ст. 346.51 НК РФ
Дата, с которой ИП обязан применять онлайн-ККТПериод, в течение которого надо зарегистрировать онлайн-ККТ, чтобы претендовать на вычетНалоговые периоды, стоимость патента за которые можно уменьшить на вычет
01.07.201801.02.2017—30.06.2018Если онлайн-ККТ зарегистрирована:
— до 2018 г., то за периоды 2018 г.;
— в 2018 г., то за периоды 2018 г., завершившиеся после даты регистрации
01.07.201901.02.2017—30.06.2019Если онлайн-ККТ зарегистрирована:
— до 2018 г., то за периоды 2018, 2019 гг.;
— в 2018 г. или позже, то за периоды 2018, 2019 гг., завершившиеся после даты регистрации

Особенность для предпринимателя на патенте. Он не сдает налоговую отчетность, а потому, чтобы реализовать право на вычет, подает уведомление в ИФНС, где стоит на учете как «патентник». Форму документа должна утвердить налоговая служба. А пока достаточно включить в уведомление произвольной формы обязательные сведения, перечисленные в ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 349-ФЗп. 1.1 ст. 346.51 НК РФ.

Если ИП полностью оплатил патент за период, который начался до регистрации онлайн-ККТ, а закончится после, излишне уплаченную сумму ему вернут или зачтут в счет будущих платежейст. 78 НК РФ.

Предприниматель, который совмещает ЕНВД либо ПСН с общей системой или «доходно-расходной» упрощенкой, должен помнить вот что. Если он уже учел стоимость аппарата в налоговых расходах другого режима, вычет по ЕНВД или ПСН ему не положен.

ЕСХН: ограничен перечень имущества, освобождаемого от налога

До 2018 г. плательщики ЕСХН не платили налог на имущество с любых основных средств.

Теперь от налога освобождены только ОС, используемые в сельхоздеятельности, а именноп. 3 ст. 346.1 НК РФ:

— при производстве сельскохозяйственной продукции;

— при первичной и последующей (промышленной) переработке и продаже такой продукции;

— при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Получается, что плательщику ЕСХН надо быть готовым доказать, что конкретный объект ОС он использует именно так. Иначе придется платить налог на имущество.

Уведомлять о переходе с ПСН на другой налоговый режим надо в любом случае

С 2018 г. в гл. 26.5 НК о патенте четко прописано, в каких случаях предприниматель обязан заявить налоговикам о переходе с ПСН на иную систему налогообложения.

История вопроса такова.

До 2017 г. при «слете» с ПСН предприниматель должен был задним числом пересчитать налоговые обязательства по бывшей «патентной» деятельности в соответствии с общим режимом. Потому и заявлял он ИФНС только о переходе на ОСН. Других-то вариантов не былопп. 6, 8 ст. 346.45 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2017); Письмо Минфина от 24.08.2016 № 03-11-11/49569.

С 2017 г. предпринимателям, которые совмещают ПСН с УСН либо с ЕСХН, при утрате права на патент разрешили пересчитывать задним числом налоговые обязательства по бывшей «патентной» деятельности в рамках соответствующего спецрежима. А вот норму о заявлении в ИФНС поправить забыли. Там по-прежнему говорилось, что ИП сообщает в инспекцию только о переходе на ОСНп. 6 ст. 346.45 НК РФ; подп. «в» п. 53 ст. 2 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

То есть формально ИП не обязан был извещать инспекцию об утрате права на ПСН, если совмещал патент со спецрежимом. С 2018 г. эту техническую недоработку устранили. На какой бы режим ни перешел предприниматель с ПСН, он подает в ИФНС заявление об этом, а та снимает его с учета в качестве плательщика стоимости патентап. 8 ст. 346.45, п. 3 ст. 346.46 НК РФ.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Какая тема интернет-конференции для вас наиболее интересна?

Вы можете выбрать до 3 вариантов ответа

НДС
Налог на прибыль
НДФЛ и взносы
Зарплатные вопросы
Отпускные
Пособия
Онлайн-ККТ
Учет расходов
Основные средства
Спецрежимы (УСН, ЕНВД, ПСН)
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК