Взносы: какие выплаты облагать, а какие — нет
ФНС указала инспекциям, как увеличить поступления взносов
Весь 2017 г. Минфин и налоговая служба активно отвечали на вопросы в стиле «облагать выплату взносами или нет». В каком ключе отвечали, хорошо видно по Письму ФНС
В нем служба напомнила подчиненным УФНС, что у каждого из них есть нормативы по сбору взносов. А потому управлениям нужно организовать работу территориальных инспекций так, чтобы поступления увеличивались. Для помощи в этом Минфин и ФНС в 2017 г. чаще требовали облагать спорные выплаты взносами, чем не облагать.
В остальном, согласно Письму ФНС, налоговые инспекторы на местах должны:
— не допускать появления текущей задолженности. То есть обязаны следить за перечислением взносов в срок и чуть что теребить работодателя;
— вовремя взыскивать текущую задолженность и долги, доставшиеся по наследству от фондов;
— выводить из тени серые зарплаты в рамках работы комиссий по легализации налоговой базы.
В заключение Письма ФНС добавила, что для оценки результата работы собранные налоговиками взносы будут соотносить с темпами роста средней зарплаты по региону.
Суточные при однодневной командировке по России
По эстафете от фондов Минфину досталась проблема исчисления взносов с суточных при однодневных командировках по России. Поначалу казалось, что подход изменится. Ведь до 2017 г. применительно к НДФЛ чиновники разъясняли, что в пределах норм для обычных суточных налога не будет. Логично было распространить это и на взнос
Но не тут-то было. В 2017 г. Минфин словами Минтруда объяснил: если работник едет в однодневную командировку, то по трудовому законодательству суточные ему в принципе не положены. Можно, конечно, предусмотреть их в коллективном или трудовом договоре либо в локальном нормативном акте. Но это не легализует однодневные суточные для целей взносов, и их (взносы) придется платит
Если решитесь спорить, ссылайтесь на Постановление Президиума ВАС
Замечу, что споров с контролерами не будет вовсе, если организация компенсирует документально подтвержденные расходы сотрудника на однодневную командировку. Перечень таких затрат можно утвердить в локальном нормативном акте о командировка
Питание работников
Еще в 2013 г., в период действия Закона
В сентябре 2017 г. в Определении
Но понятно: раз дело дошло до Верховного суда, проверяющие придерживаются противоположной точки зрения. И, увы, у них есть поддержка Минфина, который продолжил дело Минтруда: стоимость питания надо облагать взносами.
Обоснование стандартное. Человек, в пользу которого начислена выплата, состоит в трудовых отношениях с организацией? Состоит. В перечне сумм, не облагаемых взносами по ст. 422 НК, эта выплата есть? Нет. Ну и все, значит, платите взнос
Выводы ВАС и ВС ведомству не указ. Больше того, в 2017 г. налоговая служба прямо призвала подчиненные инспекции не учитывать в работе судебную практику по Закону
Впрочем, с едой все же есть нюанс. Если работодатель не может определить конкретную стоимость питания конкретного же человека, взносов быть не должно. Ведь учет выплат и взносов ведут в разрезе по каждому получателю. Правда, писем, которые подтверждали бы, что взносы в этой ситуации можно не исчислять, пока нет. Зато есть письма по НДФЛ с одинаковым выводом: нет персонифицированного дохода в виде стоимости питания — нет и налог
Пособия, не принятые к зачету ФСС, и прочие социальные выплаты
Следующий пример непонимания между ВС и Минфином — пособия, которые фирма выплатила работникам, а ФСС не принял к зачету.
Верховный суд рассуждает так: отказ Фонда не меняет социальный статус выплаты и не превращает ее в вознаграждение за труд. То есть нет объекта обложения взносами. Нет и отдельной нормы закона, которая бы требовала облагать взносами незачтенные пособи
Но Минфин гнет свое: взносы надо исчислить. Доводы прежние, с одним дополнением: пособие, не принятое к зачету, теряет статус государственной социальной выплаты. Со всеми вытекающими, как говорится. Ту же логику чиновники применяют к сумме пособия, излишне выплаченной в результате счетной ошибки, если работодатель не собирается удерживать излишек с работник
Оплату стоимости путевок для сотрудников и компенсацию за содержание их детей в садиках чиновники, понятное дело, требуют облагать взносами. Как и оплату стоимости проезда в общественном транспорте или занятий спорто
Справка
Если компания оплачивает путевку члену семьи работника и переводит деньги напрямую турфирме либо члену семьи, то объекта для взносов нет. Ведь этот человек в трудовых отношениях с ней не состои
Если же путевкой пользуется сам работник, ее полную стоимость облагают взносами, даже когда поездку финансирует
К сожалению, свежих решений судов по перечисленным выплатам я не нашел. Однако, с учетом того что понятие объекта обложения взносами переехало в гл. 34 НК из Закона
Ущерб, прощенный сотрудникам, и компенсация за использование личного имущества в служебных целях
В Письме
Чиновники рассуждали так: списание стоимости недостачи за счет фирмы нельзя приравнять к выплатам в пользу провинившихся. А нет выплат — нет и объекта обложения взносам
По НДФЛ логика другая, но итог тот же. Ущерб, который должен возместить сотрудник, работодатель определяет сам. Трудовой кодекс дает ему право не взыскивать ущерб полностью или частично. Получается, что фирма в принципе не считает людей обязанными ей. То есть долга перед компанией у них фактически нет. Следовательно, и при списании такой «задолженности» доход, облагаемый НДФЛ, не возникае
Часто работники с согласия работодателя используют в служебных целях личный автомобиль либо другое имущество. Тогда по ст. 188 ТК работодатель должен выплатить компенсацию за это, а также возместить работнику документально подтвержденные расходы (например, затраты на ГСМ). Размеры выплат устанавливают отдельным соглашением.
Однако Минфин, как когда-то Минтруд, будто не воспринимает слово «компенсация» в ст. 188 ТК, а также в ст. 422 НК в качестве отдельной выплаты. Ведомство сразу переходит к компенсации документально подтвержденных расходов. Мол, вот
Не хотите проблем с компенсацией — берите личный автомобиль работника в аренду. Выплата по нему вообще не объект обложения взносами. Ее даже в расчете по взносам не показываю
Выплаты, начисленные умершему работнику
С чем не стану спорить, так это с позицией Минфина об обложении взносами выплат, начисленных умершему сотруднику. Подход чиновников вполне разумный.
Ведомство разъяснило, что главное тут — дата начисления суммы, а не дата ее выплаты родственникам. Если, например, зарплату фирма начислила до дня смерти, нужно исчислить и взносы. Ведь на тот момент были и объект обложения, и застрахованное
И наоборот: зарплату, начисленную после смерти, взносами не облагают. Человека, застрахованного в государственной системе соцстрахования, больше нет. А члены семьи умершего в трудовых отношениях с бывшим работодателем не состоя
Как ИП на «доходно-расходной» УСН считать дополнительные взносы на ОПС по тарифу 1%
Проблема, которая так и не разрешилась в 2017 г., — порядок исчисления предпринимателями — «доходно-расходными» упрощенцами пенсионных взносов с годовых доходов свыше 300 000 руб.
Вы помните, коллеги, что тариф таких взносов — 1%. И строго по гл. 34 НК база для исчисления — вся сумма превышения доходов над порогом 300 000 руб. Расходы в расчет не принимаются. А это при объекте «доходы минус расходы» весьма чувствительн
Допустим, ИП заработал за 2017 г. 1 000 000 руб., а потратил — 800 000 руб. Если отбросить расходы, ему надо заплатить 7000 руб. дополнительных взносов на
В ноябре 2016 г., когда еще действовал Закон
Весь 2017 г., разрешая старые споры по
Выбор у ИП стандартный: платить, как хочет Минфин, или судиться, но с хорошими шансами на успех. Ведь оттого, что взносы «переехали» из Закона
Согласно поправкам, вступившим в силу с 2018 г., ИП уплачивают дополнительные пенсионные взносы не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, а не 1 апреля, как было до изменений. И это еще не все новости по взносам для предпринимателей, остальные рассказала М.Н. Ахтанина на семинаре «Налоги и страховые взносы: версия 2018 года».
