НДФЛ: примеры заполнения отчетности
Зарплата за декабрь
А теперь рассмотрим, как показать в годовой
В справке
К слову, в отличие от декабрьской зарплаты пособие за дни болезни в декабре 2017 г., выплаченное в январе 2018 г., будет январским доходом работника. И в справку
Пример. Внесение в справку 2-НДФЛ сведений о зарплате за декабрь 2017 г.
/ условие / Зарплата работника за декабрь 2017 г. — 40 000 руб., НДФЛ по ставке 13% — 5200 руб. Зарплату за вторую половину декабря 2017 г. сотрудник получил 09.01.2018.
Заполним справку
/ решение / Справка
3. Доходы, облагаемые по ставке
Месяц | Код дохода | Сумма дохода | Код вычета | Сумма вычета |
12 | 2000 | 40 000,00 | 0 |
...
5. Общие суммы дохода
Общая сумма дохода | 40 000 | Сумма налога удержанная | 5200 |
Налоговая база | 40 000 | Сумма налога перечисленная | 5200 |
Сумма налога исчисленная | 5200 | Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом | 0 |
Сумма фиксированных авансовых платежей | 0 | Сумма налога, не удержанная налоговым агентом | 0 |
С отражением декабрьской зарплаты в расчете
В разделе 1 декабрьскую оплату труда показывают в
Если люди получили деньги в декабре 2017 г., то удержанный при выплате НДФЛ надо показать в строке 070 раздела 1 расчета за 2017 г. Если в январе 2018 г. — то в строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2018 г.
Но давайте рассмотрим на примерах. Сначала возьмем декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2018 г.
Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ сведений о зарплате за декабрь 2017 г., выплаченной в январе 2018 г.
/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее
Сумма зарплаты за декабрь 2017 г., руб. | 1 000 000 |
Сумма НДФЛ по ставке 13%, руб. | 130 000 |
Установленная гл. 23 НК РФ дата: | |
— получения дохода в виде зарплаты | 31.12.2017 |
— удержания НДФЛ | 09.01.2018 |
— перечисления НДФЛ | 10.01.2018 |
/ решение / Заполним расчеты
1. Заполнение расчета
Сведения о зарплате за декабрь в разд. 2 расчета не вносят. А его разд. 1 надо заполнить так.
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
Сумма налога, не удержанная налоговым | |
080 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
2. Заполнение расчета
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного | |
020 | – – – – – – – – – – – – – – – . – – |
Сумма исчисленного | |
040 | – – – – – – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
Сумма налога, не удержанная налоговым | |
080 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицПоскольку установленные гл. 23 НК РФ дата удержания НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017 г. и дата перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на январь 2018 г., соответствующие данные следует показать в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 г., а не в разд. 2 расчета за 2017 г.
Дата фактического получения Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 3 1 . 1 2 . 2 0 1 7 | 130 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 9 . 0 1 . 2 0 1 8 | 140 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
120 | 1 0 . 0 1 . 2 0 1 8 |
Теперь рассмотрим случай, когда зарплату за декабрь 2017 г. фирма вынуждена была выплатить 29.12.2017 — в последний рабочий день года.
Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ сведений о зарплате за декабрь 2017 г., выплаченной в декабре 2017 г.
/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее
Сумма зарплаты за декабрь 2017 г., руб. | 1 000 000 |
Сумма НДФЛ по ставке 13%, руб. | 130 000 |
Установленная гл. 23 НК РФ дата: | |
— получения дохода в виде зарплаты | 31.12.2017 |
— удержания НДФЛ | 29.12.2017 |
— перечисления НДФЛ | 09.01.2018* |
* С учетом выходных и праздничных дней в
/ решение / Заполним расчеты
1. Заполнение расчета
Сведения о зарплате за декабрь в разд. 2 расчета не вносят. А его разд. 1 надо заполнить так.
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
Сумма налога, не удержанная налоговым агентом | |
080 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
2. Заполнение расчета
Сведения о зарплате за декабрь в разд. 1 расчета не вносят. А его разд. 2 надо заполнить так.
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицПоскольку установленный гл. 23 НК РФ срок перечисления НДФЛ в бюджет с зарплаты за декабрь 2017 г., с учетом правил переноса, пришелся на январь 2018 г., соответствующие данные следует показать в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 г., а не в разд. 2 расчета за 2017 г.
Дата фактического получения Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 3 1 . 1 2 . 2 0 1 7 | 130 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 2 9 . 1 2 . 2 0 1 7 | 140 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
120 | 0 9 . 0 1 . 2 0 1 8 |
Премии
Одна из самых обсуждаемых тем по НДФЛ в 2017 г. — что считать датой получения дохода для премий за период больше месяца или за конкретный производственный результат. Почти весь год чиновники не могли определиться с этим. То это дата выплаты, то последний день месяца, в котором начислена премия, то последний день месяца подписания приказа о премировании.
Но вот осенью 2017 г. Минфин и ФНС выпустили новые и, надеюсь, окончательные Письма по проблеме. Последняя версия того, что считать датой дохода для премий, таков
— для ежемесячной премии все по-старому — ее признают доходом в последний день месяца, за который она начислена;
— остальные премии — квартальные, годовые, единовременные — становятся доходом в день выплаты.
Если премию выдают уволенному работнику, принцип похожий. Премия за месяц увольнения становится доходом в один день с зарплатой за тот же месяц — в последний день работы сотрудника. А премии другого вида — в день выплат
Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ сведений о премиях
/ условие / 07.11.2017 работнику вместе с зарплатой и ежемесячной премией за октябрь 2017 г. выплатили премию за III квартал 2017 г. по приказу руководителя от 03.11.2017.
Остальные условия примера — в таблице.
Вид дохода | Сумма, руб. | Дата | Срок перечисления НДФЛ | ||
дохода | НДФЛ по ставке 13% | получения дохода | удержания НДФЛ | ||
Зарплата за октябрь 2017 г. | 25 000 | 3 250 | 31.10.2017 | 07.11.2017 | 08.11.2017 |
Ежемесячная премия за октябрь 2017 г. | 5 000 | 650 | |||
Премия за III квартал 2017 г. | 10 000 | 1 300 | 07.11.2017* | x | x |
Итого | 40 000 | 5 200 | x | x | x |
* Дата выплаты квартальной премии. Дата приказа руководителя о назначении премии (03.11.2017) не важна. Не считается такая премия полученной и 30.11.2017 — в последний день месяца, в котором начислена.
/ решение / Заполним расчет
1. Расчет
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 4 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 5 2 0 0 – – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного налога | |
070 | 5 2 0 0 – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
Дата фактического получения Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 3 1 . 1 0 . 2 0 1 7 | 130 | 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 7 . 1 1 . 2 0 1 7 | 140 | 3 9 0 0 – – – – – – – – – – – |
120 | 0 8 . 1 1 . 2 0 1 7 | ||
100 | 0 7 . 1 1 . 2 0 1 7 | 130 | 1 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 7 . 1 1 . 2 0 1 7 | 140 | 1 3 0 0 – – – – – – – – – – – |
120 | 0 8 . 1 1 . 2 0 1 7 |
2. Заполнение справки
3. Доходы, облагаемые по ставке
Месяц | Код дохода | Сумма дохода | Код вычета | Сумма вычета |
10 | 2000 | 25 000,00 | 0 | |
10 | 2002 | 0 | ||
11 | 2002 | 10 000,00 | 0 |
Отпускные и доплата к отпуску
Как вы знаете, отпускные становятся доходом в день выплаты. И не важно, когда именно работник начнет отдыхать. Крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных — последний день месяца их выплат
Тот же принцип и с доплатой к отпуску. Если она выдана в один день с отпускными, то обе суммы показываем в едином блоке строк
Кстати, 31.12.2017 — выходной, поэтому срок уплаты НДФЛ с декабрьских отпускных переехал на 09.01.2018. А значит, такие отпускные не надо включать в раздел 2 расчета
В разделе 3 справки
Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ сведений об отпускных и доплате к отпуску
/ условие / 15.12.2017 сотруднику выплачены отпускные — 20 000 руб. и доплата к отпуску — 10 000 руб. Остальные условия примера — в таблице.
Вид дохода | Сумма, руб. | Установленная гл. 23 НК РФ дата | |||
дохода | НДФЛ по ставке 13% | получения дохода | удержания НДФЛ | перечисления НДФЛ | |
Отпускные | 20 000 | 2 600 | 15.12.2017 | 15.12.2017 | 09.01.2018 |
Доплата к отпуску | 10 000 | 1 300 | |||
Итого | 30 000 | 3 900 | х | х | х |
/ решение / Заполним
1. Заполнение расчета
Сведения об отпускных и доплате к отпуску в разд. 2 расчета не вносят. А его разд. 1 надо заполнить так.
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 3 9 0 0 – – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 3 9 0 0 – – – – – – – – – – – |
2. Заполнение расчета
Сведения об отпускных и доплате к отпуску в разд. 1 расчета не вносят. А его разд. 2 надо заполнить так.
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицПоскольку установленный гл. 23 НК РФ срок перечисления в бюджет НДФЛ с отпускных и доплаты, выплаченных в декабре 2017 г., с учетом правил переноса, пришелся на январь 2018 г., данные следует показать в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 г., а не в разд. 2 расчета за 2017 г.
Дата фактического получения Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 1 5 . 1 2 . 2 0 1 7 | 130 | 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 1 5 . 1 2 . 2 0 1 7 | 140 | 3 9 0 0 – – – – – – – – – – – |
120 | 0 9 . 0 1 . 2 0 1 8 |
3. Заполнение справки
3. Доходы, облагаемые по ставке
Месяц | Код дохода | Сумма дохода | Код вычета | Сумма вычета |
12 | 2012 | 20 000,00 | 0 | |
12 | 4800 | 10 000,00 | 0 |
...
5. Общие суммы дохода
Общая сумма дохода | 30 000 | Сумма налога удержанная | 3900 |
Налоговая база | 30 000 | Сумма налога перечисленная | |
Сумма налога исчисленная | 3900 | Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом | 0 |
Сумма фиксированных авансовых платежей | 0 | Сумма налога, не удержанная налоговым агентом | 0 |