Имущественные налоги
Налог на имущество: когда нужно и когда не нужно сдавать декларацию
Декларацию по налогу на имущество за 2017 г. нужно представить не позднее 30.03.2018 по форме, утвержденной Приказом ФНС
Об изменениях в форме декларации и авансового расчета по налогу на имущество относительно прежних форм А.И. Дыбов рассказывал на семинаре «Отчет за II квартал 2017 г.».
Если все ваши ОС подпадают под льготы и налог с них вы не платите, нулевую декларацию все равно нужно сдать. Этого можно не делать, лишь когда у вас вообще нет ОС либо в составе ОС числятся только следующие объект
— имущество
— земельные участки. Тоже не объект, по ним платят земельный нало
Также не сдает декларацию по налогу на имущество организация, у которой все ОС — арендованные, их стоимость она учитывает на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Налог в этом случае уплачивает арендодатель, поскольку именно у него имущество числится на счете 01 «Основные средств
И напомню: 2017 г. — последний, в котором льготировались движимые ОС из
— при реорганизации либо ликвидации фирмы;
— от взаимозависимого лица.
К слову, если искомый объект ОС вы приняли к учету до 2013 г. или по итогам одной из указанных сделок, его последующая модернизация ничего не меняет. Все равно нужно платить налог на имуществ
С 2018 г. облагать или не облагать налогом на имущество движимые ОС из
Налог на имущество: как заполнить раздел 2.1 декларации
Большинство вопросов по заполнению декларации по налогу на имущество касаются раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В нем приводят данные о каждом объекте недвижимости, налог с которого исчислен в разделе 2 исходя из бухгалтерской остаточной стоимости на 31 декабря отчетного
Сразу оговорюсь, что не надо заполнять раздел 2.1:
— на объект недвижимости, выбывший до 31 декабр
— на объект основных средств, являющийся движимым имущество
В остальном разъяснения ФНС к разделу 2.1 декларации по налогу на имущество можно свести к следующему.
Строка | Что должно быть указано в строке |
010 «Кадастровый номер» | Кадастровый номер объекта недвижимости из действующего ЕГРН (Единый государственный реестр недвижимости). Если его нет, переходите к |
020 «Условный номер» | Условный номер объекта недвижимости из старого ЕГРП (Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним). Если его нет, переходите к |
030 «Инвентарный номер» | Инвентарный номер объекта недвижимости: по данным бухучета или присвоенный органом технической инвентаризации. Заполняйте строку, только если у объекта недвижимости нет номера из стр. 010 или |
040 «Код ОКОФ» | Код объекта недвижимости из ОКОФ (Общероссийский классификатор объектов основных фондов), действующего с 01.01.2017, в формате XXX.XX.XX.XX.XXX (12 знаков). Если объект введен в эксплуатацию до этой даты и ему присвоен девятизначный код старого ОКОФ, впишите цифры начиная с крайней левой ячейки стр. 040. На разделительные точки не обращайте внимания, последние три ячейки прочеркнит Например, у зданий производственных складов по старому ОКОФ код 11 0001140. В стр. 040 он будет выглядеть так: |
050 «Остаточная стоимость основных средств на 31.12» | Бухгалтерская остаточная стоимость объекта недвижимости на 31 декабря отчетного года. Если объектов несколько и на них заполнены несколько же разд. 2.1, по контрольным соотношениям сумма строк 050 должна быть равна показателю гр. 3 стр. 141 «в том числе недвижимое имущество» разд. 2, где указывают общую остаточную стоимость объектов недвижимости, облагаемых налогом, на Но поскольку показатели всех стр. 050 разд. 2.1 округляют до полных рублей отдельно, контрольное соотношение выполняется не всегда. Однако декларацию все равно должны принять без вопросо |
Налог на имущество: платим по кадастру
Следующий блок писем чиновников посвящен уплате налога на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Напомню, что по решению субъекта РФ так облагают, в частност
— объекты коммерческой недвижимости, включенные в специальный региональный перечень. В частности, административно-деловые и торговые центры либо помещения в них;
— жилую недвижимость, которая числится на балансе не как объект ОС. Кстати,
Справка
Если фирма — собственник здания из регионального перечня отдельно учитывает на счете 01 «Основные средства» инженерные коммуникации объекта, она не должна платить с них «балансовый» налог на имущество. Достаточно того, что она уплачивает «кадастровый» налог со здани
Так как «кадастровый» налог в сравнении с «балансовым» получается намного больше, весь 2017 г. организации активно интересовались у Минфина и ФНС, что делать в различных неоднозначных ситуациях. Ответы чиновников на самые популярные вопросы я свел в таблицу.
Ситуация | Как платить «кадастровый» налог на имущество |
Состав регионального перечня | |
Регион включил в перечень объект нежилой недвижимости: — или без кадастровой стоимости; — или с кадастровой стоимостью, но числящийся в организации на счете 41 «Товары» | Налог не платите вообще: ни по кадастровой, ни по бухгалтерской остаточной стоимост |
На начало года объект числился в перечне. Позже, согласно изменениям в ЕГРН, его назначение стало другим и объект исключили из перечня | Исчисляйте налог по бухгалтерской остаточной стоимост Если из перечня исключено здание, то регион также обязан вычеркнуть из перечня помещения, упомянутые там отдельно. Это не касается только помещений, у которых 20% и более площади отдано под офис, торговлю, общепит или бытовое обслуживани |
Особенности налогообложения нежилых помещений | |
Административно-деловой (торговый) центр включен в перечень, у него есть кадастровая стоимость. Организация — собственник помещения в центре. В перечень оно не включено, и кадастровой стоимости у него нет | Помещение облагайте по кадастровой стоимости, которую рассчитайте так: [кадастровая стоимость здания] х [площадь помещения] / [площадь здани |
Здание не включено в перечень, помещение в нем тоже. Однако 20% и более площади помещения отдано под офис, торговлю, общепит или бытовое обслуживание | Помещение облагайте по бухгалтерской остаточной стоимост |
Помещение из перечня разделили на несколько. Каждое новое отвечает условиям обложения по кадастровой стоимости | Для каждого нового помещения налог считайте по кадастровой стоимости, определенной на дату его постановки на кадастровый |
Изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости внутри года | |
Кадастровая стоимость изменилась по нормативному акту региона | Учитывайте изменение со следующего года. Региональный акт может иметь обратную силу, если прямо предусматривает это и улучшает положение налогоплательщико |
Кадастровая стоимость изменилась после исправления технической ошибки в кадастре | Учитывайте изменение с года совершения ошибки. Если необходимо, подайте уточненные деклараци |
Кадастровая стоимость изменилась по решению суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости | Рассчитайте налог по новой кадастровой стоимости с года подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в кадастр оспоренной стоимост |
* В таком же порядке учитывают изменение кадастровой стоимости земельного участка при исчислении земельного налог
Транспортный налог: форма и срок представления декларации
Декларацию по транспортному налогу за 2017 г. надо было представить не позднее 01.02.2018 по форме из Приказа ФНС
Кстати, если вы владели автомобилем менее месяца, транспортный налог по нему платить не надо. Такое может быть, если машин
— зарегистрирована и снята с учета в один день;
— зарегистрирована и снята с учета в первой или второй половине одного месяца;
— зарегистрирована после
Отличия новой декларации по транспортному налогу от старой А.И. Дыбов рассматривал на семинаре «Годовой отчет — 2016: бухучет, налог на прибыль, УСН, имущественные налоги и кадры».
Там же он на примере пояснил, как подсчитывать количество полных месяцев владения автомобилем.
Транспортный налог и плата «Платону»: кто и на какую сумму может уменьшить налог
Как вы прекрасно знаете, коллеги, владельцы большегрузов вправе уменьшать годовой транспортный налог (ТН) на сумму внесенной платы в систему «Платон» за проезд таких автомобиле
Поскольку и плата, и ТН по грузовикам с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн значительные, зачетный механизм оставался одной из самых популярных тем для запросов в Минфин и ФНС в 2017 г.
Во-первых, «платоновский» вычет положен только владельцу, на которого большегруз зарегистрирован в
Во-вторых, плата за конкретный большегруз уменьшает ТН только по этому же грузовику. Ее нельзя перебрасывать на другие машины автопарка, чтобы снизить налог еще и по
В-третьих, вычет равен сумме платы за конкретный пробег грузовика в календарном году. Авансы, перечисленные оператору «Платона», но не использованные для оплаты проезда на конец года, ТН не уменьшаю
Транспортный налог и плата «Платону»: чем подтвердить сумму платы и как ее правильно зачесть
Отчет о годовой сумме платы по рекомендованной ФНС форме оператор «Платона» обязан предоставить владельцу большегруза или ИФНС по запрос
Сначала налоговая служба указала, что отчет должен быть на бумаге с подписью представителя оператора и его печатью. Позже уточнила, что отчет может быть и в электронном виде, если оператор заверил документ квалифицированной электронной подписью. Владелец грузовика может получить отчет через личный кабинет на сайте оператора платыПисьмо ФНС от 04.05.2017 № ПА-4-21/8499.
К слову, налоговая служба предупредила подчиненных: если ИФНС получила отчет по конкретному грузовику от оператора, требовать такой же с владельца она не имеет права. Если, конечно, суммы платы в отчете и в декларации по ТН совпадаю
Механизм зачета платы в счет налога тако
Вычтите из годового ТН за конкретный грузовик годовую сумму платы за него же:
— если получилась положительная сумма — это остаток ТН, который предстоит заплатить по итогам года. Его же включите в налоговые расходы. На этом все;
— если получилась отрицательная сумма — это остаток платы, который можно учесть для целей налогообложения прибыли по итогам года. ТН к уплате нулевой.
Давайте на табличном примере.
Соотношение исчисленного годового ТН и годовой суммы платы «Платону» | Исчисленный ТН, руб. | Плата, руб. | ТН к уплате за отчетный год, руб. | Что учитывается в налоговых расходах по итогам отчетного года |
ТН больше платы | 15 000 | 10 000 | ТН 5000 руб. | |
Плата больше ТН | 40 000 | 58 000 | Плата |
Земельный налог: новая декларация с минимумом отличий от старой
Не позднее 01.02.2018 нужно было сдать декларацию по земельному налогу за 2017 г. по форме, которую ФНС утвердила Приказом
В целом структура «земельной» декларации не изменилась. Но кое-какие правки есть. Так, на титульном листе теперь не надо указывать код
Если фирма, благодаря региональной льготе, исчисляет земельный налог по сниженной ставке, ей больше не нужно высчитывать сумму экономии на налоге и указывать результат в декларации. В старой форме для этого предназначалась строка 270 раздел
В остальном, если вы без проблем заполнили и сдали декларацию по земельному налогу за 2016 г., то так же успешно должны были отчитаться и за 2017 г. А правильность заполнения формы можно было проверить по контрольным соотношениям, которые ФНС направила подчиненным Письмом