Взносы
Амнистия по долгам за периоды до 2017 г.
29.12.2017 вступили в силу поправки в Законы
Сложилась патовая ситуация: плательщики ходили в должниках, но взять с них было нечего. Нельзя было и списать задолженность — закон не позволял. Теперь позволяет. Вдаваться в подробности не буду, поскольку плательщики в процессе не задействованы. ФНС и фонды должны все сделать сами. Но о списании вы, конечно, узнаете. Из письма ИФНС, при сверке расчетов и в прочих подобных случая
Повезло и предпринимателям, задолжавшим ПФР после того, как они не сдали в ИФНС либо сдали с опозданием декларации по НДФЛ, УСН или
Например, федеральный МРОТ на 01.01.2016 — 6204 руб. Значит, предпринимателю, не отчитавшемуся за 2016 г., доначисляли почти 155 000 руб. взносо
Но в итоге законодатель решил разрубить гордиев узел: все подобные долги предпринимателям просто спишут без всяких условий и без участия ИП. Но, увы, если предприниматель к 29.12.2017 погасил такую недоимку добровольно, деньги не вернут. Все как в армейской шутке: получил приказ, не торопись исполнять — вдруг отменя
Детали порядка списания старых долгов по взносам и не только вы найдете в статье Л.А. Елиной «Налоговая амнистия — 2018» («Главная книга», 2018, № 3).
«Расчетные» разъяснения
Расчет по взносам в ИФНС вам предстоит сдать уже в пятый раз, потому нет смысла разбирать его пошагово. Остановимся на свежих письмах.
В январе Письмом
И еще о п. 7 ст. 431 НК. Его применяют и в случае, когда совокупность данных о взносах на ОПС подразделов 3.2 разделов 3 расчета по всем работникам «не бьется» с суммами в подразделе 1.1 раздела 1. Либо когда что-то не сходится между данными внутри подраздела 1.1 или подраздела 3.2. В таких случаях ИФНС может отказаться принимать расчет.
Справка
В феврале 2018 г. ФНС привела для подраздела 3.2 раздела 1 расчета таблицу соответствия между собо
— кода тарифа взносов на ОПС;
— кода категории застрахованного лица;
— тарифа взносов на ОПС;
— максимальной суммы взносов в расчете на год с учетом предельной базы.
Так, в 2018 г. при тарифе пенсионных взносов 22% у работника с кодом категории «НР» максимальная сумма взносов в подразделе 3.2 — 224 620 руб.
А вот взносы на ОМС из подраздела 1.2 раздела 1 расчета в п. 7 ст. 431 НК не упоминаются. И даже если на этапе приемки обнаружится: с медицинскими взносами что-то не так, инспекция должна принять расчет. Захочет пояснений — затребует их уже в ходе камеральной проверк
И последнее по расчету. Если плательщик совмещает
Объект и база
Вам прекрасно известно, коллеги, что на плату за аренду имущества у физлица взносы не начисляют, нет объекта обложения. Вот и Минфин пишет, что, если предмет аренды — автомобиль и арендодатель — ваш работник, взносов не буде
Но уточню вот что. Когда сотрудник сам и управляет машиной, то по сути это договор аренды с экипажем. И крайне желательно выделить сумму, пусть и небольшую, которая будет вознаграждением именно за управление. Да, на нее придется начислять взносы. Однако это лучше, чем отбиваться от проверяющих, которые могут обложить взносами всю арендную плат
Прецеденты были, и в судах споры для работодателей заканчивались по-разному. Где-то арбитры решили так: поскольку сумма вознаграждения за управление автомобилем в договоре не выделена, взносы исчисляют со всей арендной платы. Другие судьи уверены, что проверяющие должны убедительно показать, какая сумма арендной платы — вознаграждение за управление. Иначе взносам со всей суммы не быват
В декабре 2017 г. Письмом
А вот следующее разъяснение чиновников о подсчете предельной базы не радует. Минфин подхватил эстафету Минтруда и пишет, что преобразование компании из ГУПа в АО или из АО в ООО заодно обнуляет базу по взносам всех работников. Если людей с большой зарплатой в штате много, нужно это обязательно учитывать и по возможности проводить преобразование в начале или в конце
Впрочем, принципиальные компании могут и посудиться. Во времена единого социального налога (ЕСН) его ставки тоже зависели от налоговой базы, накопленной с начала года. И тогда ВАС решил, что реорганизация в форме преобразования базу не обнуляет. Причина — для работников все остается по-старому, трудовые отношения не прерываются. Эту логику арбитражные суды применяли и в период действия Закона
Облагать или нет: командировочные расходы без авансового отчета
Февральским Письмом
В вопросе две ситуации. Первая — сотрудник не представил авансовый отчет вовсе и не собирается это делать, а месячный срок на удержание долга из зарплаты без суда работодатель пропустил. Вторая ситуация — человек не отчитался в положенные 3 рабочих дня после возвращения из командировки, но не отказывался сдать отчет в принцип
Чем первая ситуация отличается, например, от растраты денег кассиром? Однако начислять взносы и НДФЛ в этом случае никто не требует. Хотя и там, и там речь идет об ущербе работодателю, который можно взыскать. Где тут выплаты в рамках трудовых отношений для взносов? Откуда доход для НДФЛ?
Минфин даже не обязывает начислять взносы и НДФЛ на сумму ущерба от недостачи товаров, прощенную материально ответственному работнику. А на командировочный аванс без отчета — пожалуйст
Со второй ситуацией еще интереснее. В НК говорится, что командировочные расходы не облагают НДФЛ и взносами при наличии подтверждающих документов. Но ни слова о времени, за которое их нужно сдать, а также о последствиях пропуска трехдневного срока. Потому и в этом случае я не вижу оснований начислять взносы и
Справка
Если командированный сотрудник представит авансовый отчет без документов о проживании и работодатель решит принять отчет в таком виде, компенсацию расходов на проживание не облагают НДФЛ в пределах 700 руб. в сутки при командировках по РФ и 2500 руб. в сутки при зарубежных командировка
Облагать или нет: пособия, не принятые к зачету
Еще одна спорная выплата — пособие, которое ФСС по какой-то причине не принял к зачету. В марте Письмом
Что тут скажешь? Научил Минфин налоговую службу плохому. А именно — игнорировать практику Верховного суда за период, когда взносы регулировал Закон
Но ФНС гнет свое: мол, сейчас взносы в гл. 34 НК и, даже если его нормы такие же, как в
Справка
Еще одна ситуация, в которой Минфин не согласен с практикой ВС по Закону
Верховный суд уверен, что базу для взносов считают так: из налоговых доходов за год вычитают налоговые расходы за год. И только потом результат уменьшают на 300 000 руб. Если итог — положительная сумма, ее умножают на 1% тарифа взносо
В январе 2018 г. ФНС отметила, что это справедливо и сейчас. Но уже в феврале разослала по инспекциям письмо Минфина с противоположным выводом. Согласно ему предприниматели на «доходно-расходной» УСН исчисляют дополнительные взносы на ОПС без учета расходо
Пониженные тарифы при УСН: если где-то ясности прибыло, то где-то столько же убыло
Вы помните, коллеги, что в конце 2017 г. законодатель привел в соответствие с
Причем поправки действуют задним числом, с 01.01.2017. Отсюда резонный вопрос: турагентство вправе подать уточненные расчеты за периоды 2017 г. и вернуть либо зачесть переплату? Конечно, да, ответила ФНС Письмом
Но задним числом законодатель также изменил порядок подсчета доли доходов от льготного вида деятельности в общей сумме доходов упрощенца. Напомню, что минимальная доля — 70%. То же самое с подсчетом предельной величины всех доходов с начала года — 79 000 000 руб. Так вот, с 01.01.2017 в расчет следует включать доходы из ст. 251 НК, которые не участвуют в исчислении налога при
Сразу скажу: если это ухудшило положение упрощенца, который весь 2017 г. платил взносы по льготным тарифам, доплачивать и подавать уточненные расчеты не надо. Тут работает норма НК, запрещающая портить плательщикам жизнь задним числом. А вот с 2018 г. считать долю доходов нужно по-новом
Проблема в том, что в ст. 251 НК перечислены очень разные в экономическом плане поступления. Займы соседствуют с целевым финансированием, взносы в уставный капитал — с процентами за несвоевременный возврат налогов из бюджета. Как распределить эту «красоту» между льготными и обычными видами деятельности? Все ли поступления можно считать доходами в привычном понимани
В гл. 34 НК ответов на эти вопросы нет. Пришлось Минфину доделывать работу законодателя. С точки зрения чиновников, в расчет вообще не принимаю
— полученные займы и кредиты. Причина — их надо вернуть;
— финансовую помощь участника, которому принадлежит больше половины уставного капитала фирмы на УСН. Основание — помощь нельзя считать доходом от какой-либо деятельности.
В то же время посредник-упрощенец может считать льготным доходом компенсацию расходов на исполнение поручения комитента или принципала. Наряду с вознаграждением за это, конечно
Кое-какую логику тут можно уловить. Скажем, по причине возвратности, наверное, можно не брать в расчет задаток, залог или обеспечительный платеж. По мотивам отсутствия связи с какой-либо деятельностью — «мимо кассы» дивиденды, не востребованные участниками. Но на 100% гарантировать, что с этим согласится ИФНС, я не могу. Гадание по письмам — неблагодарное заняти
А еще вам известно, что гл. 34 НК обязывает пересчитать и доплатить взносы по обычным тарифам с начала года, если по итогам квартал
— или доля льготных поступлений в общей сумме доходов стала меньше 70%;
— или общая величина доходов превысила 79 000 000 руб.
А что с пенями и штрафами? НК это не урегулировано. И опять пришлось Минфину «дополнять» Кодекс: платить пени и штрафы не надо. Этой хорошей новостью и закончим со взносам
