НДФЛ
Вопросы по 6-НДФЛ
Дорога ложка к обеду, но все-таки. В марте ФНС официально разъяснила, что
Чем конкретно отличается обновленная форма
А в феврале вышло Письмо ФНС
Ситуация | Какое ОП показывает выплату и НДФЛ с нее в своем |
За период с 1 по 15 января зарплату работнику начислило ОП1. За период с 16 по 31 января — ОП2 | ОП1 — свою часть зарплаты и НДФЛ с нее, ОП2 — свою |
31 января ОП1 выплатило работнику отпускные за отдых с 1 по 15 февраля. Начало отпуска совпало с переводом работника из ОП1 в ОП2 | ОП1 |
5 февраля ОП1 с опозданием выплатило работнику отпускные за отдых с 1 по 15 февраля. Начало отпуска совпало с переводом работника из ОП1 в ОП2 | |
1 февраля работник перешел из ОП1 в ОП2. 20 февраля ОП1 перечислило ему доплату к зарплате за январь (доплату к отпускным, пособию по болезни, выплаченным в январе) | |
1 февраля работник перешел из ОП1 в ОП2. 20 февраля ОП2 перечислило ему доплату к зарплате за январь (доплату к отпускным, пособию по болезни, выплаченным в январе), то есть за период работы в ОП1 | ОП2 |
Логика, как видите, простая. Кто источник дохода, тот и отчитывается. Но, видимо, автору письма это было непонятно. Похоже, ему казалось, что принципиально, в каком ОП человек работает на момент выплаты дохода. Но это, конечно, не так.
Списанные долги и НДФЛ: по следам налоговых поправок
Как вы помните, коллеги, законодатель основательно перетряхнул порядок исчисления НДФЛ при списании безнадежных долгов физлиц. Если дебитор не взаимозависим с организацией, даты получения дохода в виде такого долга больше нет. Значит, нет и налога. Причем действуют поправки задним числом, с
Но жизнь показала, что фирмы зачастую ставят знак равенства между безнадежными долгами и прощенными, например по мировому соглашению. И при списании вторых тоже уверены, что НДФЛ можно не исчислять. Это ошибка, отметил Минфин в Письме
Напомню, что долг «физика» становится безнадежным, например, после истечения трехгодичного срока исковой давности. Либо когда фирма обратилась в суд, выиграла его, передала исполнительный лист приставу, а тот не нашел должника либо его имущество. Тогда пристав выносит постановление об окончании исполнительного производства — и все, долг безнадежны
Еще одно Письмо Минфин посвятил прощению беспроцентного займа. Вам известно, что за каждый месяц пользования «бесплатными» деньгами у заемщика-физлица образуется материальная выгода от экономии на процентах. Компания-заимодавец исчисляет ее последним днем месяца, облагает НДФЛ по ставке 35% и удерживает налог с ближайшей денежной выплат
Так вот, если потом долг по беспроцентному займу простить, это не обнулит прошлую матвыгоду и НДФЛ с нее. Как говорится, что упало, то пропало. И даже больше — прощенную сумму также следует обложить налогом. Правда, по стандартной ставке 13%, а не
И все же не любой списанный долг — доход для НДФЛ. Представьте: сотрудник увольняется, в последний день работы получает зарплату с компенсацией за неиспользованный отпуск. Естественно, за минусом НДФЛ. Позже оказывается, что
Но, как вы знаете, взыскать эти деньги даже по суду почти нереально. Соответственно, долг списывают. Будет НДФЛ? Нет, ответил Минфин в декабре 2017 г. в Письме
Справка
В марте 2018 г. Минфин в очередной раз отметил, что вся зарплата, включая сумму за первую половину месяца (аванс), для НДФЛ становится доходом только в последний день месяца. Поэтому удерживать налог при выплате аванса нельзя. Всю исчисленную сумму НДФЛ следует удержать из зарплаты за вторую половину месяц
Компенсация за использование личного имущества, питание и медосмотры работников
Бывает так: вы привыкли к фискальной позиции Минфина и не ждете сюрпризов, а он вдруг поворачивается лицом к налогоплательщикам. Сколько лет министерство уверяло, что нужно облагать НДФЛ компенсацию за использование в служебных целях личного автомобиля, если работник не его собственник? Скажем, управляет машиной по доверенности. Да лет 7 миниму
И вдруг в декабре 2017 г. появляется Письмо
Впрочем, есть вопросы настолько для чиновников принципиальные, что на разворот позиции не стоит и надеяться. Один из них — питание персонала за счет работодателя. Минфин требует НДФЛ, а с 2017 г. и взносы независимо от того, как компания оплачивает еду: напрямую столовой или каждому сотрудник
Ну, с обложением компенсации лично работнику ладно, можно смириться. Это действительно больше похоже на доплату к окладу. Но как прикажете распределять доходы, если деньги получает столовая? Просто поделить сумму на численность персонала не выйдет. Один человек уехал в отпуск, второй болел, у третьего аппетита не было. Откуда здесь взяться НДФЛ и взносам? Правильно, неоткуд
Теперь пример того, как несоблюдение ТК увеличивает налоговые обязательства работодателя. Кодекс и подзаконные акты обязывают фирмы в ряде случаев организовывать, а также оплачивать из своего кармана предварительные и периодические медосмотры персонал
Но многим работодателям неохота возиться, даром что процедура довольно громоздкая. Потому они просят сотрудников пройти и оплатить медосмотр самостоятельно. Затем компания компенсирует людям документально подтвержденные расходы. Одна из таких фирм задумалась: а не нужно ли обложить НДФЛ и взносами эту компенсацию? Нужно, ответил Минфин в Письме от 08.02.2018
В принципе, с этим можно поспорить. Но зачем идти в гору, которую можно обойти, то есть сделать все по ТК? В том же Письме чиновники подчеркнули: если работодатель сам оплачивает медосмотр, ни НДФЛ, ни взносов не будет.
Как правильно организовать обязательные медосмотры офисного персонала, вы узнаете из отчета о семинаре Д.И. Кофанова «Охрана труда в “офисной” фирме: необходимый и достаточный минимум».
От детских вычетов до взысканной по суду суммы ущерба
Еще один «вопрос чести» для Минфина — отказ одного родителя от стандартного вычета в пользу другого. Есть такая норма в гл. 23 НК. Но с момента ее появления и «по сейчас» министерство пишет: родитель может отказаться, только если получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке
То есть, скажем, мама в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет не вправе передать свой вычет папе. Что делает норму об отказе от вычета бессмысленной. Зачем работающей матери передавать отцу вычет на ребенка, если она и сама может воспользоваться вычето
Справка
Отчим или мачеха ребенка также вправе получать стандартный вычет, если находятся в зарегистрированном браке с родителем ребенка. Если брак гражданский, вычет не положен. Совместное проживание с ребенком и его содержание отчимом (мачехой) значения не имею
А иногда кажется: ну все, налоговый вопрос сто раз обговорен, всем все понятно, тема закрыта. А потом раз — и проблема опять на слуху. Хотя ничего в законодательстве не менялось.
Я к чему... В феврале появилось Письмо Минфина
По НДФЛ нам осталось рассмотреть лишь январское Определение ВС
Когда подрядчик частично расплатился, к несостоявшемуся владельцу недвижимости нагрянула налоговая инспекция и потребовала НДФЛ. Мол, не значится возмещение ущерба и его индексация в ст. 217 НК среди необлагаемых сумм. Пришлось инвестору снова судиться, на этот раз с ИФНС. В первой инстанции выиграл, в двух других проиграл.
И только в ВС он нашел справедливость. Суд логично решил, что никакой экономической выгоды у человека нет. Он ведь сначала вложил в строительство свои кровные, а по суду вернул. Да, с индексацией. Но она лишь компенсирует часть утраченной покупательной способности денег. И тоже не приносит выгоды. При таких вводных не имеет значения, есть выплата в ст. 217 НК или нет ее там.
Читать далее