ККТ: основные поправки и разъяснения
Ротация в рядах освобожденных от ККТ
Уже больше года прошло с тех пор, как онлайн-кассы вошли в нашу жизнь. За это время стало понятно, какие пробелы и перегибы есть в законодательстве. Так что, можно сказать, перемены назрели.
Изменения в Закон
Но прежде чем изучать поправки, нужно обозначить категории продавцов, которые могут вздохнуть свободно и вообще не применять ККТ. А значит, не вникать в суть изменений.
Так, в 2017 г. чиновники анонсировали послабления для владельцев торговых автоматов. И не обманули: после поправок организации и предприниматели могут не оснащать онлайн-кассой механические автоматы, которые не подключаются к электросети и принимают оплату только монетам
Продавать без ККТ бумажные газеты и журналы с 03.07.2018 можно не только в специализированных киосках, но и где угодно. А вот сопутствующие товары по перечню местных властей — по-прежнему только в киосках. Однако, как и раньше, доля журнально-газетной выручки должна быть не менее 50%, а учитывать ее нужно отдельно от других товаро
Больше не нужны чеки при продаже в розлив молока и питьевой воды, причем водой так можно торговать и через автомат
Уточнили норму о разносной торговле: от ККТ освободили продажу товаров и на борту самолета. А еще норму переформулировали так, что из нее стало понятно: речь только о торговле с лотков, корзин, тележек, переносок и так далее. А значит, например, при продаже товаров через вагон-ресторан в поезде применять ККТ придется.
Постоянную прописку в Законе
У кого отсрочка от онлайн-касс до 01.07.2019
Что же, мы прошлись по изменениям, которые полностью освободили некоторых продавцов от ККТ. А для ряда других продолжает действовать отсрочка, и им поправки, вступившие в силу 03.07.2018, пока не так интересны.
Я систематизировал информацию по этим продавцам в таблицах. Учтите, что под ПСН в них понимается патентная система налогообложения только для тех видов деятельности, которые не освобождены от ККТ с 03.07.2018.
Налоговый режим | Вид деятельности, в расчетах по которому можно не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 | Условия освобождения от ККТ |
Любая «вмененная» деятельность, кроме: — розничной торговли и общепита*; — работ и услуг для населения | По требованию покупателя выдать ему документ об оплате с обязательными реквизитами (товарный чек, квитанцию и | |
Любой, включая | Работы и услуги для населения, кроме общепита* | Без требования покупателя выдать ему типографский бланк строгой отчетности (БСО) с обязательными реквизитами. При безналичной оплате БСО можно не выдавать и онлайн-кассу не применят |
* По расчетам в розничной торговле и в общепите организации обязаны применять онлайн-ККТ с 01.07.2018.
Налоговый режим | Вид деятельности, в расчетах по которому можно не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 | Условия освобождения от ККТ |
«Вмененная» и «патентная» деятельность, кроме: — розничной торговли и общепита*; — работ и услуг для населения | По требованию покупателя выдать ему документ об оплате с обязательными реквизитами (товарный чек, квитанцию и | |
ПСН | ||
Любой, включая | Работы и услуги для населения, кроме общепита* | Без требования покупателя выдать ему типографский БСО с обязательными реквизитами. При безналичной оплате БСО можно не выдавать и онлайн-кассу не применят |
* По расчетам в розничной торговле и в общепите предприниматели с работниками обязаны применять онлайн-ККТ с 01.07.2018.
Налоговый режим | Вид деятельности, в расчетах по которому можно не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 | Условия освобождения от ККТ |
Любая «вмененная» и «патентная» деятельность, кроме работ и услуг для населения | По требованию покупателя выдать ему документ об оплате с обязательными реквизитами (товарный чек, квитанцию и | |
ПСН | ||
Любой, включая | Работы и услуги для населения | Без требования покупателя выдать ему типографский БСО с обязательными реквизитами. При безналичной оплате БСО можно не выдавать и онлайн-кассу не применят |
Продажи через торговые автомат | — |
Что теперь значит термин «расчеты»
Итак, мы разобрались, кому можно пока работать без ККТ. Время заняться поправками для тех, кому без кассы никуда.
Изменения сильно расширили термин «расчеты». Поправки приравняли к ним, в частност
1) получение и выплату авансов;
2) зачет и возврат авансов;
3) предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг. Получение или выплата процентов по ним под расчеты не подпадает и ККТ не требует;
4) предоставление или получение любого встречного представления за товары, работы, услуги. Имеется в виду, например, взаимозачет, отступное, новация, мена. Даже когда продавец и покупатель — организации либо ИП.
В принципе, пункт 1 списка не новость — чеки на авансы продавцы пробивали и до поправок. С выплатой денег, и не только авансом, разберемся чуть позже. А пункты 2 и 3 станут обязательными только 01.07.2019 с оговоркой: погашение займов для оплаты товаров, работ или услуг требует чека уже сейчас. Дальше буду называть такие займы товарным
Справка
Ряд продавцов с 01.07.2019 при зачете авансов будут вправе выдать единый чек на все зачеты за период от суток до месяца. Это касается компаний, работающих в сфере связи, культурно-массовых мероприятий, пассажирских и грузовых перевозок. Дополнительные категории продавцов, которым доступна льгота, может утвердить Правительство
Минфин по мотивам поправок написал, что выдачу и погашение займов обновленный Закон
ФНС, в свою очередь, разъяснила вот
— ККТ по товарным займам применяет только заимодавец. Заемщик — нет;
— если заем нецелевой, ККТ не нужна. А это уже идет вразрез с уверенностью Минфина, что выдача и погашение займа — отдельный вид услуг и всегда требует чеков.
Одним словом, пока новшество вызывает больше вопросов, чем дает ответов. Если интересно мое мнение, то считаю: норму ввели, прежде всего, для продавцов — организаций и ИП, которые продают товары на условиях отсрочки или рассрочки. Гражданский кодекс называет это коммерческим кредитом. Тогда все логично: передал товар без денег — применил ККТ. Получил часть суммы в оплату — снова примени
Что до, что после поправок в Закон
— от подотчетник
— по договорам долевого участия в строительстве. Если же организация или предприниматель продает физлицу готовую недвижимость, чек обязателе
— в качестве членских взносов, например, в СНТ или
— в возмещение причиненного ущерб
Расходные чеки отменяются?
Выплата денег за товары, работы или услуги была в определении термина «расчеты» и до изменений в Закон
По умолчанию, если организации либо предприниматели рассчитываются платежными поручениями, ККТ не нужна. Поправки тут ничего не изменили. Другое дело — расчеты через подотчетников наличными или с помощью корпоративной банковской карты. Ясно, что в этом случае продавец обязан выбить чек с признаком расчета «Прихо
А вот должен ли подотчетник, приобретающий что-то для своей фирмы, тоже выбить чек, но с признаком расчета «Расход»? В июне УФНС по Москве заявило, что да, должен. Два месяца все были в панике, и лишь в августе выяснилось: московские налоговики с начальством не советовались и поспешили с ответо
В августе Письмом
Другой вопрос, мучивший бухгалтеров накануне 3 июля, — надо ли выбивать чек с признаком расчета «Расход» при выплате денег обычному физлицу по гражданско-правовому договору?
ФНС и здесь построила ответ на том, что ККТ применяет только продавец, то есть исполнитель услуги. А в случае с ГПД организация или предприниматель выступает заказчиком и, следовательно, чек не оформляет. Не делает этого и физлицо, поскольку изначально не обязан
Ко дню нашей встречи писем, аналогичных Письму ФНС
А как же скупка, скажете вы. В чем принципиальная разница между приобретением услуг у физлиц и скупкой у них ценностей (того же металлолома), при которой ККТ обязательна?
В одном из писем ФНС, предвидя такой вопрос, разъяснила: покупка услуг по ГПД у физлица не вид деятельности организации, она на нем не зарабатывает. А вот на металлоломе, за счет его перепродажи, — да. Отсюда и обязанность применять
И последнее по расходным операциям. Ряд из них в принципе не подпадает под определение термина «расчеты». Так, не нужно применять ККТ:
— при выдаче сотрудникам денег под отче
— при выплате работникам зарплаты, материальной помощи, различных компенсаци
— при выдаче части зарплаты в натуральной форм
— при передаче денег в дар работник
Справка
Если работник в рассрочку купил имущество компании и она постепенно удерживает деньги из его зарплаты, то для целей Закона
Безналичные платежи физлиц: как применять ККТ и передавать чеки
Итак, повторюсь: безналичные расчеты между организациями и предпринимателями не требовали ККТ до 03.07.2018 и не требуют после этой даты. Исключение — очные расчеты с подотчетником, который оплачивает покупки корпоративной банковской картой, тогда чек выбивает только продавец. Тут совершенно ничего не поменялос
Почти не изменилась и жизнь продавцов, которые через специальную форму своего сайта принимают безналичную оплату от обычных физлиц. Просто теперь специальная автоматическая ККТ таких продавцов должна выслать покупателю электронный чек в момент расчета не только банковской картой, но и электронными деньгами вроде Яндекс.Денег. Но дело тут не в поправках — закончилась отсрочка до
Кого поправки коснулись, что называется, в полный рост, так это продавцов, с которыми обычные люди рассчитываются через сайты банков или банковские отделения при личной явке. До 01.07.2018 благодаря отсрочке Минфин разрешал им не применять ККТ вовсе. Теперь и отсрочка закончилась, и Закон
Справка
Напомним, что продавцы, оказывающие услуги населению или выполняющие работы для него, до
— при очных расчетах вправе не применять ККТ, но обязаны выдавать типографские БСО;
— при безналичных расчетах вправе не применять ККТ и не выдавать БСО.
Остальным продавцам с 03.07.2018 при безналичных расчетах с физлицами надо действовать
1. Выбить чек следует в ближайший рабочий день, следующий за днем поступления денег на расчетный счет продавца, но не позднее дня передачи товара покупателю.
2. Передать чек покупателю продавец должен так (на выбор):
— или в электронном виде в день, когда продавец выбил чек, если он знает email или телефон покупателя;
— или на бумаге вместе с товаром либо при первой очной встрече с покупателем, если речь о работах либо услугах.
Единственный случай, когда до 01.07.2019 можно не применять ККТ при «безнале»: продавец точно знает, что покупатель отправился в отделение банка и перевел деньги без открытия счета. Тогда первые пять цифр счета отправителя будут
Какие продавцы хоть и обязаны применять ККТ, но с 03.07.2018 вправе не выдавать чеки
Теперь по отдельным видам услуг продавец вправе не печатать бумажный чек и не спрашивать у покупателя его email для отправки электронного чека. Это касается расчето
— картами через автоматическое устройство за пассажирские и грузовые перевозки;
— через торговые автоматы, подключенные к электросети.
Правда, второе послабление не действует для «автоматической» торговли подакцизными и технически сложными товарами, а также товарами, которые подлежат обязательной маркировке. Но, я думаю, пиво, бытовую технику, а также шубы и до поправок через торговые автоматы не особо продавали.
Еще одно условие для торговцев через автоматы — с 01.02.2020 устройство после приема денег и выдачи товара должно будет показывать на экране
Изменения в порядке регистрации ККТ и снятия ее с учета
Если при формировании отчета о регистрации ККТ вы допустили ошибку, то не спешите менять фискальный накопитель (ФН). Вполне возможно, что все можно исправить. Например, если вы неправильно указали место расчетов или фамилию кассира. В Законе
Следует сформировать отчет об изменениях параметров регистрации и в день получения от ИФНС регистрационного номера ККТ или на следующий день направить налоговикам отчет через личный кабине
Кстати, на размещение карточки регистрации, перерегистрации или снятия с учета ККТ у инспекторов теперь не 5 рабочих дней с даты подачи организацией соответствующего заявления, а целых 10. Впрочем, в жизни все происходит в течение дня, максимум —
Установлена дата снятия ККТ с учета без заявления пользователя в случае, когда истек срок действия ключа ФН. В старой редакции Закона
После этого у продавца будет 60 дней на то, чтобы передать в налоговую данные с ФН, которые тот не успел отправить сам через Интернет. До поправок срок был месяц и отправлять следовало вообще все, что было в
Напоследок новое основание для снятия с учета ККТ в одностороннем порядке — ликвидация организации или прекращение регистрации предпринимателя. Вполне логично,
Новости о фискальных накопителях
Поправки легализовали модели ФН со сроком службы 15 месяцев. На рынке они уже полгода, но, как ни странно, все это время были вне правового поля — подобного срока просто не было в Законе
Характеристика продавца | Минимальный срок действия ключа фискального признака |
Продавец на ОСН | Не установлен. Фактически — 13 или 15 месяцев по выбору продавца |
Продавец на спецрежиме, торгующий подакцизными товарами | |
Продавец, совмещающий спецрежим с ОСН | 13, 15 или 36 месяцев по выбору продавца |
Продавец на спецрежиме, который одновременно: — или занят временной (сезонной) деятельностью*; — или выступает платежным агентом; — или применяет ККТ в автономном режиме | |
Продавец на спецрежиме | 36 месяцев |
* Закон
А еще в Законе
Для начала в течение 5 рабочих дней нужно подать в налоговую заявление о перерегистрации ККТ либо о снятии ее с учета.
Следующий шаг продавца: как можно скорее отправить ФН изготовителю для экспертизы. Тот за 30 календарных дней со дня получения должен составить и отослать продавцу, а также в ИФНС заключение с ответами на два вопроса:
1) стал ли причиной поломки ФН заводской брак;
2) можно ли считать с ФН фискальные данные?
Если ответ на первый вопрос «да», то продавец вправе не платить за экспертизу. Положительный ответ на второй вопрос означает, что продавцу в течение 60 календарных дней с даты подачи заявления о перерегистрации ККТ или о снятии ее с учета нужно подать в налоговую отчет о закрытии ФН.
Что будет в жизни, как говорится, «будем посмотреть». Хорошо, если ФНС выпустит методичку «с подробностями» на случай поломки ККТ, благо в Законе
ККТ при расчетах через посредника
Теперь на время оставим поправки и пройдемся по важным разъяснениям о ККТ. Несколько из них посвящены посредникам, участвующим в расчетах.
Когда деньги за продавца принимает российский платежный агент, все понятно — онлайн-кассу применяет только он. А если платежный агент — иностранец? Та же система PayPal, например, в России физически не присутствует. Раз так, говорит ФНС, то ККТ не применяют ни платежный агент — нерезидент, ни российский продаве
Справка
Если продавец или платежный агент присутствуют в РФ, а покупатель — нет и расчеты с ним не подпадают под изъятия и льготы из Закона
Но, допустим, посредник самый обычный: комиссионер или агент, который участвует в расчетах за товары комитента либо принципала. Как распределяются обязанности между ним и продавцом?
При продажах по договору комиссии чеки выбивает комиссионер, поскольку он всегда действует от своего имени. Для продаж по агентскому договору Минфин и ФНС поначалу писали так: если агент действует от своего имени, то ККТ использует он. Если от имени принципала, то принципа
Однако в последних письмах Минфина такой оговорки нет. Чиновники просто цитируют нормы Закона
А еще мне довелось прочитать весьма странные Письма за авторством Минфина о передаче ККТ в пользование третьему лицу, например агенту. Министерство не видит препятствий для этого, но предупреждает, что административную ответственность будет нести тот, на кого зарегистрирована касс
Странность писем в том, что ККТ зарегистрирована на продавца, именно он — пользователь кассы, его реквизиты стоят в чеке. А в итоге чеки выбивает кто-то другой. Как по мне, это нарушение порядка применения ККТ, что может обойтись продавцу в
Вычет по расходам на ККТ для ИП на ЕНВД, торгующих в розницу или занимающихся общепитом
Глава 26.3 НК РФ разрешает предпринимателям-вмененщикам уменьшить налог на затраты по приобретению онлайн-кассы. Лимит — 18 000 руб. за единицу техники. ИП с работниками, которые торгуют в розницу или занимаются общепитом, обязаны применять ККТ с 01.07.2018. Вычет им положен, если они успели зарегистрировать ККТ до этой
Предприниматели без работников вправе не использовать онлайн-кассы в розничных продажах и общепите до 01.07.2019. Но необходимость в персонале может появиться в любой момент. И тогда в течение 30 дней со дня заключения первого трудового договора ИП должен поставить ККТ на учет в налоговой. Очевидно, что это произойдет позже 01.07.2018. Положен ли предпринимателю вычет?
С точки зрения Минфина, нет. Такая ситуация просто не предусмотрена в гл. 26.3 НК РФ. Если бы ИП так и трудился без работников, купил ККТ и зарегистрировал ее до 01.07.2019, то пожалуйста — вычет ему полагался бы. Несправедливо, конечно, но формально чиновники прав
Справка
25.11.2018 вступает в силу новая декларация по ЕНВД, в которой предприниматели могут показать вычет по расходам на онлайн-кассу. Хотя ФНС рекомендовала отчитаться по ней уже за III квартал
Для вычета предназначен раздел 4 декларации. По каждой единице ККТ там нужно указать наименование, заводской и регистрационный номера, дату регистрации кассы в ИФНС и сумму расходов в строке 050. Затем общую сумму всех строк 050 раздела 4 следует перенести в строку 040 раздела 3 и посчитать
Как предпринимателям следовало отражать вычет по расходам на ККТ в декларациях по