Транспортный налог
Кто платит транспортный налог
Транспортный налог (ТН) был и остается региональным. А это значит, что только субъект РФ решает, вводить ли налог для автомобилей, зарегистрированных на его территории. Тогда в своем законе регион утверждае
— ставки налога в пределах, установленных гл. 28 НК РФ;
— сроки уплаты налога и порядок уплаты: единовременно по итогам года или авансовыми платежами. К примеру, в Москве авансы не вносят, а в Нижнем Новгороде их надо перечислят
Так что теоретически могут существовать субъекты РФ, в которых ТН нет. Но практически, конечно, таковые отсутствуют: кто же откажется от лишних денег для регионального бюджета.
Узнать сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей в регионе можно на сайте ФНС, сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Там же вы найдете информацию о региональных льготах.
Налог платят те, на кого автомобиль зарегистрирован в
Если автомобиль стоит на учете по месту обособленного подразделения (ОП), то платить налог и сдавать декларации нужно по месту нахождения
По лизинговой машине ТН платят
— если лизингодатель зарегистрировал автомобиль на себя, а потом лизингополучатель оформил временную регистрацию ТС, налог платит лизингодатель;
— если лизингодатель вообще не ставил машину на учет, а лизингополучатель зарегистрировал ТС временно, то налог уплачивает лизингополучатель.
Крупные предприятия с большой территорией нередко вообще не регистрируют за собой автомобили и другие ТС, которые не покидают ворота завода или фабрики. Мол, они же не ездят по дорогам общего пользования, так зачем на учет ставить? Однако правила таковы, что владелец все равно обязан зарегистрировать ТС. Так что в случае налоговой проверки инспекторы, скорее всего, доначислят транспортный нало
Итак, еще раз: обязанность по уплате ТН зависит только от регистрационной записи о ТС в базе
Интересно, что в случае с недвижимостью, облагаемой налогом на имущество по кадастровой стоимости, одной регистрации в ЕГРН мало — здание должно быть в наличии. Если оно разрушено, собственник не должен платить налог, даже когда по реестру строение все еще числится за ним. Подробности вы найдете здесь.
Кто не платит транспортный налог
Если вы купили автомобиль для перепродажи, учитываете его как товар и не регистрируете в
Также не надо платить налог, если ваше ТС не объект обложения. Например, это касается тракторов, самоходных комбайнов, молоковозов, зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемых в сельском хозяйстве. Дополнительные льготы может предусмотреть и регио
Остановимся на продаже автомобиля как основании перестать платить транспортный налог. У покупателя 10 суток на то, чтобы зарегистрировать ТС в
Можно представить в полицию договор купли-продажи. Но это не спасет, если в нем не зафиксирована дата передачи автомобиля новому собственнику. Как вариант, укажите в договоре, что передача происходит в день подписания документа. Или оформите отдельный акт приема-передачи машин
Но самое безопасное — не ждать, когда покупатель зарегистрирует ТС на себя, а снять его с учета сразу после продажи. Для этого понадобится тот же договор купли-продаж
Если автомобиль угнали, есть два способа не платить налог по нему:
1) ежегодно брать в полиции и представлять в ИФНС справку об угоне. Это актуально и когда уголовное дело прекратили, например по сроку давности, но ТС по-прежнему в розыск
2) снять угнанный автомобиль с учета в
Как считать транспортный налог: формулы и мощность двигателя
Налог за год рассчитывают для каждого автомобиля по следующей формул
Если регион предусмотрел квартальные авансовые платежи, то формула их подсчета такая:
Показатели 1, 2 и 4 в формулах одинаковые. А вот показатель 3 — нет. Но прежде последняя формула — для вычисления суммы транспортного налога к уплате по итогам года с учетом квартальных авансов:
Теперь займемся показателями двух первых формул. Мощность двигателя в лошадиных силах (показатель 1) можно узнать из паспорта транспортного средства (ПТС) или свидетельства о регистрации. Учтите, если в самоходной машине несколько двигателей, то мощности суммируют. Остальные нестандартные ситуации — в таблиц
| Какая мощность указана в ПТС (свидетельстве о регистрации) | Какую мощность брать для расчета ТН |
| Два значения: для двигателя внутреннего сгорания и электродвигателя. При этом первый вырабатывает энергию для второго и автомобиль всегда едет на электротяге | Мощность двигателя внутреннего сгорани |
| Два значения: одно для передвижения на бензине, другое — на сжиженном газе | Максимальное из значени |
| Только в киловаттах (кВт) | Нужно умножить мощность в кВт на 1,3592 и округлить результат до второго знака после запятой* |
| В кВт и в лошадиных силах | В лошадиных сила |
* Это было прописано в Методических рекомендациях по применению гл. 28 НК РФ, но сейчас они утратили силу. Однако ничего другого нет и приходится продолжать пользоваться алгоритмом. К тому же, коэффициент — математическая величина и от нормативных документов не зависи
Как считать транспортный налог: ставки
На очереди показатель 2 формул исчисления ТН и авансовых платежей по нему — налоговая ставка. Ее, в зависимости от мощности двигателя и типа автомобиля, устанавливает субъект РФ, в котором тот зарегистрирован. Если же в региональном законе ставки не приведены, считать налог надо по ставкам из гл. 28
Главный документ для определения типа машины (легковая, грузовая, автобус) — ПТС. Тип указан в стр. 3 документа. Если она не заполнена, смотрите стр. 2 «Марка, модель ТС». Вторая цифра обозначения модели указывает на тип автомобиля, наприме
— «1» — легковой автомобиль;
— «7» — фургон;
— «9» — специальный.
Есть еще стр. 4 для категории ТС: А, B, C, D, прицеп. Вот ее одну для определения типа автомобиля использовать категорически нельзя. Так, большинство модификаций «Газели» можно водить с правами категории B, и она же будет стоять в стр. 4 ПТС. Однако это не делает машину легковой, если по стр. 2 или 3 паспорта выходит, что она грузова
И наоборот: некоторые джипы с большой массой по стр. 3 ПТС записывают как легковые, но из стр. 4 следует, что управлять ими можно только с водительским удостоверением категории С. В этом случае для транспортного налога автомобиль будет легковым.
Если же по ПТС однозначно определить тип машины не получается, вы вправе применять наименьшую ставку из возможных. Пример из арбитражной практики — в стр. 3 паспорта указано, что автомобиль — грузопассажирский, по стр. 2 выходит, что он грузовой, а в стр. 4 приведена категория D, обозначающая, что он для перевозки людей. В итоге ТС признали автобусом, а по ним ставки меньше, чем по грузовика
Помимо типа автомобиля и его мощности, регион может дифференцировать налоговые ставки в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска ТС. Их считают с года, следующего за годом выпуска машины, который также указан в ПТС и в свидетельстве о регистраци
К примеру, автомобиль выпущен в 2016 г. Тогда в 2016 г. ему было 0 лет, в 2017 г. — 1 год, в 2018 г. — 2 года и
Как считать транспортный налог: коэффициент Кв
Если в отчетном году вы регистрировали автомобиль, снимали его с учета или, не дай бог, машину у вас угнали, то для расчета налога используйте понижающий коэффициент Кв — показатель 3 наших формул. Он учитывает количество полных месяцев в году или квартале, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на фирму. Исчисляют коэффициент
Месяц приобретения автомобиля считайте за полный, если поставили машину на учет до
Нетрудно догадаться, что в случае с квартальным платежом у коэффициента Кв только два возможных значения: 0,3333 — при владении автомобилем в течение 1 месяца и 0,6667 — при владении в течение 2 месяце
Вполне возможно, что ТС будет зарегистрировано на вас в квартале или даже в году меньше месяца — тогда платить вообще не придется. Так будет, если автомобил
— поставлен на учет и снят с учета в первой или второй половине месяца. Например, 1 декабря автомобиль зарегистрировали, а
— поставлен на учет после
Пример. Расчет квартальных авансовых платежей по транспортному налогу и суммы налога за год
/ условие / На 01.01.2018 за компанией был зарегистрирован автомобиль, который она продала и сняла с учета в июне 2018 г. Мощность двигателя 122 л. с., налоговая ставка —
/ решение / 1. Автомобиль снят с учета 14 июня (до
Авансовый платеж за I квартал —
Во II квартале автомобиль был зарегистрирован на компанию 2 полных месяца: апрель и май. Июнь полным не считается, поскольку регистрация прекращена
Авансовый платеж по налогу за III квартал вносить не надо.
В течение 2018 г. автомобиль был зарегистрирован за фирмой 5 полных месяцев: с января по май. Коэффициент Кв для расчета налога за год —
2. Автомобиль снят с учета 16 июня (после
Авансовый платеж за I квартал такой же —
Авансовый платеж по налогу за III квартал вносить не надо.
В течение 2018 г. автомобиль был зарегистрирован за фирмой 6 полных месяцев: с января по июнь. Коэффициент Кв —
Как считать транспортный налог: коэффициент Кп
Последний показатель формул исчисления транспортного налога и авансовых платежей по нему — повышающий коэффициент Кп. Его используют при расчете обязательств по дорогим легковым автомобилям из специального перечня Минпромторга. Ведомство публикует его ежегодно не позднее 1 марта. Значения коэффициента зависят от сочетания трех факторов: модели автомобиля, его стоимости по данным Минпромторга и года выпуска. Распределяются значения
| Стоимость автомобиля из перечня Минпромторга | Год выпуска | Коэффициент Кп |
| От 3 до 5 млн руб. | 1,1 | |
| Свыше 5 до 10 млн руб. | 2014 и позже | 2 |
| Свыше 10 до 15 млн руб. | 2009 и позже | 3 |
| Свыше 15 млн руб. | 1999 и позже |
Если все три фактора сошлись, придется платить за автомобиль больше. Когда и за сколько именно вы его купили, не важно, хоть за 100 000 руб. И наоборот: вы могли потратить на машину 1999 г. выпуска и 20 млн руб., но если ее банально нет в списке, компания не обязана применять коэффициент. Другой вариант — модель присутствует в перечне, однако она старше или моложе. Коэффициент Кп не надо использовать и в этом случа
В то же время не имеет значения, что характеристики модели автомобиля в списке несколько отличаются от характеристик из ПТС или свидетельства о регистрации. Пример — в перечне написано так: «Mercedes-Benz S 400 4MATIС длинная база», а в регистрационных документах последних двух слов нет. Но коэффициент Кп все равно придется применят
Транспортный налог и плата «Платону»
На этом с формулами расчета транспортного налога «для всех» мы закончили. Теперь нюансы для владельцев грузовиков с разрешенной максимальной массой более 12 т. За каждый километр рейса такого большегруза нужно заплатить системе «Платон» 1,90 руб. С июля 2018 г. ставка должна была увеличиться почти в два раза, но правительство продлило переходный период до
Итак, плата «Платону», внесенная в течение 2018 г. за конкретный пробег конкретного же грузовика, уменьшает транспортный налог по нему только по итогам 2018 г. Нельзя перебросить деньги на другие автомобили и нельзя учесть авансы, перечисленные в систему, но не зачтенные в счет платы на 31.12.2018. Сумму платы возьмите из отчета оператора в личном кабинете на сайте «Платон
При лизинге или обычной аренде вычет недоступен, если большегруз зарегистрирован за лизингодателем (арендодателем). Он плату вообще не вносит, поскольку на машине не ездит. А за лизингополучателем (арендатором) автомобиль в
Механизм зачета следующий: из годового транспортного налога за конкретный грузовик вычитаем годовую сумму платы за него же. Если результа
— положительный — это остаток транспортного налога, который нужно заплатить за 2018 г. Эту же сумму включите в налоговые расходы в качестве ТН;
— отрицательный — это остаток платы, который можно учесть для целей налогообложения прибыли 2018 г. по отдельному основанию. ТН платить не надо, учитывать его в налоговых расходах — тем более.
На цифрах это выглядит так.
| Сумма, исчисленная за 2018 г., руб. | Результат вычитания из суммы начисленного ТН суммы платы, руб. (гр. 1 – гр. 2) | Транспортный налог к уплате за 2018 г., руб. (гр. 4 = гр. 3, если | Что и в какой сумме (руб.) нужно учесть в налоговых расходах на 31.12.2018 | |
| транспортный налог (ТН) | плата «Платону» | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Ситуация 1. Начисленный ТН больше платы «Платону» | ||||
| 25 000 | 15 000 | 10 000 | Транспортный налог — 10 000 | |
| Ситуация 2. Начисленный ТН меньше платы «Платону» | ||||
| 9000 | 13 000 | 0 | Плату «Платону» — | |
Авансовые платежи по ТН владельцы большегрузов исчисляют, но не платят и в декларации не отражают. Зачем же тогда исчислять? Дабы определить, что и в какой сумме учесть в налоговых расходах по итогам I квартала, полугодия и 9 месяце
В бухгалтерском учете плату «Платону» за конкретный пробег конкретного грузовика отражайте последним числом каждого месяца. Авансовые платежи по ТН в бухучете не начисляйте. А по итогам года отразите транспортный налог только в сумме, которую нужно заплатить. Проводки таки
| Содержание операции | Дт | Кт |
| Перечислен авансовый платеж в систему «Платон» | 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Авансы выданные» | 51 «Расчетные счета» |
| Отражена плата за месячный пробег конкретного грузовика | 20 «Основное производство» (44 «Коммерческие расходы») | 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» |
| Зачтен аванс в счет платы за месяц | 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» | 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Авансы выданные» |
| По итогам года начислен транспортный налог в сумме превышения над годовой платой | 20 «Основное производство» (44 «Коммерческие расходы») | 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Транспортный налог» |
| Уплачен транспортный налог | 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Транспортный налог» | 51 «Расчетные счета» |
Декларация по транспортному налогу
Единственная форма отчетности по ТН — годовая декларация, утвержденная Приказом ФНС
Организации, на которые зарегистрированы автомобили, не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным, представляют декларацию в ИФНС по месту регистрации ТС — оно указано в уведомлении о постановке на
Если автомобиль был зарегистрирован за обособленным подразделением (ОП) и в 2018 г. компания его закрывает, то сдать декларацию можн
— или до снятия ОП с учета — в ИФНС по месту нахождения ОП;
— или после снятия ОП с учета — по месту нахождения головного подразделения с указанием
Напоследок остановимся на стр. 220 «Код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения» разд. 2 декларации. Судя по Письму ФНС
— законом субъекта РФ. Тогда в первом поле стр. 220 надо указать код 20210, а во втором — статью, пункт и подпункт регионального закона;
— международным договором. В этом случае код для первого поля — 30200, а второе заполнять не надо.
Регион может предусмотреть для легкового автомобиля и льготу в виде снижения ставки ТН вплоть до нуля. Но это не то же самое, что полное освобождение от налога. Потому при таком решении субъекта РФ заполнять надо не стр. 220, а стр. 260 «Код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки» разд. 2 декларации. Код для первого поля — 20230, а во втором укажите статью, пункт и подпункт закона региона.
Читать далее
