Налог на профессиональный доход и другие спецрежимы
Зачем и где вводится новый спецрежим
В самом начале семинара я уже упоминала об эксперименте, который с 2019 г. будут проводить в четырех субъектах РФ. Там начнет действовать новый спецрежим — налог на профессиональный доход (НПД). Его цель — вывести из тени так называемых самозанятых.
Под ними понимаются граждане, которые зарабатывают на жизнь тем, что сами оказывают услуги и выполняют работы (в основном для физических лиц). Это, например, фотографы, домработницы, репетиторы, сиделки, няни, электрики, сантехники. А также те, кто продает разнообразные товары собственного изготовления — от тортиков до одежды.
Отслеживать таких людей трудно: их много, плату берут наличными или переводом на карту, зачастую без комментария к нему. Сначала законодатель предложил им патентную систему налогообложения (ПСН), но желаемого эффекта не добился. Цена спокойного сна, который можно обрести, заплатив налоги, оказалась для самозанятых слишком высокой.
Надо было зарегистрироваться в качестве ИП, купить патент, стоимость которого не зависит от реального дохода, а в конце года еще и заплатить достаточно существенную сумму страховых взносов. Опять-таки, без привязки к реальным доходам. К этому прибавилось и то, что с середины 2019 г. многие патентники должны будут приобрести ККТ.
Согласно закону часть ИП на ПСН вообще освобождена от применения онлайн-ККТ, а часть должна будет обзавестись кассами к 01.07.2019. Есть и те, кто обязан бить чеки уже с 01.07.2018. Об этом и многом другом А.И. Дыбов рассказал на семинаре «Отчет за III квартал 2018 года».
Вторая попытка склонить самозанятых к легализации — налоговые каникулы по НДФЛ для сиделок, нянь, репетиторов и помощников по хозяйству, которые легализовались в порядке, установленном п. 7.3 ст. 83 НК. Изначально каникулы ввели на 2017 и 2018 гг., но теперь продлили и на
Однако, видимо, и это не подтолкнуло перечисленные категории самозанятых выйти на свет. Сейчас ты уведомишь ИФНС, что зарабатываешь репетиторством, а когда каникулы кончатся, за тобой «придут»? Тем не менее если репетитор воспользовался этой нормой, то по доходам от преподавания НПД ему недоступен до
И вот перед нами третья попытка подвигнуть самозанятых к обелению — налог на профессиональный доход. На его уплату с 01.01.2019 по 31.12.2028 смогут перейти самозанятые, которые ведут деятельность в таких региона
— Москва;
— Московская область;
— Калужская область;
— Республика Татарстан.
Причем, на мой взгляд, самозанятый не должен одновременно вести деятельность на территории нескольких «экспериментальных» регионов. К этому выводу меня подталкивает п. 3 ст. 2 Закона
Вместе с тем мне непонятно, зачем вообще ввели ограничение по месту ведения деятельности и будут ли контролировать его соблюдение, а если будут, то как. Ведь человек может заявить, что работает на себя в Москве, но оказывать услуги в Московской области. А может и вовсе выйти за территорию эксперимента и вести деятельность, скажем, в Санкт-Петербурге или Новосибирске. Собирается ли ФНС как-то препятствовать этому, я не знаю. Поживем — увидим.
Кто может перейти на новый спецрежим
По общему правилу НПД доступен всем физлицам с российским и «евразийским» гражданством, включая зарегистрированных ИП. Причем обычному физлицу для уплаты НПД становиться ИП необязательно. Предприниматель, который решит перейти на новый спецрежим, свой статус не утратит, однако совмещать НПД с другими системами налогообложения не сможе
Не вправе применять НПД лица, которы
— привлекают работников по трудовым договорам;
— добывают и продают полезные ископаемые;
— занимаются посреднической деятельностью. Исключение — услуги по доставке товаров и приему платежей за них с расчетами через ККТ продавца;
— перепродают товары, кроме тех, которые какое-то время использовали для личных нужд. Например, купил самозанятый компьютер, поработал на нем и продал — так можно;
— продают подакцизные товары или товары, подлежащие обязательной маркировке. То есть табак со своей грядки или меховые шубы собственного пошива в рамках НПД реализовывать не получится.
Следовательно, если человек занимается чем-то из перечисленного, он — точно не плательщик НПД, даже когда утверждает обратное. Поэтому налоговые последствия сделок с ним будут такие же, как и сделок с обычными физлицами.
Максимальный доход самозанятого плательщика НПД не должен превышать 2,4 млн руб. в год. Если заработаете больше или начнете вести запрещенную деятельность, утратите право на новый спецрежим. Последствия этого в Законе не прописаны, но, думаю, как минимум бывшему самозанятому доначислят НДФЛ с доходов, по которым он платил
С каких доходов нельзя платить НПД
Кроме запретных видов деятельности, есть еще перечень доходов, которые не признаются объектом обложения НПД. А значит, выплачивая их самозанятому, организация и предприниматель тоже не должны учитывать его статус плательщика НПД. Речь идет о любых доходах в натуральной форме, а также, например, о доходах:
— от работы по трудовому договору. Поэтому НДФЛ и взносы с зарплаты самозанятого работодатель будет платить как обычно;
— от оказания услуг или выполнения работ по гражданско-правовым договорам, если заказчик — работодатель самозанятого или был работодателем менее 2 лет назад;
— от продажи недвижимости и транспортных средств, а также личного имущества. Помните наш пример с компьютером? Самозанятый может продать старый компьютер, но доход будет облагаться не НПД, а НДФЛ;
— от сдачи в аренду нежилой недвижимости. Для жилья ограничения нет, арендную плату за него можно облагать НПД.
Полный список доходов, с которых нельзя платить НПД, — в п. 2 ст. 6 Закона
Как применять новый спецрежим
Регистрация и все остальное общение самозанятых с налоговиками будут проходить в бесплатном мобильном приложении «Мой налог», которое, по идее, ФНС должна подготовить к 01.01.2019. Приложение может быть установлено на смартфон, планшет или компьютер. Через него же ФНС будет уведомлять самозанятых о сумме НПД, подлежащей уплате за месяц и принимать соответствующие сумм
А еще приложение нужно самозанятым для оформления чеков. Чек надо «выбить» и отдать покупателю в момент расчета наличными или электронными средствами платежа. В остальных случаях чек нужно сформировать и передать покупателю не позднее
Обычные онлайн-кассы плательщики НПД, включая предпринимателей, вправе не использовать. Данные чеков из мобильного приложения будут автоматически попадать к налоговикам. Покупателям чек можно передать на бумаге, в электронном виде, например по электронной почте, либо предложить контрагенту отсканировать
Ставка НПД — 4% от дохода, полученного от физлиц, и 6 % от дохода, если клиент — организация или
В этот налог уже включены взносы на ОМС, отдельно их платить не придется. А вот в системе ОПС самозанятые по умолчанию не застрахованы и пенсионные взносы могут не платить. Но при желании вправе начать делать это добровольно. И тогда период самозанятости попадет в страховой
Никакой отчетности в рамках нового спецрежима сдавать не придется. Налоговики будут узнавать только о тех доходах, которые плательщик НПД сам ввел в приложение «Мой налог». Но, возможно, инспекторы станут применять еще какие-то способы контрол
А пока глава ФНС рекомендовал подчиненным в 2019 г. не штрафовать самозанятых, которые перейдут на новый спецрежим. И эту идею уже одобрил Президент РФ.
Как организациям и ИП правильно сотрудничать с самозанятыми
Теперь о том, на что надо обратить внимание организациям и ИП, которые станут клиентами обычных физлиц — плательщиков НПД.
Если самозанятый не ваш действующий работник и не был им два последних года, то при заключении с ним договора на выполнение работ или оказание услуг вам не придется платить за него НДФЛ, взносы на ОПС и ОМС. Поэтому сотрудничество с самозанятыми может оказаться весьма выгодным.
Условие одно — вы должны убедиться в статусе плательщика НПД до проведения расчетов. Это влияет не только на обязанность исчислить НДФЛ и взносы, но и на налоговый учет выплат. Расходы на услуги или работы самозанятых можно учесть только по чеку из приложения «Мой налог». Никакие другие документы — накладные, акты и расходные кассовые ордера — не помогут. Нет чека — нет расход
Как же до получения чека убедиться, что человек, с которым вы заключаете договор, плательщик НПД? Ведь регистрировать самозанятых будут через мобильное приложение и через него же ФНС уведомит человека о постановке на
То есть официального документа, подтверждающего статус самозанятого, у него не будет. Однако ФНС обещает специальный сервис, на котором любой желающий сможет проверить честность слов физлица о том, что он — плательщик НПД.
Плюс я рекомендую указывать статус самозанятого в договоре с ним. И там же фиксировать реквизиты электронного сообщения налоговиков о постановке его на учет в качестве плательщика НПД. Пусть человек пришлет вам скриншот этого электронного сообщения. Наконец, если у вас наличные расчеты, будет разумно отдавать деньги только в обмен на чек из приложения «Мой налог».
Коэффициенты-дефляторы — 2019 для ЕНВД, ПСН и... УСН
Минэкономразвития увеличило коэффициенты-дефляторы на 2019 г. для расчета
| Налоговый режим | Коэффициент-дефлятор | |
| 2018 г. | 2019 г. | |
| 1,868 | 1,915 | |
| ПСН | 1,481 | 1,518 |
Для упрощенцев на 2019 г. министерство тоже установило коэффициент — 1,518. Но для них ничего не изменится. Индексировать предельные размеры доходов, которые позволяют перейти на УСН и продолжать применять этот спецрежим, надо только с 2020 г. Однако на период, пока коэффициент-дефлятор для УСН не нужен, Минэкономразвития все равно не освободили от обязанности его утверждать. Вот оно и утверждае
Напомню: чтобы перейти на УСН с 2019 г., доходы фирмы либо ИП за январь — сентябрь 2018 г. не должны превысить 112,5 млн руб. А действующим упрощенцам нельзя заработать за 2019 г. больше 150 млн руб., иначе их ждет принудительный возврат на
Региональные власти смогут снижать ставку ЕСХН
Как известно, базовая ставка ЕСХН — 6%. Но с 01.01.2019 регионам дают право снижать ее вплоть до 0%. Сделать это можно для всех ЕСХНщиков, а можно и разделить ставки в зависимост
— от видов производимой сельхозпродукции, работ и услуг;
— от размера доходов от продажи своей сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, выполнения работ и оказания услуг;
— от места ведения предпринимательской деятельности;
— от средней численности работников.
Законодатель надеется, что регионы используют поправку, дабы предоставить налоговые каникулы компаниям сельскохозяйственной отрасли. Но, насколько я знаю, пока таким правом воспользовались лишь власти Кемеровской и Свердловской областей. Оба региона на период
