Примеры заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Зарплата за декабрь 2018 г.
А теперь по традиции расскажу, как заполнить
К слову, для зарплаты дата получения дохода — всегда последний день месяца, за который она начислена. Даже если деньги выплачены значительно позже. Например, ФНС прокомментировала ситуацию, в которой зарплата за январь была выплачена аж в марте. Дата получения дохода здесь —
Но вернемся к декабрьской зарплате.
Пример. Зарплата за декабрь 2018 г. в справке 2-НДФЛ независимо от даты выплаты
/ условие / Зарплата Иванова за декабрь 2018 г. — 40 000 руб., НДФЛ с зарплаты по ставке 13% — 5200 руб. Зарплату за вторую половину декабря 2018 г. Иванов получил 09.01.2019.
/ решение / Заполним разд. 2 и приложение к справке
Несмотря на то что зарплата выплачена, а НДФЛ с нее удержан и перечислен в январе 2019 г., в справке
Раздел 2. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода
Ставка налога13
Общая сумма дохода | 4 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 | Сумма фиксированных авансовых платежей | 0 – – – – – – – – – – | |
4 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 | Сумма налога перечисленная | 5 2 0 0 – – – – – – – | ||
Сумма налога исчисленная | 5 2 0 0 – – – – – – – | Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом | 0 – – – – – – – – – – | |
Сумма налога удержанная | 5 2 0 0 – – – – – – – | Сумма налога, не удержанная налоговым агентом | 0 – – – – – – – – – – |
Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода
Месяц | Сумма дохода/Сумма вычета | |
1 2 | 2 0 0 0 | 4 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
– – – | 0 – – – – – – – – – – – – – . 0 0 |
В разд. 1
В разд. 2
Пример. Зарплата за декабрь 2018 г., выплаченная в декабре 2018 г., в расчете 6-НДФЛ
/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее
Зарплата за декабрь, руб. | 1 000 000 |
НДФЛ по ставке 13%, руб. | 130 000 |
Установленная гл. 23 НК РФ дата: | |
— получения дохода в виде зарплаты | 31.12.2018 |
— удержания НДФЛ | 29.12.2018 |
— перечисления НДФЛ | 09.01.2019* |
* С учетом перенос
/ решение / Заполним расчет
1. Заполнение расчета
Сведения о зарплате за декабрь 2018 г. в разд. 2 расчета не вносят. А его разд. 1 надо заполнить так.
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
Сумма налога, не удержанная налоговым | |
080 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
2. Заполнение расчета за I квартал 2019 г.
Сведения о зарплате за декабрь 2018 г. в разд. 1 расчета не вносят.
Установленный гл. 23 НК РФ срок перечисления НДФЛ в бюджет с зарплаты за декабрь 2018 г. с учетом правил переноса пришелся на январь 2019 г. Поэтому данные о ней следует показать в разд. 2 расчета
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
Дата фактического получения Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 3 1 . 1 2 . 2 0 1 8 | 130 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 2 9 . 1 2 . 2 0 1 8 | 140 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
120 | 0 9 . 0 1 . 2 0 1 9 |
Пример. Зарплата за декабрь 2018 г., выплаченная в январе 2019 г., в расчете 6-НДФЛ
/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее
Зарплата за декабрь, руб. | 1 000 000 |
НДФЛ по ставке 13%, руб. | 130 000 |
Установленная гл. 23 НК РФ дата: | |
— получения дохода в виде зарплаты | 31.12.2018 |
— удержания НДФЛ | 09.01.2019 |
— перечисления НДФЛ | 10.01.2019 |
/ решение / Заполним расчет
1. Заполнение расчета
Сведения о зарплате за декабрь в разд. 2 расчета не вносят. А его разд. 1 надо заполнить так.
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
Сумма налога, не удержанная налоговым | |
080 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
2. Заполнение расчета за I квартал 2019 г.
Сумму НДФЛ с декабрьской зарплаты, удержанную в январе 2019 г., включаем в стр. 070 разд. 1 расчета, а по его стр. 020 и 040 не отражаем. Раздел 2
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицПоскольку установленные гл. 23 НК РФ даты удержания и перечисления НДФЛ с зарплаты за декабрь 2018 г. пришлись на январь, соответствующие данные следует показать в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2019 г., а не за 2018 г.
Дата фактического получения Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 3 1 . 1 2 . 2 0 1 8 | 130 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 9 . 0 1 . 2 0 1 9 | 140 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
120 | 1 0 . 0 1 . 2 0 1 9 |
Премии
Другая популярная выплата работникам — премия. Нелишним будет повторить, что датой получения дохода в
— ежемесячной премии считается последний день месяца, за который она начислена;
— остальных премий (квартальных, годовых, разовых) — день выплаты.
Ориентируясь на эти даты, вы без труда заполните расчет
Пример. Премии в справке 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ
/ условие / Работнику 28.12.2018 вместе с зарплатой и ежемесячной премией, предусмотренной трудовым договором, выплатили премию за год.
Остальные условия в таблице.
Вид дохода | Сумма, руб. | Дата | Срок перечисления НДФЛ | ||
дохода | НДФЛ по ставке 13% | получения дохода | удержания НДФЛ | ||
Зарплата за декабрь | 25 000 | 3 250 | 31.12.2018 | 28.12.2018 | 29.12.2018 |
Ежемесячная премия за декабрь | 5 000 | 650 | |||
Премия за год | 20 000 | 2 600 | 28.12.2018 | 28.12.2018 | 29.12.2018 |
Итого | 50 000 | 6 500 | х | х | х |
/ решение / Заполним справку
1. В приложении к справке
Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода
Месяц | Сумма дохода/Сумма вычета | |
1 2 | 2 0 0 0 | 2 5 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
– – – | 0 – – – – – – – – – – – – – . 0 0 | |
1 2 | 2 0 0 2 | 2 5 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
– – – | 0 – – – – – – – – – – – – – . 0 0 |
2. Все доходы, выплаченные 28.12.2018, и НДФЛ с них отражаем и в разд. 1, и в разд. 2 годового
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 5 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 6 5 0 0 – – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного налога | |
070 | 6 5 0 0 – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
Дата фактического получения Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 3 1 . 1 2 . 2 0 1 8 | 130 | 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 2 8 . 1 2 . 2 0 1 8 | 140 | 3 9 0 0 – – – – – – – – – – – |
120 | 2 9 . 1 2 . 2 0 1 8 | ||
100 | 2 8 . 1 2 . 2 0 1 8 | 130 | 2 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 2 8 . 1 2 . 2 0 1 8 | 140 | 2 6 0 0 – – – – – – – – – – – |
120 | 2 9 . 1 2 . 2 0 1 8 |
Имущественный вычет по расходам на покупку жилья
Уведомление из ИФНС о подтверждении права на имущественный вычет работник может принести в любом месяце, и часто это не январь. О том, что НДФЛ с начала года и до месяца, когда человек принес уведомление, считается излишне удержанным и налог нужно вернуть, уже никто не спорит.
Так что возьмите у работника заявление и в течение 3 месяцев перечислите деньги на его банковский счет. Переплату возвращайте за счет НДФЛ, исчисленного к уплате в бюджет с доходов работника и его колле
В Письме
В стр. 070 продолжайте показывать НДФЛ, удержанный у работника, не уменьшайте его на возвращенную сумму. Внесите ее в стр. 090 в квартале перечисления денег работнику.
В разд. 2
Пример. Имущественный вычет в отчетности по НДФЛ
/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее
Работник Петров с окладом 100 000 руб. в октябре 2018 г. принес уведомление № 123 от 01.10.2018 из ИФНС № 28 на имущественный вычет 2 000 000 руб.
Работодатель предоставил вычет с начала года, пересчитал НДФЛ и в октябре вернул Петрову излишне удержанный налог в сумме
Начиная с октября и до конца 2018 г. НДФЛ с зарплаты Петрова не удерживался. Остальные условия — в таблице.
Месяц 2018 г. | Сумма, руб. | Установленная гл. 23 НК РФ дата | ||||
Доход всех работников | Вычет Петрова | НДФЛ, удержанный по ставке 13% | получения дохода | удержания НДФЛ | перечисления НДФЛ | |
Январь — август | 8 000 000 | — | 1 040 000 (в том числе у Петрова — | — | — | — |
Сентябрь | 1 000 000 | — | 130 000 (в том числе у Петрова — | 30.09.2018 | 05.10.2018 | 08.10.2018 |
Октябрь | 1 000 000 | 117 000* | 31.10.2018 | 02.11.2018 | 06.11.2018 | |
Ноябрь | 1 000 000 | 100 000 | 30.11.2018 | 05.12.2018 | 06.12.2018 | |
Декабрь | 1 000 000 | 100 000 | 117 000 | 31.12.2018 | 29.12.2018 | 09.01.2019 |
Итого | 12 000 000 | 1 200 000 | 1 521 000 | х | х | х |
* В октябре 2018 г. организация не удерживала НДФЛ с зарплаты Петрова и вернула ему налог, излишне удержанный в течение 9 месяцев 2018 г., — 117 000 руб. за счет налога, исчисленного с доходов других работников. Поэтому НДФЛ к перечислению в бюджет за октябрь 2018 г. равен нулю. Петров в октябре получил на руки 217 000 руб., из которых 100 000 руб. — зарплата, а 117 000 руб. — возвращенный нало
Заполним справку
/ решение / Разделы 2, 3 и приложение к справке
Раздел 2. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода
Ставка налога13
Общая сумма дохода | 1 2 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 | Сумма фиксированных авансовых платежей | 0 – – – – – – – – – – | |
0 – – – – – – – – – – – – – – . 0 0 | Сумма налога перечисленная | 0 – – – – – – – – – – | ||
Сумма налога исчисленная | 0 – – – – – – – – – – | Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом | 0 – – – – – – – – – – | |
Сумма налога удержанная | 0 – – – – – – – – – – | Сумма налога, не удержанная налоговым агентом | 0 – – – – – – – – – – |
Раздел 3. Стандартные, социальные и имущественные налоговые
Код | Сумма вычета | Код | Сумма вычета |
3 1 1 | 1 2 0 0 0 0 0 . 0 0 | – – – | 0 – – – – – – . 0 0 |
– – – | 0 – – – – – – . 0 0 | – – – | 0 – – – – – – . 0 0 |
– – – | 0 – – – – – – . 0 0 | – – – | 0 – – – – – – . 0 0 |
Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода
Месяц | Сумма дохода/Сумма вычета | |
0 1 | 2 0 0 0 | 1 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 |
– – – | 0 – – – – – – – – – – – – – . 0 0 | |
0 2 | 2 0 0 0 | 1 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 |
– – – | 0 – – – – – – – – – – – – – . 0 0 | |
0 3 | 2 0 0 0 | 1 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 |
– – – | 0 – – – – – – – – – – – – – . 0 0 | |
0 4 | 2 0 0 0 | 1 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 |
– – – | 0 – – – – – – – – – – – – – . 0 0 | |
0 5 | 2 0 0 0 | 1 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 |
– – – | 0 – – – – – – – – – – – – – . 0 0 | |
0 6 | 2 0 0 0 | 1 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 |
– – – | 0 – – – – – – – – – – – – – . 0 0 | |
0 7 | 2 0 0 0 | 1 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 |
– – – | 0 – – – – – – – – – – – – – . 0 0 | |
0 8 | 2 0 0 0 | 1 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 |
– – – | 0 – – – – – – – – – – – – – . 0 0 | |
0 9 | 2 0 0 0 | 1 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 |
– – – | 0 – – – – – – – – – – – – – . 0 0 | |
1 0 | 2 0 0 0 | 1 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 |
– – – | 0 – – – – – – – – – – – – – . 0 0 | |
1 1 | 2 0 0 0 | 1 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 |
– – – | 0 – – – – – – – – – – – – – . 0 0 | |
1 2 | 2 0 0 0 | 1 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 |
– – – | 0 – – – – – – – – – – – – – . 0 0 |
2. Расчет
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного | |
020 | 1 2 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – . 0 0 |
Сумма налоговых | |
030 | 1 2 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного | |
040 | 1 4 0 4 0 0 0 – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 1 5 2 1 0 0 0 – – – – – – – – |
Сумма налога, возвращенная налоговым | |
090 | 1 1 7 0 0 0 – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицПоскольку установленные гл. 23 НК РФ даты удержания и перечисления НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2018 г. пришлись на октябрь 2018 г., соответствующие данные показываем в разд. 2 расчета за 2018 г. Дата перечисления НДФЛ с декабрьской зарплаты пришлась на январь 2019 г., поэтому сведения о ней надо будет показать в разд. 2 расчета за I квартал 2019 г.
Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 3 0 . 0 9 . 2 0 1 8 | 130 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 5 . 1 0 . 2 0 1 8 | 140 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
120 | 0 8 . 1 0 . 2 0 1 8 | ||
100 | 3 1 . 1 0 . 2 0 1 8 | 130 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 2 . 1 1 . 2 0 1 8 | 140 | 1 1 7 0 0 0 – – – – – – – – – |
120 | 0 6 . 1 1 . 2 0 1 8 | ||
100 | 3 0 . 1 1 . 2 0 1 8 | 130 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 5 . 1 2 . 2 0 1 8 | 140 | 1 1 7 0 0 0 – – – – – – – – – |
120 | 0 6 . 1 2 . 2 0 1 8 |
Бывает и обратная ситуация. Предоставили вычет, а потом выяснили, что у работника нет права на него. Как заполнить
Дивиденды
Еще одна выплата, которую надо отразить в
В этом случае НДФЛ исчисляют с разницы между дивидендами, начисленными участнику-физлицу, и дивидендами, полученными компанией в части, которая приходится на человека. Так работает вычет с дивидендов.
В итоге сумма дивидендов, подлежащая выплате, и сумма, с которой исчислен НДФЛ, различаются. Какую из них включать в стр. 020 и 025 разд. 1 расчета
По мнению ФНС, сумму дивидендов, распределенную в пользу физлиц, то есть ту, что указана в решении участников. А в стр. 030 расчета следует вписать сумму вычета с дивидендов. Ведь эту строку заполняют по кодам из Приказа ФНС
Напомню, дата получения дохода для дивидендов — день их выплаты. В этот же день надо удержать НДФЛ. А перечислить удержанный налог надо не позднее следующего рабочего
Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день 2018 г. — 29 декабря, в разд. 2 расчета
В приложении к справке
Пример. Дивиденды в справке 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ
/ условие / 10.10.2018 организация выплатила дивиденды за полугодие 2018 г. участнику Сидорову с долей 20% — 300 000 руб. На дату решения о выплате дивидендов в расчете налога не учтены дивиденды, которые получила сама организация, — 200 000 руб.
/ решение / Рассчитаем НДФЛ с дивидендов Сидорова.
1. Вычет по НДФЛ с дивидендов — 40 000 руб., налоговая база — 260 000 руб., налог с дивидендов — 33 800 руб., к выплате Сидорову —
2. Раздел 2 и приложение к справке
Раздел 2. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода
Ставка налога13
Общая сумма дохода | 3 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 | Сумма фиксированных авансовых платежей | 0 – – – – – – – – – – | |
2 6 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 | Сумма налога перечисленная | 3 3 8 0 0 – – – – – – | ||
Сумма налога исчисленная | 3 3 8 0 0 – – – – – – | Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом | 0 – – – – – – – – – – | |
Сумма налога удержанная | 3 3 8 0 0 – – – – – – | Сумма налога, не удержанная налоговым агентом | 0 – – – – – – – – – – |
Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода
Месяц | Сумма дохода/Сумма вычета | |
0 1 | 1 0 1 0 | 3 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 |
6 0 1 | 4 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 |
3. Расчет
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного | |
020 | 3 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 |
В том числе сумма начисленного дохода в виде | |
025 | 3 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма налоговых | |
030 | 4 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного | |
040 | 3 3 8 0 0 – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 3 3 8 0 0 – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 1 0 . 1 0 . 2 0 1 8 | 130 | 3 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 1 0 . 1 0 . 2 0 1 8 | 140 | 3 3 8 0 0 – – – – – – – – – – |
120 | 1 1 . 1 0 . 2 0 1 8 |
Кстати, АО при выплате дивидендов физлицам справки
Да и срок уплаты НДФЛ с дивидендов для АО другой — не позднее месяца со дня их выплат
Доплата среднего заработка за истекший год
Еще одна выплата, о которой я хочу поговорить, — доплата среднего заработка за командировку, состоявшуюся в прошлом году, а то и раньше. Например, пересчет заработка потребуется
В целях НДФЛ средний заработок за время командировки относят к оплате труда. Поэтому он считается полученным в последний день месяца, за который начислен.
Если вы доплачиваете средний заработок за прошлогоднюю командировку, то придется сдать в ИФНС уточненный расчет
Пример. Доплата к среднему заработку за командировку за истекший год в расчете 6-НДФЛ
/ условие / С 01.03.2017 по 06.03.2017 работник был в командировке, 10.10.2018 ему доплатили средний заработок за нее, пересчитав выплату с учетом премии за 2016 г. Сумма доплаты — 5000 руб., НДФЛ по ставке 13% — 650 руб.
/ решение / Заполним расчет
1. Раздел 1 уточненного расчета
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного | |
020 | 5 0 0 0 – – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного | |
040 | 6 5 0 – – – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 6 5 0 – – – – – – – – – – – – |
2. В разд. 2
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
Дата фактического получения Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 3 1 . 0 3 . 2 0 1 7 | 130 | 5 0 0 0 – – – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 1 0 . 1 0 . 2 0 1 8 | 140 | 6 5 0 – – – – – – – – – – – – |
120 | 1 1 . 1 0 . 2 0 1 8 |