НДФЛ: отчетность и спорные вопросы
Что и когда сдавать налоговым агентам по итогам 2018 г.
Если в 2018 г. физлица получали от вас доходы, то не позднее 01.04.2019 представьте в ИФНС годовой расчет
Если доход человека был неденежным и вы не смогли удержать НДФЛ, то справку
О том, что НДФЛ не удержан, надо сообщить и самому человеку. В гл. 23 НК сказано, что сделать это надо письменно. По мнению Минфина, информировать физлицо можно в любой форме, не обязательно использовать
Справка
Один из примеров доходов, при получении которых не получится удержать НДФЛ, — материальная выгода от экономии на процентах по беспроцентным займам, если заемщик не получает от организации денежные выплаты.
Минфин напомнил: если заем предоставлен до 01.01.2016, то за период до указанной даты материальная выгода возникнет только при погашении долга. А вот за период с 01.01.2016 и далее ее нужно исчислять ежемесячн
Напомню, что, если организация встала на учет в ИФНС по месту нахождения каждого ОП, перечислять НДФЛ и сдавать отчетность должно каждое подразделение. Самостоятельно выбрать одно ОП, которое будет перечислять НДФЛ за всех, нельзя.
Однако если несколько ОП находятся в одном муниципальном образовании, но в разных инспекциях, то НК разрешает встать на учет в ИФНС по месту нахождения одного из них. Тогда платить НДФЛ и сдавать отчетность за эти ОП будет ответственное подразделени
2-НДФЛ: изучаем новую форму
Форма, по которой расчет
А вот форма справки о доходах изменилась, и это еще не все. Справок стало две. Одна, сохранившая за собой краткое название
Посмотрим, что же изменилось. Начнем с
Номер справки, отчетный год, ИНН и КПП налогового агента теперь нужно указывать в начале каждой страницы. А ИНН физлица в стране гражданства не надо указывать вовсе — в разд. 1 новой формы такого поля нет.
Раздел 5 старой
Стандартные, социальные и имущественные вычеты отражаем так же, как раньше, но в разд. 3 вместо
По-новому надо указывать данные об уведомлениях, подтверждающих право на вычет. Код каждого из уведомлений следует вписать в специальное поле разд. 3 новой
— на имущественный вычет, то поставьте цифру «1»;
— социальный вычет — «2»;
— уменьшение НДФЛ на фиксированные авансовые платежи за патент на работу для временно пребывающего иностранца из безвизовой страны — «3».
Второй лист новой
С новой
Отмечу, что в НК не сказано, как именно выдать физлицу справку о доходах. Значит, это можно сделать любым способом, установленным в организации. Например, вручить лично под роспись, отправить почтой или по email
2-НДФЛ: персональные данные
Чиновники обращают внимание, что персональные данные работников в справках должны быть актуальными. Поэтому заранее попросите сотрудников, которые меняли ф. и. о., паспорт или адрес регистрации, передать в бухгалтерию новые сведения.
Что касается ИНН работника, то его можно проверить с помощью сервиса «Узнать ИНН» на сайте ФНС. Если человеку ИНН не присвоен, то одноименное поле не заполняйте. Справку в таком случае все равно примут. И штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ вам не грозит, ведь вы указали достоверные сведени
Персональные данные физлица должны соответствовать документам, удостоверяющим личность на дату представления
А вот если возникнет нужда представить корректирующую справку
В поле «Статус налогоплательщика» укажите налоговый статус человека на 31.12.2018. Для этого посчитайте, сколько дней он находился в РФ с 01.01.2018 по 31.12.2018. Если 183 и больше — он резидент, ставьте цифру «1», если меньше — нерезидент и надо выбирать среди кодов «2»—«6». Учтите, правильно определить статус физлица — обязанность налогового агент
Перечень документов, которые подтверждают пребывание в РФ, НК не установлен. По мнению чиновников, это могут быть копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы, миграционная карта, табель учета рабочего времени, проездные документ
А вот документы о регистрации иностранца по месту жительства (пребывания) для этих целей не подходят. Они подтверждают право нахождения в РФ, но не количество дней пребывания здес
НДФЛ с присужденных выплат
В июне 2018 г. Минфин в Письме
| Выплата по решению суда | Облагается ли она НДФЛ | Пояснения |
| Штраф, неустойка | Да | По Закону о защите прав потребителей такие выплаты не компенсируют реальный ущерб, а потому образуют имущественную выгоду у потребителя |
| Возмещение морального вреда | Нет | Не облагается НДФЛ по п. 3 ст. 217 НК как компенсация, установленная законо |
| Возмещение судебных расходов | Прямая норма п. 61 ст. 217 НК РФ | |
| Возмещение платы за наем жилья за период нарушения срока сдачи квартиры, приобретенной по долевому строительству | Реальный ущерб не образует экономическую выгоду, поэтому не является доходом |
И еще очень важный момент для НДФЛ с присужденных выплат. Если в резолютивной части решения суда прописаны две суммы — взыскиваемая в пользу физлица и НДФЛ с нее, то налоговый агент обязан удержать налог и перечислить его в бюджет. Если суд не разделил суммы, то удерживать налог нельзя. Компании остается только сообщить в ИФНС о невозможности удержать налог, представив справку
Облагать или нет: компенсация за разъездной характер работы, стоимость корпоративного банкета и санаторно-курортных путевок для работников
Следующие письма Минфина — об исчислении НДФЛ с компенсаций за разъездную работу. Подход чиновников прежний — выплаты не облагают НДФЛ, только если есть документы, подтверждающие расходы. Если бумаг нет, компенсационный характер выплаты теряется и НДФЛ надо заплатить. С взносами такая же истори
Питание сотрудника за счет работодателя — доход, облагаемый НДФЛ. Причем в мае 2018 г. Минфин написал, что это справедливо даже для питания по системе «шведский стол». И предложил определять доход каждого человека, разделив стоимость всей еды на количество персонал
Но к августу 2018 г. чиновники вернулись к здравому смыслу: если точную сумму дохода в виде стоимости еды посчитать невозможно, то НДФЛ быть не должно. В пример министерство привело корпоратив. Тут нельзя оценить экономическую выгоду, полученную каждым из участников застолья. Значит, не будет и дохода, облагаемого
А еще некоторые работодатели оплачивают сотрудникам санаторно-курортные путевки. Минфин напомнил, что НДФЛ со стоимости такой путевки исчислять не нужно, если выполнены условия из п. 9 ст. 217 НК РФ. Во-первых, стоимость отдыха нельзя включать в налоговые расходы. Во-вторых, оказывать услуги по путевке должны именно санаторно-курортные или оздоровительные учреждения. Для «классических» турпутевок поблажек нет. Их облагают НДФЛ в любом случа
С 01.01.2019 при соблюдении ряда условий можно включать в налоговые расходы стоимость туристических путевок для работников. Подробности вы найдете в отчете о семинаре М.Н. Ахтаниной «Налоги и страховые взносы: версия 2019 года».
Детские вычеты: без доходов, единственному родителю и на детей от других браков
Следующая тема, которая из года в год интересует работодателей, — стандартные вычеты на детей сотрудников. Письмом
Также в октябре чиновники в очередной раз поведали о сути понятия «единственный родитель» для целей двойного вычета по НДФЛ. Это отсутствие у ребенка второго родителя как такового. Например, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим. То, что родители в разводе или один из них не платит алименты, право на удвоенный вычет не
И куда же без ежегодных вопросов о подсчете количества детей для вычета. На этот раз Минфин решил нетривиальную задачку с такими условиями: супруг уплачивает алименты на ребенка от первого брака, а ребенок новой супруги и их совместный ребенок живут с ним.
Во-первых, считаем общее количество детей, которые находятся на обеспечении новых супругов. То есть ребенка супруга от первого брака, на которого тот платит алименты, учитываем. Учитываем и ребенка супруги от ее первого брака.
А во-вторых, очередность детей определяем по датам рождения, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту.
Поскольку по условиям задачи на обеспечении супругов находятся трое детей, получаем, что их общий (самый младший) ребенок для вычета будет третьи
Какие документы нужны в этой ситуации? Как всегда, это копии свидетельств о рождении детей. Плюс копия свидетельства о регистрации брака, исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, документы, подтверждающие уплату алиментов.
Читать далее