Кадры | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 3 от 2019 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Семинар «Годовой отчет — 2018: бухучет, налог на прибыль, УСН и кадры», актуально на 27 февраля 2019 г.

Содержание

Кадры

Автоперевозки: что обязаны делать все владельцы коммерческого транспорта

С 21.12.2018 действуют поправки в Закон № 196-ФЗ о безопасности дорожного движения. Они положили конец спорам о том, какие специфические обязанности должны выполнять фирмы, использующие автотранспорт для своих нужд, а какие — профессиональные перевозчики.

Вот что обязаны делать абсолютно все владельцы коммерческого автотранспортап. 1 ст. 20 Закона от 10.12.95 № 196-ФЗ:

— не допускать к управлению водителей без российских водительских удостоверений (кроме водителей с гражданством Киргизии, а также водителей из стран, где русский язык — государственный, например из Белоруссии и Казахстана)п. 13 ст. 25 Закона от 10.12.95 № 196-ФЗ;

— соблюдать режим труда и отдыха водителейПоложение, утв. Приказом Минтранса от 20.08.2004 № 15;

— соблюдать правила охраны труда на автотранспортеПравила, утв. Приказом Минтруда от 06.02.2018 № 59н;

— проводить предварительные, периодические и предрейсовые медосмотры водителей, а также их психиатрическое освидетельствованиеПриказ Минздравсоцразвития от 12.04.2011 № 302н; Порядок, утв. Приказом Минздрава от 15.12.2014 № 835н; Правила, утв. Постановлением Правительства от 23.09.2002 № 695;

— поддерживать ТС технически исправнымразд. IV Правил, утв. Приказом Минтранса от 15.01.2014 № 7;

— анализировать и устранять причины ДТП и нарушений ПДДп. 6 Правил, утв. Приказом Минтранса от 15.01.2014 № 7;

— страховать гражданскую ответственностьп. 1 ст. 4 Закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ;

— соблюдать сроки техобслуживания, установленные заводом-изготовителем.

Еще раз подчеркиваю, это список для всех. Его придется соблюдать, например, если компания предоставляет легковые автомобили менеджерам по продажам и те объезжают потенциальных клиентов в поисках заказов.

Имейте в виду, что если отсутствие предрейсовых медосмотров водителей выявит трудинспекция, то выпишет организации штраф 110 000—130 000 руб. за каждого человека. Такова уж норма ч. 3 ст. 5.27.1 КоАП РФ.

Справка

Не все нарушения трудового законодательства влекут штраф за каждого работника, которого они коснулись.

Так, в деле, по которому ВС вынес Постановление № 41-АД18-21, трудинспекция за 12 дней провела в компании две внеплановые проверки. Каждая проверка выявила людей, сокращенных с нарушением установленного порядка. Периоды проверок совпадали, два протокола и два постановления о назначении штрафа по ч. 1 ст. 5.27 КоАП по итогам мероприятий датированы одним днем.

Но проверяющие упустили из виду, что эта норма КоАП не позволяет за одно правонарушение налагать несколько штрафов — по числу работников, чьи права нарушены. В результате один из штрафов ВС отменил.

Автоперевозки: что обязаны делать профессиональные перевозчики и владельцы грузовиков либо автобусов

А вот теперь — про обязанности профессиональных перевозчиков, а также фирм, которые используют для своих нужд грузовые автомобили или автобусы. Такие компании должнып. 2 ст. 20 Закона от 10.12.95 № 196-ФЗ:

— соблюдать правила безопасности автоперевозокПравила, утв. Приказом Минтранса от 15.01.2014 № 7;

— оформлять путевые листы с обязательными реквизитами, в том числе с отметками о предрейсовых медосмотре и техконтролеОбязательные реквизиты и порядок, утв. Приказом Минтранса от 18.09.2008 № 152; Письмо Минтранса от 28.09.2018 № 03-01/21740-ИС;

— обеспечить соответствие работников профессиональным и квалификационным требованиям (включая водителей, контролеров технического состояния транспорта, лиц, ответственных за обеспечение БДД)Требования, утв. Приказом Минтранса от 28.09.2015 № 287;

— повышать квалификацию водителей и других работников, обеспечивающих БДДПриказ Минобрнауки от 01.03.2018 № 161;

— назначить аттестованного работника ответственным за обеспечение БДДПорядок, утв. Приказом Минтранса от 20.03.2017 № 106;

— обеспечить стоянку ТС на разрешенных парковкахТребования, утв. Приказом Минтранса от 17.05.2018 № 199;

— проводить техобслуживание и ремонт ТС;

— проводить предрейсовый или предсменный контроль техсостояния ТСПорядок, утв. Приказом Минтранса от 08.08.2018 № 296;

— оснастить ТС тахографамиКатегории и виды ТС, утв. Приказом Минтранса от 13.02.2013 № 36.

Если вернуться к примеру с менеджерами по продажам, которые ездят на легковых автомобилях фирмы, то для нее все перечисленное неактуально. А вот когда в штате водители-экспедиторы, которые отвозят или забирают товар, допустим, на «газелях», то в отношении них и их машин требования списка придется соблюдать.

Пособия: считаем страховой стаж

Как известно, размер пособия по болезни зависит от страхового стажа. Например, чтобы получать 100% среднего заработка, надо отработать 8 лет и больше. Долгое время стаж высчитывали такп. 1 ч. 1 ст. 7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; п. 21 Правил, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 06.02.2007 № 91:

1) сначала суммировали полные календарные годы;

2) затем брали полные календарные месяцы неполных календарных лет, складывали и переводили в годы по принципу 12 месяцев — 1 год;

3) в завершение суммировали дни неполных месяцев и превращали в месяцы по правилу 30 дней — 1 месяц. Остатки дней отбрасывали.

И вдруг в сентябре 2018 г. появляется Письмо ФСС № 02-08-01/1704-10681л, из которого следует, что период с 1 февраля по 31 марта — это 1 месяц и 29 дней страхового стажа. То есть Фонд не засчитал февраль как полностью отработанный, потому что в нем 28 дней. Полным месяцем стажа, с точки зрения ФСС, тут является 30-днев­ный период с 1 февраля по 2 марта. А в оставшемся «хвостике» — 29 дней, с 3 по 31 марта. Вот и получается: 1 месяц и 29 дней.

Последовавшие, пусть и неофициальные, разъяснения Фонда показали, что теперь страховой стаж нам предлагают считать так:

1) суммируем полные рабочие (не календарные!) годы работы человека;

2) в неполных рабочих годах подсчитываем полные месяцы: по 30 дней в каждом, без оглядки на календарь. Полные месяцы переводим в годы стандартно: 12 месяцев — 1 год;

3) дни неполных рабочих месяцев суммируем, переводим в месяцы по принципу 30 дней — 1 месяц.

Когда стаж человека далек от пограничных значений, разница в подходах ни на что не повлияет. Допустим, если стаж — 10 лет, то тут хоть обсчитайся разными вариантами. Но вот при значениях, близких к пограничным, это может стать принципиальным.

Если вернуться к примеру из Письма ФСС и предположить, что человеку до 8 лет не хватало ровно 2 месяцев стажа, то его придется огорчить — «хвостик» в 29 дней бухгалтер отбросит. И назначит пособие исходя из 80% среднего заработкап. 1 ч. 1 ст. 7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Наглядные примеры исчисления страхового стажа по старому и новому подходам ФСС вы найдете в статье Е.О. Калинченко «Алгоритм подсчета страхового стажа от ФСС» («Главная книга», 2019, № 4).

Пособия: принимаем электронные больничные

С 01.07.2017 медучреждения могут наряду с бумажными выдавать и электронные листки нетрудоспособности (ЭЛН). В ноябре 2018 г. ФСС выпустил Информацию, в которой ответил на самые актуальные вопросы по ЭЛН.

Об основных принципах работы с ЭЛН А.И. Дыбов рассказал на семинаре «Годовой отчет — 2017: бухучет, налог на прибыль, УСН, имущественные налоги и кадры».

Организация может учитывать электронные больничные любым из трех способов: в своей бухгалтерский программе, в личном кабинете на сайте ФСС или скачав бесплатную программу Фонда.

Надо сообщить работникам о готовности принимать такие больничные. Предупредите, что тогда вместо бумажного листка человеку выдадут талон с номером ЭЛН. Этот номер работник должен будет сообщить работодателю любым удобным способом — по телефону, через Интернет или передать лично.

А еще чиновники намекнули, что при наличии технической возможности работать с ЭЛН, читай — при наличии компьютера и доступа в Интернет, нельзя отказать работнику в приеме ЭЛН. Но это, конечно, фантазии — закон и подзаконные акты ни к чему такому не обязывают, что признает и ФССПисьмо ФСС от 11.08.2017 № 02-09-11/22-05-18960.

Тем не менее Фонд настойчиво рекомендует всем переходить на ЭЛН. Плюсы в этом есть и для работодателя, и для работника. Работодателю не придется хранить листки, проверять их подлинность, предъявлять ревизорам ФСС при проверке, распечатывать ЭЛН.

Работнику тоже хорошо. Такой больничный нельзя испортить и потерять, сведения о всех выданных работнику ЭЛН можно посмотреть в личном кабинете на сайте ФСС. Фонд уверяет, что посторонние не могут получить доступ к больничному работника и его диагноз работодателю не сообщают.

Кому — сверхурочная работа, а кому — ненормированный рабочий день

Вспомним фразу из фильма «По семейным обстоятельствам»: «Работать надо в рабочее время. Оно поэтому так и называется — рабочее». Тем не менее многие из нас часто задерживаются на работе или трудятся в выходной.

Не нарушая ТК РФ, заставить работника что-то делать сверх рабочего времени можно в двух случаях: при сверхурочной работе и на условиях ненормированного рабочего дняст. 97 ТК РФ.

При ненормированном рабочем дне работник эпизодически трудится сверх установленной нормы. Что значит «эпизодически», в ТК не сказано. Поэтому Минтруд в Письме № 14-2/ООГ-8616 от октября 2018 г. попытался объяснить суть ненормированного дня.

По мнению чиновников, работник с ненормированным рабочим днем может трудиться как до начала рабочего дня, так и после. И его согласия на это не нужно. Но переработка не должна превращать рабочий день в удлиненный. Трудиться внеурочно можно лишь в исключительных случаях.

Нельзя требовать, чтобы человек работал в таком режиме постоянно. В основном он должен делать это в нормальное рабочее время и отдыхать в выходные и праздники. Конечно, при необходимости его можно привлечь к работе в нерабочий день. Но только с его письменного согласия и с двойной оплатойстатьи 113, 153 ТК РФ.

Справка

За работу в выходной вместо двойной оплаты работник может взять другой день отдыха. Тогда работа в выходной оплачивается в одинарном размере. А оклад за месяц, в котором работник возьмет отгул за работу в выходной, не уменьшаетсяПисьмо Минтруда от 26.10.2018 № 14-2/ООГ-8551.

За обычную работу в режиме ненормированного дня доплаты нет. За нее полагаются только дополнительные 3 календарных дня отпуска. Правда, работодатель может предоставить и большест. 119 ТК РФ.

Теперь о сверхурочной работе. Ее выполняют по инициативе работодателя сверх нормы рабочего времени и с письменного согласия работника, если это не форс-мажор. Также в ТК сказано, что работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (сверхурочную, ночную), надо оплачивать в повышенном размерестатьи 99, 149 ТК РФ.

Первые 2 сверхурочных часа оплачивают не менее чем в полуторном размере, последующие часы — не менее чем в двойном или по желанию работника компенсируют дополнительным днем отдыхаст. 152 ТК РФ.

А как платить за сверхурочную работу в ночное время? По мнению Минтруда, за каждое отклонение от нормальных условий нужно заплатить отдельно. Поэтому такую работу надо оплатить и как сверхурочную, и как ночнуюПисьмо Минтруда от 04.09.2018 № 14-1/ООГ-7353.

Напомню, что за каждый час работы в ночное время (с 22.00 до 6.00) надо доплатить не меньше 20% от часовой тарифной ставки (часовой части оклада) работникаст. 154 ТК РФ; Постановление Правительства от 22.07.2008 № 554.

Пример. Оплата сверхурочной работы в ночное время

/ условие / Работник с часовой тарифной ставкой 200 руб/ч трудится по графику пятидневной рабочей недели с 10.00 до 19.00. В один из дней он отработал сверхурочно с 19.00 до 23.00. Доплата за труд в ночное время в организации — 25% от часовой тарифной ставки.

/ решение / Рассчитаем доплату за работу с 19.00 до 23.00.

1. Время сверхурочной работы — 4 часа, доплата — 1400 руб.200 рубч х ((2 ч х 1,5) + (2 ч х 2)) = 1400 руб.

2. На ночное время работы приходится 1 час (с 22.00 до 23.00), доплата — 50 руб.200 рубч х 1 ч х 25% = 50 руб.

3. Всего работнику нужно доплатить 1450 руб.1400 руб. + 50 руб. = 1450 руб.

Чтобы люди не запутались во всем этом и знали, сколько и за что им заплатили, ТК обязывает работодателя выдавать расчетные листки к зарплате. Способ выплаты денег значения не имеет, исключения для «карточных» зарплат нет.

Снять с себя эту обязанность через локальный нормативный акт нельзя. Зато в нем можно предусмотреть форму и порядок выдачи листка — тут никаких ограничений. По идее, подойдет даже отправка электронного листка на корпоративную почту работникаПисьмо Минтруда от 23.10.2018 № 14-1/ООГ-8459.

Как не надо устанавливать коллективную материальную ответственность

В августе 2018 г. ВС принял знаковое Определение № 5-КГ18-161. Суть спора между работодателем и работниками была в следующем.

Выявленную при инвентаризации недостачу 3 млн руб. работодатель «повесил» на девятерых сотрудников магазина. Основание — коллективный договор о полной материальной ответственности. Работники платить отказались и пошли судиться. В районном суде выиграли, но суд субъекта их не поддержал. Тогда люди обратились в ВС, и тот оставил в силе первое, выигрышное, решение.

Почему компания не смогла взыскать ущерб, хотя и предъявила документы об инвентаризации, недостаче и договор о коллективной материальной ответственности? Предъявить — предъявила, да с пороками.

Для начала договор надо составлять строго по типовой форме из Постановления Минтруда № 85 от декабря 2002 г. Только в ней перечислены все необходимые условия для того, чтобы возложить на коллектив материальную ответственность. В деле же договор типовой форме не соответствовал. Нарушения были такими:

— не перечислены все члены коллектива, нет их паспортных данных и адресов;

— нельзя установить, каких новых работников и когда включали в коллектив, а также мнение старых работников на этот счет;

— не прописаны порядок приема, хранения и передачи имущества, способы выявления ущерба и распределения ответственности между работниками;

— не указано, как погашать недостачи и определять степень виновности каждого члена коллектива;

— не установлен срок действия договора.

Плюс работодатель не смог предоставить письменные согласия работников на вступление в бригаду.

Но это еще не все, коллеги. Работодатель нарушил порядок проведения инвентаризации. Не собрал расписки у работников о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию и все ценности оприходованы. Материально ответственные работники не присутствовали на инвентаризации, не расписывались в инвентаризационной описи. С результатами инвентаризации их не ознакомили и письменные объяснения о недостаче они не давали.

Мало того, работодатель не смог доказать, что создал надлежащие условия для хранения имущества. К товару имели доступ посторонние лица.

И последнее. Работодатель представил все документы, в том числе о размере ущерба, в копиях. И то не сразу, а только во вторую инстанцию. А она не выяснила, почему компания не принесла бумаги в районный суд, не истребовала оригиналы и не проверила тождественность копий с ними.

Одним словом, решительно непонятно, как при таких вводных суд субъекта принял сторону работодателя. Благо ВС исправил ситуацию. А нам с вами наука и пример, как не надо делать, если хочешь ввести коллективную материальную ответственность.

Справка

Работодателям запрещено размещать в публичном доступе, в том числе на открытых сайтах, сведения о недобросовестных работниках, которые, например, нарушают трудовую дисциплину или уволены за хищение. По мнению Минтруда, эта информация относится к персональным данным и ее нельзя сообщать третьим лицам без письменного согласия человекаПисьмо Минтруда от 08.10.2018 № 14-2/В-803.

Отпускные новости

В 2018 г. в ТК появилась новая льгота для многодетных сотрудников: с 22.10.2018 родители трех и более детей в возрасте до 12 лет могут взять ежегодный отпуск в удобное для них время. Этот момент следовало учитывать при составлении графика отпусков на 2019 г.ст. 262.2 ТК РФ (действует с 22.10.2018)

Напомню еще одну отпускную льготу. Организация в коллективном договоре с работниками может разрешить отпуск за свой счет до 14 календарных дней в годуст. 263 ТК РФ:

— работнику с двумя и более детьми в возрасте до 14 лет;

— одинокому родителю ребенка не старше 14 лет;

— родителю ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет.

Если во время ежегодного отпуска работник заболел, его отпуск продлевают на дни болезни или переносят на другой срок. За дни недуга он получит пособие. Но если заболеет не работник, а его ребенок, отпуск не сдвигают и пособие не выплачивают. В то же время работодатель в локальном нормативном акте может предусмотреть денежную выплату и тем, кто в отпуске брал больничный по уходу за ребенкомПисьмо Минтруда от 26.10.2018 № 14-2/ООГ-8536.

Некоторые сотрудники, не прерывая отпуск по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет, работают в режиме неполного дня. Они получают и зарплату, и пособие. А можно ли предоставить им еще и ежегодный оплачиваемый отпуск?

В октябре 2018 г. в Письме № 14-2/ООГ-8519 Минтруд ответил, что нельзя. Человек не может находиться в двух отпусках одновременно. Поэтому, чтобы взять ежегодный отпуск, ему придется прервать отпуск по уходу за ребенком. За этот период он получит отпускные, но потеряет пособие. Зато, отгуляв ежегодный отпуск, он может снова возобновить отпуск по уходу.

И помните, отпускные работнику надо выплатить не позднее чем за 3 дня до отпуска. По мнению Минтруда, 3 дня — минимальный срок. Его нельзя уменьшить ни соглашением сторон, ни коллективным договором, ни локальным нормативным актом. При подсчете 3 дней берут все дни, включая и выходные. Так, при отпуске с понедельника отпускные надо выплатить не позднее четверга предыдущей неделиПисьмо Минтруда от 05.09.2018 № 14-1/ООГ-7157.

«Увольнительные» новости

Представьте ситуацию: человек увольняется в субботу — в последний рабочий день по его графику. Но для бухгалтерии и отдела кадров это выходной. Когда надо рассчитаться и выдать трудовую книжку — в пятницу или в понедельник?

Минтруд уверен, что в понедельник. День прекращения трудового договора — всегда последний рабочий день. Но поскольку этот день по общему календарю выходной, срок переносится на ближайший рабочий день, то есть на понедельникПисьмо Минтруда от 25.10.2018 № 14-2/ООГ-8496.

Если работник уволится до окончания того года, в счет которого получил отпуск, работодатель вправе удержать неотработанные отпускные из его зарплаты. Размер удержаний — не более 20% от выплат при увольнении.

Минтруд в Письме № 14-1/ООГ-8142 от октября 2018 г. указал: работодатель, если захочет, может простить долг работнику. Ведь удержание неотработанных отпускных — это его право, а не обязанность.

Если же к моменту увольнения человек, наоборот, не отгулял все положенные отпуска, нужно заплатить ему компенсацию. И по ней 2018 г. принес много новостей.

Компенсация за неиспользованный отпуск: подарок от КС

ТК обязывает работодателя при увольнении работника выплатить ему денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска. Но, к сожалению, не все работодатели это делают. В надежде на справедливость работники идут в суд. Однако и там до недавнего времени было не все гладко.

Отдельные суды отказывали в выплате отпускных за годы, после окончания которых прошло более 21 месяца. Вы спросите, почему именно столько? Арифметика такая: 3 месяца на обращение в суд по трудовым спорам плюс 18 месяцев из Конвенции МОТ № 132. Ведь в соответствии с ней ежегодный отпуск надо использовать не позднее 18 месяцев по окончании того года, за который он полагается. А кто не использовал, говорили суды, сам виноватст. 392 ТК РФ; п. 1 ст. 9 Конвенции МОТ № 132.

Но среди людей, требовавших компенсацию за отпуска «старше» 21 месяца, оказались и крепкие орешки. Они дошли до КС и, как выяснилось, не зря. Тот подтвердил, что работник имеет право на денежную компенсацию всех не отгулянных к увольнению отпусков, хоть за 10 лет, хоть за 20Постановление КС от 25.10.2018 № 38-П.

Ведь эта компенсация — специальная гарантия, установленная ст. 127 ТК РФ. Статья не ограничивает ни максимальное количество дней для компенсации, ни ее предельные размеры. А ограничение в 18 месяцев предусмотрено Конвенцией для работодателя, а не работника. Так что неиспользованные отпуска и компенсации за них не сгорают.

Да и срок на обращение в суд по спорам о выплате компенсации не 3 месяца. С 03.10.2016 он составляет 1 год со дня увольненияст. 392 ТК РФ.

Компенсация за неиспользованный отпуск: как платить, если сокращенный сотрудник отработал 5,5 месяцев

Как известно, посчитать количество дней неиспользованного отпуска, за которые нужно выплатить компенсацию при увольнении, можно по такой формуле:

Количество дней неиспользованного отпуска

Итоговое значение может быть дробным, поскольку деление 28 дней основного отпуска на 12 месяцев дает 2,33 дня отпуска за полный месяц работы. Округлять результат в меньшую сторону категорически нельзя. А вот в бо´ль­шую, если это предусмотрено трудовым договором или локальным нормативным актом, — пожалуйстаПисьмо Минтруда от 02.11.2018 № 14-2/ООГ-8717.

Однако все еще действующие советские Правила об отпусках предусматривают, что надо платить полную компенсацию за неиспользованный отпуск человеку, отработавшему в его рабочем годуп. 28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.30 № 169:

1) 11 месяцев — независимо от основания увольнения;

2) от 5,5 до 11 месяцев — при увольнении по сокращению штатов или в связи с ликвидацией фирмы.

С первым случаем вопросов нет. Набралось 11 месяцев — платим за 28 дней отпуска, если, конечно, увольняющийся сотрудник еще не отдыхал в рабочем году.

А вот какой рабочий год имеется в виду во втором случае: первый или последний? Минтруд считает, что первый. И по такому подходу человек, который проработал в компании 2 года 7 месяцев, при сокращении получит компенсацию за 16,31 дня отпуска7 мес. х 2,33 дн. = 16,31 дн.. А тот, кто трудился только 7 месяцев, — за все 28 дней.

Справка

При сокращении должности внутреннего совместителя ему полагаются те же выплаты, что и основному работнику: зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие в размере среднего месячного заработка. В расчет последнего включают только выплаты, начисленные по сокращаемой должности.

Но средний заработок на период трудоустройства за бывшим внутренним совместителем не сохраняют, так как он продолжает трудиться по основной должностиПисьмо Минтруда от 03.08.2018 № 14-1/ООГ-6309.

Иностранные работники: что изменилось в 2018 г.

Теперь давайте займемся иностранными работниками и вспомним, как менялось законодательство об их трудоустройстве в 2018 г. Двигаться будем от более поздних поправок к более ранним.

Так, в октябре депутаты расширили понятие «фиктивная постановка на учет по месту пребывания» мигранта. С 22.10.2018 к ней относится, помимо прочего, постановка иностранца на миграционный учетп. 11 ч. 1 ст. 2 Закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ:

— в помещении, где он не собирается фактически проживать. Причем помещение может быть и нежилым, тогда как до поправок в норме фигурировало лишь жилье;

— по адресу организации, в которой он не трудится.

А чтобы новые нормы было «интереснее» соблюдать, с 23.11.2018 за фиктивную регистрацию иностранцев установили уголовную ответственность должностных лиц фирм. Самое мягкое наказание — штраф 100 000—500 000 руб., самое тяжелое — тюрьма на срок до 3 лет. Правда, если активно содействовать следствию, уголовного преследования можно избежатьст. 322.3 УК РФ.

C 10.08.2018 работодатели получили право снимать с миграционного учета иностранцев, убывших из жилого или нежилого помещения, которое принадлежит работодателю и в котором мигранты состояли на учете. Но пока норма остается мертвой — МВД не утвердило ни форму уведомления об убытии, ни порядок его подачип. 5 ч. 1, п. 5 ч. 2, ч. 2.3 ст. 23 Закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ.

А чуть раньше, в июле 2018 г., навели порядок в части обязанностей работодателей ставить иностранцев на миграционный учет. С 08.07.2018 этим должны заниматься только работодатели, предоставившие мигрантам для фактического проживанияпп. 4, 7 ч. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 21 Закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ:

— жилое помещение. Тогда иностранца «учитывают» по адресу помещения;

— нежилое помещение, например строительный вагончик. В этом случае работодатель ставит мигранта на учет по адресу фирмы из ЕГРЮЛ или предпринимателя из ЕГРИП.

И последняя поправка 2018 г., о которой важно вспомнить, — с 20.04.2018 действуют новые формы уведомлений о заключении либо расторжении трудового или гражданско-правового договора с мигрантом. Причем его статус по-прежнему значения не имеет — сообщать следует даже об иностранцах с гражданством ЕАЭС, кроме белорусского, либо об иностранцах с видом на жительствоп. 8 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ; Приказ МВД от 10.01.2018 № 11 (действует с 20.04.2018); Постановление ВС от 07.06.2018 № 83-АД18-6.

И немного о том, что в 2018 г. не менялось, но, судя по письмам Минфина, волновало работодателей. Речь о тех, кто взял в штат иностранного высококвалифицированного специалиста (ВКС) и задумался, как платить за него НДФЛ и страховые взносы.

В целях НДФЛ, как и прежде, доходы ВКС разделяют на трудовые и нетрудовые. Трудовые — это зарплата, премии, командировочные, компенсация за неиспользованный отпуск, они облагаются НДФЛ по ставке 13% независимо от налогового статуса специалиста. С нетрудовых доходов ВКС налог надо удерживать по ставке 30% до тех пор, пока он не станет резидентомПисьма Минфина от 07.08.2018 № 03-04-06/55674, от 08.10.2018 № 03-04-06/72202.

Порядок исчисления страховых взносов с выплат в пользу ВКС для наглядности я свел в таблицуПисьмо Минфина от 01.08.2018 № 03-04-06/54287.

Статус ВКСТариф взносов
ОПСОМСВНиМ
С выплат, не превышающих предельную базуС выплат, превышающих предельную базуС выплат, не превышающих предельную базуС выплат, превышающих предельную базу
Постоянно проживающий22%10%Не начисляются2,9%Не начисляются
Временно проживающий
Временно пребывающий из ЕАЭСНе начисляются5,1%
Временно пребывающийНе начисляются

Если совсем по-простому, то за временно пребывающего ВКС с «неевразийским» гражданством взносы вообще не платят. За временно пребывающего ВКС — гражданина Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии платят взносы на ОМС и ВНиМ. Если же у ВКС статус постоянно или временно проживающего, то выплаты в его пользу облагают взносами на ОПС и ВНиМ.

Иностранные работники: с 2019 г. стоимость патента увеличилась, а допустимые доли уменьшились

В завершение о поправках для работодателей иностранцев, вступивших в силу в 2019 г. Так, чтобы трудиться в РФ, временно пребывающий безвизовый мигрант должен приобрести патент. Его базовая стоимость (1200 руб.) ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициентпп. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ.

В 2019 г. коэффициент-дефлятор снова вырос и теперь равен 1,729. Соответственно, без учета коэффициента субъекта РФ месяц действия патента обойдется иностранцу в 2075 руб.1200 руб. х 1,729 = 2075 руб. Но подавляющее большинство российских регионов традиционно установило довольно высокий территориальный коэффициент, так что итоговая стоимость патента будет намного большеПриказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595.

Справка

Региональный коэффициент к стоимости патента на 2019 г. в Москве — 2,4099, а в Московской области — 2,28938. Таким образом, в этих регионах месяц действия патента обойдется временно пребывающему безвизовому иностранцу соответственно в 5000 руб. и 4750 руб.2075 руб. х 2,4099 = 5000 руб.; 2075 руб. х 2,28938 = 4750 руб.ст. 1 Закона г. Москвы от 26.11.2014 № 55; ст. 2 Закона Московской области от 28.11.2018 № 208/2018-ОЗ

Ежегодно для некоторых видов деятельности правительство определяет разрешенные доли временно пребывающих иностранцев, кроме граждан стран ЕАЭС, в общей численности работников в определенных отраслях. Доли на 2019 г. утверждены в ноябре 2018 г. Постановлением № 1365. Посмотрим, что изменилось в сравнении с 2018 г.

Данные по ОКВЭД2Допустимая доля временно пребывающих иностранцев в общей численности работников, %
Вид деятельностиКодна 2019 г.на 2018 г.
Строительство41—4380*Не установлена
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта49.32628
Деятельность автомобильного грузового транспорта49.412628
Выращивание овощей01.13.150**
Деятельность в области спорта прочая93.1925
Торговля розничная алкогольными напитками, включая пиво в специализированных магазинах47.25.115
Торговля розничная табачными изделиями в специализированных магазинах47.26
Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)47.730
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках47.8
Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков47.99

* Кроме Хабаровского края, Амурской области и Москвы.

** В 2019 г. ограничение не действует в Астраханской области и в Приморском крае. Первая была в списке исключений и в 2018 г., а вот Приморский край — нет. Кроме того, в 2018 г. ограничение не действовало в Ставропольском и Хабаровском краях, а также в Волгоградской, Воронежской, Липецкой, Московской, Ростовской и Саратовской областях. С 2019 г. для этих регионов оговорки нет.

Основное изменение — с 2019 г. ограничили долю численности иностранцев в строительстве. Раньше ограничений для этой сферы не было вовсе, а теперь, как видно из таблицы, в штате строительной компании могут трудиться не более 80% иностранцев с патентом или разрешением на работу. Правда, с исключением для Москвы, Хабаровского края и Амурской области, там мигранты по-прежнему могут составлять хоть 100% численности персонала строительной фирмы.

Традиционно на 2% по сравнению с предыдущим годом уменьшились допустимые доли мигрантов в деятельности сухопутного пассажирского и автомобильного грузового транспорта. Теперь это 26% вместо 28%.

Если накануне 2019 г. у вас число иностранных работников было больше допустимого, то до 01.01.2019 «лишних» следовало уволить по п. 9 ч. 1 ст. 327.6 ТК РФ. Особенно это актуально для компаний, занимавшихся овощеводством в регионах, которых с 2019 г. нет в списке исключений.

Если не уволить «лишних» иностранцев, то компании могут выписать штраф от 800 000 до 1 000 000 руб. за каждого человека. А самого мигранта оштрафуют на сумму от 2000 до 5000 руб. с возможным выдворением из страныч. 1, 2 ст. 18.17 КоАП РФ; Решение Мосгорсуда от 14.08.2018 № 7-9465/2018.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Дивидендные вопросы
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Электронные трудовые книжки_семинар
ОПРОС
Были ли к вашей компании претензии ИФНС из-за того, что вы воспользовались отсрочкой или рассрочкой по уплате налогов и сборов, введенных автоматически из-за коронавируса?
Нет, не было
Да, получили требование об уплате невзирая на отсрочку/рассрочку
Мы не пользуемся отсрочками и рассрочками
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Электронные трудовые книжки10 декабря – Всероссийский зимний деловой онлайн-конгресс «Такском» «Налоги и отчётность в 2021 году».
Нужное