Взносы и НДФЛ: что облагать, а что — нет
Вознаграждения плательщикам НПД
Итак, еще раз: налог на профессиональный доход (НПД) — специальный налоговый режим для физлиц и ИП без работников, который действует с 2019 г. в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. Замечу, что самозанятый может и не иметь постоянной либо временной регистрации в «экспериментальном» регионе. Главное — оказывать услуги или выполнять работы хотя бы в одном из них. Тогда он вправе платить НПД со всех доходо
Организациям и ИП выгодно сотрудничать с самозанятыми. С любых выплат в их пользу, попадающих под действие спецрежима, не нужно удерживать НДФЛ. А вознаграждения по ГПД на выполнение работ или оказание услуг не следует облагать взносами. Но для этого нужно выполнить такие услови
1) у вас нет трудового договора с самозанятым либо он расторгнут более 2 лет назад;
2) выплачиваемая сумма — объект обложения НПД. Так, доходы от сдачи в аренду нежилой недвижимости объектом не являются, а доходы от сдачи жилой — да. Только находиться квартира или дом должны в «экспериментальном» регион
3) самозанятый сформировал в мобильном приложении «Мой налог» электронный чек на перечисленный ему платеж и прислал чек вам;
4) доходы плательщика НПД, исчисленные нарастающим итогом с начала года, не превысили 2,4 млн
Условия 1 и 2 фирма может отследить и сама. А вот условия 3 и 4 целиком на совести самозанятого. Чтобы дисциплинировать его, можно включить в договор норму о штрафе за невыдачу чека и за то, что после выдачи чека доходы плательщика НПД превысили лимит. Штраф будет равен сумме налоговых потерь компании от действий самозанятого.
Расходы на обязательные медосмотры работников
В конце 2018 г. — начале 2019 г. резко вырос поток писем по взносам и НДФЛ с затрат на оплату работодателем обязательных медосмотров персонала: предварительных или периодических. А еще авторов вопросов крайне интересует налоговый учет этих расходов. С чем связан такой всплеск популярности, сказать сложно. Но мимо проблемы пройти точно нельзя.
Вы прекрасно знаете, коллеги, что по умолчанию все хлопоты с обязательными медосмотрами ложатся на работодателя. Он их и организует, и оплачивает. Задача соискателя вакансии или действующего сотрудника — явиться в клинику, указанную работодателем, и пройти процедуру. Если у вас все именно так, то взносы и НДФЛ на стоимость медосмотров начислять не следует. Также она (стоимость) без проблем уменьшает налогооблагаемую прибыль фирм
Однако многим компаниям, особенно мелким, неохота заниматься медосмотрами. Они предлагают потенциальным или действующим работникам пройти и оплатить процедуру самостоятельно. А уж потом фирма компенсирует расходы.
В плане НДФЛ и налога на прибыль эта ситуация не отличается от предыдущей. Поскольку человек получает возмещение собственных трат, у него нет материальной выгоды и доходов, облагаемых НДФЛ. Учесть выплату в налоговых расходах тоже разрешают — гл. 25 НК не привязывает эту возможность к точному соблюдению трудового законодательств
А вот со взносами при компенсации сотрудникам расходов на обязательные медосмотры проблема. Минфин уверен, что их надо начислить. Мол, это выплата в рамках трудовых отношений, не упомянутая в ст. 422
Суды так, правда, не думают. Если человек прошел предварительный медосмотр, но его не взяли на работу, то компенсация вообще не объект обложения взносами, поскольку нет трудовых отношени
В случае с возмещением стоимости предварительного либо периодического медосмотра действующему работнику аргумент у судов другой — это выплата социального характера, так что взносов тут быть не может. И вообще начислена компенсация не за рабочее время. Но, как вы понимаете, до суда еще дойти
Одним словом, при всей хлопотности процедуры организовывать и оплачивать обязательные медосмотры лучше самим работодателям.
Оплата проезда персонала к месту работы и обратно
Некоторые социально ответственные компании берут на себя оплату проезда сотрудников к месту работы и обратно. Необходимость исчисления взносов и НДФЛ с таких расходов, а также их налоговый учет зависят от того, можно ли добраться к месту работы общественным транспортом.
Если да, то Минфин уверен: стоимость проезда персонала однозначно облагают взносами и НДФЛ, поскольку этой выплаты нет в перечнях статей 217 и 422 НК РФ. Что до налога на прибыль, то затраты можно учесть, только если обязанность работодателя оплачивать проезд сотрудников в общественном транспорте закреплена в локальном нормативном акте, трудовом либо коллективном договор
Впрочем, при наличии коллективного договора можно поспорить и насчет взносов с оплаты проезда. Отдельные суды считают ее социальной выплатой, а не выплатой в рамках трудовых отношений и освобождают от начисления взносо
Если же до места работы на общественном транспорте не доехать, то ни взносов, ни НДФЛ с оплаты проезда не будет. Причем не важно, использует фирма свои автобусы для перевозки персонала или нанимает стороннюю компанию. С налоговым учетом расходов тоже никаких хлопот — обязанность работодателя оплачивать проезд даже необязательно где-то закреплять, все и так понятн
С 21.12.2018 сильно расширился круг обязанностей организаций — владельцев коммерческого транспорта, используемого для своих нужд, а не для перевозок за плату. Об этом А.И. Дыбов рассказал на семинаре «Годовой отчет — 2018: бухучет, налог на прибыль, УСН и кадры».
Аренда жилья для иногородних сотрудников
Если компания сильно заинтересована в специалисте из другого города, то она может оплачивать аренду жилья для него: напрямую собственнику или компенсируя расходы самого работника. Естественно, встает вопрос со взносами, НДФЛ и налогом на прибыль.
Начнем со взносов и НДФЛ. По мнению Минфина, придется начислить и то, и другое. Объяснение стандартное — таких выплат нет в «необлагаемых» перечнях статей 217 и 422
Однако у ВС противоположный подход. Что касается взносов, то, если человек живет в самой обычной квартире, явно соответствующей его должности и статусу, оплату аренды ВС относит к социальным обязательствам работодателя. А раз так, взносы исчислять не
С НДФЛ у ВС логика немного другая: оплачивая аренду жилья для ценного специалиста, работодатель больше удовлетворяет свои потребности, а не потребности сотрудника. Следовательно, у человека нет материальной выгоды и нет дохода, облагаемого НДФЛ. С этим, пусть нехотя, согласилась даже
Теперь о налоговом учете оплаты жилья для иногороднего специалиста. Если работодатель взял на себя эту обязанность через трудовой договор, то, с точки зрения Минфина, стоимость аренды является натуральной частью зарплаты и учитывается для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 20% от оклада. При всех других вариантах оформления обязанности работодателя оплачивать аренду расходы учесть не получитс
Оплата вынужденного прогула
Суд может признать увольнение работника незаконным и обязать работодателя выплатить средний заработок за время вынужденного прогула. С такой выплаты нужно исчислить НДФЛ и взносы. Вопрос — когда и
С НДФЛ действуйте следующим образом. Если налог выделен в решении суда, то удержите его при выплате среднего заработка. Если нет, придется перечислить полную сумму без вычета НДФЛ. А потом, когда начнете платить восстановленному работнику зарплату, станете потихоньку удерживать и налог с оплаты за вынужденный прогул.
Но сотрудник может настолько обидеться, что уйдет «по собственному» сразу после восстановления, и удерживать НДФЛ будет не из чего. Тогда вам достаточно подать по итогам года справку
Что касается расчета
Справка
Отметим, что средний заработок за период командировки, напротив, для целей НДФЛ считается зарплатой. Его включают в доходы последним числом месяца, в котором завершилась командировк
И о взносах с оплаты вынужденного прогула. Понятно, что их нужно начислить, поскольку фактически выплата назначена в рамках трудовых отношений, раз уж человека восстановили на работе. Проблема в том, как показать ее в РСВ.
ФНС рассуждает так. Время вынужденного прогула сотрудника включается в страховой пенсионный стаж. Но при условии, что с выплаты исчислены взносы. Чтобы корректно отразить начисления за период вынужденного прогула в отчетности, следует подать уточненные РСВ за все время такого прогула. И предварительно заплатить взносы, само собой.
Если, например, человека незаконно уволили в январе 2018 г., а восстановили в августе того же года, то нужно было подать два уточненных расчета: за I квартал и полугодие 2018 г. В них, помимо прочего, следовало заполнить разд. 3 на работник
Правда, ФНС оставила за кадром проблему пеней. Ведь если мы задним числом увеличиваем базу по взносам, возникает недоимка. А где недоимка, там и пени. Чтобы не было штрафа, их нужно заплатить вместе с долгом по взноса
С другой стороны, тут нельзя говорить об ошибке в подсчете базы и повода для начисления пеней нет. Одним словом, я бы рекомендовал вам уточнить этот щекотливый момент в вашей
Зарплата умершего работника
К сожалению, все мы смертны. Если умер работник, зарплату и другие причитающиеся выплаты нужно перечислить не на карточку сотрудника, а выдать членам семьи или иждивенцам в недельный срок со дня обращения. Для этого родственник должен написать заявление, принести свидетельство о смерти и документ, подтверждающий родство, — свидетельство о браке, о рождении и прочие подобны
На обращение за выплатой у родственников есть 4 месяца со дня смерти сотрудника. После того как срок выйдет, деньги надо депонировать, и они войдут в состав наследства. Тогда выплатить их вы сможете только наследникам по свидетельству о праве на наследств
Из зарплаты и других выплат, причитающихся умершему, не надо удерживать НДФЛ, независимо от того, когда начислены суммы. Ведь по НК обязанность по уплате этого налога, помимо прочего, прекращается смертью физлица. А раз так, то и налоговый агент не должен удерживать
Со взносами дело обстоит несколько иначе. Выплаты, начисленные после смерти, взносами не облагают, поскольку умерший больше не застрахован в системе обязательного соцстрахования. Но с выплат, начисленных до печальной даты, взносы придется заплатить. Тут объект обложения налицо — человек был еще жив и подлежал обязательному соцстраховани
Если вам предстоит выплатить родственникам умершего работника пособие на погребение, то важно понять, нужно ли отражать его в расчете по взносам, а если да, то как. Разобраться в этом поможет отчет о семинаре А.И. Дыбова «Годовой отчет — 2018: НДС, взносы, НДФЛ и имущественные налоги».
Прощенный долг и выгода от договора купли-продажи с рассрочкой
Жизнь показывает, что фирмы часто путают прощение долга с его списанием в связи с безнадежностью. А это весьма критично для налоговых целей, в том числе для НДФЛ.
Простить долг можно в любой момент, не дожидаясь, когда истечет срок исковой давности или наступит другое основание для признания обязательства безнадежным. Если должник — физлицо, то прощенный долг образует у него доход, облагаемый НДФЛ. Датой получения такого дохода чиновники считают дату списания задолженности с баланса организаци
Поскольку компания освобождает человека от обязанности возвращать деньги, то прощение долга — разновидность дарения. А значит, налоговую базу можно уменьшить на 4000 руб. Удержать исчисленный налог нужно из ближайшей денежной выплаты, так как на дату списания долга компания никаких денег физлицу не выдае
Если бывший должник не работник или не участник компании, то удержать исчисленный НДФЛ до конца года вряд ли получится. И останется только по итогам года сдать в ИФНС справку
Итак, это было прощение долга до того, как он стал безнадежным. А вот при списании безнадежной задолженности физлица доход возникнет, только если должник — ваш работник или иное взаимозависимое лицо. Если это посторонний, например покупатель,
Вопрос со взносами может возникнуть, только если компания прощает или списывает за безнадежностью долг работника. Так вот, здесь нет объекта обложения взносами, при условии что так фирма не прикрывает зарплату. На мысль о махинациях налоговиков может навести, к примеру, регулярность подобных операци
На очереди у нас договор купли-продажи чего-либо физлицу с рассрочкой. ГК РФ квалифицирует это как разновидность договора займа, читай — беспроцентного. Ну а это сразу наводит на мысль об исчислении НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах.
Однако Минфин полагает, что рассрочка сама по себе такую выгоду не образует. Для этого нужно, чтобы в договоре рассрочка прямо называлась беспроцентным коммерческим кредитом. Если же по договору человек просто платит в несколько этапов, у него не будет дохода, облагаемого
Что до взносов, то и тут их можно обсуждать, только когда покупатель по договору с рассрочкой — сотрудник фирмы. Но обсуждать недолго. В гл. 34 НК, в отличие от гл. 23, нет порядка подсчета выгоды от беспроцентных займов или займов с низкой процентной ставкой. Следовательно, о взносах при продаже чего-либо работнику в рассрочку можно не беспокоитьс
Компенсация стоимости проезда в отпуск и обратно северным работникам
Фирмы, расположенные на Крайнем Севере, обязаны раз в 2 года оплачивать работникам и неработающим членам их семей проезд и провоз багажа по РФ к месту проведения отпуска и обратно. Члены семьи — это супруг или супруга и несовершеннолетние дети, совместно проживающие с работником. Подтвердить это можно, например, штампом о регистрации по месту жительства в паспорте, выпиской из домовой книги или свидетельством о временной регистрации по месту пребывани
Размер компенсации надо установить в локальном нормативном акте, трудовом либо коллективном договоре. И если сотрудник с семьей отдыхает в России, компенсация не облагается взносами в полной сумме. А если за границе
С самолетом понятно — от взносов освобождают только стоимость проезда до аэропорта, в котором человек проходит пограничный контроль, и обратно. Предположим, работник летит из Норильска в Анталию через Москву. Поскольку границу турист пересечет лишь в столичном аэропорту, взносы на стоимость перелета из Норильска не начисляют. А будь рейс Норильск — Анталия прямым, взносы пришлось бы исчислить со всей стоимости полет
Однако за границу у нас ходят и поезда. Как быть в этом случае? В декабре 2018 г. Минфин ответил на этот вопрос в Письме
Справка
С точки зрения Минфина, в не облагаемую взносами сумму компенсации на проезд северного работника и членов его семьи в отпуск не входит возмещение сбора трансагентства или авиакомпании за оформление билетов. Эту выплату следует обложить взносам
Интересно, что для целей НДФЛ аналогичной нормы в ст. 217 НК РФ нет. Но под давлением судебной практики Минфин вынужден был признать, что компенсацию следует освободить от обложения и этим налогом. Причем на тех же условиях, что и для взносо
