Отчет за I квартал 2019 года
НДС
Обновленные формы книги продаж и дополнительного листа к ней
В I квартале 2019 г. мы наконец-то получили обновленные формы книги продаж и дополнительного листа к ней. И хотя формально изменения вступили в силу только 01.04.2019, налоговики на местах разрешали применять их и раньше.
Ожидаемо в книге продаж и дополнительном листе к ней изменилась ставка налога: в гр. 14 «Стоимость продаж без налога...» и гр. 17 «Сумма НДС...» теперь ставка — 20%.
Но и ставка 18% пока никуда не исчезла. Для нее отныне есть гр. 14а и 17а соответственно. Отгрузки 2019 г. туда, конечно же, не попадут. Но графы понадобятся, например, при увеличении стоимости товаров, отгруженных до 01.01.2019. По разъяснениям налоговиков, продавцы должны применять в этом случае ставку, действовавшую на дату отгрузки, то есть
Кроме того, в гр. 17 книги продаж у покупателя может появиться
Еще один случай появления в книге продаж НДС, исчисленного по ставке 18%, — восстановление налога по имуществу, которое было приобретено до
Справка
Минфин уверен: если услуги (в том числе по аренде) оказаны до 01.01.2019, но акт по ним подписан после этой даты, то продавец исчисляет НДС по ставке 18%. Если же речь идет о работах, выполненных до 2019 г., акт по которым стороны подписали в 2019 г., то ставка налога —
Также по ставке 20% должен исчислить НДС налоговый агент — покупатель макулатуры, получивший ее в 2019 г. под аванс, который он перечислил в 2018 г. Не важно, что на день уплаты денег покупатель этого утильсырья еще не был налоговым агентом, а продавец исчислил НДС с аванса по ставке
Новый порядок оформления возврата товаров для целей НДС
С 2019 г. для оформления возврата товара, принятого к учету, покупателю не нужно оформлять счет-фактуру на обратную реализацию. Упоминание о регистрации такого счета-фактуры в книге продаж исчезло из Постановления
Причина в том, что, по мнению ФНС, всю бумажную волокиту с возвратом должен взять на себя продавец. Независимо от причины произошедшего, он обязан выписать корректировочный счет-фактуру (КСФ). То есть теперь не имеет значения, поставлен товар на учет у покупателя или нет, бракованный он либо качественный, возвращен товар полностью или частично. В каждом из этих случаев продавец выдает покупателю
Продавец регистрирует документ в книге покупок и тем самым заявляет вычет НДС, а покупатель, если успел принять налог к вычету, — в книге продаж и таким образом восстанавливает нало
Справка
По мнению ВС, продавец и до 2019 г. имел право на вычет НДС по собственному КСФ при возврате товара, который покупатель успел принять на учет. Невзирая на действовавшее тогда требование Постановления № 1137.
Иначе получалось, что вычет у продавца зависел от добросовестности покупателя — плательщика НДС. Если тот выставил счет-фактуру на обратную реализацию, вычет возможен. А если не выставил — нет. ВС счел это несправедливым и разрешил вычет по
Обновленная декларация по НДС
Поправки по НДС, вступившие в силу с 2019 г., не могли не затронуть и декларацию по налогу. Обновленная форма действует с 29.03.2019 и по ней нужно будет отчитаться уже за I квартал. Изменения в декларации продиктованы не только ростом ставки с 18 до 20%. Есть и другие серьезные новшеств
Начнем с разд. 3.
— стоимость услуг и налог с таких услуг, оказанных в 2018 г., но закрытых актами в
— корректировку налоговой базы и НДС по КСФ на увеличение стоимости товаров, отгруженных до 01.01.2019.
Те, кто отказался от налоговой ставки 0%, должны будут заполнять новую стр. 043 разд. 3 декларации по НДС. Для этого из данных по стр.
Есть новости и для участников системы
В разд. 9 декларации по НДС, где надо привести данные из книги продаж, налоговые ставки, естественно, тоже поменялись. Для основной ставки 20% оставили
Аналогичные новшества затронули и приложение 1 к разд. 9, отличается только нумерация строк.
И наконец, ФНС прописала в Порядке заполнения декларации, как действовать налоговым агентам — покупателям металлолома, макулатуры и сырых шкур животных. До поправок все держалось на письмах, и это было достаточно странно, учитывая, что покупатели лома и шкур исполняют обязанности налоговых агентов по НДС аж с 01.01.2018. Код операции для них при заполнении разд. 2 —
Коды ошибок при камеральной проверке декларации
Как вы знаете, коллеги, если ИФНС нашла ошибку в декларации по НДС при камеральной проверке, то направляет требование о представлении пояснений, где указывает на неточность соответствующим кодом. До 26.01.2019 кодов ошибок было пять, а стало девять. Старые и новые коды вы найдете в таблиц
| Код | Суть ошибки |
| 1 | Операция не найдена в декларации контрагента |
| Контрагент не представил декларацию за отчетный период | |
| Контрагент представил нулевую декларацию | |
| Ошибки не позволяют идентифицировать счет-фактуру с данными контрагента | |
| 2 | Расхождения между разд. 8 (приложением 1 к разд. 8) и разд. 9 (приложением 1 к разд. 9) в тех случаях, когда суммы по счету-фактуре должны совпадать |
| 3 | Расхождения между разд. 10 и разд. 11 в тех случаях, когда суммы по счету-фактуре должны совпадать |
| 4 | Ошибка в графе счета-фактуры, указанной в скобках |
| 5 | Не указана дата счета-фактуры |
| Дата счета-фактуры находится за пределами отчетного периода | |
| 6 | В разд. 8 (приложении 1 к разд. 8) заявлен вычет за пределами 3 лет |
| 7 | В разд. 8 (приложении 1 к разд. 8) заявлен вычет по счету-фактуре с датой до государственной регистрации юрлица/ИП |
| 8 | Некорректно указан код вида операции |
| 9 | Сумма НДС с отрицательным значением в разд. 9 (приложении 1 к разд. 9) превышает сумму НДС по аннулируемому счету-фактуре |
| Отсутствует счет-фактура, подлежащий аннулированию в разд. 9 (приложении 1 к разд. 9) |
Впрочем, действия организации, получившей «закодированное» требование из ИФНС, от вида ошибки не зависят. Фирме нужно:
— передать в инспекцию квитанцию о приеме требования. На это есть 6 дней со дня его отправки ИФНС;
— проверить корректность заполнения декларации, сверить даты, номера, суммы по декларации и по счетам-фактурам;
— если налог принят к вычету по частям, проверить, нет ли превышения в какой-то части;
— если налог занижен, представить в ИФНС уточненную декларацию. В остальных случаях — направить пояснения, а уточненную декларацию — по мере необходимости.
Новая форма уведомления об использовании освобождения от НДС
У Минфина наконец-то нашлось время обновить форму уведомления об использовании права на освобождение от НДС. Прежнюю версию аж в 2002 г. утвердило давно несуществующее МНС — Министерство по налогам и сборам.
Причем форм уведомления теперь две. Если организация или ИП не применяет ЕСХН, то нужен бланк из приложения 1 к Приказу Минфина № 286н от декабря 2018 г. Напомню, что в этом случае получить освобождение от НДС можно, если за 3 предшествующих календарных месяца выручка без НДС не превышала 2 млн руб.
Фирмы и предприниматели, работающие на ЕСХН, подают уведомление из приложения 2 к Приказу Минфина № 286н. Условия освобождения от НДС для них куда более разветвленные. Так, если компания в 2018 г. уже была плательщиком ЕСХН, то лимит доходов за 2018 г., который позволит освободиться от НДС с 2019 г., — 100 млн руб. А если фирма перешла на ЕСХН с 2019 г. и одновременно подала уведомление об освобождении, то лимита нет вовс
После того как плательщик ЕСХН воспользовался освобождением, он также обязан соблюдать предел по доходам. Лимит на 2019 г. — 100 млн руб., на 2020 г. — 80 млн
Примечательно, что ни МНС в 2002 г., ни Минфин в 2018 г. не установили форму уведомления о продления права на освобождение. Так что ее по-прежнему придется придумывать самим организациям и ИП.
И снова об НДС при получении обеспечительного платежа
В декабре 2018 г. Минфин в Письме
Чиновники сочли, что деньги, поступившие в обеспечение обязательства заключить основной договор, с самой арендой напрямую не связаны. И будущий арендодатель не должен включать их в базу по НДС днем получения. Причем не важно, засчитываются ли в дальнейшем эти суммы в счет арендной платы или их нужно вернуть. Нет основного договора — нет и НДС. Но как только стороны подпишут основной договор, арендодатель должен будет включить обеспечительный платеж в налоговую базу.
Также финансовое ведомство еще раз подтвердило свою позицию по обеспечительным платежам, полученным во время действия основного договора аренды. Для целей НДС это аванс. И на день получения он увеличивает налоговую базу арендодателя. Соответственно, тот должен выставить арендатору счет-фактуру, по которому последний примет налог к вычету.
Справка
В январе 2019 г. появилось курьезное Письмо Минфина
Совершенно непонятно, почему вопрос возник в 2019 г., спустя 13 лет после масштабных поправок в гл. 21 НК РФ, по которым НДС исчисляют датой получения аванса под поставку товаров и датой их отгрузки без учета постоплаты. Что и разъяснили чиновники.
Сколько НДС восстановить при списании ОС
Глава 21 НК РФ требует восстанавливать НДС, принятый к вычету по основному средству, в случае использования последнего в необлагаемых операциях. Официально ФНС давно отказалась от попыток применить эту норму к списанию ОС до окончания срока полезного использования. Например, в связи с тем что объект морально устарел, физически износился или погиб в авари
Однако инспекции на местах не успокоились и нашли новый повод для восстановления, если ОС не просто списано, но и разобрано на металлолом и продано в таком качестве. Правда, актуально это только для продаж до 2018 г., когда реализация металлолома была в числе операций, не облагаемых НДС. Мол, раз объект использован в такой операции, то будьте добры восстановить вычет с остаточной стоимости ОС.
Но ВС в Определении
— металлолом, в который превратилось ОС, не товар, произведенный компанией;
— фирма не использует лом в производстве другой продукции;
— отходы хоть и получены от ликвидированного ОС, но не повторяют его функции и характеристики.
Одним словом, металлолом — это не видоизмененное ОС, а нечто отдельное. Поэтому о восстановлении НДС со всей остаточной стоимости объекта речи быть не может.
И тут бы ВС закончить, но нет. Судьи добавили, что ИФНС имела право поставить вопрос о восстановлении НДС с остаточной стоимости ОС в части, приходящейся на стоимость оприходованного лома. В итоге дело отправилось на пересмотр с тем, чтобы выяснить, сколько именно налога нужно восстановить организации по этой причин
Товары с истекшим сроком годности: что с вычетом при возврате
Итак, возврат любого товара теперь оформляют с помощью КСФ и термин «обратная реализация» больше не применяется. Особенно тщательно нужно следить за этим, когда покупатель возвращает продавцу товары с истекшим сроком годности. Если он оформит это как обратную реализацию, у продавца могут быть проблемы.
Речь о случае, когда договор предусматривает не возврат, а выкуп просроченной продукции. Эту сделку налоговики, скорее всего, будут рассматривать как отдельную хозяйственную операцию, что плохо для продавца. Ведь выкупаемый просроченный товар нельзя использовать в операциях, облагаемых НДС, его следует утилизировать. А раз так, то и вычет продавцу не положе
Поэтому сторонам договора поставки следует изначально условиться не о выкупе, а о возврате продукции с истекшим сроком годности. Тогда покупателю и в голову не придет выставлять счет-фактуру на обратную реализацию. А продавец, в свою очередь, оформит КСФ, по которому и примет к вычету налог, приходящийся на стоимость возвращенных товаров.
К слову, в этом случае продавец не обязан восстанавливать вычеты по товарам, работам и услугам, которые использовал для производства или продажи возвращенной просрочки. Такого основания в гл. 21 НК РФ нет, что подтверждают и высшие суды, и чиновник
Реализация и вычет по разным ставкам — когда это законно
В некоторых случаях при ввозе товаров импортеры платят на таможне НДС по ставке 20% (до 2019 г. — 18%), а когда продают его на внутреннем рынке — по ставке 10%. Логичный вопрос: к вычету можно принять весь ввозной НДС или только часть, соответствующую ставке 10%?
Вот пример из жизни. При таможенном оформлении фирма не подтвердила медицинское назначение товаров и заплатила НДС по ставке 20%. В дальнейшем на те же товары она получила документы, из которых следует, что это — медицинские изделия, продажа которых облагается налогом по ставке 10%. Соответствующую сумму НДС компания и предъявила российским покупателя
Конечно, у нее возникли опасения, что налоговики не дадут принять к вычету весь ввозной налог. Но чиновники успокоили: повода для беспокойства нет. НДС, уплаченный на таможне, фирма принимает к вычету в полном объеме, разница в ставках не имеет значени
Арендодатель может дробить вычет по неотделимым улучшениям
Распространенная ситуация: арендодатель компенсировал затраты арендатора на неотделимые улучшения арендованного имущества. То есть арендатор как бы стал для арендодателя генподрядчиком и передал ему результаты работ как заказчику. Первый должен заплатить НДС с реализации, а второй вправе принять налог к вычету. Но как: единовременно или по частям?
Сомнения понятны, ведь либо неотделимые улучшения увеличивают первоначальную стоимость арендованного ОС, либо их амортизируют как отдельный объект. А Минфин не раз пояснял, что вычет входного налога по ОС нельзя делить на части. Всю сумму следует принять к вычету кварталом отражения стоимости объекта по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные актив
Но в случае с неотделимыми улучшениями, как оказалось, эта логика не работает. Предъявленную арендатором сумму НДС арендодатель может спокойно заявлять частями в тех кварталах, когда удобно. Главное — не пропустить трехлетний срок с квартала принятия стоимости неотделимых улучшений к учет
Аванс «переброшен» на другой договор: покупателю не нужно восстанавливать НДС до даты отгрузки товаров
В феврале в Письме
1) договор расторгнут или изменен, в связи с чем покупатель вернул весь аванс или его часть;
2) состоялась отгрузка товаров, в счет поставки которых был уплачен аванс.
Ни того, ни другого на момент «переброски» аванса с одного договора на другой не наблюдается. Деньги остаются у продавца, товары — тоже. А значит, о восстановлении вычета речь не идет. Никаких дополнительных бумаг для НДС-учета тоже составлять не придется. Но как только состоится отгрузка по новому договору, покупатель должен будет восстановить вычет с «переброшенного» аванса. Тем же кварталом он примет к вычету налог по приобретенным товарам.
Надо заметить, раньше Минфин не давал покупателям поблажек в этой ситуации. Чиновники рассуждали так: при зачете аванса в счет другого договора у компании не будет платежки на перечисление денег по новому договору. А значит, нет и права на вычет с «перенесенного» аванса. Руководствуясь этим, Минфин требовал от покупателей восстановить вычет в момент зачет
Хорошо, что одумался. Ведь такой подход значительно усложнял НДС-документооборот, ограничивал стороны в выборе способов оплаты, но при этом в целом по сделке никаких выгод бюджет все равно не получал.
Вычет по дубликату счета-фактуры невозможен
Согласно специальному
В февральском Письме
Так что, если вы потеряли исходный счет-фактуру и продавец выписал вам новый, проследите, чтобы на нем не было никаких посторонних отметок вроде «дубликат», «копия» или «повторный экземпляр». Это только испортит дело.
Физлицо сдавало в аренду нежилую недвижимость без регистрации ИП: как правильно доначислить НДС
Все привыкли, что обычные люди могут сдавать жилье в аренду и платить с доходов НДФЛ без постановки на учет в качестве предпринимателей. С точки зрения ВС, тут нет коммерческой деятельности в привычном понимании, при условии что квартира изначально приобретена не под сдач
Но вот с нежилой недвижимостью, как правило, все ясно сразу: для личных нужд ее не покупают. Потому регулярное предоставление такого имущества в аренду — предпринимательская деятельность и «физику»-арендодателю надо регистрироваться в качестве ИП. А если он этого не сделал и платил только НДФЛ, то налоговая проверка вправе доначислить НДС с арендной платы.
Вопрос в том, по какой ставке: 20% или
Жизнь показывает, что ИФНС предпочитают ставку 20%. Ведь обычно в договоре аренды с физлицом без статуса ИП прямо зафиксировано, что арендная плата установлена без НДС. Эта формулировка, согласно позиции Пленума ВАС, означает, что стороны условились не включать налог в цену, а начислять его сверху, если того требует закон. Вот налоговики и доначисляют НДС по ставке
Однако в декабре 2018 г. Определением
Таким образом, если стороны договора добросовестно заблуждались насчет необходимости исчисления налога по операции, фраза вроде «без НДС» в договоре означает следующее: продавец и покупатель полагали, что налога в цене быть не должно. А вовсе не условились о «накручивании» НДС сверх цены. Следовательно, ИФНС должна была начислить «физику» налог по ставке
Меня можно спросить: зачем я об этом так долго рассказываю, семинар ведь для организаций и ИП, при чем тут обычный человек? А вот зачем: нижестоящие суды уже используют эту логику ВС и в случае, когда налог покупателю не предъявила организация, будучи уверенной, что совершает необлагаемую операцию. Такое случается сплошь и рядом, следовательно, нужно знать, как защищаться от требования уплатить НДС по ставке 20% вместо
Налог на прибыль и налог на имущество
Как учитывать расходы на работы и услуги, оказанные плательщиками НПД
Налог на профессиональный доход, он же НПД, — экспериментальный спецрежим, действующий с 2019 г. в Москве и области, Калуге и области, а также в Татарстане. Он позволяет самозанятым людям, которые оказывают в экспериментальных регионах услуги или выполняют там работы, платить с доходов, получаемых от обычных физлиц, 4%, а с доходов от юрлиц и ИП — 6%. Все делается через мобильное приложение «Мой налог», отчетности — никакой, взносы за себя платить не
Подробности об ограничениях для НПД, переходе на спецрежим и уплате НПД вы найдете в отчете о семинаре М.Н. Ахтаниной «Налоги и страховые взносы: версия 2019 года».
Так вот, ФНС выпустила развернутое Письмо о том, как организациям работать с физлицами, которые перешли на уплату НПД. И первый вопрос — как оформить договорные отношения с таким человеком.
По общему правилу договор между юрлицом и физлицом должен быть письменным. Но из этого правила есть исключение. По услугам заключить договор можно не в письменной, а в устной форме, потому что услуга потребляется во время ее оказания. Кроме того, для договора об услугах несоблюдение письменной формы не влечет недействительность сделк
Так что оформлять письменный договор с физлицом на НПД необязательно. О том, что стороны заключили сделку, свидетельствует сам факт уплаты исполнителю вознаграждения за оказанные услуг
Чтобы фирма могла учесть эту сумму в налоговых расходах, нужно получить от человека электронный чек, в котором будут указаны ИНН заказчика и вид услуг. Составлять акты необязательно, но, если хотите, оформляйте и их. Запомните одно — без чека такой акт не подтверждает расходы для целей налога на прибыль. Хранить чек от плательщика НПД можно в электронной форме, распечатывать его не нужн
О взносах и НДФЛ с вознаграждений в пользу плательщика НПД читайте здесь.
Турпутевки для работников
Еще одно нововведение 2019 г. — норма гл. 25 НК РФ об учете в налоговых расходах затрат на организацию туристического отдыха работников. Условий четыре: отдых только в России, наличие договора о реализации турпродукта, сумма затрат — не более 50 000 руб. на одного работника, а общие «туристические» расходы не должны превышать 6% от фонда оплаты труда в совокупности с отчислениями на
В январском Письме
Правда, сложно представить, когда может быть по-другому. Неужели кто-то умудрится купить путевку для отдыха в РФ у иностранного агента да еще и по договору, к которому не применяется российское законодательство о туризме? Но если уж получилось, такие расходы учесть нельзя.
Более вероятно, что работодатели для экономии будут спонсировать поездки работников дикарями или самостоятельно организовывать путешествия без посредников — туроператоров или турагентов. Другими словами, фирмы станут заключать прямые договоры с гостиницами, сами покупать билеты, оплачивать экскурсии.
Так лучше не делать, поскольку, сэкономив на посредниках, работодатель потеряет возможность учесть расходы для целей налогообложения. По гл. 25 НК договор с туроператором или турагентом обязателен.
Что касается страховых взносов, то сразу скажу: их следует начислить на стоимость любой путевки для работника и включить в прочие налоговые расходы. Другое дело — путевка для членов семьи сотрудника. В отсутствие трудовых отношений выплаты в их пользу не объект обложени
А вот с НДФЛ ситуация иная. Не важно, кому оплачена путевка, существенны только два момента. Первый — отдыхающий направляется в санаторий, профилакторий, дом отдыха (базу отдыха), пансионат, лечебно-оздоровительный комплекс на территории РФ с оздоровительной целью. Второй — работодатель не уменьшает налогооблагаемую прибыль на стоимость путевки. Лишь на таких условиях стоимость путевки не облагают
В результате сложилась странная ситуация. Возможности учесть в налоговых расходах стоимость турпутевок для работников противопоставлена необходимость исчислить с нее НДФЛ и взносы. Которые намного больше величины экономии на налоге на прибыль. Так что вряд ли новая норма станет стимулом для работодателей раскошелиться на отдых персонала.
В завершение темы напомню: оплачивать турпутевки для сотрудников — право, а не обязанность организации. Ее нельзя заставить делать это только на основании гл. 25 НК.
Основные средства и плата «Платону»: что нового в 2019 г.
В 2018 г. законодатель решил простимулировать обновление основных средств, используемых для водоснабжения и водоотведения. Для этого п. 2 ст. 259.3 НК РФ дополнили
Попутно правительству поручили составить перечень конкретных объектов ОС для водоснабжения и водоотведения, на которые распространяется новелла. Но министры никуда не спешили и документ появился только в конце 2018 г. Однако если вы нашли там подходящий объект, то вправе применить к норме его амортизации повышающий коэффициент не более 3 начиная с 01.01.2018. Только для этого пришлось бы подать уточненные декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2018 г.
Те, кому неохота этим заниматься, могут воспользоваться коэффициентом с начала 2019 г. Но не забудьте дополнить налоговую учетную политику правом применять коэффициент.
В январском Письме
Кроме того, финансовое ведомство напомнило об особых правилах учета затрат на содержание обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ). Доходы, расходы и убытки по таким объектам отражают отдельно от операций по основной деятельности. Но штука в том, что доступ к объекту ОПХ должен быть не только у работников, но и у посторонних людей. Если этого нет, то и по такому основанию учесть затраты на содержание квартиры не выйде
С 2019 г. для владельцев грузовых автомобилей с разрешенной максимальной массой более 12 т поменялся порядок налогового учета платы в систему «Платон». В зачет транспортного налога она больше не идет и полностью включается в расходы. Попутно с 01.01.2019 утратила силу норма, позволявшая не вносить за большегрузы авансовые платежи по транспортному налогу, если они предусмотрены законом регион
Полученные дивиденды участвуют в расчете налогов у организации — источника выплаты только один раз
Сейчас пора годовых собраний участников и распределения дивидендов за 2018 г. Потому нелишним будет остановиться на этой теме.
Вам известно, коллеги, что база для исчисления налога на прибыль или НДФЛ с дивидендов у источника выплаты — разница между распределяемой суммой и величиной дивидендов, которые получил сам источник. Последнюю сумму фиксируют на день решения участников о распределении прибыли и принимают в расчет только один раз.
Далее положительный результат вычитания распределяют между участниками пропорционально их долям и подсчитывают налог по каждому. Так мы избегаем двойного налогообложения дивидендо
Но что будет, если сумма полученных дивидендов превышает сумму распределяемых? Допустим, выплатить предстоит 100 000 руб., а получено к дате решения участников о распределении 150 000 руб. Согласно гл. 25 НК ничего не будет. То есть источник выплаты налоги с дивидендов не удерживает. Однако интересует судьба превышения в
По мнению Минфина, источник не вправе перенести эту сумму на следующий раз, когда придет время выплачивать дивиденды по новому решению участников. Логика простая — все полученные дивиденды участвуют в расчете только один раз. Никаких переносов не бывает. Следовательно, в нашем примере о «хвостике» в 50 000 руб. придется забыт
Пример. Расчет налога на прибыль с дивидендов
/ условие / Участники ООО «Ромашка» 01.03.2019 приняли решение о распределении прибыли за 2018 г. в размере 1 000 000 руб. Предыдущее решение датировано 01.04.2018. За период с 02.04.2018 по 01.03.2019 включительно «Ромашка» получила 1 200 000 руб. дивидендов.
Среди участников ООО «Ромашка» одно юрлицо — ООО «Лютик» с долей в уставном капитале 25%. Рассчитаем налог на прибыль с дивидендов «Лютика».
/ решение / Дивиденды, начисленные ООО «Лютик», —
База по налогу на прибыль с дивидендов меньше
Отрицательную разницу между выплачиваемыми и полученными дивидендами
Прощенный долг дочерней компании ≠ безвозмездная передача имущества дочерней компании
Если материнская компания с долей участия в УК 50% и более безвозмездно передает имущество дочерней фирме, та не включает стоимость полученного в налоговые доходы. Основание — подп. 11 п. 1 ст. 251 НК. Понятное дело, что многим холдингам хотелось бы более широкого применения этой нормы. И они раз за разом забрасывают Минфин письмами.
Одно их них посвящено прощению долга по займу и процентам. Надо ли дочерней компании включить в доходы его сумму? Минфин непреклонен: в этом случае подп. 11 п. 1 ст. 251 НК не работает. Во-первых, на дату прощения долга нет никакой передачи имущества. А во-вторых, долги по займам и процентам, как и любые долги, — это не имущество, а имущественные права. Для них в ст. 251 Кодекса особой нормы нет, следовательно, применяем ст. 250 НК и включаем списанную кредиторку во внереализационные доходы дочерней фирм
Материнская компания, в свою очередь, не признает прощенный долг в налоговых расходах, поскольку его списание экономически необоснованно. А вот «непрощенный» долг можно признать в затратах, если наступит одно из оснований счесть его безнадежным. Например, когда истечет срок исковой давност
Справка
До 2018 г. действовала редакция подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК, позволявшая компаниям не учитывать в доходах долги, прощенные участниками, независимо от доли последних в УК. Главным было оформить списание задолженности в целях увеличения чистых активов организации.
Однако с 2018 г. эту норму переписали, оставив в ней только невостребованные дивиденд
Нет реального долга, нет и расходов при его «списании»
Статья 266 НК РФ позволяет организациям списывать в расходы безнадежную дебиторскую задолженность. Главные основания — истек срок исковой давности либо фирма-должник ликвидировалась. Однако не нужно забывать, что любые налоговые расходы должны быть экономически обоснованными и отражать последствия реальных сделок. И безнадежные долги не исключени
Так, одной компании не удалось доказать, что в выдаче займа в миллиард рублей взаимозависимой организации с активами на 300 миллионов была какая-то разумная деловая цель. Налоговики также выяснили, что предоставлением займа фирма по сути финансировала приобретение векселей фирм-однодневок и обмен их на векселя офшорных компаний.
В итоге ИФНС пришла к выводу, что цель выдачи займа неплатежеспособной «дочке»:
1) на первом этапе — вывод через нее средств из реального оборота и далее в офшорные юрисдикции;
2) на втором этапе — нарастить долги зависимого контрагента с тем, чтобы довести его до банкротства, а затем списать ничем не обеспеченную и несуществующую задолженность по займам, процентам, штрафам в налоговые внереализационные расходы.
Естественно, у заимодавца ничего не вышло. Он попытался оспорить норму ст. 266 НК РФ в Конституционном суде, но и там не нашел понимания. Судьи пришли к выводу, что статья не нарушает конституционные права налогоплательщиков, поскольку применять ее нужно в связке с другими нормами гл. 25 НК. Что и было сделано
Дополнительные отпуска по ТК и налоговые расходы
Некоторым категориям работников Трудовой кодекс гарантирует, кроме основного ежегодного отпуска, еще и дополнительный, например:
— не менее 3 календарных дней положены работникам с ненормированным рабочим
— как минимум 7 календарных дней вправе дополнительно отдыхать работники, занятые на работах с подклассами вредности
— в организациях Крайнего Севера дополнительный отпуск длится по крайней мере
Если вы предоставляете работникам именно столько дней отдыха, то вне всяких сомнений можете включать отпускные в налоговые расходы без каких-либо бумаг и объяснений. Если же длительность отпусков в перечисленных случаях у вас больше, то это должно быть зафиксировано в локальном нормативном акте или в трудовых договорах с работникам
Но когда в ТК или подзаконных актах по труду для должности, профессии или специальности работника вообще не предусмотрено предоставление дополнительного отпуска, то ИФНС не позволит учесть расходы на его оплату для целей налогообложения. Это прямо запрещено ст. 270
То есть предоставлять такие отпуска по своей инициативе или по договоренности с сотрудником работодатель может сколько угодно — ТК только приветствует расширение прав персонала. Но вот уменьшить облагаемую прибыль на отпускные не выйдет. Включить в расходы можно будет только взносы, исчисленные с таких выпла
«Спортивные» затраты на персонал
На излете 2018 г. Минфин Письмом
Аргументы у чиновников такие. Во-первых, никто не отменял ст. 270 НК РФ, где черным по белому написано, что расходы в интересах работников не учитывают. Во-вторых, Минфин считает, что эти затраты не связаны с производственной деятельностью, поскольку люди занимаются физкультурой в нерабочее время.
А вот вопрос, планируются ли изменения в ст. 270 НК РФ с тем, чтобы разрешить учитывать «спортивные» расходы, финансовое ведомство проигнорировало. А жаль, было бы интересно узнать, ждать ли такого хотя бы в перспективе.
Алкоголь в представительских расходах, а спонсорство — в рекламных
В Письме
Проблема в том, что в п. 2 ст. 264 НК в числе таких затрат ничего не говорится об алкоголе. Но финансовое ведомство ответило благосклонно: учесть стоимость спиртного, выпитого на представительском мероприятии, можно. Да, перечень расходов на деловой завтрак, обед или ужин в п. 2 ст. 264 Кодекса рамочный, деталей мало. Однако это не препятствует учету затрат, которые отвечают признакам представительских, но прямо в норме не упомянуты.
Главное — соблюсти разумный предел, за которым, скажем, деловой обед превращается в попойку. Тогда расходы на «представительский» алкоголь перестают быть экономически обоснованными и учесть их нельзя.
Теперь о рекламе. Ее подвидом является спонсорство. Когда компания идет на него впервые, неизбежно возникает вопрос, как учесть расходы: целиком или пределах 1% от выручки, исчисленной нарастающим итогом? В декабре 2018 г. Письмом
Итак, спонсор тратится на проведение какого-то мероприятия, обычно некоммерческого, а его организатор обязательно упоминает наименование спонсора. Примеры — страховая компания финансирует чемпионат по футболу, турфирма оплачивает поездку на Бали корреспондента журнала о путешествиях и так далее.
Логично предположить, что если упоминания спонсора появляются на ТВ, радио, в печатных СМИ или в Интернете, то расходы на спонсорство, как и затраты на прямую рекламу на таких площадках, учитываются в налоговых расходах полностью.
Другое дело, когда, например, организация оплачивает проведение конференции, которую нигде не транслируют, и участникам раздают памятные призы, сувениры и другие безделушки с наименованием спонсора. В этом случае учесть расходы можно только в пределах 1% от выручки. Также придется нормировать затраты, если знак спонсора размещается на униформе организаторов мероприятия или их оборудовани
Налог на имущество: новая форма расчета авансовых платежей
Не позднее 30.04.2019 нам впервые предстоит сдать в ИФНС расчет авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал 2019 г. по обновленной форме. Конечно же, главная причина поправок — отмена обложения налогом движимых ОС. Посмотрим, в чем заключаются самые важные изменения в форме расчет
Меньше всего заметных правок в разд. 2, предназначенном для расчета налога по балансовой стоимости недвижимости. Оттуда убрали
| Строка расчета по налогу на имущество | Пояснения к заполнению строк |
| Раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимост | |
| 010 «Код номера объекта» | Строки заменили собой стр. 010 — 030 прежней версии расчета. В них приходилось отражать кадастровый номер объекта, если его не было — условный, а в отсутствие последнего — инвентарный. Теперь достаточно указать код номера по стр. 010, а сам номер — по стр. 020 |
| 020 «Номер объекта» | |
| 030 «Адрес объекта недвижимого имущества...» | У строки не было аналога в предыдущей версии расчета. Строка хотя и имеет один код, но представляет собой целый блок сведений. Ее следует заполнить, только когда у объекта недвижимости есть лишь инвентарный номер, и поэтому в стр. 010 разд. 2 указан код «3». Пример такого объекта — помещение без кадастрового или условного номера |
| Раздел 3 «Исчисление... авансового платежа... по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимост | |
| 014 «Код вида сведений» | В старой версии расчета по стр. 014 показывали кадастровый номер здания (строения, сооружения), а по стр. 015 — кадастровый номер помещения. Теперь код по стр. 014 определяет тип объекта: — 1 — для здания, строения или сооружения; — 2 — для помещения, гаража, или машино-места. Соответственно, по стр. 015 следует отразить кадастровый номер объекта, «закодированного» в стр. 014 |
| 015 «Кадастровый номер» | |
| 080 «Коэффициент Кв» | До и после обновления формы расчета по строке следует показать понижающий коэффициент. Это результат деления полных месяцев владения выбывшим или приобретенным объектом недвижимости в отчетном периоде на количество месяцев этого периода. Однако до поправок по стр. 080 отражали простую дробь, например |
| 085 «Коэффициент Ки» | У строки не было аналога в прежней версии расчета. Ее придется заполнить, если в отчетном периоде у объекта недвижимости поменялись качественные или количественные характеристики, повлиявшие на его кадастровую стоимость. Алгоритм исчисления коэффициента Ки похож на алгоритм подсчета коэффициента Кв. Но в расчет идут полные месяцы владения объектом до и после изменения кадастровой стоимости |
В завершение напомню, что с 2019 г. фирма, которая владеет несколькими объектами недвижимости в одном регионе, вправе перейти на централизованную отчетность по «балансовому» налогу на имущество в одну ИФНС. Условия для этого таков
— объекты облагаются налогом по среднегодовой стоимости;
— в субъекте РФ нет нормативов отчисления налога в местные бюджеты;
— до подачи первого в отчетном году расчета авансовых платежей компания подала в выбранную инспекцию уведомление о своем решении.
Взносы и НДФЛ: новости к отчетности
Пониженных тарифов для упрощенцев и прочих льготников больше нет: как заполнить РСВ
С 2019 г. большинство работодателей на УСН, аптеки на ЕНВД и предприниматели на патенте остались без пониженных тарифов взносов. Применять их могут только некоммерческие и благотворительные организации на упрощенке. Остальные платят, что называется, по полно
Поскольку к отчетности за I квартал ФНС не успевала внести соответствующие изменения в порядок заполнения РСВ, то прибегла к испытанному приему — выпустила Письмо с рекомендациями об этом. Сводятся они к следующему.
При заполнении стр. 001 «Код тарифа плательщика» приложения 1 к разд. 1 более не используют коды
В гр. 200 «Код категории застрахованного лица» подразд. 3.2.1 расчета бывшие льготники должны показать код
А еще плательщики взносов на УСН, которые распрощались с пониженными тарифами, начиная с отчетности за I квартал 2019 г. не заполняют приложение 6 к РСВ, предназначенное для подсчета доли льготных доходо
Справка
Напомним, 01.01.2019 закончился переходный период в связи с заменой процедуры аттестации рабочих мест на их спецоценку. Поэтому организации, которые уплачивают взносы по дополнительным тарифам, в поле 002 «Основание заполнения» подразд. 1.3.2 РСВ вписывают только «1». Коды «2» и «3» более не используются, поскольку они учитывали результаты аттестации рабочих
Раздел 3 РСВ: ошибки и выплаты бывшим работникам
В Письме
Действовать нужно так. На титульном листе расчета укажите порядковый номер корректировки —
— в первом по стр. 010 «Номер корректировки» укажите
— во втором разд. 3 уточненного РСВ в стр. 010 поставьте
Следующий момент. Если в отчетном периоде вы начислили премии уволенным сотрудникам за период работы у вас, то на каждого из них заполните разд. 3 РСВ. И не важно, что на день начисления выплаты и заполнения расчета трудовые договоры с ними уже не действую
Другое дело, когда выплата бывшему работнику никак не связана с его трудовой деятельностью в вашей компании. Например, это доплата к пенсии человеку, ушедшему от вас по возрасту. В этом случае взносы на выплату не начисляют и на получателя не заполняют разд. 3
Взносы на травматизм: даже если вовремя не подтвердить вид деятельности, тариф можно оспорить
Как известно, не позднее 15.04.2019 все плательщики взносов на травматизм должны подтвердить в ФСС основной вид деятельности с тем, чтобы применять соответствующий ему тариф взносов. А что будет, если опоздать и представить документы позже? Тогда Фонд автоматически установит тариф по максимальному классу риска из всех видов деятельности, указанных фирмой в
Но в конце 2018 г. ВС указал, что вот так просто это не работает. Максимальный тариф будет незаконным, если компания сдала справку-подтверждение основного вида деятельности позже срока, но до того, как ФСС отправил ей уведомление об установленном тарифе. По мнению ВС, Фонд обязан принять во внимание опоздавшую справку. А если не примет, то это обязан сделать суд, куда вправе обратиться плательщик взносов на травматизм.
Логика такая: норма о максимальном тарифе вовсе не наказание для фирмы, а гарантия, что ее работник будет защищен в случае травмы или профессионального заболевания, если работодатель вообще не подаст документы. Потому опоздание с ними не влечет автоматического назначения тарифа по верхней планк
Однако если документы не сдать вовсе, максимального тарифа не миновать. ФСС установит его просто на основании сведений из
Штрафа за уплату НДФЛ с опозданием теперь можно избежать
Перейдем к НДФЛ. Согласно поправкам в ст. 123 НК РФ с 28.01.2019 налогового агента, который вовремя не перечислил в бюджет правильно подсчитанный НДФЛ, освободят от штрафа, если соблюдены три услови
1) компания вовремя представила расчет
2) в
3) фирма, обнаружив недоплату НДФЛ, сама погасила недоимку с пенями до того, как о долге узнала ИФНС, либо до назначения налоговой проверки за период, к которому относится недоимка.
Как ни странно, прежняя редакция НК позволяла спастись от штрафа только налоговым агентам, которые изначально неправильно посчитали НДФЛ и указали ошибочную сумму в
Однако тех, кто представлял правильный расчет, но перечислял НДФЛ с задержкой, например,
Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за последний месяц квартала
Годы идут, а наиболее часто встречающиеся вопросы по заполнению расчета
Впрочем, изменений их позиция не претерпела. Если зарплату за вторую половину марта вы заплатили в первых числах апреля, то в
В разд. 2 расчета за I квартал сведения о мартовской зарплате вносить не следует. А вот в расчете за полугодие нужно отразить:
— по стр. 070 разд. 1 — НДФЛ, удержанный в апреле с зарплаты за март;
— по стр.
Пример. Зарплата за март 2019 г., выплаченная в апреле, в расчете 6-НДФЛ
/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее
| Зарплата за март 2019 г., руб. | 1 000 000 |
| НДФЛ по ставке 13%, руб. | 130 000 |
| Установленная гл. 23 НК РФ дата: | |
| — получения дохода в виде зарплаты | 31.03.2019* |
| — удержания НДФЛ | 05.04.2019 |
| — перечисления НДФЛ | 08.04.2019** |
* Выходной, но дату получения дохода не переносят на ближайший рабочий день. Это не предусмотрено
** С учетом правил переноса, поскольку 06.04.2019 — суббот
/ решение / Внесем сведения о зарплате за март 2019 г. и НДФЛ с нее в расчет
1. Заполнение расчета
Сведения о зарплате за март в разд. 2 расчета не вносят. А его разд. 1 надо заполнить так.
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
| 010 | 1 3 |
| Сумма начисленного дохода | |
| 020 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
| Сумма исчисленного налога | |
| 040 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
| Сумма удержанного | |
| 070 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
| Сумма налога, не удержанная налоговым | |
| 080 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
2. Заполнение расчета
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
| 010 | 1 3 |
| Сумма начисленного | |
| 020 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
| Сумма исчисленного | |
| 040 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
| Сумма удержанного | |
| 070 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
| Сумма налога, не удержанная налоговым | |
| 080 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицТак как установленные гл. 23 НК РФ даты удержания НДФЛ с зарплаты за март 2019 г. и перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на апрель 2019 г., эти данные следует показать в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 г., а не в разд. 2 расчета за I квартал 2019 г.
| Дата фактического получения Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
| 100 | 3 1 . 0 3 . 2 0 1 9 | 130 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
| 110 | 0 5 . 0 4 . 2 0 1 9 | 140 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
| 120 | 0 8 . 0 4 . 2 0 1 9 | ||
Как отразить в 6-НДФЛ вознаграждение по ГПД
Еще одна выплата, которая трудно дается при заполнении расчета
А ведь последнее для НДФЛ критично. Нет денег — нет дохода по ГПД. Это вам не зарплата, которая всегда становится доходом последним числом месяца, за который начислена, даже если деньги не выплачены. Тут важно именно заплатить вознаграждение по
Поэтому если вы подписали с исполнителем акт об оказании услуг или о выполнении работ, например, в марте 2019 г., а деньги перечислили в апреле, то в
Пример. Вознаграждение по ГПД в 6-НДФЛ
/ условие / 21.03.2019 компания подписала с физлицом акт сдачи-приемки выполненных работ на сумму 30 000 руб.
Вознаграждение исполнителю перечислили двумя частями: 27.03.2019 и 09.04.2019.
Остальные условия примера в таблице.
| Сумма, руб. | Дата | Срок перечисления НДФЛ | ||
| НДФЛ по ставке 13% | получения дохода | удержания НДФЛ | ||
| 20 000 | 2600 | 27.03.2019* | 27.03.2019 | 28.03.2019 |
| 10 000 | 1300 | 09.04.2019* | 09.04.2019 | 10.04.2019 |
* На дату подписания акта, 21.03.2019, доход не считается полученным, даже если в этот день бухгалтер начислил проводкой всю сумму вознаграждения по ГПД. Важны только дни выплаты.
/ решение / Заполним расчет
1. Сумму, которую исполнителю перечислили в апреле 2019 г., и НДФЛ с нее в расчете
2. Расчет
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
| 010 | 1 3 |
| Сумма начисленного дохода | |
| 020 | 2 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
| Сумма исчисленного налога | |
| 040 | 2 6 0 0 – – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
| Сумма удержанного | |
| 070 | 2 6 0 0 – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
| Дата фактического получения Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
| 100 | 2 7 . 0 3 . 2 0 1 9 | 130 | 2 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
| 110 | 2 7 . 0 3 . 2 0 1 9 | 140 | 2 6 0 0 – – – – – – – – – – – |
| 120 | 2 8 . 0 3 . 2 0 1 9 | ||
Немного о стандартных вычетах на детей
Судя по количеству писем Минфина, тема о стандартных детских вычетах живая и по-прежнему волнует многих. Поэтому я не мог оставить ее без внимания.
Так, по мнению чиновников, разведенный отец, не выплачивающий алименты по суду, чтобы получить вычет, должен документально доказать, что содержит ребенка. Например, представить работодателю нотариальное соглашение с матерью о содержании несовершеннолетнего либо о выплате алиментов в его польз
Но вот как быть с этим разъяснением на практике, я плохо представляю. ТК и подзаконные акты не обязывают работников сообщать о разводе. Соответственно, у вас на руках только свидетельство о рождении ребенка и заявление отца на предоставление вычетов. Какие есть основания требовать от него что-то еще? По какой причине отказать в вычетах? Нет ни оснований, ни причин.
Кстати, риск того, что при проверке налоговики придерутся к вычетам, минимальный. Они и сами вряд ли знают о разводе работающего у вас отца. А другие документы, кроме свидетельства и заявления, требовать не имеют права.
Следующее Письмо посвящено многострадальному двойному вычету, если один родитель отказался от него в пользу другого. Видимо, прямое действие нормы нанесет такой страшный удар по бюджету, что едва ли не с даты ее появления Минфин всячески мешает этому.
С его точки зрения, отказаться от вычета может только родитель, который получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, при условии что их сумма не превысила 350 000 руб. с начала года. Последнее автоматически означает, что «отказник» вынужден будет ежемесячно брать на работе справки
Хотя и мне, и вам, коллеги, ясно, что задумка была другой — дать возможность неработающему родителю передать право на вычет работающему. Например, мама сидит в отпуске по уходу за первым ребенком, папа трудится и получает не 1400 руб. вычета, а 2800. Но, увы, с такой разъяснительной практикой Минфина об этом остается только мечтать.
Взносы и НДФЛ: что облагать, а что — нет
Вознаграждения плательщикам НПД
Итак, еще раз: налог на профессиональный доход (НПД) — специальный налоговый режим для физлиц и ИП без работников, который действует с 2019 г. в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. Замечу, что самозанятый может и не иметь постоянной либо временной регистрации в «экспериментальном» регионе. Главное — оказывать услуги или выполнять работы хотя бы в одном из них. Тогда он вправе платить НПД со всех доходо
Организациям и ИП выгодно сотрудничать с самозанятыми. С любых выплат в их пользу, попадающих под действие спецрежима, не нужно удерживать НДФЛ. А вознаграждения по ГПД на выполнение работ или оказание услуг не следует облагать взносами. Но для этого нужно выполнить такие услови
1) у вас нет трудового договора с самозанятым либо он расторгнут более 2 лет назад;
2) выплачиваемая сумма — объект обложения НПД. Так, доходы от сдачи в аренду нежилой недвижимости объектом не являются, а доходы от сдачи жилой — да. Только находиться квартира или дом должны в «экспериментальном» регион
3) самозанятый сформировал в мобильном приложении «Мой налог» электронный чек на перечисленный ему платеж и прислал чек вам;
4) доходы плательщика НПД, исчисленные нарастающим итогом с начала года, не превысили 2,4 млн
Условия 1 и 2 фирма может отследить и сама. А вот условия 3 и 4 целиком на совести самозанятого. Чтобы дисциплинировать его, можно включить в договор норму о штрафе за невыдачу чека и за то, что после выдачи чека доходы плательщика НПД превысили лимит. Штраф будет равен сумме налоговых потерь компании от действий самозанятого.
Расходы на обязательные медосмотры работников
В конце 2018 г. — начале 2019 г. резко вырос поток писем по взносам и НДФЛ с затрат на оплату работодателем обязательных медосмотров персонала: предварительных или периодических. А еще авторов вопросов крайне интересует налоговый учет этих расходов. С чем связан такой всплеск популярности, сказать сложно. Но мимо проблемы пройти точно нельзя.
Вы прекрасно знаете, коллеги, что по умолчанию все хлопоты с обязательными медосмотрами ложатся на работодателя. Он их и организует, и оплачивает. Задача соискателя вакансии или действующего сотрудника — явиться в клинику, указанную работодателем, и пройти процедуру. Если у вас все именно так, то взносы и НДФЛ на стоимость медосмотров начислять не следует. Также она (стоимость) без проблем уменьшает налогооблагаемую прибыль фирм
Однако многим компаниям, особенно мелким, неохота заниматься медосмотрами. Они предлагают потенциальным или действующим работникам пройти и оплатить процедуру самостоятельно. А уж потом фирма компенсирует расходы.
В плане НДФЛ и налога на прибыль эта ситуация не отличается от предыдущей. Поскольку человек получает возмещение собственных трат, у него нет материальной выгоды и доходов, облагаемых НДФЛ. Учесть выплату в налоговых расходах тоже разрешают — гл. 25 НК не привязывает эту возможность к точному соблюдению трудового законодательств
А вот со взносами при компенсации сотрудникам расходов на обязательные медосмотры проблема. Минфин уверен, что их надо начислить. Мол, это выплата в рамках трудовых отношений, не упомянутая в ст. 422
Суды так, правда, не думают. Если человек прошел предварительный медосмотр, но его не взяли на работу, то компенсация вообще не объект обложения взносами, поскольку нет трудовых отношени
В случае с возмещением стоимости предварительного либо периодического медосмотра действующему работнику аргумент у судов другой — это выплата социального характера, так что взносов тут быть не может. И вообще начислена компенсация не за рабочее время. Но, как вы понимаете, до суда еще дойти
Одним словом, при всей хлопотности процедуры организовывать и оплачивать обязательные медосмотры лучше самим работодателям.
Оплата проезда персонала к месту работы и обратно
Некоторые социально ответственные компании берут на себя оплату проезда сотрудников к месту работы и обратно. Необходимость исчисления взносов и НДФЛ с таких расходов, а также их налоговый учет зависят от того, можно ли добраться к месту работы общественным транспортом.
Если да, то Минфин уверен: стоимость проезда персонала однозначно облагают взносами и НДФЛ, поскольку этой выплаты нет в перечнях статей 217 и 422 НК РФ. Что до налога на прибыль, то затраты можно учесть, только если обязанность работодателя оплачивать проезд сотрудников в общественном транспорте закреплена в локальном нормативном акте, трудовом либо коллективном договор
Впрочем, при наличии коллективного договора можно поспорить и насчет взносов с оплаты проезда. Отдельные суды считают ее социальной выплатой, а не выплатой в рамках трудовых отношений и освобождают от начисления взносо
Если же до места работы на общественном транспорте не доехать, то ни взносов, ни НДФЛ с оплаты проезда не будет. Причем не важно, использует фирма свои автобусы для перевозки персонала или нанимает стороннюю компанию. С налоговым учетом расходов тоже никаких хлопот — обязанность работодателя оплачивать проезд даже необязательно где-то закреплять, все и так понятн
С 21.12.2018 сильно расширился круг обязанностей организаций — владельцев коммерческого транспорта, используемого для своих нужд, а не для перевозок за плату. Об этом А.И. Дыбов рассказал на семинаре «Годовой отчет — 2018: бухучет, налог на прибыль, УСН и кадры».
Аренда жилья для иногородних сотрудников
Если компания сильно заинтересована в специалисте из другого города, то она может оплачивать аренду жилья для него: напрямую собственнику или компенсируя расходы самого работника. Естественно, встает вопрос со взносами, НДФЛ и налогом на прибыль.
Начнем со взносов и НДФЛ. По мнению Минфина, придется начислить и то, и другое. Объяснение стандартное — таких выплат нет в «необлагаемых» перечнях статей 217 и 422
Однако у ВС противоположный подход. Что касается взносов, то, если человек живет в самой обычной квартире, явно соответствующей его должности и статусу, оплату аренды ВС относит к социальным обязательствам работодателя. А раз так, взносы исчислять не
С НДФЛ у ВС логика немного другая: оплачивая аренду жилья для ценного специалиста, работодатель больше удовлетворяет свои потребности, а не потребности сотрудника. Следовательно, у человека нет материальной выгоды и нет дохода, облагаемого НДФЛ. С этим, пусть нехотя, согласилась даже
Теперь о налоговом учете оплаты жилья для иногороднего специалиста. Если работодатель взял на себя эту обязанность через трудовой договор, то, с точки зрения Минфина, стоимость аренды является натуральной частью зарплаты и учитывается для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 20% от оклада. При всех других вариантах оформления обязанности работодателя оплачивать аренду расходы учесть не получитс
Оплата вынужденного прогула
Суд может признать увольнение работника незаконным и обязать работодателя выплатить средний заработок за время вынужденного прогула. С такой выплаты нужно исчислить НДФЛ и взносы. Вопрос — когда и
С НДФЛ действуйте следующим образом. Если налог выделен в решении суда, то удержите его при выплате среднего заработка. Если нет, придется перечислить полную сумму без вычета НДФЛ. А потом, когда начнете платить восстановленному работнику зарплату, станете потихоньку удерживать и налог с оплаты за вынужденный прогул.
Но сотрудник может настолько обидеться, что уйдет «по собственному» сразу после восстановления, и удерживать НДФЛ будет не из чего. Тогда вам достаточно подать по итогам года справку
Что касается расчета
Справка
Отметим, что средний заработок за период командировки, напротив, для целей НДФЛ считается зарплатой. Его включают в доходы последним числом месяца, в котором завершилась командировк
И о взносах с оплаты вынужденного прогула. Понятно, что их нужно начислить, поскольку фактически выплата назначена в рамках трудовых отношений, раз уж человека восстановили на работе. Проблема в том, как показать ее в РСВ.
ФНС рассуждает так. Время вынужденного прогула сотрудника включается в страховой пенсионный стаж. Но при условии, что с выплаты исчислены взносы. Чтобы корректно отразить начисления за период вынужденного прогула в отчетности, следует подать уточненные РСВ за все время такого прогула. И предварительно заплатить взносы, само собой.
Если, например, человека незаконно уволили в январе 2018 г., а восстановили в августе того же года, то нужно было подать два уточненных расчета: за I квартал и полугодие 2018 г. В них, помимо прочего, следовало заполнить разд. 3 на работник
Правда, ФНС оставила за кадром проблему пеней. Ведь если мы задним числом увеличиваем базу по взносам, возникает недоимка. А где недоимка, там и пени. Чтобы не было штрафа, их нужно заплатить вместе с долгом по взноса
С другой стороны, тут нельзя говорить об ошибке в подсчете базы и повода для начисления пеней нет. Одним словом, я бы рекомендовал вам уточнить этот щекотливый момент в вашей
Зарплата умершего работника
К сожалению, все мы смертны. Если умер работник, зарплату и другие причитающиеся выплаты нужно перечислить не на карточку сотрудника, а выдать членам семьи или иждивенцам в недельный срок со дня обращения. Для этого родственник должен написать заявление, принести свидетельство о смерти и документ, подтверждающий родство, — свидетельство о браке, о рождении и прочие подобны
На обращение за выплатой у родственников есть 4 месяца со дня смерти сотрудника. После того как срок выйдет, деньги надо депонировать, и они войдут в состав наследства. Тогда выплатить их вы сможете только наследникам по свидетельству о праве на наследств
Из зарплаты и других выплат, причитающихся умершему, не надо удерживать НДФЛ, независимо от того, когда начислены суммы. Ведь по НК обязанность по уплате этого налога, помимо прочего, прекращается смертью физлица. А раз так, то и налоговый агент не должен удерживать
Со взносами дело обстоит несколько иначе. Выплаты, начисленные после смерти, взносами не облагают, поскольку умерший больше не застрахован в системе обязательного соцстрахования. Но с выплат, начисленных до печальной даты, взносы придется заплатить. Тут объект обложения налицо — человек был еще жив и подлежал обязательному соцстраховани
Если вам предстоит выплатить родственникам умершего работника пособие на погребение, то важно понять, нужно ли отражать его в расчете по взносам, а если да, то как. Разобраться в этом поможет отчет о семинаре А.И. Дыбова «Годовой отчет — 2018: НДС, взносы, НДФЛ и имущественные налоги».
Прощенный долг и выгода от договора купли-продажи с рассрочкой
Жизнь показывает, что фирмы часто путают прощение долга с его списанием в связи с безнадежностью. А это весьма критично для налоговых целей, в том числе для НДФЛ.
Простить долг можно в любой момент, не дожидаясь, когда истечет срок исковой давности или наступит другое основание для признания обязательства безнадежным. Если должник — физлицо, то прощенный долг образует у него доход, облагаемый НДФЛ. Датой получения такого дохода чиновники считают дату списания задолженности с баланса организаци
Поскольку компания освобождает человека от обязанности возвращать деньги, то прощение долга — разновидность дарения. А значит, налоговую базу можно уменьшить на 4000 руб. Удержать исчисленный налог нужно из ближайшей денежной выплаты, так как на дату списания долга компания никаких денег физлицу не выдае
Если бывший должник не работник или не участник компании, то удержать исчисленный НДФЛ до конца года вряд ли получится. И останется только по итогам года сдать в ИФНС справку
Итак, это было прощение долга до того, как он стал безнадежным. А вот при списании безнадежной задолженности физлица доход возникнет, только если должник — ваш работник или иное взаимозависимое лицо. Если это посторонний, например покупатель,
Вопрос со взносами может возникнуть, только если компания прощает или списывает за безнадежностью долг работника. Так вот, здесь нет объекта обложения взносами, при условии что так фирма не прикрывает зарплату. На мысль о махинациях налоговиков может навести, к примеру, регулярность подобных операци
На очереди у нас договор купли-продажи чего-либо физлицу с рассрочкой. ГК РФ квалифицирует это как разновидность договора займа, читай — беспроцентного. Ну а это сразу наводит на мысль об исчислении НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах.
Однако Минфин полагает, что рассрочка сама по себе такую выгоду не образует. Для этого нужно, чтобы в договоре рассрочка прямо называлась беспроцентным коммерческим кредитом. Если же по договору человек просто платит в несколько этапов, у него не будет дохода, облагаемого
Что до взносов, то и тут их можно обсуждать, только когда покупатель по договору с рассрочкой — сотрудник фирмы. Но обсуждать недолго. В гл. 34 НК, в отличие от гл. 23, нет порядка подсчета выгоды от беспроцентных займов или займов с низкой процентной ставкой. Следовательно, о взносах при продаже чего-либо работнику в рассрочку можно не беспокоитьс
Компенсация стоимости проезда в отпуск и обратно северным работникам
Фирмы, расположенные на Крайнем Севере, обязаны раз в 2 года оплачивать работникам и неработающим членам их семей проезд и провоз багажа по РФ к месту проведения отпуска и обратно. Члены семьи — это супруг или супруга и несовершеннолетние дети, совместно проживающие с работником. Подтвердить это можно, например, штампом о регистрации по месту жительства в паспорте, выпиской из домовой книги или свидетельством о временной регистрации по месту пребывани
Размер компенсации надо установить в локальном нормативном акте, трудовом либо коллективном договоре. И если сотрудник с семьей отдыхает в России, компенсация не облагается взносами в полной сумме. А если за границе
С самолетом понятно — от взносов освобождают только стоимость проезда до аэропорта, в котором человек проходит пограничный контроль, и обратно. Предположим, работник летит из Норильска в Анталию через Москву. Поскольку границу турист пересечет лишь в столичном аэропорту, взносы на стоимость перелета из Норильска не начисляют. А будь рейс Норильск — Анталия прямым, взносы пришлось бы исчислить со всей стоимости полет
Однако за границу у нас ходят и поезда. Как быть в этом случае? В декабре 2018 г. Минфин ответил на этот вопрос в Письме
Справка
С точки зрения Минфина, в не облагаемую взносами сумму компенсации на проезд северного работника и членов его семьи в отпуск не входит возмещение сбора трансагентства или авиакомпании за оформление билетов. Эту выплату следует обложить взносам
Интересно, что для целей НДФЛ аналогичной нормы в ст. 217 НК РФ нет. Но под давлением судебной практики Минфин вынужден был признать, что компенсацию следует освободить от обложения и этим налогом. Причем на тех же условиях, что и для взносо
Кадры
Электронная «СНИЛС-революция»: последствия для людей
В конце нашей встречи традиционно обсудим новости, связанные с кадрами и охраной труда. И начнем с изменений законодательства. Двигаться будем назад по реке времени: от событий, произошедших накануне нашей встречи, к более поздним.
Так, 1 апреля принят и вступил в силу Закон
— полностью виртуальным, то есть присваивать номер без выдачи бумажного свидетельства;
— официальным средством идентификации для оказания государственных и муниципальных услуг. В этой части, впрочем, поправки лишь приводят законодательство в соответствие с жизнью. Любой, кто пользовался, например, сайтом госуслуг, знает, что там без СНИЛС и шагу нельзя ступить.
Все, кто успел получить традиционное бумажное свидетельство со СНИЛС, могут ни о чем не беспокоиться: номер за вами сохраняется, сдавать или обменивать документ не надо, все необходимые записи в электронном реестре уже есть. Но помните: если потеряете свидетельство на бумаге, восстанавливать его никто не будет. Подтвердить наличие СНИЛС вы сможете только распечаткой из электронного реестра — таков теперь общий порядо
Электронная «СНИЛС-революция»: последствия для работодателей
Каковы же последствия изменений, связанных со СНИЛС, для работодателей? Пока, по горячим следам, можно сказать, что они сводятся к следующему.
Во-первых, при заключении трудового договора или гражданско-правового договора на оказание услуг либо выполнение работ человек вправе сообщить вам СНИЛС, предоставив распечатанное свидетельство из электронного реестра. Может, конечно, дать и привычную зеленую карточку, но не обяза
Во-вторых, если человек устраивается на работу впервые и до этого не получил СНИЛС, то работодатель по-прежнему будет обязан подать в ПФР документы о присвоении номера. Однако итогом хлопот станет не зеленая карточка, а виртуальная запись и ее распечатка, которую надо будет выдать человеку под роспис
В-третьих, учитывая, что СНИЛС стал официальным средством идентификации в системе государственных и муниципальных услуг, количество людей без номера, которые устраиваются на работу впервые, с годами будет стремиться к нулю. Соответственно, большинство работодателей со временем перестанет отвлекаться на присвоение СНИЛС новичкам.
В-четвертых, если действующий работник, получивший свидетельство со СНИЛС на бумаге, потеряет его, вы не должны будете заниматься восстановлением документа. Чуть раньше я уже пояснил почему: электронная запись в реестре никуда не денется, подтверждать ее зеленой карточкой больше не
В-пятых, в законе оставили обязанность работодателей следить за соответствием данных СНИЛС реальности. Но при этом не прописали, что делать, если такое несоответствие обнаружилось. Например, когда сотрудница поменяла фамилию. Вероятно, эту брешь ПФР будет закрывать через свои инструкции.
И кстати, о Пенсионном фонде. Закон
Путевые листы больше нельзя выписывать на месяц
Даже если компания использует грузовики или автобусы для своих нужд и не задействует их в коммерческих перевозках, на каждое транспортное средство (ТС) она должна оформлять путевой лист. Его обязательные реквизиты и порядок заполнения утверждены Приказом Минтранса № 152 от сентября 2008 г. Традиционно норм приказа придерживаются и фирмы — владельцы легковых ТС, хотя им путевые листы нужны только для обоснования учета расходов на
Справка
В начале декабря 2018 г. МВД утвердило перечень нормативных актов, соблюдение которых будет проверять при надзоре за безопасностью дорожного движения у компаний — владельцев коммерческого транспорта.
Приказ Минтранса № 152 назван в этом списке обязательным для всех владельцев ТС, хотя по Закону
Так вот, 01.03.2019 вступили в силу поправки в Приказ Минтранса № 152. До этой даты путевой лист можно было оформить хоть на неделю, хоть на месяц. Теперь же документ выписывают на одну смену водителя, а если рейс длится дольше — на один этот рейс. А при нескольких рейсах за одну рабочую смену путевой лист оформляют на всю смену и делают в нем лишь одну запись о предсменном техническом контроле. Если он, конечно, вообще необходи
Кроме того, из Приказа № 152 исчезли упоминания каких-либо штампов на путевых листах. Показания одометра на момент выезда и заезда, а также прохождение предрейсового медосмотра водителя с 01.03.2019 достаточно заверить подписью ответственного лица с указанием его ф. и. о., должности и
Правда, в части штампа о предрейсовом медосмотре обновленный Приказ Минтранса № 152 противоречит Порядку таких осмотров, утвержденному Минздравом. Там штампы по-прежнему упоминаются. Но я бы ориентировался на Минтранс — никто не давал медикам право вводить дополнительные обязательные реквизиты путевого лист
Последняя поправка в Приказ № 152 скорее техническая. По всему тексту слова «гараж» и «стоянка» заменили на «парковка». Это логично. Например, водители, особенного легковых автомобилей и небольших грузовиков, часто ставят ТС у дома, а там нет ни гаража компании, ни ее стоянк
Новые обязанности по воинскому учету
Продолжаем двигаться по изменениям законодательства от более новых к более старым. По Закону
Видимо, чтобы навести порядок и увеличить число призывников, законодатель добавил обязанностей организациям, в которых работают мужчины, не состоящие на воинском учете. С 17.02.2019 такие работодатели должн
— в двухнедельный срок со дня выявления уклониста сообщить о нем в военкомат;
— вручить уклонисту направление в военкомат для постановки на воинский учет.
Плюс по-прежнему надо уведомлять военкома об уклонистах по его запросу и подавать туда сведения о принятых на работу или уволенных гражданах, состоящих на воинском учет
Странно, что, предусмотрев новую обязанность компаний, законодатель не установил ответственность за ее неисполнение. Статьи
Так что если и наказывать за то, что работодатель не уведомил об уклонисте, то по ст. 19.7
КС: нельзя удерживать алименты с компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях
Есть правительственный перечень видов доходов, из которых можно удерживать алименты на детей и из которых нельзя. В числе последних — компенсация за износ личного инструмента, который работник использует в интересах работодателя.
Работник ездил на своем автомобиле по служебным надобностям, за что получал компенсацию. Но работодатель удерживал с нее алименты. Человек с этим не согласился и начал судиться. Районный и региональный суды, а также ВС ему отказали под предлогом, что в правительственном перечне есть оговорка только насчет инструментов, но не об автомобиле.
Тогда обиженный алиментщик отправился в КС, чтобы доказать: перечень не соответствует Конституции, поскольку допускает удержание алиментов из компенсации за автомобиль. Хотя по своей правовой природе это то же самое, что и компенсация за инструмент.
В итоге КС согласился с претензией героя нашего рассказа. Ведь любая компенсация, в том числе и за личный автомобиль, — не доход, а возмещение затрат. Она идет на поддержание имущества в рабочем состоянии. После вердикта КС чиновники Минтруда предложили проект поправок к перечню, который снимет разночтения. Но пока правительство поправки не утвердил
Уголовной ответственности за невыплату зарплаты теперь можно избежать
Невыплата зарплаты в срок негативно сказывается не только на работниках, но и на работодателе. Для него это и дополнительные расходы на компенсацию за каждый день просрочки, и вероятность внеплановой проверки трудинспекции, и административный штраф от 30 000 до
А если руководитель или предприниматель не платит зарплату из корысти, то ему грозит уголовная ответственность по ст. 145.1 УК РФ. Взгляните на таблицу.
| Часть ст. 145.1 УК РФ и состав преступления | Штраф (в твердой сумме или в размере дохода осужденного за определенный период) | Срок запрета на работу по должности | Срок принудительных работ | Срок лишения свободы |
| 1. Частичная невыплата зарплаты свыше 3 месяцев | До 120 000 руб. или доход за период до года | До 1 года | До 2 лет | До 1 года |
| 2. Полная невыплата зарплаты свыше 2 месяцев | До 3 лет | До 3 лет | До 3 лет | |
| 3. Невыплата зарплаты, повлекшая тяжкие последствия | До 5 лет | — | От 2 до 5 лет |
Важный нюанс из Постановления Пленума ВС № 46, которое появилось в декабре 2018 г.: чтобы преследовать директора по УК, нужно доказать, что он не платил деньги умышленно и в личных интересах. Если же причина задержки, например, неплатежи от контрагентов или резкий спад спроса покупателей, руководителя нельзя наказать уголовн
Кроме того, благодаря поправкам в УК, которые вступили в силу 08.01.2019, даже виновный директор сможет избежать уголовной ответственности,
— задержал зарплату впервые;
— в течение 2 месяцев со дня возбуждения уголовного дела полностью погасил задолженность по зарплате вместе с компенсацией за ее задержку;
— в его действиях не было другого состава преступления.
Но вернемся к Постановлению Пленума ВС № 46. Вот еще важные выводы по применению ст. 145.1 УК РФ из него:
— уголовная ответственность грозит и за задержку зарплаты тем, кто трудился неофициальн
— срок задержки зарплаты исчисляют со дня, следующего за датой выплаты, установленной в организации. Дни задержки за отдельные месяцы года не суммируются в 2 или 3 месяца, если они прерывались выплатам
Справка
Как известно, выплачивать зарплату надо не реже чем каждые полмесяца и не позднее 15 календарных дней по окончании периода, за который она начислена. А можно ли выплатить зарплату раньше срока, установленного в организации? Минтруд считает, что да, поскольку это не ухудшает положение работнико
С 14.10.2018 введена уголовная ответственность за необоснованный отказ в трудоустройстве или незаконное увольнение лица предпенсионного возраста. Подробности вы найдете в статье М.Г. Суховской «Предпенсионеры: кто они и на что смогут рассчитывать» («Главная книга», 2018, № 23).
ВС об уголовной ответственности за нарушение правил охраны труда
В ноябре 2018 г. Пленум ВС в Постановлении № 41 разъяснил спорные вопросы по применению уголовной ответственности за нарушение правил охраны труда (ОТ). Речь о
Так, потерпевшим может быть не только штатный работник, но и человек, допущенный к работе без оформления трудового договора, или тот, с кем заключили ученический договор. Но полиция не должна сразу хватать директора компании — ей надо разобраться, в чьем конкретно ведении было поддержание безопасности труда. Если окажется, например, что соблюдение правил ОТ не обеспечил специалист, нанятый по гражданско-правовому договору (ГПД), то его и надо наказывать уголовн
Несчастный случай
И главное. Грубо нарушить правила ОТ так, что это повлечет увечье или смерть, может и сам работник. В таком случае никто на фирме не подлежит уголовному наказанию. Печальных примеров масса: каменщик снял каску на стройке, потому что жарко, и получил удар свалившимся кирпичом. Газосварщик решил, что он большой профессионал — обойдется без выданных защитных очков, а раскаленный кусочек металла лишил его глаза. Тут можно винить только себя, но никак не директора или специалиста по ОТ организаци
Роструд о премиях
В декабре 2018 г. чиновники Роструда дали подробную характеристику премии. Это выплата, которая стимулирует работников к повышению качества труда, зависит от заинтересованности и экономического состояния работодател
В результате именно работодатель определяет:
— порядок выплаты и размер премий;
— условия лишения или снижения премий. Например, с учетом тяжести дисциплинарного проступка.
Таким образом, ТК не обязывает работодателя платить премии с определенной периодичностью, например раз в месяц, да еще и всему персоналу. Но если уж компания установила систему премирования, то ее придется соблюдать. Иначе фирму-работодателя могут оштрафовать на
Роструд о трудовых книжках
Ежеквартально Роструд выпускает доклады, в которых, помимо прочего, разъясняет актуальные кадровые вопросы. Так вышло, что в этой части Доклад за IV квартал 2018 г. почти полностью посвящен трудовым книжкам.
Как известно, если новый бланк трудовой книжки или вкладыша в нее испорчен, документ нужно уничтожить. Но не просто так, а с созывом специальной комиссии. Сложилось мнение, что в ней, да и вообще в любой комиссии, должно быть не меньше трех челове
Но как быть, если, скажем, в штате компании всего два человека? По мнению Роструда, это не страшно, в комиссию по уничтожению испорченных бланков трудовых книжек можно включить и двух человек. Законом и подзаконными актами это прямо не урегулировано, но и не запрещен
Еще чиновники рассмотрели такую ситуацию. Кассира временно перевели на должность бухгалтера, а затем — обратно. Надо ли вносить в трудовую книжку запись о временном переводе? Нет, не надо, ответил Роструд. Даже если работник на этом настаивает. В трудовую книжку вписывают только сведения о постоянных перевода
А вот запись о работе по внешнему совместительству делают лишь по желанию работника и только на основном месте работы. Порядок оформления такой записи законом не регламентирован. Поэтому, по мнению Минтруда, записи можно делать как в хронологическом порядке, так и блоками, то есть одновременно о приеме на работу по внешнему совместительству и об увольнении оттуда. Также допустимо указать и наименование организации, в которой человек трудится внешним совместителе
Минтруд о спецоценке рабочих мест
В январе 2019 г. в связи с завершением переходного периода по спецоценке Минтруд пояснил следующее:
— по итогам плановой спецоценки следовало сдать в трудинспекцию по месту регистрации декларацию соответствия условиям труда. Действовать она будет 10 лет, и в течение этого времени повторять процедуру не понадобится, если не появятся причины для внеплановой спецоценк
— если рабочее место было создано в 2018 г., годичный срок его внеплановой спецоценки истекает только в 2019 г. Крайний срок — 31.12.2018 — был установлен только для плановой спецоценки рабочих мест, существовавших на
— в 2019 г. не планируется сразу штрафовать работодателей, не проведших плановую спецоценку до 31.12.2018 включительно. Сначала им будут рассылать предупреждения со сроком, к которому нарушение следует устранить. И только в отсутствие реакции — штрафовать по ч. 2 ст. 5.27.1
— ИП может не проводить спецоценку, если у него нет наемных работников либо он привлекает на условиях аутсорсинга людей, которые работают на дому или дистанционн
Минтруд об обучении правилам ОТ и инструкциях по ОТ
Вы прекрасно знаете, коллеги, что работники любой фирмы, начиная с генерального директора и заканчивая уборщиком, должны обучаться охране труда. Базовый нормативный документ с правилами такого обучения — Порядок Минтруда и Минобразования
Однако параллельно с 2017 г. применяется ГОСТ
Минтруд справедливо разъяснил, что приоритет тут у Порядка
Сходный вопрос чиновникам задали насчет их же Методических рекомендаций по разработке государственных нормативных требований охраны труда. Утверждены они Приказом Минтруда № 80 еще в декабре 2002 г. Помимо прочего, из них вытекает, что работодателю нужны журналы учета и выдачи инструкций по ОТ, есть и формы таких журнало
Однако и тут Минтруд был вынужден признать, что это не требование, а пожелание. Хотите — ведите такие журналы, хотите — нет. Главное, чтобы инструкции по ОТ в организации были в принцип
ВС о сроке наказания за «неправильный» трудовой договор и о материальной ответственности работников
Расскажу занятный эпизод из практики ВС. В ходе проверки трудинспектор выявил десяток кадровых нарушений и выписал работодателю три протокола. Один из них — по ч. 4 ст. 5.27
Работодатель в судах раз за разом указывал, что на момент проверки с даты составления трудовых договоров прошел год, а значит, истек срок для привлечения к административной ответственности. Однако к нему никто не прислушался, и нарушение сочли длящимся. А по таким нарушениям годичный срок отсчитывают с даты составления протокола, а не с даты совершения нарушени
ВС с этим подходом не согласился. С его точки зрения, если в трудовом договоре чего-то не хватает, то проступок считается совершенным в день подписания документа работодателем и работником. От этой даты и надо отсчитывать год на привлечение к ответственности. Год прошел? Значит, работодатель вышел сухим из воды, ничего не поделаеш
Кроме того, в Обзоре от 05.12.2018 Президиум ВС рассказал о типичных ошибках,
Одна из них — пропуск срока обращения в суд. ВС напомнил, что подать иск о взыскании ущерба с работника надо в течение года со дня, когда работодатель обнаружил ущерб. Например, одна компания решила, что срок начинает течь с даты оплаты ремонта имущества, поврежденного работником, и осталась ни с
Работодатель может попробовать восстановить срок на обращение в суд, пропущенный по уважительным причинам. Тогда тоже стоит свериться с Обзором ВС — там есть причины, которые точно не признают таковыми, наприме
— расследование уголовного дела о краже имущества, в которой материально ответственного работника не подозревали и обвинение не предъявляли;
— обращение в суд с исками о возмещении ущерба к третьим лицам, в удовлетворении которых было отказано.
Если работник и работодатель заключили соглашение о добровольном возмещении ущерба с рассрочкой платежа, то годичный срок для обращения в суд работодатель исчисляет с даты, когда человек должен был внести очередной платеж, но не сделал этог
Для успешного взыскания ущерба работодатель обязан провести служебную проверку и потребовать у работника письменное объяснение случившегося. Все это нужно, чтобы установить размер и причины ущерба. Соблюсти процедуру надо и тогда, когда вы намерены взыскать ущерб с уволившегося сотрудник
И последнее. С точки зрения ВС, суд может снизить размер взыскиваемого ущерба не только по мотивированной просьбе работника, но и по своей инициативе. Если, допустим, судье покажется, что сотрудник с тремя маленькими детьми не потянет возмещение миллионного ущерба, то запросто скостит сумму, например до 100 000 руб. И с этим ничего нельзя будет поделат
Как оплатить больничный нарушителю режима и что будет, если этого не сделать
Размер пособия по болезни зависит не только от стажа и зарплаты работника. Пособие снижают до федерального МРОТ за полный календарный месяц болезни, если работни
— нарушил режим лечения, назначенный врачом;
— не явился на осмотр в назначенный срок без уважительных причин;
— заболел или получил травму
Если в больничном есть отметка о нарушении режима лечения, то пособие надо платить исходя из МРОТ со дня нарушения. Если же в строке «Причина нетрудоспособности» стоит код 021, что означает болезнь или травму
А вот совсем не выплатить пособие нарушителю режима или пьянице нельзя. ВС приравнивает задержку пособия к невыплате заработной платы, что может вылиться для работодателя в
