Взносы и НДФЛ: новости к отчетности
Пониженных тарифов для упрощенцев и прочих льготников больше нет: как заполнить РСВ
С 2019 г. большинство работодателей на УСН, аптеки на ЕНВД и предприниматели на патенте остались без пониженных тарифов взносов. Применять их могут только некоммерческие и благотворительные организации на упрощенке. Остальные платят, что называется, по полно
Поскольку к отчетности за I квартал ФНС не успевала внести соответствующие изменения в порядок заполнения РСВ, то прибегла к испытанному приему — выпустила Письмо с рекомендациями об этом. Сводятся они к следующему.
При заполнении стр. 001 «Код тарифа плательщика» приложения 1 к разд. 1 более не используют коды
В гр. 200 «Код категории застрахованного лица» подразд. 3.2.1 расчета бывшие льготники должны показать код
А еще плательщики взносов на УСН, которые распрощались с пониженными тарифами, начиная с отчетности за I квартал 2019 г. не заполняют приложение 6 к РСВ, предназначенное для подсчета доли льготных доходо
Справка
Напомним, 01.01.2019 закончился переходный период в связи с заменой процедуры аттестации рабочих мест на их спецоценку. Поэтому организации, которые уплачивают взносы по дополнительным тарифам, в поле 002 «Основание заполнения» подразд. 1.3.2 РСВ вписывают только «1». Коды «2» и «3» более не используются, поскольку они учитывали результаты аттестации рабочих
Раздел 3 РСВ: ошибки и выплаты бывшим работникам
В Письме
Действовать нужно так. На титульном листе расчета укажите порядковый номер корректировки —
— в первом по стр. 010 «Номер корректировки» укажите
— во втором разд. 3 уточненного РСВ в стр. 010 поставьте
Следующий момент. Если в отчетном периоде вы начислили премии уволенным сотрудникам за период работы у вас, то на каждого из них заполните разд. 3 РСВ. И не важно, что на день начисления выплаты и заполнения расчета трудовые договоры с ними уже не действую
Другое дело, когда выплата бывшему работнику никак не связана с его трудовой деятельностью в вашей компании. Например, это доплата к пенсии человеку, ушедшему от вас по возрасту. В этом случае взносы на выплату не начисляют и на получателя не заполняют разд. 3
Взносы на травматизм: даже если вовремя не подтвердить вид деятельности, тариф можно оспорить
Как известно, не позднее 15.04.2019 все плательщики взносов на травматизм должны подтвердить в ФСС основной вид деятельности с тем, чтобы применять соответствующий ему тариф взносов. А что будет, если опоздать и представить документы позже? Тогда Фонд автоматически установит тариф по максимальному классу риска из всех видов деятельности, указанных фирмой в
Но в конце 2018 г. ВС указал, что вот так просто это не работает. Максимальный тариф будет незаконным, если компания сдала справку-подтверждение основного вида деятельности позже срока, но до того, как ФСС отправил ей уведомление об установленном тарифе. По мнению ВС, Фонд обязан принять во внимание опоздавшую справку. А если не примет, то это обязан сделать суд, куда вправе обратиться плательщик взносов на травматизм.
Логика такая: норма о максимальном тарифе вовсе не наказание для фирмы, а гарантия, что ее работник будет защищен в случае травмы или профессионального заболевания, если работодатель вообще не подаст документы. Потому опоздание с ними не влечет автоматического назначения тарифа по верхней планк
Однако если документы не сдать вовсе, максимального тарифа не миновать. ФСС установит его просто на основании сведений из
Штрафа за уплату НДФЛ с опозданием теперь можно избежать
Перейдем к НДФЛ. Согласно поправкам в ст. 123 НК РФ с 28.01.2019 налогового агента, который вовремя не перечислил в бюджет правильно подсчитанный НДФЛ, освободят от штрафа, если соблюдены три услови
1) компания вовремя представила расчет
2) в
3) фирма, обнаружив недоплату НДФЛ, сама погасила недоимку с пенями до того, как о долге узнала ИФНС, либо до назначения налоговой проверки за период, к которому относится недоимка.
Как ни странно, прежняя редакция НК позволяла спастись от штрафа только налоговым агентам, которые изначально неправильно посчитали НДФЛ и указали ошибочную сумму в
Однако тех, кто представлял правильный расчет, но перечислял НДФЛ с задержкой, например,
Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за последний месяц квартала
Годы идут, а наиболее часто встречающиеся вопросы по заполнению расчета
Впрочем, изменений их позиция не претерпела. Если зарплату за вторую половину марта вы заплатили в первых числах апреля, то в
В разд. 2 расчета за I квартал сведения о мартовской зарплате вносить не следует. А вот в расчете за полугодие нужно отразить:
— по стр. 070 разд. 1 — НДФЛ, удержанный в апреле с зарплаты за март;
— по стр.
Пример. Зарплата за март 2019 г., выплаченная в апреле, в расчете 6-НДФЛ
/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее
Зарплата за март 2019 г., руб. | 1 000 000 |
НДФЛ по ставке 13%, руб. | 130 000 |
Установленная гл. 23 НК РФ дата: | |
— получения дохода в виде зарплаты | 31.03.2019* |
— удержания НДФЛ | 05.04.2019 |
— перечисления НДФЛ | 08.04.2019** |
* Выходной, но дату получения дохода не переносят на ближайший рабочий день. Это не предусмотрено
** С учетом правил переноса, поскольку 06.04.2019 — суббот
/ решение / Внесем сведения о зарплате за март 2019 г. и НДФЛ с нее в расчет
1. Заполнение расчета
Сведения о зарплате за март в разд. 2 расчета не вносят. А его разд. 1 надо заполнить так.
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
Сумма налога, не удержанная налоговым | |
080 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
2. Заполнение расчета
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного | |
020 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного | |
040 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
Сумма налога, не удержанная налоговым | |
080 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицТак как установленные гл. 23 НК РФ даты удержания НДФЛ с зарплаты за март 2019 г. и перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на апрель 2019 г., эти данные следует показать в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 г., а не в разд. 2 расчета за I квартал 2019 г.
Дата фактического получения Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 3 1 . 0 3 . 2 0 1 9 | 130 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 5 . 0 4 . 2 0 1 9 | 140 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
120 | 0 8 . 0 4 . 2 0 1 9 |
Как отразить в 6-НДФЛ вознаграждение по ГПД
Еще одна выплата, которая трудно дается при заполнении расчета
А ведь последнее для НДФЛ критично. Нет денег — нет дохода по ГПД. Это вам не зарплата, которая всегда становится доходом последним числом месяца, за который начислена, даже если деньги не выплачены. Тут важно именно заплатить вознаграждение по
Поэтому если вы подписали с исполнителем акт об оказании услуг или о выполнении работ, например, в марте 2019 г., а деньги перечислили в апреле, то в
Пример. Вознаграждение по ГПД в 6-НДФЛ
/ условие / 21.03.2019 компания подписала с физлицом акт сдачи-приемки выполненных работ на сумму 30 000 руб.
Вознаграждение исполнителю перечислили двумя частями: 27.03.2019 и 09.04.2019.
Остальные условия примера в таблице.
Сумма, руб. | Дата | Срок перечисления НДФЛ | ||
НДФЛ по ставке 13% | получения дохода | удержания НДФЛ | ||
20 000 | 2600 | 27.03.2019* | 27.03.2019 | 28.03.2019 |
10 000 | 1300 | 09.04.2019* | 09.04.2019 | 10.04.2019 |
* На дату подписания акта, 21.03.2019, доход не считается полученным, даже если в этот день бухгалтер начислил проводкой всю сумму вознаграждения по ГПД. Важны только дни выплаты.
/ решение / Заполним расчет
1. Сумму, которую исполнителю перечислили в апреле 2019 г., и НДФЛ с нее в расчете
2. Расчет
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 2 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 2 6 0 0 – – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 2 6 0 0 – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
Дата фактического получения Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 2 7 . 0 3 . 2 0 1 9 | 130 | 2 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 2 7 . 0 3 . 2 0 1 9 | 140 | 2 6 0 0 – – – – – – – – – – – |
120 | 2 8 . 0 3 . 2 0 1 9 |
Немного о стандартных вычетах на детей
Судя по количеству писем Минфина, тема о стандартных детских вычетах живая и по-прежнему волнует многих. Поэтому я не мог оставить ее без внимания.
Так, по мнению чиновников, разведенный отец, не выплачивающий алименты по суду, чтобы получить вычет, должен документально доказать, что содержит ребенка. Например, представить работодателю нотариальное соглашение с матерью о содержании несовершеннолетнего либо о выплате алиментов в его польз
Но вот как быть с этим разъяснением на практике, я плохо представляю. ТК и подзаконные акты не обязывают работников сообщать о разводе. Соответственно, у вас на руках только свидетельство о рождении ребенка и заявление отца на предоставление вычетов. Какие есть основания требовать от него что-то еще? По какой причине отказать в вычетах? Нет ни оснований, ни причин.
Кстати, риск того, что при проверке налоговики придерутся к вычетам, минимальный. Они и сами вряд ли знают о разводе работающего у вас отца. А другие документы, кроме свидетельства и заявления, требовать не имеют права.
Следующее Письмо посвящено многострадальному двойному вычету, если один родитель отказался от него в пользу другого. Видимо, прямое действие нормы нанесет такой страшный удар по бюджету, что едва ли не с даты ее появления Минфин всячески мешает этому.
С его точки зрения, отказаться от вычета может только родитель, который получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, при условии что их сумма не превысила 350 000 руб. с начала года. Последнее автоматически означает, что «отказник» вынужден будет ежемесячно брать на работе справки
Хотя и мне, и вам, коллеги, ясно, что задумка была другой — дать возможность неработающему родителю передать право на вычет работающему. Например, мама сидит в отпуске по уходу за первым ребенком, папа трудится и получает не 1400 руб. вычета, а 2800. Но, увы, с такой разъяснительной практикой Минфина об этом остается только мечтать.
Читать далее