«Чековые» новости
Новый реквизит чека: код товара
08.03.2019 вступило в силу Постановление Правительства РФ, которое утвердило новый дополнительный обязательный реквизит чека — код товара. Он должен появиться в чеке на продажу товаров, подлежащих обязательной маркировке. Для этого, скорее всего, нужно будет обновлять программное обеспечение
На обновление ПО у продавца есть 3 месяца считая со дня, когда вступил в силу нормативный акт, предусматривающий маркировку. В теории все просто. На практике же установить, какой акт и какая дата имеются в виду, бывает затруднительн
Так, кампания по обязательной маркировке табачной продукции началась в I квартале 2019 г. Сигареты и папиросы, произведенные или ввезенные с 01.07.2019, должны быть промаркирован
Распоряжение Правительства РФ
И вот с какой даты отсчитывать 3 месяца на то, чтобы ввести в чек на продажу сигарет или папирос код товара: с 01.03.2019, 06.03.2019 или вовсе с 01.07.2019? Какой из перечисленных актов Правительства РФ считать «предусматривающим введение обязательной маркировки»?
На мой взгляд, безопаснее ориентироваться на срок введения обязательной маркировки из Распоряжения Правительства РФ
Сроки введения маркировки, которые есть по состоянию «на сегодня», вы видите в таблице. Но не забывайте, что в дальнейшем этот перечень будет только расти и шириться.
Наименование товара | Дата введения обязательной маркировк | Дата, начиная с которой в чеке должен быть код маркированного товар |
Табачная продукция | 01.03.2019 | 01.06.2019 |
Обувь | 01.07.2019 | 01.10.2019 |
Духи и туалетная вода | 01.12.2019 | 01.03.2020 |
Шины и покрышки | ||
Предметы одежды из кожи | ||
Блузы трикотажные вязаные женские | ||
Верхняя одежда мужская | ||
Верхняя одежда женская | ||
Белье постельное, столовое, кухонное, туалетное | ||
Фотокамеры и фотовспышки |
Справка
Продавать старые немаркированные сигареты и папиросы можно до 01.07.2020, а прочие табачные изделия — до
Новые реквизиты чека для расчетов с юридическими лицами и ИП
Наверное, вы еще не забыли, как прошлым летом Минфин просто засыпали вопросами на тему «Нужна ли касса подотчетникам при закупках или командировках?». Много было волнений, но в итоге чиновники пришли к выводу, что касса подотчетникам не нужна, а ККТ должна применять только одна сторона — та, которая продает товары. Для того чтобы идентифицировать покупателя как юрлицо или ИП, обещали ввести специальные реквизиты для чеков. Понятно, что речь о расчетах наличными либо корпоративной карто
И действительно, в июле 2018 г. в Закон
1) наименование покупателя-организации или ф. и. о. предпринимателя;
2) ИНН покупателя;
3) страна происхождения товара (код);
4) акциз;
5) регистрационный номер таможенной декларации.
Реквизиты с третьего по пятый указывают, только если это применимо.
Понятно, что не все из этих дополнительных реквизитов появятся сразу и будут присутствовать в чеке всегда. А может быть и так, что ни один из этих реквизитов вы в бумажном чеке не увидите и после 01.07.2019. Как такое возможно?
Все просто. Для формата фискальных данных (ФФД) версии 1.05 все эти новые реквизиты пока только рекомендация. Если ККТ их поддерживает, то хорошо, но это все равно лишь тестовый режим. И если в чеке новых реквизитов нет — нарушения нет, ведь формат 1.05 еще в рамках закон
Но, скорее всего, в чеке вы увидите только ИНН покупателя. Причины тут две. Допустим, у вас ФФД версии 1.1 или 1.05 и ККТ в принципе способна все эти реквизиты записать в фискальный накопитель. Но! Записать-то она запишет и даже в налоговую отправит, а вот в бумажной форме чека обязателен только один реквизит — ИНН покупателя. Вот его вы и увидите.
А наименование покупателя, страна происхождения товара, акциз, номер декларации для бумажного чека — необязательные данные, и на законных основаниях их там может не быть. Тут тоже нет нарушени
Плюс напомню, что данные о таможенной декларации и коде страны происхождения товара нужны, только если товар импортный и продавец выставляет по нему счет-фактуру. А акциз, соответственно, нужно выделять только в чеке на подакцизный това
Справка
Страну происхождения импортного товара вносят в чек, если товар ввезен не из группы государств, например ЕС. Если же товар российский, его код в чеке указывать не следует вовс
Однако, как и сейчас, необязательно спрашивать покупателя, не является ли он, часом, представителем организации или ИП. Инициатива должна исходить от подотчетника. Если он предъявляет доверенность или иные документы, подтверждающие его полномочия, тогда в чек нужно ввести дополнительные реквизиты. А иначе вы вправе считать его обычным «физиком» и выдать самый обычный
«Безналичными» вместо «электронными»
В декабре 2018 г. в формате фискальных документов реквизит чека с тегом 1081 «сумма по чеку (БСО) электронными» был частично переименован. Теперь надо писать не «электронными», а «безналичными». Причина — поправки июля 2018 г. в Закон
Изначально планировалось, что в обновленном виде реквизит нужно было печатать на чеках с 01.12.2018. Но тогда же ФНС разъяснила, что поправки в формат лишь меняют название, а правила отражения остаются прежними. Поэтому не будет нарушением, если обновление ККТ будет проходить постепенно и завершится до 01.07.2019.
Немалую роль сыграло и то, что до этой даты применять ККТ для безналичных платежей от физлиц через кассу банка без открытия счета было необязательно. А если физлицо расплачивается банковской картой или через Интернет — это как раз и есть электронное средство платежа, что и будет написано в чеке. Поэтому до 01.07.2019 штрафовать за то, что в чеке указано «электронными» вместо «безналичными», не буду
Исправление ошибок в чеках
Никто не застрахован от ошибок, главное — знать, как их исправить. О чеках коррекции разговор идет давно, но в самом распространенном формате фискальных документов 1.05 возможности этих чеков реализованы не полностью. Так, вы можете сформировать чек коррекции, если совсем не применили ККТ при продаже товара. Но если применили, однако в чек вкралась ошибка, исправить ее чеком коррекции в формате 1.05 не получится.
Чек коррекции выглядит так же, как обычный чек, но в нем есть специальные строки:
— тип коррекции. Принимает только два значения: 0 — «самостоятельная операция» или 1 — «по предписанию налогового органа»;
— дата корректируемого расчета;
— описание коррекции, например неприменение ККТ;
— номер предписания налогового органа. Он нужен только для формата 1.1 и только при исправлениях по результатам проверки.
Для исправления ошибок в чеке ФНС в своей методичке предлагает тем, кто работает на версии 1.05, формировать два документ
1) кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода». Данные этого чека повторяют данные ошибочного чека и тем самым как бы его аннулируют;
2) кассовый чек с признаком расчета «приход», но с правильными сведениями.
Для формата 1.1 вместо кассового чека формируется чек коррекции с признаком расчета «возврат прихода» и тут же чек коррекции с правильными данными и признаком расчета «приход».
Но и в чеке по формату 1.05, и в чеке коррекции по формату 1.1 будет отсылка на ту операцию, которая корректируется.
Вот какая получается последовательность.
Формат 1.05 | Формат 1.1 |
Ошибочный кассовый чек с признаком расчета | Ошибочный кассовый чек с признаком расчета |
↓ | ↓ |
Кассовый чек, повторяющий данные ошибочного чека, с признаком расчета | Чек коррекции, повторяющий данные ошибочного чека, с признаком расчета |
↓ | ↓ |
Правильный кассовый чек с признаком расчета | Чек коррекции с правильными данными с признаком расчета |
Пример. Исправление кассового чека с ошибкой в стоимости и ставке НДС в формате 1.05 и 1.1
/ условие / Кассир ООО «Сфера» 13.05.2019 продал 4 банки краски #1 по цене 500 руб. за штуку на общую сумму 2000 руб. При оформлении чека кассир допустил ошибку и пробил чек на сумму 200 руб. со ставкой НДС 10%. Фискальный признак документа — 3144062149. Ошибку обнаружили после закрытия смены и исправили на следующий день. Покажем, как именно.
/ решение / Кассир ООО «Сфера» 14.05.2019 должен сформировать следующие документы (показаны только реквизиты чеков, необходимые для примера).
1. Для формата 1.05.
Реквизит чека | Тег | Документ № 1 | Документ № 2 |
Наименование документа | 1000 | Кассовый чек | Кассовый чек |
Дата, время | 1012 | 14.05.2019 08:01 | 14.05.2019 08:02 |
Признак расчета | 1054 | возврат прихода | приход |
Признак предмета расчета | 1212 | товар | товар |
Наименование | 1030 | Краска #1 | Краска #1 |
Цена | 1079 | 50.00 | 500.00 |
Количество | 1023 | 4 | 4 |
Ставка НДС | 1199 | ставка НДС 10% | ставка НДС 20% |
Стоимость | 1043 | 200.00 | 2000.00 |
Сумма расчета | 1020 | 200.00 | 2000.00 |
Сумма по чеку встречным предоставлением | 1217 | 200.00 | 2000.00 |
Сумма НДС чека по ставке 20% | 1102 | 0.00 | 333.33 |
Сумма НДС чека по ставке 10% | 1103 | 18.18 | 0.00 |
2. Для формата 1.1.
Реквизит чека | Тег | Документ № 1 | Документ № 2 |
Наименование документа | 1000 | Кассовый чек коррекции | Кассовый чек коррекции |
Дата, время | 1012 | 14.05.2019 08:01 | 14.05.2019 08:02 |
Признак расчета | 1054 | возврат прихода | приход |
Тип коррекции | 1173 | самостоятельная операция | самостоятельная операция |
Описание коррекции | 1177 | ошибка в указании ставки НДС | ошибка в указании ставки НДС |
Дата совершения корректируемого расчета | 1178 | 13.05.2019 | 13.05.2019 |
Признак предмета расчета | 1212 | товар | товар |
Наименование | 1030 | Краска #1 | Краска #1 |
Цена | 1079 | 50.00 | 500.00 |
Количество | 1023 | 4 | 4 |
Ставка НДС | 1199 | ставка НДС 10% | ставка НДС 20% |
Стоимость | 1043 | 200.00 | 2000.00 |
Сумма расчета | 1020 | 200.00 | 2000.00 |
Сумма по чеку наличными | 1031 | 200.00 | 2000.00 |
Сумма НДС чека по ставке 20% | 1102 | 0.00 | 333.33 |
Сумма НДС чека по ставке 10% | 1103 | 18.18 | 0.00 |
Дополнительный реквизит чека | 1192 | 3144062149 | 3144062149 |
О том, как применять чек коррекции, чтобы избежать ответственности за неприменение ККТ или нарушение порядка ее применения, читайте
Кассовый чек как первичный документ
Закон о ККТ называет кассовый чек первичным учетным документом. Вместе с тем бухгалтерское законодательство предъявляет к первичным документам свои требования по наличию реквизито
Если сопоставить информацию, отражаемую в чеке, и те реквизиты, что делают документ первичным для целей бухучета, приходится признать, что чек самостоятельным первичным учетным документом не является. Его форма не предусматривает такого реквизита, как подпись лица, составившего документ либо ответственного за совершение операци
Однако же в ноябре 2018 г. Минфин в Письме
Но зато Минфин от себя добавил, что при наличии утвержденных форм для оформления конкретных операций нужно применять именно эти формы. И далее в качестве такой формы приводится кассовый чек, а также правила, по которым он формируется. То, что в чеке нет подписи кассира, Минфин опять-таки не смущает.
Далее финансовое ведомство акцентировало внимание на том, что из содержания чека должно быть четко видно, какие расходы оплачены. Вероятно, чиновники имели в виду, что в чеке должно быть расписано наименование покупки, цена, количество, стоимость и так далее, а покупка должна быть реальной.
Не спорю, без этого, конечно, никуда. Но давайте вспомним, что кассовый чек — это документ, подтверждающий произведенные расчеты, то есть он подтверждает факт оплаты, а не то, что товары или результат работ приняты, а услуга оказана. Но в ноябре 2018 г. Минфин об этом не вспомнил.
Занятная тогда сложилась ситуация. Допустим, организация через подотчетника внесла наличными аванс за услугу и получила чек. И после оказания услуги ей вместо акта выдали кассовый чек, где написано «полный расчет». Что подтверждает этот чек? Правильно, что услуга оплачена полностью.
Но доказывает ли такой чек, что услуга действительно была оказана? Нет, не доказывает. Для этого как минимум должны быть подписи двух сторон — и исполнителя, и заказчика. И вот по этому кассовому чеку Минфин предлагал учитывать расходы для бухучета и для налога на прибыль? Вот уж не думаю, что нашлось много желающих сэкономить на двух листах бумаги.
Затем в феврале 2019 г. вышло Письмо Минфина
Наконец, в апреле 2019 г. увидело свет Письмо Минфина
Таким образом, расходы по услугам, работам вы по-прежнему учитываете на основании актов, имущество приходуете по накладным и так далее. Расходы подотчетника принимайте к учету по авансовому отчету с приложенным к нему кассовым чеком. А при необходимости и с товарным чеком.
Только не забудьте сделать копию чека ККТ, поскольку производители касс гарантируют, что чек не выцветет только в течение 6 месяцев. В то время как минимальный срок хранения первичных документов — 5 лет по окончании года, в котором они последний раз использовались для бухгалтерских целе