Налог на профессиональный доход и онлайн-кассы

Плательщику НПД касса не нужна, но чеки будут

С 2019 г. в Москве, Республике Татарстан, а также в Московской и Калужской областях проводится налоговый эксперимент по легализации мелкого бизнеса. Предприниматели и просто физические лица по некоторым видам деятельности могут перейти на уплату налога на профессиональный доход (НПД)ст. 1 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Я рассказывала об основных правилах перехода на НПД и его применения, а также о плюсах, минусах и подводных камнях НПД на семинаре по налоговым поправкам 2019 г. А сейчас хочу поговорить об этом режиме в контексте использования ККТ.

Закон № 54-ФЗ гласит, что ИП не применяют ККТ по доходам, с которых они платят НПД. Причем это освобождение:

— действует во время применения НПД;

— не зависит от того, кто прислал деньги — другой ИП, организация или простой человек.

Взамен кассового чека плательщик НПД, в том числе предприниматель, должен сформировать электронный чек в приложении «Мой налог» или через личный кабинет плательщика НПД на сайте ФНС. Затем чек можно распечатать, либо отправить клиенту через Интернет, либо дать возможность считать QR-код чека с электронного устройства.

Отправлять НПД-чеки покупателю не придется, если самозанятый работает через посредника, участвующего в расчетах. Именно посредник выдаст обычный кассовый чек покупателю. В этом случае данные по продажам в налоговую придется передавать, только если посредник не сделал это за вас. Он ведь должен указать в чеке ККТ, что он агент, и вписать продавца, а сведения из чека отправить в налоговую. Продавцом как раз и будет плательщик НПД.

Налоговая сама отразит эти сведения в приложении «Мой налог», а самозанятый сможет их там же увидеть. Но если посредник не передаст сведения в ИФНС, то плательщик НПД должен передать их сам не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем расчетов. Поэтому, работая через посредника, плательщику НПД нужно отслеживать все продажи, чтобы не было задвоения или, наоборот, пробеловп. 2 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Сейчас нет официальных разъяснений, обязательно ли снимать ККТ с учета, если предприниматель пользовался ею до перехода на НПД. С одной стороны, онлайн-касса больше не будет применяться в расчетах, с другой — ККТ есть не просит и может простоять так до окончания срока действия фискального накопителя. А потом налоговая сама снимет аппарат с учета. Единственный случай, когда на пользователя возлагается обязанность подать заявление о снятии с учета ККТ, — это хищение или передача кассового аппарата другому лицу. Так что поступайте, как хотитеп. 5 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Вообще же НПД преподносят как облегченный для предпринимателей режим и в плане налоговой нагрузки, и в плане применения ККТ. Это справедливо и в том случае, если до перехода на НПД предприниматель был не обязан применять онлайн-кассу.

Вот взять хотя бы ИП на патенте по тем видам деятельности, которые не требуют ККТ по Закону № 54-ФЗ. Кассу применять не надо, но придется выдавать или направлять покупателям документ об оплате с набором реквизитов, как у кассового чека. Соответственно, нужно как-то решать эту проблему технически. А при переходе на НПД такой проблемы нет: сформировать электронный чек можно в приложении или в личном кабинете плательщика НПД. И оттуда же переслать покупателю либо дать ему считать QR-код с экрана смартфонап. 2.1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Как выглядит чек самозанятых

Вернемся к чекам, которые «пробивают» в мобильном приложении «Мой налог». Сформировать чек и отправить его покупателю нужноч. 3 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ:

— в день расчета, если оплата производится наличными, картой и другими электронными средствами платежа;

— не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем расчетов, — во всех остальных случаях.

Часто встречающийся вопрос: что делать, если сумма на карту или счет «упала» ночью? Закон № 422-ФЗ об НПД эту ситуацию никак не урегулировал. Но это не значит, что надо проверять свои счета 24 часа напролет. Когда предприниматель узнал о зачислении денег, тогда и нужно сформировать чек и отправить его покупателю.

В чеке плательщика НПД гораздо меньше реквизитов, чем в обычном кассовом чеке. Вот как выглядит чек, если клиент — физлицо.

Как видим, единственный параметр, по которому чеки одного самозанятого можно отличить друг от друга, — это их номер. Но самозанятый не присваивает номера чекам сам, это делает автоматизированная система ФНС в момент формирования чека.

В отличие от чека для обычного физлица, в чеке для юрлица или ИП самозанятые дополнительно указывают ИНН, который должен сообщить плательщик. Если же он пожелал остаться инкогнито — это его право, предприниматель не должен прилагать усилия, чтобы получить эту информацию. Но тогда эту операцию придется провести как продажу обычному человеку, а не фирме либо предпринимателю. Что не в интересах последних, ведь тогда невозможно будет учесть расходы по чекуп. 6 ст. 14, пп. 8, 9 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

ИП потерял право на НПД: как теперь принимать деньги

Что будет с обязанностью применять ККТ, если предприниматель слетит с НПД? В этом случае он может немедленно перейти на упрощенку, ЕСХН, ЕНВД или остаться на общей системе. Все эти налоговые режимы предполагают использование в расчетах ККТ, кроме случая, когда у ИП нет работников и он продает товары собственного производства, выполняет работы или оказывает услугип. 6 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Если же ИП, потерявший право на НПД, предпочтет патент, то для работы без ККТ ему придется около 2 недель вообще не принимать деньги от физлиц, а от организаций и предпринимателей получать их только безналичными. Другой вариант — обратиться к платежному агенту, пусть он собирает деньги и пробивает чекип. 5.5 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Причина в том, что заявление на патент нужно подать как минимум за 10 рабочих дней до начала действия патента. Правда, налоговики готовы принять его и чуть позже, но тут результат уже трудно предсказать, может получиться еще дольше, если откажут из-за пропуска срокаПисьмо Минфина от 10.10.2017 № СД-4-3/20355@.